銀行業(yè)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)-會(huì)計(jì)培訓(xùn)V10

1、銀行業(yè)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)2012.09會(huì)計(jì)概念 以貨幣為計(jì)量單位，記錄企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況。 對(duì)記錄的信息進(jìn)行加工（核算）。 把這些結(jié)果提供給使用者會(huì)計(jì)的核心意思“核算核算”會(huì)計(jì)概念會(huì)計(jì)的對(duì)象與任務(wù)本外幣資金運(yùn)動(dòng)是銀行會(huì)計(jì)的 對(duì)象 具體是指：銀行在業(yè)務(wù)活動(dòng)和 財(cái)務(wù)活動(dòng)中資產(chǎn)、負(fù)債和所有 者權(quán)益的增減變化過(guò)程及其結(jié) 果對(duì)象任務(wù)組織會(huì)計(jì)核算 加強(qiáng)服務(wù)監(jiān)督 加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理（成本） 為經(jīng)營(yíng)決策提供信息資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)會(huì)計(jì)概念會(huì)計(jì)的六要素會(huì)計(jì)要素內(nèi)容資產(chǎn)包括： 各項(xiàng)貸款與貼現(xiàn)、投 資、現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、 存放中央銀行款項(xiàng)、 拆出資金、各項(xiàng)債券 及應(yīng)收款等所有者權(quán)益包括： 實(shí)收資本、股本、

2、資 本公積、盈余公積、 未分配利潤(rùn)等負(fù)債包括： 各項(xiàng)存款、向人行借 款和再貼現(xiàn)、拆入資 金、發(fā)行債券及各種 應(yīng)付款等；資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益會(huì)計(jì)要素內(nèi)容收入包括： 營(yíng)業(yè)收入：利息、手續(xù) 費(fèi)、金融企業(yè)往來(lái)、匯 兌等； 投資收益：股票應(yīng)收股 利、債券投資利息、對(duì) 外投資利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)外收入：出納長(zhǎng)款、 固定資產(chǎn)的清收利潤(rùn)包括： 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資收益、 營(yíng)業(yè)外收支凈額費(fèi)用包括： 營(yíng)業(yè)支出：利息等 營(yíng)業(yè)外支出：出納短款收入費(fèi)用利潤(rùn)會(huì)計(jì)恒等式資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)（或虧損）收入費(fèi)用利潤(rùn)（或虧損）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用會(huì)計(jì)科目的概念和作用例如:1110其中 1

3、110現(xiàn)金 表示科目代碼“現(xiàn)金”表示科目名稱 銀行會(huì)計(jì)科目是對(duì)銀行會(huì)計(jì)核算對(duì)象按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和管理要求所 作的分類名稱。 會(huì)計(jì)科目可把錯(cuò)綜復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照相同的口徑進(jìn)行歸類匯 總，并加以分析利用，然后通過(guò)編制憑證、設(shè)置賬簿等，實(shí)現(xiàn)會(huì) 計(jì)的職能。會(huì)計(jì)科目-分類按與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分為表內(nèi)科目和表外科目反映引起資金實(shí)際增減變化， 并列入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)的科目。 表內(nèi)科目又分為資產(chǎn)類、負(fù)債 類、共同類、權(quán)益類、損益類 等科目，表內(nèi)科目用借貸記賬 法。表內(nèi)科目不引起資金實(shí)際增減變化， 但必須承擔(dān)一定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要 會(huì)計(jì)事項(xiàng)。如重要空白憑證、銀 行承兌匯票、代保管有價(jià)值品等， 表外科目用收付記賬法。表外科

4、目會(huì)計(jì)科目的分類按科目的級(jí)別分為一級(jí)科目、二級(jí)科目、三級(jí)科目5610結(jié)算業(yè)務(wù)收入一級(jí)科目561510個(gè)人銀行卡業(yè)務(wù)收入二級(jí)科目56151000個(gè)人銀行卡業(yè)務(wù)收入三級(jí)科目56151000000001儲(chǔ)蓄卡結(jié)算業(yè)務(wù)收入56151000000002個(gè)人銀行卡工本費(fèi)收入賬戶記賬方法的概念和規(guī)則 記賬原理：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 記賬符號(hào)：借（Debit）/貸（Credit ） 記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等 記賬方向：借在上，貸在下記賬方法是以憑證為依據(jù)，運(yùn)用一定的記賬原理和規(guī)則， 將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行整理、分類并登記到賬簿的一種專門方法。記賬方法-會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其

5、金額的記錄， 簡(jiǎn)稱分錄。按照所涉及賬戶的多少，分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。 簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：指只涉及一個(gè)賬戶借方和另一個(gè)賬 戶貸方的會(huì)計(jì)分錄，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄； 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：指由兩個(gè)以上(不含兩個(gè))對(duì)應(yīng)賬戶 所組成的會(huì)計(jì)分錄，即一借多貸、一貸多借或多借 多貸的會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)分錄的格式和要求先借后貸 借和貸要分行書寫，并且文字和金額的數(shù)字都應(yīng)錯(cuò)開在一借多貸或一貸多借的情況下，要求借方或貸方的文字和金額數(shù)字必須對(duì)齊例借： 客戶帳USD1000.00借 ：利息支出USD10.00貸：現(xiàn)金USD1010.00記賬規(guī)則賬戶名稱賬戶名稱借方借方貸方貸方余額方向余額方向資產(chǎn)類增加減少借方負(fù)債類減少增

6、加貸方所有制權(quán)益類減少增加貸方收入類減少增加貸方（一般無(wú)余額）費(fèi)用類增加減少借方（一般無(wú)余額）會(huì)計(jì)分錄的步驟1. 分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的是資產(chǎn)（費(fèi)用、成本）、負(fù)債，還 是權(quán)益（收入）；2. 確定涉及到哪些賬戶，是增加還是減少；3. 確定記入哪個(gè)（或哪些）賬戶的借方、哪個(gè)（或哪些） 賬戶的貸方；4. 確定應(yīng)借應(yīng)貸賬戶是否正確，借貸方金額是否相等。會(huì)計(jì)分錄示例（一）例：某銀行簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，從人民銀行存款戶中提取現(xiàn)金 人民幣250000元。分析過(guò)程：1.涉及都是資產(chǎn)類業(yè)務(wù)2.涉及的科目分別是現(xiàn)金和存放中央銀行準(zhǔn)備金3.資產(chǎn)增加記借方，資產(chǎn)減少記貸方4.一借一貸，借方和貸方金額都是人民幣250000元

7、會(huì)計(jì)分錄：借：現(xiàn)金￥250000.00 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金￥250000.00會(huì)計(jì)分錄示例（二）例：某客戶用現(xiàn)金存入活期儲(chǔ)蓄存款人民幣10000元。 分析過(guò)程：1.涉及是資產(chǎn)類業(yè)務(wù)和負(fù)債類業(yè)務(wù)2.涉及的科目分別是現(xiàn)金和活期儲(chǔ)蓄存款3.資產(chǎn)增加記借方，負(fù)債增加記貸方4.一借一貸，借方和貸方金額都是人民幣10000元會(huì)計(jì)分錄：借：現(xiàn)金￥10000.00貸：活期儲(chǔ)蓄存款-XX戶￥10000.00會(huì)計(jì)分錄示例（三）例：某客戶結(jié)清歸還個(gè)人住房貸款人民幣100000元和貸款 利息人民幣1000元。分析過(guò)程：1.涉及是資產(chǎn)類業(yè)務(wù)和負(fù)債類業(yè)務(wù)2.涉及的科目分別是現(xiàn)金、個(gè)人住房貸款、貸款利息收入3.資產(chǎn)增加

8、記借方，負(fù)債（收入）增加記貸方4.一借兩貸，借方和貸方金額都是人民幣101000元會(huì)計(jì)分錄：借：現(xiàn)金￥101000.00貸：個(gè)人住房貸款-XX戶 貸款利息收入￥100000.00￥1000.00會(huì)計(jì)分錄示例（四）例：客戶用現(xiàn)金開活期存款戶一戶，金額人民幣5000元。 分析過(guò)程：1.涉及是資產(chǎn)類業(yè)務(wù)、負(fù)債類業(yè)務(wù)、表外業(yè)務(wù)2.涉及的科目分別是現(xiàn)金、活期儲(chǔ)蓄存款、活期存折3.資產(chǎn)增加記借方，負(fù)債增加記貸方，表外減少記付出4.一借一貸，借方和貸方金額都是人民幣5000元，表外科目1元會(huì)計(jì)分錄：借：現(xiàn)金￥5000.00貸：活期儲(chǔ)蓄存款-XX戶￥5000.00 付出：活期儲(chǔ)蓄存折1.00會(huì)計(jì)分錄練習(xí) 個(gè)人

9、客戶支取活期存款一筆現(xiàn)金人民幣10000元 借：活期儲(chǔ)蓄存款￥10000.00貸：現(xiàn)金￥10000.00 現(xiàn)金存入個(gè)人活期儲(chǔ)蓄存款一筆人民幣1000元 借：現(xiàn)金￥1000.00貸：活期儲(chǔ)蓄存款￥1000.00 付出活期存折一份 付出：活期存折1.00試算平衡 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益期初余額+發(fā)生額=期末余額（連續(xù)性） 借方發(fā)生額=貸方發(fā)生額（借貸發(fā)生平） 借方余額=貸方余額（借貸余額平） 資產(chǎn)類科目當(dāng)日余額=昨日借方余額+今日借方發(fā)生額-今 日貸方發(fā)生額。 負(fù)債權(quán)益類科目當(dāng)日余額=昨日貸方余額+今日貸方發(fā)生 額-今日借方發(fā)生額。試算平衡表示例一資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期資產(chǎn)長(zhǎng)期負(fù)債無(wú)形

10、、遞延及其他資產(chǎn) .所有者權(quán)益所有者權(quán)益資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)試算平衡表示例二借方科目貸方科目科目期初 余額借方 發(fā)生額貸方 發(fā)生額期末 余額科目期初 余額借方 發(fā)生額貸方 發(fā)生額期末 余額現(xiàn)金1000001010089900個(gè)人活 期存款1005001000090500應(yīng)付 利息 支出500100600合計(jì)1005001001010090500 合計(jì)1005001000090500錯(cuò)賬沖正方法當(dāng)日發(fā)生差錯(cuò)劃紅線更正法 采用劃紅線更正法 日期、金額錯(cuò)，用紅線全劃，正確寫在上面，并左 端蓋章，文字錯(cuò)，只需劃線，而后將正確寫在上面 即可 傳票填錯(cuò)導(dǎo)致記賬差錯(cuò)，先更正傳票，再按上述方 法更正賬

11、簿錯(cuò)賬沖正方法次日（或以后）發(fā)現(xiàn)差錯(cuò) 采用紅字沖法 傳票金額填錯(cuò)，造成賬簿記錯(cuò)，將錯(cuò)誤內(nèi)容用編制 紅字傳票并登記賬簿（沖銷錯(cuò)賬），接著用蘭字填 寫正確的傳票并記賬。 記賬串戶，填制同一方向紅蘭字沖賬傳票辦理沖賬借：現(xiàn)金￥1000.00 貸： 活期儲(chǔ)蓄存款-A戶沖 貸：活期儲(chǔ)蓄存款-A戶 貸：活期儲(chǔ)蓄存款-B戶￥1000.00￥1000.00￥1000.00錯(cuò)賬沖正方法本年度發(fā)現(xiàn)上年度差錯(cuò) （跨年度錯(cuò)賬） 采用蘭字反方向沖賬法 所有沖賬傳票，都必須經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)主管人員審查蓋章 后，方可辦理有關(guān)沖賬手續(xù) 摘要欄必須注明沖正或補(bǔ)記字樣借：現(xiàn)金￥1000.00貸： 活期儲(chǔ)蓄存款-A戶￥1000.00 沖借

12、：活期儲(chǔ)蓄存款-A戶￥1000.00貸：活期儲(chǔ)蓄存款-B戶￥1000.00會(huì)計(jì)憑證的概念和分類憑證是銀行各業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的原始記錄；是辦理業(yè)務(wù)、記載賬簿的依 據(jù)；是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、核對(duì)賬務(wù)和事后查考的依據(jù)?；緫{證：根據(jù)有關(guān)原始憑證 和業(yè)務(wù)事實(shí)自行編制的記賬憑 證。例如：現(xiàn)金收入、付出傳 票，轉(zhuǎn)賬借、貸方傳票等?；緫{證特定憑證：是根據(jù)各種業(yè)務(wù)的特 殊需要而設(shè)置的各種專用憑證。 這類憑證由銀行設(shè)計(jì)和印制。例 如：各種結(jié)算憑證聯(lián)行憑證、銀 行之間往來(lái)的劃撥憑證、貸款憑 證貼現(xiàn)憑證、儲(chǔ)蓄憑證等。特定憑證會(huì)計(jì)憑證的處理過(guò)程銀行會(huì)計(jì)憑證的處理指從編制審查憑證開始，經(jīng)賬務(wù)處理各環(huán)節(jié)，直至裝訂 保管為止

13、的全過(guò)程。審核原始憑證填制記賬憑證科目匯總裝訂憑證登記賬簿賬賬核對(duì)賬證核對(duì)編制報(bào)表賬實(shí)核對(duì)試算平衡賬務(wù)組織的概念會(huì)計(jì)憑證只能反映每筆業(yè)務(wù)況狀，而不能反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)全貌，必須把 大量分散零星的傳票加以歸類整理，登記到賬簿里，最后形成會(huì)計(jì)報(bào)表， 以便使上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、投資人、債權(quán)人等能一目了然地了解經(jīng)營(yíng)狀況，這包括 兩方面的工作即賬務(wù)組織和賬務(wù)處理。賬務(wù)組織就是指各種賬簿的設(shè) 置，記賬程序、核對(duì)方法等相 互配合的賬務(wù)體系。賬務(wù)組織 通常是通過(guò)分戶賬、日結(jié)單、 總賬、登記簿、報(bào)表來(lái)完成。賬務(wù)組織賬務(wù)處理是從受理或編制憑證開 始，經(jīng)過(guò)賬務(wù)記載與核對(duì)，直至 編制日?qǐng)?bào)表，軋平賬務(wù)為止的全 過(guò)程，包括賬務(wù)核算程序與賬務(wù) 核對(duì)程序。賬務(wù)處理賬簿及分類日期摘要借方發(fā)生額貸方發(fā)生額期末余額12.1期初結(jié)轉(zhuǎn)100000.0012.1存入活期存款10000.00110000.0012.1支取活期存款10000.00100000.0012.2支付利息100.0099900.00賬簿是由一定格式的帳頁(yè)組成的簿記，是連續(xù)系統(tǒng)的記載和反映各項(xiàng) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的工具，具有積累和提供各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的作用，還是編 制各種會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)?，F(xiàn)金日記賬示例：賬務(wù)處理賬務(wù)處理是從受理或編制憑證開始，經(jīng)過(guò)賬務(wù)記載與核對(duì)，直至編制 日計(jì)表，軋平賬務(wù)為止的全過(guò)程，包括賬務(wù)核算程序與賬務(wù)核對(duì)程序。會(huì)計(jì)報(bào)表 銀行報(bào)表可分為系