金融企業(yè)會計(jì)6章

1、第六章第六章 金融機(jī)構(gòu)往來的核金融機(jī)構(gòu)往來的核算算第六章第六章 金融機(jī)構(gòu)往來的核算金融機(jī)構(gòu)往來的核算 金融企業(yè)會計(jì)第一節(jié)第一節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算算第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行之間往來的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第六章第六章 金融機(jī)構(gòu)往來的核金融機(jī)構(gòu)往來的核算算金融企業(yè)會計(jì)金融企業(yè)會計(jì)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第六章第六章 金融機(jī)構(gòu)往來的核金融機(jī)構(gòu)往來的核算算 金融企業(yè)會計(jì)商業(yè)銀行準(zhǔn)備金商業(yè)銀行準(zhǔn)備金 法定存款法定存款準(zhǔn)備金準(zhǔn)備金 支付準(zhǔn)備金支付準(zhǔn)備金 根據(jù)商業(yè)銀行吸收存款根據(jù)商業(yè)銀行吸收存款增減的

2、變化增減的變化, ,按法定比例按法定比例提取提取, ,存放在中央銀行。存放在中央銀行。也稱備付金，保證也稱備付金，保證日常資金支付。日常資金支付。商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第六章第六章 金融機(jī)構(gòu)往來的核金融機(jī)構(gòu)往來的核算算 金融企業(yè)會計(jì)各商業(yè)銀行各商業(yè)銀行總行或總部總行或總部開立的準(zhǔn)備金存款賬戶，開立的準(zhǔn)備金存款賬戶，屬于備付金和法定存款準(zhǔn)備金合一的賬戶；各商業(yè)屬于備付金和法定存款準(zhǔn)備金合一的賬戶；各商業(yè)銀行銀行分支機(jī)構(gòu)分支機(jī)構(gòu)開立的準(zhǔn)備金存款賬戶，屬于備付金開立的準(zhǔn)備金存款賬戶，屬于備付金存款賬戶，不用于

3、考核法定存款準(zhǔn)備金。存款賬戶，不用于考核法定存款準(zhǔn)備金。 商業(yè)銀行在中央銀行的準(zhǔn)備金存款賬戶，對商業(yè)銀行在中央銀行的準(zhǔn)備金存款賬戶，對商業(yè)銀行來講屬于資產(chǎn)性質(zhì)，商業(yè)銀行用商業(yè)銀行來講屬于資產(chǎn)性質(zhì)，商業(yè)銀行用“存放存放中央銀行款項(xiàng)中央銀行款項(xiàng)”科目核算；對中央銀行來講屬于科目核算；對中央銀行來講屬于負(fù)債性質(zhì)，中央銀行用負(fù)債性質(zhì)，中央銀行用“銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款”科目核算。科目核算。商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第六章第六章 金融機(jī)構(gòu)往來的核金融機(jī)構(gòu)往來的核算算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行

4、往來的核算第一節(jié)第一節(jié)金融企業(yè)會計(jì) 借：發(fā)行基金往來借：發(fā)行基金往來 貸：貸：銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款行戶行戶 收入：發(fā)行基金收入：發(fā)行基金本身庫戶本身庫戶借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（一）（一）向中央銀行存入現(xiàn)金的處理向中央銀行存入現(xiàn)金的處理 第六章第六章 金融機(jī)構(gòu)往來的核金融機(jī)構(gòu)往來的核算算金融企業(yè)會計(jì) 借：借：銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款行戶行戶 貸：發(fā)行基金往來貸：發(fā)行基金往來 付出：發(fā)行基金付出：發(fā)行基金本身庫戶本身庫戶 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)商業(yè)銀行與

5、中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（二）向中央銀行支取現(xiàn)金的處理（二）向中央銀行支取現(xiàn)金的處理第六章第六章 金融機(jī)構(gòu)往來的核金融機(jī)構(gòu)往來的核算算三、向中央銀行繳存存款的核算三、向中央銀行繳存存款的核算金融企業(yè)會計(jì)商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（一）繳存財(cái)政性存款的核算（一）繳存財(cái)政性存款的核算 初次繳存財(cái)政性存款的核算初次繳存財(cái)政性存款的核算 借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)繳存財(cái)政性存款繳存財(cái)政性存款 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中

6、央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款準(zhǔn)備金存款第六章第六章 金融機(jī)構(gòu)往來的核金融機(jī)構(gòu)往來的核算算三、向中央銀行繳存存款的核算三、向中央銀行繳存存款的核算金融企業(yè)會計(jì)商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算調(diào)整繳存財(cái)政性存款的核算調(diào)整繳存財(cái)政性存款的核算（按旬調(diào)整）（按旬調(diào)整） 每旬末繳存科目余額（即應(yīng)繳金額）大于繳存財(cái)每旬末繳存科目余額（即應(yīng)繳金額）大于繳存財(cái)政性存款賬戶余額時(shí)，按差額調(diào)增補(bǔ)繳，否則按差額政性存款賬戶余額時(shí)，按差額調(diào)增補(bǔ)繳，否則按差額調(diào)減退回。調(diào)減退回。 調(diào)增補(bǔ)繳的會計(jì)分錄與初次繳存一致，調(diào)減退回調(diào)增補(bǔ)繳的會計(jì)分錄與初次

7、繳存一致，調(diào)減退回的會計(jì)分錄與初次繳存相反。的會計(jì)分錄與初次繳存相反。 調(diào)整繳存于旬后調(diào)整繳存于旬后5 5日內(nèi)辦理，如遇調(diào)整日最后一日內(nèi)辦理，如遇調(diào)整日最后一天為節(jié)假日則順延。初次及調(diào)整繳存金額均以千元為天為節(jié)假日則順延。初次及調(diào)整繳存金額均以千元為單位，千元以下四舍五入。單位，千元以下四舍五入。第六章第六章 金融機(jī)構(gòu)往來的核金融機(jī)構(gòu)往來的核算算金融企業(yè)會計(jì)【例【例6 6-1-1】中國銀行上海分行】中國銀行上海分行9 9月月2020日財(cái)政性日財(cái)政性存款科目余額為存款科目余額為77 921 00077 921 000元。經(jīng)查，該行元。經(jīng)查，該行9 9月月2020日在中央銀行的繳存財(cái)政性存款賬戶日

8、在中央銀行的繳存財(cái)政性存款賬戶余額為余額為85 467 00085 467 000元。元。商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算三、向中央銀行繳存存款的核算三、向中央銀行繳存存款的核算第六章第六章 金融機(jī)構(gòu)往來的核金融機(jī)構(gòu)往來的核算算三、向中央銀行繳存存款的核算三、向中央銀行繳存存款的核算金融企業(yè)會計(jì)商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算本旬應(yīng)繳金額本旬應(yīng)繳金額77 921 00077 921 00085 467 00085 467 000 7

9、 546 0007 546 000（元）（元） 則本旬應(yīng)調(diào)減退回財(cái)政性存款為則本旬應(yīng)調(diào)減退回財(cái)政性存款為7 546 0007 546 000元，元，會計(jì)分錄為：會計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款準(zhǔn)備金存款 7 546 0007 546 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)繳存財(cái)政性存款繳存財(cái)政性存款 7 546 0007 546 000第六章第六章 金融機(jī)構(gòu)往來的核金融機(jī)構(gòu)往來的核算算三、向中央銀行繳存存款的核算三、向中央銀行繳存存款的核算金融企業(yè)會計(jì)商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀

10、行業(yè)務(wù)核算欠繳財(cái)政性存款的核算欠繳財(cái)政性存款的核算 商業(yè)銀行調(diào)增補(bǔ)繳財(cái)政性存款時(shí)，若其準(zhǔn)備金存商業(yè)銀行調(diào)增補(bǔ)繳財(cái)政性存款時(shí)，若其準(zhǔn)備金存款賬戶余額不足又沒有按規(guī)定及時(shí)調(diào)入資金，其不足款賬戶余額不足又沒有按規(guī)定及時(shí)調(diào)入資金，其不足部分即為欠繳。部分即為欠繳。 商業(yè)銀行發(fā)生欠繳時(shí)，也應(yīng)填制繳存財(cái)政性存款商業(yè)銀行發(fā)生欠繳時(shí)，也應(yīng)填制繳存財(cái)政性存款科目余額表，對本次能實(shí)繳的金額按前述調(diào)增補(bǔ)繳的科目余額表，對本次能實(shí)繳的金額按前述調(diào)增補(bǔ)繳的手續(xù)辦理。對欠繳金額，應(yīng)及時(shí)調(diào)入資金進(jìn)行補(bǔ)繳。手續(xù)辦理。對欠繳金額，應(yīng)及時(shí)調(diào)入資金進(jìn)行補(bǔ)繳。 中央銀行對欠繳金額按欠繳天數(shù)和規(guī)定比例扣收中央銀行對欠繳金額按欠繳天數(shù)和

11、規(guī)定比例扣收罰款，欠繳天數(shù)從最后調(diào)整日起算至欠款收回日的前罰款，欠繳天數(shù)從最后調(diào)整日起算至欠款收回日的前一日止。一日止。 第六章第六章 金融機(jī)構(gòu)往來的核金融機(jī)構(gòu)往來的核算算三、向中央銀行繳存存款的核算三、向中央銀行繳存存款的核算金融企業(yè)會計(jì)商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出罰款支出罰款支出 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款準(zhǔn)備金存款 商業(yè)銀行收到中央銀行轉(zhuǎn)來的扣收罰款的特種商業(yè)銀行收到中央銀行轉(zhuǎn)來的扣收罰款的特種轉(zhuǎn)賬憑證，辦理支付罰款轉(zhuǎn)賬的會計(jì)分錄為：轉(zhuǎn)賬憑證，辦理支付

12、罰款轉(zhuǎn)賬的會計(jì)分錄為：第六章第六章 金融機(jī)構(gòu)往來的核金融機(jī)構(gòu)往來的核算算三、向中央銀行繳存存款的核算三、向中央銀行繳存存款的核算金融企業(yè)會計(jì)商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（二）繳存法定存款準(zhǔn)備金的處理（二）繳存法定存款準(zhǔn)備金的處理 繳存法定存款準(zhǔn)備金的核算繳存法定存款準(zhǔn)備金的核算 商業(yè)銀行的法定存款準(zhǔn)備金由總行統(tǒng)一向中央銀商業(yè)銀行的法定存款準(zhǔn)備金由總行統(tǒng)一向中央銀行繳存。由于商業(yè)銀行總行的法定存款準(zhǔn)備金與超額行繳存。由于商業(yè)銀行總行的法定存款準(zhǔn)備金與超額存款準(zhǔn)備金同存放于中央銀行的準(zhǔn)備金存款賬戶，因存款準(zhǔn)備金同

13、存放于中央銀行的準(zhǔn)備金存款賬戶，因此，商業(yè)銀行總行旬末只要確保準(zhǔn)備金存款賬戶余額此，商業(yè)銀行總行旬末只要確保準(zhǔn)備金存款賬戶余額高于旬末應(yīng)繳存的法定存款準(zhǔn)備金金額即可，而不必高于旬末應(yīng)繳存的法定存款準(zhǔn)備金金額即可，而不必進(jìn)行賬務(wù)處理。進(jìn)行賬務(wù)處理。第六章第六章 金融機(jī)構(gòu)往來的核金融機(jī)構(gòu)往來的核算算金融企業(yè)會計(jì) （一）再貸款與再貼現(xiàn)賬戶的開立（一）再貸款與再貼現(xiàn)賬戶的開立概概 念念再 貸 款賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置中央銀行根據(jù)商業(yè)銀行的中央銀行根據(jù)商業(yè)銀行的借款計(jì)劃向其發(fā)放的貸款借款計(jì)劃向其發(fā)放的貸款 中央銀行中央銀行銀行貸款銀行貸款 商業(yè)銀行商業(yè)銀行向中央銀行借款向中央銀行借款商業(yè)銀行與中央銀行往來的核

14、算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第六章第六章 金融機(jī)構(gòu)往來的核金融機(jī)構(gòu)往來的核算算 金融企業(yè)會計(jì)概概 念念再 貼 現(xiàn)商業(yè)銀行因辦理票據(jù)貼現(xiàn)占用資商業(yè)銀行因辦理票據(jù)貼現(xiàn)占用資金，引起資金暫時(shí)不足，以已貼金，引起資金暫時(shí)不足，以已貼現(xiàn)尚未到期的商業(yè)匯票向中央銀現(xiàn)尚未到期的商業(yè)匯票向中央銀行辦理的貼現(xiàn)。再貼現(xiàn)期限最長行辦理的貼現(xiàn)。再貼現(xiàn)期限最長不超過不超過6 6個(gè)月。個(gè)月。 賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置中央銀行中央銀行再貼現(xiàn)再貼現(xiàn) 商業(yè)銀行商業(yè)銀行貼現(xiàn)負(fù)債貼現(xiàn)負(fù)債面面 值值 利息調(diào)整利息調(diào)整 按各商業(yè)銀行按各商業(yè)銀行設(shè)立明細(xì)賬戶設(shè)立明細(xì)賬戶 商業(yè)銀行與中央

15、銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第六章第六章 金融機(jī)構(gòu)往來的核金融機(jī)構(gòu)往來的核算算金融企業(yè)會計(jì) （二）再貸款業(yè)務(wù)的核算（二）再貸款業(yè)務(wù)的核算1.1.種類和用途種類和用途商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算短期貸款短期貸款 解決商業(yè)銀行支付清算的臨時(shí)頭寸不足。解決商業(yè)銀行支付清算的臨時(shí)頭寸不足。 分為分為: :信用貸款和質(zhì)押貸款兩種。信用貸款和質(zhì)押貸款兩種。農(nóng)村信用社貸款農(nóng)村信用社貸款 頭寸再貸款：解決農(nóng)信社支付清算的臨時(shí)頭寸頭寸再貸款：解決農(nóng)信社支付

16、清算的臨時(shí)頭寸不足。不足。 季節(jié)再貸款：解決農(nóng)信社增加農(nóng)業(yè)貸款的合理季節(jié)再貸款：解決農(nóng)信社增加農(nóng)業(yè)貸款的合理資金需要。資金需要。 第六章第六章 金融機(jī)構(gòu)往來的核金融機(jī)構(gòu)往來的核算算金融企業(yè)會計(jì) 借：借： 行貸款行貸款信用貸款信用貸款/ /質(zhì)押貸款戶質(zhì)押貸款戶 貸貸: :行準(zhǔn)備金存款行準(zhǔn)備金存款行行借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：向中央銀行借款貸：向中央銀行借款信用信用/ /質(zhì)押戶質(zhì)押戶第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算2 2再貸款發(fā)放的核算再貸款發(fā)放的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié) 第六章第六章 金融機(jī)構(gòu)往來的核金融機(jī)構(gòu)往來的

17、核算算金融企業(yè)會計(jì) 3 3資產(chǎn)負(fù)債表日的核算資產(chǎn)負(fù)債表日的核算資產(chǎn)負(fù)債表日，商業(yè)銀行按計(jì)算確定的向中央資產(chǎn)負(fù)債表日，商業(yè)銀行按計(jì)算確定的向中央銀行借款的利息費(fèi)用：銀行借款的利息費(fèi)用：借：利息支出借：利息支出向中央銀行借款戶向中央銀行借款戶 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息行戶行戶商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第六章第六章 金融機(jī)構(gòu)往來的核金融機(jī)構(gòu)往來的核算算金融企業(yè)會計(jì) 借：借： 行準(zhǔn)備金存款行準(zhǔn)備金存款行行 貸：貸：行貸款行貸款信用貸款信用貸款/ /質(zhì)押貸款戶質(zhì)押貸款戶 利息收入利息收入金融機(jī)構(gòu)利息收入戶金融機(jī)構(gòu)利息

18、收入戶借：向中央銀行借款借：向中央銀行借款信用信用/ /質(zhì)押戶質(zhì)押戶 應(yīng)付利息應(yīng)付利息行戶行戶 或利息支出或利息支出向中央銀行借款戶向中央銀行借款戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)4 4再貸款到期收回的核算再貸款到期收回的核算 第六章第六章 金融機(jī)構(gòu)往來的核金融機(jī)構(gòu)往來的核算算金融企業(yè)會計(jì) 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié) （三）再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算（三）再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算1 1受理再貼現(xiàn)的核算受

19、理再貼現(xiàn)的核算借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貼現(xiàn)負(fù)債貼現(xiàn)負(fù)債利息調(diào)整利息調(diào)整 貸：貼現(xiàn)負(fù)債貸：貼現(xiàn)負(fù)債面值面值 借：再貼現(xiàn)借：再貼現(xiàn)銀行再貼現(xiàn)戶銀行再貼現(xiàn)戶 貸：貸：銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款行戶行戶 利息收入利息收入再貼現(xiàn)利息收入戶再貼現(xiàn)利息收入戶借：利息支出借：利息支出 貸：貼現(xiàn)負(fù)債貸：貼現(xiàn)負(fù)債利息調(diào)整利息調(diào)整第六章第六章 金融機(jī)構(gòu)往來的核金融機(jī)構(gòu)往來的核算算金融企業(yè)會計(jì)四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算 【例例6 62 2】中國農(nóng)業(yè)銀行惠州市支行于中國農(nóng)業(yè)銀行惠州市支行于20122012年年5 5月月1212日持已貼現(xiàn)尚未到期的銀行承兌匯日持已貼現(xiàn)尚未到期的銀

20、行承兌匯票向人民銀行申請?jiān)儋N現(xiàn)，匯票的面額為票向人民銀行申請?jiān)儋N現(xiàn)，匯票的面額為100 000100 000元，元，8 8月月5 5日到期，再貼現(xiàn)率為日到期，再貼現(xiàn)率為2.972.97。商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第六章第六章 金融機(jī)構(gòu)往來的核金融機(jī)構(gòu)往來的核算算金融企業(yè)會計(jì)四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算 再貼現(xiàn)利息再貼現(xiàn)利息=100 000=100 00085852.972.97360360 =701.25 =701.25（元）（元）實(shí)付再貼現(xiàn)額實(shí)付再貼現(xiàn)額=100 000=100 000

21、701.25=99 298.75701.25=99 298.75（元）（元） 將計(jì)算的再貼現(xiàn)利息和實(shí)付再貼現(xiàn)額填入再貼將計(jì)算的再貼現(xiàn)利息和實(shí)付再貼現(xiàn)額填入再貼現(xiàn)憑證之中，以第一、二、三聯(lián)再貼現(xiàn)憑證代傳票現(xiàn)憑證之中，以第一、二、三聯(lián)再貼現(xiàn)憑證代傳票辦理轉(zhuǎn)賬。其會計(jì)分錄為：辦理轉(zhuǎn)賬。其會計(jì)分錄為：借：再貼現(xiàn)借：再貼現(xiàn)農(nóng)業(yè)銀行再貼現(xiàn)戶農(nóng)業(yè)銀行再貼現(xiàn)戶 100 000100 000 貸：農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款貸：農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款惠州支行戶惠州支行戶 99 298.7599 298.75 利息收入利息收入再貼現(xiàn)利息收入戶再貼現(xiàn)利息收入戶 701.25701.25商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀

22、行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第六章第六章 金融機(jī)構(gòu)往來的核金融機(jī)構(gòu)往來的核算算金融企業(yè)會計(jì) 2 2再貼現(xiàn)到期收回的核算再貼現(xiàn)到期收回的核算 再貼現(xiàn)的匯票到期，再貼現(xiàn)銀行（中央銀行）再貼現(xiàn)的匯票到期，再貼現(xiàn)銀行（中央銀行）作為持票人直接向付款人收取票款。作為持票人直接向付款人收取票款。 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第六章第六章 金融機(jī)構(gòu)往來的核金融機(jī)構(gòu)往來的核算算金融企業(yè)會計(jì) 同城票據(jù)交換是同一城市（包括郊區(qū)縣和毗鄰?fù)瞧睋?jù)交換是同一城市（包括郊區(qū)縣和毗鄰地區(qū)）各商業(yè)銀

23、行相互代收、代付的票據(jù)，定時(shí)、地區(qū)）各商業(yè)銀行相互代收、代付的票據(jù)，定時(shí)、定點(diǎn)集中相互交換并清算資金存欠的方法。定點(diǎn)集中相互交換并清算資金存欠的方法。集中交換票據(jù)的場所稱為票據(jù)交換所，由中央集中交換票據(jù)的場所稱為票據(jù)交換所，由中央銀行主辦，參加票據(jù)交換的銀行須經(jīng)中央銀行批準(zhǔn)銀行主辦，參加票據(jù)交換的銀行須經(jīng)中央銀行批準(zhǔn)并頒發(fā)交換行號，方可按規(guī)定時(shí)間參加并頒發(fā)交換行號，方可按規(guī)定時(shí)間參加票據(jù)票據(jù)交換。交換。第五章第五章 金融機(jī)構(gòu)往來的核金融機(jī)構(gòu)往來的核算算第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行之間往來的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第六章第六章 金融機(jī)構(gòu)往來的核金融機(jī)構(gòu)往

24、來的核算算金融企業(yè)會計(jì)第五章第五章 金融機(jī)構(gòu)往來的核金融機(jī)構(gòu)往來的核算算（一）基本做法（一）基本做法第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行之間往來的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第六章第六章 金融機(jī)構(gòu)往來的核金融機(jī)構(gòu)往來的核算算金融企業(yè)會計(jì)第五章第五章 金融機(jī)構(gòu)往來的核金融機(jī)構(gòu)往來的核算算提出代收票據(jù)（貸方憑證）提出代收票據(jù)（貸方憑證） 付款人在本行，收款人在他行付款人在本行，收款人在他行 （1 1） 借：吸收存款借：吸收存款存款（各付款人戶）存款（各付款人戶） 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行之間往

25、來的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算1 1提出行的處理提出行的處理（二）賬務(wù)處理（二）賬務(wù)處理第六章第六章 金融機(jī)構(gòu)往來的核金融機(jī)構(gòu)往來的核算算金融企業(yè)會計(jì)第五章第五章 金融機(jī)構(gòu)往來的核金融機(jī)構(gòu)往來的核算算收妥抵用（轉(zhuǎn)賬支票等）：收妥抵用（轉(zhuǎn)賬支票等）：借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 貸：吸收存款貸：吸收存款存款（各收款人戶）存款（各收款人戶）第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行之間往來的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算提出代付票據(jù)（借方憑證）提出代付票據(jù)（借方憑證）

26、 收款人在本行，付款人在他行收款人在本行，付款人在他行 （2 2）即時(shí)抵用（銀行本票、銀行匯票等）：即時(shí)抵用（銀行本票、銀行匯票等）：借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：吸收存款貸：吸收存款存款（各收款人戶）存款（各收款人戶）第六章第六章 金融機(jī)構(gòu)往來的核金融機(jī)構(gòu)往來的核算算金融企業(yè)會計(jì)第五章第五章 金融機(jī)構(gòu)往來的核金融機(jī)構(gòu)往來的核算算2 2提入行的處理提入行的處理 提入代收票據(jù)（貸方憑證）提入代收票據(jù)（貸方憑證） 收款人在本行收款人在本行 ，付款人在他行，付款人在他行 （3 3）借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：吸收存款貸：吸收存款存款（

27、各收款人戶）存款（各收款人戶）第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行之間往來的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 提入代付票據(jù)（借方憑證）提入代付票據(jù)（借方憑證） 付款人在本行，收款人在他行付款人在本行，收款人在他行 （4 4）借：吸收存款借：吸收存款存款（各付款人戶）存款（各付款人戶） 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算第六章第六章 金融機(jī)構(gòu)往來的核金融機(jī)構(gòu)往來的核算算金融企業(yè)會計(jì)應(yīng)收金額合計(jì)應(yīng)收金額合計(jì)應(yīng)付金額合計(jì)應(yīng)付金額合計(jì)收差收差應(yīng)付金額合計(jì)應(yīng)付金額合計(jì)應(yīng)收金額合計(jì)應(yīng)收金額合計(jì)付差付差第五章第五章 金融機(jī)構(gòu)往來的核金融機(jī)構(gòu)往來的核算算第二節(jié)第

28、二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行之間往來的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算3 3票據(jù)交換差額的軋計(jì)與清算票據(jù)交換差額的軋計(jì)與清算（1 1） 第六章第六章 金融機(jī)構(gòu)往來的核金融機(jī)構(gòu)往來的核算算金融企業(yè)會計(jì)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算3 3票據(jù)交換差額的軋計(jì)與清算票據(jù)交換差額的軋計(jì)與清算第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行之間往來的核算第六章第六章 金融機(jī)構(gòu)往來的核金融機(jī)構(gòu)往來的核算算第五章第五章 金融機(jī)構(gòu)往來的核金融機(jī)構(gòu)往來的核算算金融企業(yè)會計(jì) 同業(yè)拆借是指金融機(jī)構(gòu)之間同業(yè)拆借是指金融機(jī)構(gòu)之間臨時(shí)臨時(shí)融通融通資金的一種資金的一種短期短期資金借貸行為，是解決資金借貸行為，是解決短短期期資金不足的一種有效方