稅款征收概念和原則培訓(xùn)課件

1、稅款征收概念和原則培訓(xùn)課件1 1稅款征收的概念稅款征收的概念 稅款征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、法規(guī)稅款征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，將納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款組織征的規(guī)定，將納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款組織征收入庫(kù)的一系列活動(dòng)的總稱。收入庫(kù)的一系列活動(dòng)的總稱。 稅款征收包括：稅款征收方式、應(yīng)納稅額稅款征收包括：稅款征收方式、應(yīng)納稅額的確定或核定、納稅擔(dān)保、稅收保全措施、的確定或核定、納稅擔(dān)保、稅收保全措施、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施、離境清稅、稅款補(bǔ)征稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施、離境清稅、稅款補(bǔ)征及追征、減免退稅及延期納稅審批等內(nèi)容。及追征、減免退稅及延期納稅審批等內(nèi)容。 3.6.1 3.6.1 稅款征收的概念和原

2、則稅款征收的概念和原則2 2、稅款征收的原則、稅款征收的原則（1 1）稅務(wù)機(jī)關(guān)是征稅的唯一行政主體）稅務(wù)機(jī)關(guān)是征稅的唯一行政主體 除稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依除稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法委托的單位和個(gè)人外，任何單位和個(gè)人法委托的單位和個(gè)人外，任何單位和個(gè)人不得進(jìn)行稅款征收活動(dòng)。不得進(jìn)行稅款征收活動(dòng)。 采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施的權(quán)利，采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施的權(quán)利，不得由法定的稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人不得由法定的稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人行使。行使。-只能由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使只能由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使（2 2）稅務(wù)機(jī)關(guān)只能依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款。（）稅務(wù)機(jī)關(guān)只能依照法律、

3、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款。（不不能隨意征收，只能依法征收能隨意征收，只能依法征收 ）（3 3）稅務(wù)機(jī)關(guān)不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、）稅務(wù)機(jī)關(guān)不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收或者延緩征收稅款或者攤派稅款多征、少征、提前征收或者延緩征收稅款或者攤派稅款（4 4）稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款必須遵守法定權(quán)限和法定程序）稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款必須遵守法定權(quán)限和法定程序（5 5）稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款或扣押、查封商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，）稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款或扣押、查封商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須向納稅人開具完稅憑證或開付扣押、查封的收據(jù)或清單必須向納稅人開具完稅憑證或開付扣押、查封的收據(jù)或清

4、單（6 6）稅款、滯納金、罰款統(tǒng)一由稅務(wù)機(jī)關(guān)上繳國(guó)庫(kù)）稅款、滯納金、罰款統(tǒng)一由稅務(wù)機(jī)關(guān)上繳國(guó)庫(kù)2 2、稅款征收的原則、稅款征收的原則（7 7） 稅款優(yōu)先稅款優(yōu)先( (重點(diǎn)重點(diǎn)) ) - -確定了稅款征收在納稅人支付各種款確定了稅款征收在納稅人支付各種款項(xiàng)和償還債務(wù)時(shí)的順序。項(xiàng)和償還債務(wù)時(shí)的順序。 稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)。稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)。 稅收并不是優(yōu)先于所有的無擔(dān)保債權(quán)，對(duì)稅收并不是優(yōu)先于所有的無擔(dān)保債權(quán)，對(duì)于法律上另有規(guī)定的無擔(dān)保債權(quán)，不能行于法律上另有規(guī)定的無擔(dān)保債權(quán)，不能行使稅收優(yōu)先權(quán)。使稅收優(yōu)先權(quán)。 如應(yīng)付職工工資優(yōu)先于稅款如應(yīng)付職工工資優(yōu)先于稅款2 2、稅款征收的原則、稅款征收的

5、原則納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行。權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行。 這里有兩個(gè)前提條件：這里有兩個(gè)前提條件： 其一，納稅人有欠稅；其一，納稅人有欠稅； 其二，欠稅發(fā)生在前。其二，欠稅發(fā)生在前。 納稅人應(yīng)繳納稅款的期限屆滿之次日即是納納稅人應(yīng)繳納稅款的期限屆滿之次日即是納稅人欠繳稅款的發(fā)生時(shí)間。稅人欠繳稅款的發(fā)生時(shí)間。（7 7） 稅款優(yōu)先稅款優(yōu)先稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。 納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被稅務(wù)機(jī)關(guān)決納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被稅務(wù)機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收非法所得的，稅收優(yōu)先定處以罰款、沒收非法所得的，稅

6、收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得。于罰款、沒收非法所得。 納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被稅務(wù)機(jī)關(guān)以納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的其他行政部門處以罰款、沒收非法所外的其他行政部門處以罰款、沒收非法所得的，稅款優(yōu)先于罰款、沒收非法所得。得的，稅款優(yōu)先于罰款、沒收非法所得。（7 7）稅款優(yōu)先）稅款優(yōu)先情形情形優(yōu)先對(duì)象優(yōu)先對(duì)象備注備注無擔(dān)無擔(dān)保債保債務(wù)務(wù)納稅人發(fā)生欠稅在前，以納稅人發(fā)生欠稅在前，以后欠無擔(dān)保債務(wù)后欠無擔(dān)保債務(wù)稅款優(yōu)先稅款優(yōu)先無論哪個(gè)無論哪個(gè)先發(fā)生，先發(fā)生，稅款優(yōu)先稅款優(yōu)先納稅人欠無擔(dān)保債務(wù)在前，納稅人欠無擔(dān)保債務(wù)在前，以后發(fā)生欠稅以后發(fā)生欠稅稅款優(yōu)先稅款優(yōu)先抵押、抵押、質(zhì)押、質(zhì)押、留置留置

7、納稅人發(fā)生欠稅在前，以納稅人發(fā)生欠稅在前，以后發(fā)生抵押、質(zhì)押或被留后發(fā)生抵押、質(zhì)押或被留置的置的稅款優(yōu)先稅款優(yōu)先誰先發(fā)生誰先發(fā)生先付誰先付誰納稅人發(fā)生抵押、質(zhì)押或納稅人發(fā)生抵押、質(zhì)押或被留置，被留置，以后發(fā)生欠稅以后發(fā)生欠稅抵押權(quán)、質(zhì)押抵押權(quán)、質(zhì)押權(quán)、留置權(quán)優(yōu)權(quán)、留置權(quán)優(yōu)先先罰款、罰款、沒收沒收非法非法所得所得納稅人欠繳稅款，同時(shí)被納稅人欠繳稅款，同時(shí)被有關(guān)機(jī)關(guān)處以罰款、沒收有關(guān)機(jī)關(guān)處以罰款、沒收非法所得非法所得稅款優(yōu)先稅款優(yōu)先無論哪個(gè)無論哪個(gè)部門的罰部門的罰款，稅款款，稅款優(yōu)先優(yōu)先7 7、 稅款優(yōu)先稅款優(yōu)先 【例例3-33】（判斷題）稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，（判斷題）稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于債

8、權(quán)，法律另有規(guī)定的除外。稅收優(yōu)先于債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外。（ ）正確答案： 【例3-34】（判斷題）稅收優(yōu)先于一切無擔(dān)保債權(quán)，包括破產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)付工資。（ ）正確答案： 1 1、查賬征收、查賬征收 是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人提供的賬表所反是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營(yíng)情況，依照適用稅率計(jì)算繳納稅映的經(jīng)營(yíng)情況，依照適用稅率計(jì)算繳納稅款的方式?？畹姆绞?。 適用于：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全、能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)適用于：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全、能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅單位。的納稅單位。 優(yōu)缺點(diǎn)：手續(xù)簡(jiǎn)單，但易造成偷、欠稅的現(xiàn)象。優(yōu)缺點(diǎn)：手續(xù)簡(jiǎn)單，但易造成偷、欠稅的現(xiàn)象。3.6.2 3.6.2 稅款征收方

9、式（稅款征收方式（8+8+其他）其他）2 2、查定征收、查定征收 是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、原材料耗用等因素在正常情況生產(chǎn)設(shè)備、原材料耗用等因素在正常情況下的生產(chǎn)、銷售情況，對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)下的生產(chǎn)、銷售情況，對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定品查定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式。的稅率征收的一種稅款征收方式。 適用于適用于賬冊(cè)不夠健全、但能夠控制原材料賬冊(cè)不夠健全、但能夠控制原材料或進(jìn)銷貨的納稅單位?；蜻M(jìn)銷貨的納稅單位。3.5.2 3.5.2 稅款征收方式稅款征收方式 例3-35（多選題）稅

10、款征收方式，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各稅種的不同特點(diǎn)和納稅人的具體情況而確定的計(jì)算、征收稅款的形式和方法。其中查定征收方式一般適用于（）納稅單位。 A財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度比較健全，能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù) B賬冊(cè)不夠健全 C能夠控制原材料和進(jìn)銷貨 D無完整考核依據(jù)正確答案：BC3 3、查驗(yàn)征收、查驗(yàn)征收 是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人應(yīng)稅商品，通過查驗(yàn)數(shù)量，按市是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人應(yīng)稅商品，通過查驗(yàn)數(shù)量，按市場(chǎng)一般銷售單價(jià)計(jì)算其銷售收入并據(jù)以征稅的方式。場(chǎng)一般銷售單價(jià)計(jì)算其銷售收入并據(jù)以征稅的方式。 適用于：經(jīng)營(yíng)品種比較單一，經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、時(shí)間和商品來適用于：經(jīng)營(yíng)品種比較單一，經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、時(shí)間和商品來源不固定的納稅源不固定的納稅

11、單位單位 。 如城鄉(xiāng)集貿(mào)市場(chǎng)中的臨時(shí)經(jīng)營(yíng)者或火車站、機(jī)場(chǎng)、如城鄉(xiāng)集貿(mào)市場(chǎng)中的臨時(shí)經(jīng)營(yíng)者或火車站、機(jī)場(chǎng)、碼頭、公路交通要道等地方的經(jīng)營(yíng)者。碼頭、公路交通要道等地方的經(jīng)營(yíng)者。 3.6.2 3.6.2 稅款征收方式稅款征收方式4 4、定期定額征收、定期定額征收 是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依法核定納稅人在一定經(jīng)營(yíng)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依法核定納稅人在一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期內(nèi)的應(yīng)納稅收入（或所得額）和應(yīng)納時(shí)期內(nèi)的應(yīng)納稅收入（或所得額）和應(yīng)納稅額，分期征收稅款的一種征收方式。稅額，分期征收稅款的一種征收方式。 適用于：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，又確無建賬能適用于：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，又確無建賬能力，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)可以不設(shè)置力，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核

12、批準(zhǔn)可以不設(shè)置賬簿或暫緩建賬的賬簿或暫緩建賬的個(gè)體工商戶（包括個(gè)人個(gè)體工商戶（包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)）。獨(dú)資企業(yè)）。 3.6.2 3.6.2 稅款征收方式稅款征收方式5核定征收核定征收 是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)不能完整、準(zhǔn)確提供納稅資料的納稅人采用特定方式確定其應(yīng)稅收入或應(yīng)納稅額，納稅人據(jù)以繳納稅款的一種方式。 納稅人（包括單位納稅人和個(gè)人納稅人）有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額 ：四個(gè)與賬簿有關(guān)四個(gè)與賬簿有關(guān) （1 1）可以不設(shè)，（可以不設(shè)，（2 2）應(yīng)當(dāng)設(shè)而不設(shè)，）應(yīng)當(dāng)設(shè)而不設(shè)， （3 3）設(shè)賬混亂）設(shè)賬混亂 （4 4）擅自銷毀賬簿）擅自銷毀賬簿 兩個(gè)與稅務(wù)有關(guān)兩個(gè)與稅務(wù)有關(guān) （1 1）未按規(guī)定

13、納稅申報(bào)，經(jīng)責(zé)令仍不改的）未按規(guī)定納稅申報(bào)，經(jīng)責(zé)令仍不改的 （2 2）計(jì)稅價(jià)格偏低但無正當(dāng)理由）計(jì)稅價(jià)格偏低但無正當(dāng)理由 3.6.2 稅款征收方式稅款征收方式 【例3-36】（多選題）出現(xiàn)下列哪種情況時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人的應(yīng)納稅額（ ）。 A依照法律、行政法規(guī)規(guī)定可以不設(shè)賬簿的 B納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的 C臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的納稅人 D發(fā)生納稅義務(wù)，未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍未申報(bào)的正確答案：ABCD 例3-37（多選題）（ ），稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)其核定應(yīng)納稅額。 A下崗工人張三開了一間小飯館 B甲公司開業(yè)兩個(gè)月仍未設(shè)賬 C乙公司經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)多次催促

14、，仍未進(jìn)行納稅申報(bào) D農(nóng)民老李農(nóng)閑時(shí)將自己加工的家具拿到市場(chǎng)上銷售正確答案：ABC6 6、代扣代繳、代扣代繳 是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款的法定是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款的法定義務(wù)人，在向納稅人支付款項(xiàng)時(shí)，從所支義務(wù)人，在向納稅人支付款項(xiàng)時(shí)，從所支付的款項(xiàng)中依法直接扣收稅款，并代為繳付的款項(xiàng)中依法直接扣收稅款，并代為繳納的一種方式。納的一種方式。 適用于：適用于：零星分散、不易控制的稅源實(shí)行零星分散、不易控制的稅源實(shí)行源泉控制。源泉控制。 如個(gè)人所得稅如個(gè)人所得稅3.6.2 3.6.2 稅款征收方式稅款征收方式7 7、代收代繳、代收代繳 是指負(fù)有收繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人，在是指負(fù)有收繳稅

15、款義務(wù)的單位和個(gè)人，在向納稅人收取款項(xiàng)時(shí)依法收取稅款的一種向納稅人收取款項(xiàng)時(shí)依法收取稅款的一種方式。方式。 適用于：適用于：對(duì)零星分散、不易控制的稅源實(shí)對(duì)零星分散、不易控制的稅源實(shí)行源泉控制。行源泉控制。 例如，稅法規(guī)定，受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，例如，稅法規(guī)定，受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方代收代繳消費(fèi)稅。由受托方代收代繳消費(fèi)稅。3.6.2 3.6.2 稅款征收方式稅款征收方式8 8、委托代征、委托代征 是指稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征人以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名是指稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征人以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收稅款，并將稅款繳入國(guó)庫(kù)義向納稅人征收稅款，并將稅款繳入國(guó)庫(kù)的一種方式。的一種方式。 適用于：適用于：小額、零散稅

16、源征收小額、零散稅源征收 如集貿(mào)市場(chǎng)稅款的征收。如集貿(mào)市場(chǎng)稅款的征收。 3.6.2 3.6.2 稅款征收方式稅款征收方式9 9、其他方式、其他方式 如：如： 網(wǎng)絡(luò)申報(bào)網(wǎng)絡(luò)申報(bào) 用用IC卡納稅卡納稅 郵寄納稅郵寄納稅 3.6.2 3.6.2 稅款征收方式稅款征收方式【判斷題】 代收代繳是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅代收代繳是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的法定義務(wù)人，在向納稅人支付款款義務(wù)的法定義務(wù)人，在向納稅人支付款項(xiàng)時(shí)，從所支付的款項(xiàng)中直接扣收稅款的項(xiàng)時(shí)，從所支付的款項(xiàng)中直接扣收稅款的方式。方式。 ( )( ) 【單選題】 某單位為負(fù)有扣繳稅款的法定義務(wù)人，在某單位為負(fù)有扣繳稅款的法定義務(wù)人

17、，在支付職工工資時(shí)，按個(gè)人所得稅法規(guī)定，支付職工工資時(shí)，按個(gè)人所得稅法規(guī)定，對(duì)超過法定扣除額的工資部分，應(yīng)（對(duì)超過法定扣除額的工資部分，應(yīng)（ ）個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅。 A A、代收代繳、代收代繳 B B、代扣代繳、代扣代繳 C C、委托代征、委托代征 D D、自報(bào)核繳、自報(bào)核繳答案：答案：B B【多選題】 下列屬于我國(guó)的稅款征收主要方式的有下列屬于我國(guó)的稅款征收主要方式的有（ ）。）。 A A、查賬征收、查賬征收 B B、查定征收、查定征收 C C、查驗(yàn)征收、查驗(yàn)征收 D D、定期定額征收、定期定額征收答案：答案：ABCDABCD【單選題】 甲企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模較小，賬冊(cè)不健全、財(cái)務(wù)甲企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模

18、較小，賬冊(cè)不健全、財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算水平也較低、產(chǎn)品零星、管理和會(huì)計(jì)核算水平也較低、產(chǎn)品零星、稅源分散，稅源分散，但是能夠控制原材料或進(jìn)銷貨，但是能夠控制原材料或進(jìn)銷貨，其適用的稅款征收方式是（其適用的稅款征收方式是（ ）。）。 A A、查賬征收、查賬征收 B B、查定征收、查定征收 C C、查驗(yàn)征收、查驗(yàn)征收 D D、定期定額征收、定期定額征收答案：答案：B B【單選題】 稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征人以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征人以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收稅款，并將稅款繳入國(guó)庫(kù)的一納稅人征收稅款，并將稅款繳入國(guó)庫(kù)的一種方式種方式是是( )( )。 A A定期定額征收定期定額征收 B B代扣代繳

19、代扣代繳 C C委托征收委托征收 D D代收代繳代收代繳 3.6.3 3.6.3 稅款的退還與追繳稅款的退還與追繳 對(duì)多繳的稅款要予以退還，對(duì)少級(jí)的稅款要予對(duì)多繳的稅款要予以退還，對(duì)少級(jí)的稅款要予以追繳以追繳1、稅款的退還、稅款的退還 納稅人多繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人多繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還； 納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)即退還務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)即退還 納稅人在結(jié)清繳納稅款之日起

20、納稅人在結(jié)清繳納稅款之日起3年后向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退年后向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退還多繳款要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。還多繳款要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。3.6.3 3.6.3 稅款的退還與追繳稅款的退還與追繳 2、稅款的追征稅款的追征 （1）因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未）因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但不得加收滯納金。扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但不得加收滯納金。 （2）因納稅人、扣繳義務(wù)人失誤，未繳或少繳稅款的，因納稅人、扣繳義務(wù)人失誤，未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以自未繳或少

21、繳之日起稅務(wù)機(jī)關(guān)可以自未繳或少繳之日起3年內(nèi)追征稅款、滯年內(nèi)追征稅款、滯納金；有特殊情況（累計(jì)金額在納金；有特殊情況（累計(jì)金額在10萬以上）的，追征期萬以上）的，追征期可以延長(zhǎng)到可以延長(zhǎng)到5年。年。 （3）對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或少繳）對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前述規(guī)定限制，的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前述規(guī)定限制，可以無限期追征?？梢詿o限期追征。3.6.4 3.6.4 延期納稅延期納稅 納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)在法律法規(guī)規(guī)定的納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)在法律法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)繳納或者解繳稅款。期限內(nèi)繳納或者解繳稅款。 有下

22、列特殊困難不能按期繳納的，經(jīng)省、有下列特殊困難不能按期繳納的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過批準(zhǔn)可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過3 3個(gè)月：個(gè)月： 1 1、因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，、因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的；正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的； 2 2、當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社、當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。 需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在納稅期限屆需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在納稅期限屆滿前提出申請(qǐng)；滿

23、前提出申請(qǐng)； 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告之日起告之日起2020日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不批準(zhǔn)的決日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不批準(zhǔn)的決定；不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之定；不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。日起加收滯納金。3.5.5 3.5.5 延期納稅延期納稅 納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)務(wù)人未按規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。 滯納金

24、金額滯納金金額= =滯納稅額滯納稅額滯納金比例（萬分滯納金比例（萬分之五）之五）滯納天數(shù)滯納天數(shù)3.6.5 3.6.5 加收滯納金加收滯納金 【例3-38】（判斷題）根據(jù)稅收征管法的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納稅款的滯納金比例為萬分之十。 （ ）正確答案：1 1稅務(wù)代理的概念稅務(wù)代理的概念 稅務(wù)代理是指代理人在接受納稅主體的委稅務(wù)代理是指代理人在接受納稅主體的委托，在法定的代理范圍內(nèi)依法代其辦理相托，在法定的代理范圍內(nèi)依法代其辦理相關(guān)稅務(wù)事宜行為。關(guān)稅務(wù)事宜行為。3.6.6 3.6.6 稅務(wù)代理稅務(wù)代理2 2稅務(wù)代理的特點(diǎn)稅務(wù)代理的特點(diǎn)（1 1）公正性：）公正性：（2 2）自愿性）自愿性（3 3）有

25、償性）有償性（4 4）獨(dú)立性。）獨(dú)立性。 （5 5）確定性。）確定性。 3 3稅務(wù)代理的法定業(yè)務(wù)范圍稅務(wù)代理的法定業(yè)務(wù)范圍（1 1）辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記）辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記（2 2）辦理）辦理增值稅發(fā)票外的增值稅發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)；發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)；（3 3）辦理納稅申報(bào)和扣繳稅款報(bào)告；）辦理納稅申報(bào)和扣繳稅款報(bào)告；（4 4）辦理繳納稅、退稅和減免稅申報(bào)）辦理繳納稅、退稅和減免稅申報(bào) ；（5 5）制作涉稅文書；）制作涉稅文書；（6 6）審查納稅情況）審查納稅情況（7 7）建賬建制，辦理賬務(wù)；）建賬建制，辦理賬務(wù)；（8 8）開展稅務(wù)咨詢、受聘稅務(wù)顧問、稅收籌劃、涉稅培訓(xùn)；）開展稅務(wù)咨

26、詢、受聘稅務(wù)顧問、稅收籌劃、涉稅培訓(xùn)；（9 9）申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議）申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議（1010）審查納稅情況）審查納稅情況（1111）辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù) （12）利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票 （13）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。 【例3-39】（單選題）下列各項(xiàng)中不屬于稅務(wù)代理的法定業(yè)務(wù)的是（ ）。 A. 制作涉稅文書 B. 提供審計(jì)報(bào)告 C. 辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù) D. 辦理稅務(wù)登記正確答案：B 【例3-40】（判斷題）納稅人、扣繳義務(wù)人可以委托注冊(cè)稅務(wù)師等有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或者他人代理申報(bào)納稅。正確答案：1 1、稅收

27、檢查的形式、稅收檢查的形式 包括重點(diǎn)檢查、分類計(jì)劃?rùn)z查、集中包括重點(diǎn)檢查、分類計(jì)劃?rùn)z查、集中性檢查、臨時(shí)性檢查和專項(xiàng)檢查。性檢查、臨時(shí)性檢查和專項(xiàng)檢查。2 2、稅務(wù)稽查的有關(guān)規(guī)定及程序、稅務(wù)稽查的有關(guān)規(guī)定及程序 稅務(wù)稽查由稅務(wù)局稽查局依法實(shí)施。稅務(wù)稽查由稅務(wù)局稽查局依法實(shí)施?；榫值闹饕氊?zé)是依法對(duì)納稅人、扣繳稽查局的主要職責(zé)是依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況及涉稅事項(xiàng)進(jìn)行檢查處理，扣繳義務(wù)情況及涉稅事項(xiàng)進(jìn)行檢查處理，以及圍繞檢查處理開展的其他相關(guān)工作以及圍繞檢查處理開展的其他相關(guān)工作。 3.6.7 3.6.7 稅收檢查稅收

28、檢查 稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人進(jìn)行稅務(wù)檢查稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為，時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為，并有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨并有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物、其他財(cái)產(chǎn)或應(yīng)納稅收入跡象的，稅務(wù)物、其他財(cái)產(chǎn)或應(yīng)納稅收入跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，機(jī)關(guān)經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，有權(quán)采?。河袡?quán)采取： 稅收保全措施稅收保全措施 稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施3.6.7 3.6.7 稅收檢查稅收檢查 稅收保全是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)可能由于納稅人稅收保全是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)可能由于納稅人的行為或某種客觀原因，致使以后稅款征的行為或

29、某種客觀原因，致使以后稅款征收不能保證或難以保證的案件，采用限制收不能保證或難以保證的案件，采用限制納稅人處理或轉(zhuǎn)移商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)納稅人處理或轉(zhuǎn)移商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的措施。的措施。 3 3、稅收保全措施、稅收保全措施3.6.7 3.6.7 稅收檢查稅收檢查（1 1）稅收保全的適用情形：稅收保全的適用情形：稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳義務(wù)的行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納稅款；納稅款； 在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯

30、的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。 如果納稅人不能提供擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局如果納稅人不能提供擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以采取稅收保全措施：長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以采取稅收保全措施：3 3、稅收保全措施、稅收保全措施3.6.7 3.6.7 稅收檢查稅收檢查（2）稅收保全的措施）稅收保全的措施書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款

31、的存款；款； 扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。3 3、稅收保全措施、稅收保全措施個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)施的范圍之內(nèi)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5 5 000000元以下的其他生活用品，不元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施。采取稅收保全措施。 【例3-41】（多選題）下列不屬于稅收保全措施的有（ ）。 A書面通知納稅人開戶銀行，從其存款

32、中扣繳應(yīng)納稅款 B責(zé)令納稅人暫時(shí)停業(yè)、限期繳納稅款 C書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款 D扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅額的商品、貨物或者其他資產(chǎn)正確答案：AB （3）稅收保全的解除 納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施后，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)自收到稅款或銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)解除稅收保全。 （4）稅收保全措施的法律責(zé)任 采取稅收保全措施不當(dāng)，或納稅人在期限內(nèi)已繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法利益遭受損失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。4 4、稅收強(qiáng)制執(zhí)行、稅收強(qiáng)制執(zhí)行（1）稅收強(qiáng)制執(zhí)行的適用情形）稅收強(qiáng)制執(zhí)行的適用

33、情形 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人、擔(dān)保人等（全適用）未按照規(guī)定的期限繳擔(dān)保人等（全適用）未按照規(guī)定的期限繳納納或解繳或解繳稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)縣以上稅務(wù)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以采取強(qiáng)制執(zhí)行可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施：措施： （2）強(qiáng)制執(zhí)行措施的形式）強(qiáng)制執(zhí)行措施的形式書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；其存款中扣繳稅款； 扣繳、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值扣繳、查封、依法拍賣或者變賣

34、其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。 稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)相應(yīng)納稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)相應(yīng)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。 4 4、稅收強(qiáng)制執(zhí)行、稅收強(qiáng)制執(zhí)行 個(gè)人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用個(gè)人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)；稅務(wù)機(jī)關(guān)品，不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)；稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)對(duì)單價(jià)5 5 000000元以下的其他生活用品，不采取元以下的其他生

35、活用品，不采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。強(qiáng)制執(zhí)行措施。 3.6.8 稅收法律責(zé)任 1 1、稅務(wù)違法行政處罰、稅務(wù)違法行政處罰 責(zé)令限期改正。責(zé)令限期改正。 罰款。罰款。 沒收非法所得、沒收非法財(cái)產(chǎn)。沒收非法所得、沒收非法財(cái)產(chǎn)。 收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票。收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票。 停止出口退稅權(quán)。停止出口退稅權(quán)。 1 1、稅務(wù)違法的行政處罰、稅務(wù)違法的行政處罰責(zé)令限期改正責(zé)令限期改正 適用于情節(jié)輕微或尚未構(gòu)成實(shí)際危害適用于情節(jié)輕微或尚未構(gòu)成實(shí)際危害罰款罰款 應(yīng)用最廣的一種應(yīng)用最廣的一種沒收財(cái)產(chǎn)沒收財(cái)產(chǎn) 有兩種情況：有兩種情況： 一是非法占有的財(cái)產(chǎn)一是非法占有的財(cái)產(chǎn) 二是用于非法活動(dòng)的財(cái)產(chǎn)二是用于非法活

36、動(dòng)的財(cái)產(chǎn)收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票停止出口退稅權(quán)停止出口退稅權(quán)3.6.8 稅收法律責(zé)任 【例3-42】（單選題）下列各項(xiàng)中不屬于稅收違法行政處罰的項(xiàng)目是（ ）。 A. 警告 B. 責(zé)令限期改正 C. 收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票 D. 沒收財(cái)產(chǎn)正確答案：D2 2、稅務(wù)違法的刑事處罰、稅務(wù)違法的刑事處罰拘役：拘役： 判處徒刑：判處徒刑： 罰金：?jiǎn)翁幜P金一般只適用于輕微犯罪；在主刑后附加并處罰金適用于較重的犯罪。 沒收財(cái)產(chǎn)：主要適用于嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)犯罪。 根據(jù)根據(jù)稅收征收管理法稅收征收管理法規(guī)定，情節(jié)嚴(yán)重的下列規(guī)定，情節(jié)嚴(yán)重的下列行為，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)追究刑事責(zé)任。行為，構(gòu)成犯罪

37、的，應(yīng)當(dāng)追究刑事責(zé)任。（1 1）偷稅行為的法律責(zé)任）偷稅行為的法律責(zé)任 偷稅，是指納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀帳簿、偷稅，是指納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，記帳憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為。稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為。 納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款5

38、0%50%以上以上5 5倍以下的罰款；倍以下的罰款； 構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 （2 2）逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠稅行為的法律責(zé)任）逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠稅行為的法律責(zé)任 納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，款的， 由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款的并處欠繳稅款的50%50%以上以上5 5倍以下的罰款；倍以下的罰款； 構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 （3 3）抗稅行為的法律責(zé)任）

39、抗稅行為的法律責(zé)任 抗稅是指納稅人、扣繳義務(wù)人以暴力、威抗稅是指納稅人、扣繳義務(wù)人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。脅方法拒不繳納稅款的行為。 情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。一倍以上五倍以下的罰款。 構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（4 4）拖欠稅款行為的法律責(zé)任）拖欠稅款行為的法律責(zé)任 納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)或者少繳應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，令限期繳納，逾期仍未繳納的， 稅務(wù)機(jī)關(guān)除按規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追稅務(wù)機(jī)關(guān)除按規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款繳或者少繳的稅款50%50%以上五倍以下的罰以上五倍以下的罰款?？睢?行政復(fù)議，行政復(fù)議，是指當(dāng)事人（納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人及其他稅務(wù)當(dāng)