第十章證券公司資產(chǎn)要素核算PPT課件

1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版文本樣式第二級(jí)第三級(jí)第四級(jí)第五級(jí)*單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版文本樣式第二級(jí)第三級(jí)第四級(jí)第五級(jí)*下篇 要素報(bào)告篇第十章 證券公司資產(chǎn)要素核算第一節(jié) 貨幣資金一、貨幣資金的性質(zhì)和賬戶設(shè)置貨幣資金是指證券公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)。根據(jù)貨幣資金的存放地點(diǎn)及其用途的不同，貨幣資金分為庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款。一般而言，證券公司所涉及的貨幣資金業(yè)務(wù)主要是貨幣資金的收入與支出、貨幣資金在其不同項(xiàng)目之間的流動(dòng)以及零星備用金業(yè)務(wù)。（一）貨幣資金收入業(yè)務(wù)證券公司的貨幣資金收入業(yè)務(wù)是指證券公司通過(guò)自營(yíng)證券買賣業(yè)務(wù)、證券承銷業(yè)務(wù)、證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)等方式取得貨幣

2、資金的業(yè)務(wù)。 （二）貨幣資金支出業(yè)務(wù)證券公司的貨幣資金支出業(yè)務(wù)涉及的范圍很廣，主要包括：各項(xiàng)資產(chǎn)的購(gòu)入、絕大多數(shù)費(fèi)用的開(kāi)支、向投資者支付的股息以及向國(guó)家繳納的各種稅款。貨幣資金支出除金額較小或符合規(guī)定范圍的開(kāi)支可以采用現(xiàn)金進(jìn)行結(jié)算外，證券公司的絕大多數(shù)款項(xiàng)是通過(guò)銀行結(jié)算進(jìn)行的。 （三）貨幣資金的流動(dòng)及零星備用金業(yè)務(wù)貨幣資金在其不同項(xiàng)目之間的流動(dòng)是指從銀行提取現(xiàn)金，現(xiàn)金交存銀行及貨幣資金賬戶的開(kāi)立與取消等業(yè)務(wù)導(dǎo)致貨幣資金在其不同項(xiàng)目之間的流動(dòng)。證券公司的貨幣資金收付業(yè)務(wù)除少數(shù)采用現(xiàn)金結(jié)算外，絕大多數(shù)業(yè)務(wù)是通過(guò)銀行結(jié)算的。在賬戶設(shè)置上：證券公司需要設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”“結(jié)算備付金”科目分

3、別用來(lái)核算證券公司的庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款。對(duì)于證券公司為日常零星支出而使用的備用金，一般通過(guò)“備用金”或“其他應(yīng)收款備用金”科目單獨(dú)核算。 二、庫(kù)存現(xiàn)金（一）庫(kù)存現(xiàn)金的含義庫(kù)存現(xiàn)金是指通常存放于證券公司財(cái)務(wù)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣，包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。庫(kù)存現(xiàn)金是證券公司流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。證券公司應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家的有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確地進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。 （二）國(guó)家現(xiàn)金管理制度的有關(guān)規(guī)定1現(xiàn)金使用的范圍2庫(kù)存現(xiàn)金限額的規(guī)定各開(kāi)戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金都要核定限額。庫(kù)存現(xiàn)金限額由開(kāi)戶單位提出計(jì)劃,報(bào)開(kāi)戶銀行審批。庫(kù)存現(xiàn)金限額每年核定一次。經(jīng)核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額,開(kāi)戶單位必

4、須嚴(yán)格遵守使用限額的管理、庫(kù)存限額的管理、貨幣現(xiàn)金的審批、違反現(xiàn)金管理行為的處理等。 3現(xiàn)金坐支坐支是指證券公司從本單位的現(xiàn)金收入中直接用于現(xiàn)金支出。 按照現(xiàn)金管理暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定: “開(kāi)戶單位支付現(xiàn)金,可以從本單位現(xiàn)金庫(kù)存中支付或者從開(kāi)戶銀行提取,不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。一般情況下，證券公司可以在申請(qǐng)庫(kù)存現(xiàn)金限額申請(qǐng)批準(zhǔn)書(shū)內(nèi)同時(shí)申請(qǐng)坐支,說(shuō)明坐支的理由、用途和金額,報(bào)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn),也可以專門申請(qǐng)批準(zhǔn)。4現(xiàn)金管理“八不準(zhǔn)”（1）不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金；（2）不準(zhǔn)單位之間相互借用現(xiàn)金；（3）不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；（4）不準(zhǔn)利用銀行賬戶代其他單位和

5、個(gè)人存入或支取 現(xiàn)金；（5）不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄；（6）不準(zhǔn)保留賬外公款(即小金庫(kù))； （7）不準(zhǔn)發(fā)生變相貨幣；（8）不準(zhǔn)以任何票券代替人民幣在市場(chǎng)上流通。 （三）庫(kù)存現(xiàn)金的核算1庫(kù)存現(xiàn)金收入的核算庫(kù)存現(xiàn)金收入的內(nèi)容主要有:從銀行提取現(xiàn)金；職工出差報(bào)銷時(shí)交回的剩余借款；收取結(jié)算起點(diǎn)以下的零星收入款：收取銀行對(duì)個(gè)人的罰款；無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余等。收取現(xiàn)金時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記有關(guān)科目。 【例1】從開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金4 000元備用。 借: 庫(kù)存現(xiàn)金 4 000 貸: 銀行存款 4 000 【例2】小王出差借5 000元,報(bào)銷1 750元,剩余現(xiàn)金3 250元交回。 借:

6、 庫(kù)存現(xiàn)金 3 250 管理費(fèi)用 1 750 貸: 其他應(yīng)收款王民 5 000 2庫(kù)存現(xiàn)金支出的核算證券公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，在允許的范圍內(nèi)，辦理現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)。證券公司按照現(xiàn)金開(kāi)支范圍的規(guī)定支付現(xiàn)金時(shí),借記有關(guān)科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。 【例3】 小王出差預(yù)借差旅費(fèi)3 000元,以現(xiàn)金付訖。 借: 其他應(yīng)收款小王 3 000 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 3 000 【例4】以現(xiàn)金支付職工工資55 000元。 借:應(yīng)付職工薪酬工資 55 000 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 55 000 【例5】以現(xiàn)金支付職工困難補(bǔ)助600元。 借:應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi) 600 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 600 【例6】以現(xiàn)金支付

7、證券公司購(gòu)買郵票款50元。 借: 管理費(fèi)用 50 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 50 3庫(kù)存現(xiàn)金日記賬為了全面、系統(tǒng)、連續(xù)、詳細(xì)地反映有關(guān)現(xiàn)金的收支情況，證券公司應(yīng)設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金日記賬”。月份終了，“庫(kù)存現(xiàn)金日記賬”的余額應(yīng)與“庫(kù)存現(xiàn)金”總賬的余額核對(duì)，做到賬賬相符。 4庫(kù)存現(xiàn)金清查的核算庫(kù)存現(xiàn)金清查是指對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的盤點(diǎn)與核對(duì)，包括出納人員每日終了前進(jìn)行的庫(kù)存現(xiàn)金賬款核對(duì)和清查小組進(jìn)行的定期或不定期的庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)與核對(duì)。對(duì)于庫(kù)存現(xiàn)金清查的結(jié)果，應(yīng)編制庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單，注明庫(kù)存現(xiàn)金溢缺的金額。若發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金短缺或溢余且原因有待查明的，應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目核算。 【例7】庫(kù)存現(xiàn)金清查中

8、,發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金較賬面余額多出50元。 借: 庫(kù)存現(xiàn)金 50 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 50 后經(jīng)反復(fù)核查,上述庫(kù)存現(xiàn)金長(zhǎng)款原因不明,經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入處理。 借: 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 50 貸:營(yíng)業(yè)外收入 50如果經(jīng)查明應(yīng)退回給有關(guān)單位或人員的，則貸記“其他應(yīng)付款”科目。 【例8】庫(kù)存現(xiàn)金清查中,發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金較賬面余額短缺160元。借: 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢160 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 160后經(jīng)調(diào)查,上述庫(kù)存現(xiàn)金短缺屬于出納員張揚(yáng)的責(zé)任,應(yīng)由該出納員賠償。 借: 其他應(yīng)收款張揚(yáng) 160 貸: 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 160 收到出納員張揚(yáng)的賠款160

9、元時(shí): 借: 庫(kù)存現(xiàn)金 160 貸: 其他應(yīng)收款張揚(yáng) 160 （四）備用金的核算證券公司各職能科室如有經(jīng)常性的零星支出，為了方便支付，減少報(bào)銷手續(xù)，可以實(shí)行定額備用金制度。設(shè)立備用金的部門，對(duì)于領(lǐng)用的備用金應(yīng)當(dāng)定期或在快用完時(shí)向財(cái)務(wù)部門報(bào)銷。當(dāng)向財(cái)務(wù)部門報(bào)銷并補(bǔ)足備用金數(shù)額時(shí)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)報(bào)銷數(shù)直接確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的發(fā)生和庫(kù)存現(xiàn)金的減少，報(bào)銷數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)都不再通過(guò)“備用金”或“其他應(yīng)收款備用金”賬戶核算：借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi)貸：庫(kù)存現(xiàn)金【例9】新業(yè)證券公司于2010年12月初建立定額備用金制度，設(shè)定的限額為5 000元。1月末，備用金管理員提交備用金憑單和支出憑證如下：業(yè)務(wù)招待費(fèi)1 500元，電話費(fèi)35

10、0元，出租車費(fèi)2 300元，公交車費(fèi)120元，購(gòu)買辦公用品130元。12月1日：借：備用金 5 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 5 00012月31日，備用金管理員報(bào)銷，補(bǔ)足備用金時(shí)：借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi) 4 400 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 4 400二、銀行存款銀行存款是指證券公司存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。 （一）銀行存款的管理規(guī)定（二）銀行存款的核算1銀行存款收支的核算。為了總括地反映銀行存款的收付及其結(jié)存情況，證券公司應(yīng)設(shè)置“銀行存款”科目，該科目的借方反映證券公司銀行存款的增加，貸方反映證券公司銀行存款的減少，期末余額在借方，反映證券公司期末銀行存款的余額。 【例10】2007年8月5日，某證券公司

11、開(kāi)出現(xiàn)金支票一張，從開(kāi)戶行提取現(xiàn)金 3 000元作為零星支付備用。 借: 庫(kù)存現(xiàn)金 3 000 貸: 銀行存款 3 000 【例11】證券公司收到客戶張偉轉(zhuǎn)入的資金20萬(wàn)元，開(kāi)立資金專戶存款賬戶。 借: 銀行存款 200 000 貸: 代理買賣證券款張偉 200 000 2銀行日記賬和銀行存款余額調(diào)節(jié)表所謂未達(dá)賬項(xiàng)，是指由于證券公司與銀行取得有關(guān)憑證的時(shí)間不同，發(fā)生的一方已經(jīng)取得憑證登記入賬而另一方由于未取得憑證尚未入賬的款項(xiàng)。具體有以下四種情況: 未達(dá)賬項(xiàng)（1）證券公司已收款入賬，銀行尚未收款入賬。如證券公司已將收到的支票送存銀行,對(duì)賬前銀行尚未入賬的款項(xiàng)。 （2）證券公司已付款入賬，銀行尚

12、未付款入賬。如證券公司開(kāi)出支票，根據(jù)支票存根已登記銀行存款的減少,而銀行尚未接到支票,未登記銀行存款的減少。 （3）銀行已收款入賬，證券公司尚未收款入賬。如銀行收到外單位所付的款項(xiàng),已登記入賬,而證券公司未收到銀行通知未入賬的款項(xiàng)。 （4）銀行已付款入賬，證券公司尚未付款入賬。如銀行根據(jù)有關(guān)規(guī)定代證券公司支付了款項(xiàng),已登記證券公司銀行存款的減少,而證券公司因未收到付款憑證尚未記賬的款項(xiàng)。 對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，證券公司應(yīng)通過(guò)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行檢查核對(duì)，如沒(méi)有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。三、結(jié)算備付金的核算（一）結(jié)算備付金的管理辦法中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司于2004年頒布結(jié)算備付金管理辦法。結(jié)算備付金是指證券公司在中國(guó)證券登記結(jié)算公司開(kāi)立資金交收賬戶（即結(jié)算備付金賬戶），存放在其結(jié)算備付金賬戶中用于證券交易及非交易結(jié)算的資金。 （二）結(jié)算備付金的賬務(wù)處理證券公司應(yīng)設(shè)置“結(jié)算備付金”賬戶，并設(shè)置“自有”、“客戶”明細(xì)賬，分別核算證券公司為進(jìn)行自營(yíng)證券交易和代理客戶證券交易業(yè)務(wù)的