稅收新政及稅務(wù)稽查風險管控

1、汪蔚青因為專注，所以專業(yè)久思財稅2014稅收新政及稅務(wù)稽查風險管控主講：汪蔚青老師主講：汪蔚青老師2014年年11月月19日日久思財稅汪蔚青因為專注，所以專業(yè)久思財稅汪汪 蔚蔚 青青 中國國際稅收研究會中國國際稅收研究會 學(xué)術(shù)委員、理事學(xué)術(shù)委員、理事 上海市稅務(wù)局上海市稅務(wù)局 官方微博官方微博 特約評論員特約評論員 上海市經(jīng)濟和信息化委員會上海市經(jīng)濟和信息化委員會 財稅評審專家財稅評審專家 第一財經(jīng)第一財經(jīng)解碼財商解碼財商解碼人解碼人 上海國際銀行金融學(xué)院上海國際銀行金融學(xué)院 客座教授客座教授 稅務(wù)專欄作家稅務(wù)專欄作家 經(jīng)常做客經(jīng)常做客CCTV-2、新華社、鳳凰衛(wèi)視、第一財經(jīng)等國、新華社、鳳凰

2、衛(wèi)視、第一財經(jīng)等國內(nèi)知名媒體內(nèi)知名媒體2汪蔚青因為專注，所以專業(yè)久思財稅兩 本 專 著兩 本 專 著3汪蔚青因為專注，所以專業(yè)久思財稅 本課件中的相關(guān)內(nèi)容及案例分析，僅為本次課程交流本課件中的相關(guān)內(nèi)容及案例分析，僅為本次課程交流使用而準備。本課件包含的所有信息，并沒有完全列使用而準備。本課件包含的所有信息，并沒有完全列載全部的業(yè)務(wù)內(nèi)容及最新的法律法規(guī)，亦不構(gòu)成對任載全部的業(yè)務(wù)內(nèi)容及最新的法律法規(guī)，亦不構(gòu)成對任何第三方的任何財稅專業(yè)意見。實際業(yè)務(wù)的解決方案何第三方的任何財稅專業(yè)意見。實際業(yè)務(wù)的解決方案仍需根據(jù)具體情況并結(jié)合最新稅收法規(guī)來設(shè)計。仍需根據(jù)具體情況并結(jié)合最新稅收法規(guī)來設(shè)計。 授課者擁有

3、本課件的完整著作權(quán)，謝絕擅自部分或全授課者擁有本課件的完整著作權(quán)，謝絕擅自部分或全部引用本課件的任何信息。授課者保留采取相關(guān)法律部引用本課件的任何信息。授課者保留采取相關(guān)法律措施的權(quán)利，且對于前述引用產(chǎn)生的后果概不承擔任措施的權(quán)利，且對于前述引用產(chǎn)生的后果概不承擔任何法律責任。何法律責任。申明申明4汪蔚青因為專注，所以專業(yè)久思財稅一、一、20142014年稅收新政亮點年稅收新政亮點二、二、宏觀財稅形勢及稅務(wù)稽查要點宏觀財稅形勢及稅務(wù)稽查要點三、三、結(jié)合企業(yè)財報、合同等信息分析企結(jié)合企業(yè)財報、合同等信息分析企業(yè)稅務(wù)風險點業(yè)稅務(wù)風險點四、四、稅務(wù)征管系統(tǒng)的不同對納稅人的影稅務(wù)征管系統(tǒng)的不同對納稅人

4、的影響響五、五、你為什么被稽查你為什么被稽查六、六、企業(yè)如何正確應(yīng)對稅務(wù)稽查企業(yè)如何正確應(yīng)對稅務(wù)稽查七、七、Q&AQ&A課 程 提 綱課 程 提 綱5汪蔚青因為專注，所以專業(yè)久思財稅基礎(chǔ)電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互基礎(chǔ)電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，以及出租或聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，以及出租或者出售帶寬、波長等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動。稅率者出售帶寬、波長等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動。稅率11%11%增值電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互增值電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù)、電子聯(lián)網(wǎng)、有線電視

5、網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動。衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值業(yè)務(wù)活動。衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)計算繳納增值稅。電信服務(wù)計算繳納增值稅。 稅率稅率6%6%20142014年稅收新政熱點年稅收新政熱點財稅財稅201420144343號號6汪蔚青因為專注，所以專業(yè)久思財稅簡并增值稅征收率簡并增值稅征收率20142014年稅收新政熱點年稅收新政熱點7汪蔚青因為專注，所以專業(yè)久思財稅1 1、簡化領(lǐng)用手續(xù)：取消手工驗舊、簡化領(lǐng)用手續(xù)：取消手工驗舊2 2、簡化專用發(fā)票審批手續(xù)：最高開票限額

6、不超過十、簡化專用發(fā)票審批手續(xù)：最高開票限額不超過十萬元的，主管稅務(wù)機關(guān)不需事前進行實地查驗。萬元的，主管稅務(wù)機關(guān)不需事前進行實地查驗。3 3、簡化丟失專用發(fā)票的處理流程：丟失前已認證或、簡化丟失專用發(fā)票的處理流程：丟失前已認證或未認證。未認證。4 4、簡化紅字專用發(fā)票辦理手續(xù)：不需要將該筆業(yè)務(wù)、簡化紅字專用發(fā)票辦理手續(xù)：不需要將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。20142014年稅收新政熱點年稅收新政熱點8汪蔚青因為專注，所以專業(yè)久思財稅自自20142014年年1 1月月1 1日至日至20162016年年1212月月3131日，對年應(yīng)

7、納日，對年應(yīng)納稅所得額低于稅所得額低于1010萬元（含萬元（含1010萬元）的小型微利萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按企業(yè)，其所得減按5050計入應(yīng)納稅所得額，按計入應(yīng)納稅所得額，按20%20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。的稅率繳納企業(yè)所得稅。20142014年稅收新政熱點年稅收新政熱點財稅財稅201420143434號號9汪蔚青因為專注，所以專業(yè)久思財稅（一）查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符（一）查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于1010萬元（含萬元（含1010萬元）的，本年度采取按實際利潤額預(yù)萬元）的，

8、本年度采取按實際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅款，預(yù)繳時累計實際利潤額不超過繳企業(yè)所得稅款，預(yù)繳時累計實際利潤額不超過1010萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；超過超過1010萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策；萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策；本年度采取按上年度應(yīng)納稅所得額的季度（或月份本年度采取按上年度應(yīng)納稅所得額的季度（或月份）平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企）平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。業(yè)優(yōu)惠政策。20142014年稅收新政熱點年稅收新政熱點小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅 201

9、4-232014-2310汪蔚青因為專注，所以專業(yè)久思財稅（二）定率征稅的小型微利企業(yè)，上一納稅年度（二）定率征稅的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于于1010萬元（含萬元（含1010萬元）的，本年度預(yù)繳企業(yè)所得萬元）的，本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，累計應(yīng)納稅所得額不超過稅時，累計應(yīng)納稅所得額不超過1010萬元的，可以萬元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過享受優(yōu)惠政策；超過1010萬元的，不享受其中的減萬元的，不享受其中的減半征稅政策。半征稅政策。定額征稅的小型微利企業(yè)，由當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)定額征稅的小型微利企業(yè)，由當?shù)刂鞴芏悇?wù)機

10、關(guān)相應(yīng)調(diào)整定額后，按照原辦法征收。相應(yīng)調(diào)整定額后，按照原辦法征收。20142014年稅收新政熱點年稅收新政熱點小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅 2014-232014-2311汪蔚青因為專注，所以專業(yè)久思財稅（三）本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企（三）本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應(yīng)納稅所得業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過額不超過1010萬元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過萬元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過1010萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。小型微利企業(yè)在預(yù)繳時享受了優(yōu)惠政策，但年小型

11、微利企業(yè)在預(yù)繳時享受了優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時超過規(guī)定標準的，應(yīng)按規(guī)定補繳度匯算清繳時超過規(guī)定標準的，應(yīng)按規(guī)定補繳稅款。稅款。20142014年稅收新政熱點年稅收新政熱點小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅 2014-232014-2312汪蔚青因為專注，所以專業(yè)久思財稅一、商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊、報廢、廢棄、過期、破損、腐敗一、商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊、報廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失，為存貨正常損失，、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失，為存貨正常損失，準予按會計科目進行歸類、匯總，然后再將匯總數(shù)據(jù)以清單的形準予按會計科目進行歸類

12、、匯總，然后再將匯總數(shù)據(jù)以清單的形式進行企業(yè)所得稅納稅申報，同時出具損失情況分析報告。式進行企業(yè)所得稅納稅申報，同時出具損失情況分析報告。二、商業(yè)零售企業(yè)存貨因風、火、雷、震等自然災(zāi)害，倉儲、運輸失二、商業(yè)零售企業(yè)存貨因風、火、雷、震等自然災(zāi)害，倉儲、運輸失事，重大案件等非正常因素形成的損失，為存貨非正常損失，應(yīng)事，重大案件等非正常因素形成的損失，為存貨非正常損失，應(yīng)當以專項申報形式進行企業(yè)所得稅納稅申報。當以專項申報形式進行企業(yè)所得稅納稅申報。三、存貨單筆（單項）損失超過三、存貨單筆（單項）損失超過500500萬元的，無論何種因素形成的，萬元的，無論何種因素形成的，均應(yīng)以專項申報方式進行企業(yè)

13、所得稅納稅申報。均應(yīng)以專項申報方式進行企業(yè)所得稅納稅申報。四、本公告適用于四、本公告適用于20132013年度及以后年度企業(yè)所得稅納稅申報。年度及以后年度企業(yè)所得稅納稅申報。20142014年稅收新政熱點年稅收新政熱點商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除（商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除（2014-32014-3）13汪蔚青因為專注，所以專業(yè)久思財稅20142014年年1111號公告：號公告：1 1、提供國際運輸服務(wù)。、提供國際運輸服務(wù)。2 2、提供港澳臺運輸服務(wù)。、提供港澳臺運輸服務(wù)。3 3、采用程租、期租和濕租方式租賃交通運輸工具用于、采用程租、期租和濕租方式租賃交通運輸工具用于國際運輸服務(wù)和港澳臺運

14、輸服務(wù)。國際運輸服務(wù)和港澳臺運輸服務(wù)。4 4、對外提供研發(fā)服務(wù)或設(shè)計服務(wù)。、對外提供研發(fā)服務(wù)或設(shè)計服務(wù)。自自20142014年年1 1月月1 1日起施行，以增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提日起施行，以增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)并在財務(wù)作銷售收入供者提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)并在財務(wù)作銷售收入的日期為準。的日期為準。20142014年稅收新政熱點年稅收新政熱點適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法14汪蔚青因為專注，所以專業(yè)久思財稅外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)以自營方式出口國內(nèi)生產(chǎn)企外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)以自營方式出口國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與境外單位或個人簽約的出口

15、貨物，同時具業(yè)與境外單位或個人簽約的出口貨物，同時具備以下情形的，可由外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)按自營備以下情形的，可由外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)按自營出口的規(guī)定申報退（免）稅：出口的規(guī)定申報退（免）稅：（一）出口貨物為生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物；（一）出口貨物為生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物；（二）生產(chǎn)企業(yè)已將出口貨物銷售給外貿(mào)綜合（二）生產(chǎn)企業(yè)已將出口貨物銷售給外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)；服務(wù)企業(yè)； 20142014年稅收新政熱點年稅收新政熱點外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)出口貨物退外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)出口貨物退( (免免) )稅稅 2014-132014-1315汪蔚青因為專注，所以專業(yè)久思財稅（三）生產(chǎn)企業(yè)與境外單位或個人已經(jīng)簽訂出（三）生產(chǎn)企業(yè)與境外單位

16、或個人已經(jīng)簽訂出口合同，并約定貨物由外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)出口口合同，并約定貨物由外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)出口至境外單位或個人，貨款由境外單位或個人支至境外單位或個人，貨款由境外單位或個人支付給外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)；付給外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)；（四）外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)以自營方式出口。（四）外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)以自營方式出口。外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)是指：為國內(nèi)中小型生產(chǎn)企外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)是指：為國內(nèi)中小型生產(chǎn)企業(yè)出口提供物流、報關(guān)、信保、融資、收匯、業(yè)出口提供物流、報關(guān)、信保、融資、收匯、退稅等服務(wù)的外貿(mào)企業(yè)。退稅等服務(wù)的外貿(mào)企業(yè)。20142014年稅收新政熱點年稅收新政熱點外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)出口貨物退外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)出口貨物退(

17、(免免) )稅稅 2014-132014-1316汪蔚青因為專注，所以專業(yè)久思財稅外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)應(yīng)加強風險控制，嚴格審查生外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)應(yīng)加強風險控制，嚴格審查生產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營情況和生產(chǎn)能力，確保申報出口退產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營情況和生產(chǎn)能力，確保申報出口退（免）稅貨物的國內(nèi)采購及出口的真實性。外貿(mào)（免）稅貨物的國內(nèi)采購及出口的真實性。外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)如發(fā)生虛開增值稅扣稅憑證（包括綜合服務(wù)企業(yè)如發(fā)生虛開增值稅扣稅憑證（包括接受虛開增值稅扣稅憑證，善意取得的除外）、接受虛開增值稅扣稅憑證，善意取得的除外）、騙取出口退稅等涉稅違法行為的，應(yīng)作為責任主騙取出口退稅等涉稅違法行為的，應(yīng)作為責任主體按規(guī)定接受處

18、理。體按規(guī)定接受處理。自自20142014年年4 4月月1 1日起施行。日起施行。20142014年稅收新政熱點年稅收新政熱點外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)出口貨物退外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)出口貨物退( (免免) )稅稅 2014-132014-1317汪蔚青因為專注，所以專業(yè)久思財稅一、企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理一、企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理 （一）縣級以上人民政府（包括政府有關(guān)部門（一）縣級以上人民政府（包括政府有關(guān)部門, ,下同）將國有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入下同）將國有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國家資本金（包括資本公積企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國家資本金（包括資本公積）處理。該項

19、資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政）處理。該項資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的接收價值確定計稅基礎(chǔ)。府確定的接收價值確定計稅基礎(chǔ)。 20142014年稅收新政熱點年稅收新政熱點18汪蔚青因為專注，所以專業(yè)久思財稅（二）縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入（二）縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按企業(yè)，凡指定專門用途并按財政部國家稅務(wù)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知問題的通知（財稅（財稅201120117070號）規(guī)定進行號）規(guī)定進行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進行企業(yè)所得管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進行企

20、業(yè)所得稅處理。其中，該項資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的稅處理。其中，該項資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)按政府確定的接收價值計算不征稅收入。，應(yīng)按政府確定的接收價值計算不征稅收入。20142014年稅收新政熱點年稅收新政熱點19汪蔚青因為專注，所以專業(yè)久思財稅 縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，屬于上述（一）、（二）項以外情形的，應(yīng)按屬于上述（一）、（二）項以外情形的，應(yīng)按政府確定的接收價值計入當期收入總額計算繳政府確定的接收價值計入當期收入總額計算繳納企業(yè)所得稅。政府沒有確定接收價值的，按納企業(yè)所得稅。政府沒有確定接收價值的，按資產(chǎn)的公允價值計算確定應(yīng)稅收入。

21、資產(chǎn)的公允價值計算確定應(yīng)稅收入。2020142014年稅收新政熱點年稅收新政熱點汪蔚青因為專注，所以專業(yè)久思財稅二、企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理二、企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理 （一）企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)（包括股東贈予資（一）企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)（包括股東贈予資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過程中接收原非流產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈予的資產(chǎn)、股東放通股股東和新非流通股股東贈予的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán)，下同），凡合同、協(xié)議約定作棄本企業(yè)的股權(quán)，下同），凡合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會計上已做實際為資本金（包括資本公積）且在

22、會計上已做實際處理的，不計入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允處理的，不計入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。 2120142014年稅收新政熱點年稅收新政熱點汪蔚青因為專注，所以專業(yè)久思財稅（二）企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處（二）企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應(yīng)按公允價值計入收入總額，計算繳納理的，應(yīng)按公允價值計入收入總額，計算繳納企業(yè)所得稅，同時按公允價值確定該項資產(chǎn)的企業(yè)所得稅，同時按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。計稅基礎(chǔ)。2220142014年稅收新政熱點年稅收新政熱點汪蔚青因為專注，所以專業(yè)久思財稅企業(yè)企業(yè)20132013

23、年度匯算清繳前接收政府或股東劃入資年度匯算清繳前接收政府或股東劃入資產(chǎn)，尚未進行企業(yè)所得稅處理的，可按本公告執(zhí)產(chǎn)，尚未進行企業(yè)所得稅處理的，可按本公告執(zhí)行。行。對于手續(xù)不齊全、證據(jù)不清的，企業(yè)應(yīng)在對于手續(xù)不齊全、證據(jù)不清的，企業(yè)應(yīng)在20142014年年1212月月3131日前補充完善。日前補充完善。企業(yè)凡在企業(yè)凡在20142014年年1212月月3131日前不能補充完善的，一日前不能補充完善的，一律作為應(yīng)稅收入或計入收入總額進行企業(yè)所得稅律作為應(yīng)稅收入或計入收入總額進行企業(yè)所得稅處理。處理。 2320142014年稅收新政熱點年稅收新政熱點汪蔚青因為專注，所以專業(yè)久思財稅根據(jù)根據(jù)財政部國家稅務(wù)

24、總局關(guān)于保險公司準備金支出企財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于保險公司準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知（財稅（財稅201220124545號）有關(guān)規(guī)定，保險企業(yè)未到期責任準備金、壽險號）有關(guān)規(guī)定，保險企業(yè)未到期責任準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金、已發(fā)生已報告未責任準備金、長期健康險責任準備金、已發(fā)生已報告未決賠款準備金和已發(fā)生未報告未決賠款準備金應(yīng)按財政決賠款準備金和已發(fā)生未報告未決賠款準備金應(yīng)按財政部下發(fā)的企業(yè)會計有關(guān)規(guī)定計算扣除。部下發(fā)的企業(yè)會計有關(guān)規(guī)定計算扣除。 保險企業(yè)在計算扣除上述各項準備金時，凡未執(zhí)行財政保險企業(yè)在計算扣除上述各項準

25、備金時，凡未執(zhí)行財政部有關(guān)會計規(guī)定仍執(zhí)行中國保險監(jiān)督管理委員會有關(guān)監(jiān)部有關(guān)會計規(guī)定仍執(zhí)行中國保險監(jiān)督管理委員會有關(guān)監(jiān)管規(guī)定的，應(yīng)將兩者之間的差額調(diào)整當期應(yīng)納稅所得額管規(guī)定的，應(yīng)將兩者之間的差額調(diào)整當期應(yīng)納稅所得額。2420142014年稅收新政熱點年稅收新政熱點汪蔚青因為專注，所以專業(yè)久思財稅 核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除。費用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除。 企業(yè)應(yīng)將核電廠操縱員培養(yǎng)費與員工的職工教企業(yè)應(yīng)將核電廠操縱員培養(yǎng)費與員工的職工教育經(jīng)費嚴格區(qū)分，單獨核算，員工實際發(fā)生的育經(jīng)費嚴格區(qū)分，單獨核算，

26、員工實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出不得計入核電廠操縱員培養(yǎng)職工教育經(jīng)費支出不得計入核電廠操縱員培養(yǎng)費直接扣除。費直接扣除。 核電廠操縱員培養(yǎng)費核電廠操縱員培養(yǎng)費 2520142014年稅收新政熱點年稅收新政熱點汪蔚青因為專注，所以專業(yè)久思財稅（一）企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限如果短于稅法規(guī)（一）企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限如果短于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其按會計折舊年限計提的折舊定的最低折舊年限，其按會計折舊年限計提的折舊高于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計提的折舊部分，高于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計提的折舊部分，應(yīng)調(diào)增當期應(yīng)納稅所得額；應(yīng)調(diào)增當期應(yīng)納稅所得額；企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限已期滿且會計折舊已提企業(yè)固

27、定資產(chǎn)會計折舊年限已期滿且會計折舊已提足，但稅法規(guī)定的最低折舊年限尚未到期且稅收折足，但稅法規(guī)定的最低折舊年限尚未到期且稅收折舊尚未足額扣除，其未足額扣除的部分準予在剩余舊尚未足額扣除，其未足額扣除的部分準予在剩余的稅收折舊年限繼續(xù)按規(guī)定扣除。的稅收折舊年限繼續(xù)按規(guī)定扣除。固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊 2620142014年稅收新政熱點年稅收新政熱點汪蔚青因為專注，所以專業(yè)久思財稅 （二）企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限如果長于稅（二）企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限如果長于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其折舊應(yīng)按會計折舊法規(guī)定的最低折舊年限，其折舊應(yīng)按會計折舊年限計算扣除，稅法另有規(guī)定除外。年限計算扣除，稅法另有規(guī)定

28、除外。 （三）企業(yè)按會計規(guī)定提取的固定資產(chǎn)減值準（三）企業(yè)按會計規(guī)定提取的固定資產(chǎn)減值準備，不得稅前扣除，其折舊仍按稅法確定的固備，不得稅前扣除，其折舊仍按稅法確定的固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計算扣除。定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計算扣除。固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊 2720142014年稅收新政熱點年稅收新政熱點汪蔚青因為專注，所以專業(yè)久思財稅 （四）企業(yè)按稅法規(guī)定實行加速折舊的，其按（四）企業(yè)按稅法規(guī)定實行加速折舊的，其按加速折舊辦法計算的折舊額可全額在稅前扣除加速折舊辦法計算的折舊額可全額在稅前扣除。 （五）石油天然氣開采企業(yè)在計提油氣資產(chǎn)折（五）石油天然氣開采企業(yè)在計提油氣資產(chǎn)折耗（折舊）時，由于會計與稅法規(guī)定

29、計算方法耗（折舊）時，由于會計與稅法規(guī)定計算方法不同導(dǎo)致的折耗（折舊）差異，應(yīng)按稅法規(guī)定不同導(dǎo)致的折耗（折舊）差異，應(yīng)按稅法規(guī)定進行納稅調(diào)整。進行納稅調(diào)整。 固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊 2820142014年稅收新政熱點年稅收新政熱點汪蔚青因為專注，所以專業(yè)久思財稅一、居民企業(yè)成立或參股外國企業(yè)，或者處置已一、居民企業(yè)成立或參股外國企業(yè)，或者處置已持有的外國企業(yè)股份或有表決權(quán)股份，符合以下持有的外國企業(yè)股份或有表決權(quán)股份，符合以下情形之一，且按照中國會計制度可確認的，應(yīng)當情形之一，且按照中國會計制度可確認的，應(yīng)當在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時向主管稅務(wù)機關(guān)填在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時向主管稅務(wù)機關(guān)填

30、報報居民企業(yè)參股外國企業(yè)信息報告表居民企業(yè)參股外國企業(yè)信息報告表。（一）在本公告施行之日，居民企業(yè)直接或間接（一）在本公告施行之日，居民企業(yè)直接或間接持有外國企業(yè)股份或有表決權(quán)股份達到持有外國企業(yè)股份或有表決權(quán)股份達到10%10%（含）（含）以上；以上；居民企業(yè)報告境外投資和所得信息居民企業(yè)報告境外投資和所得信息 2920142014年稅收新政熱點年稅收新政熱點汪蔚青因為專注，所以專業(yè)久思財稅（二）在本公告施行之日后，居民企業(yè)在被投資（二）在本公告施行之日后，居民企業(yè)在被投資外國企業(yè)中直接或間接持有的股份或有表決權(quán)股外國企業(yè)中直接或間接持有的股份或有表決權(quán)股份自不足份自不足10%10%的狀態(tài)改

31、變?yōu)檫_到或超過的狀態(tài)改變?yōu)檫_到或超過10%10%的狀態(tài)的狀態(tài)；（三）在本公告施行之日后，居民企業(yè)在被投資（三）在本公告施行之日后，居民企業(yè)在被投資外國企業(yè)中直接或間接持有的股份或有表決權(quán)股外國企業(yè)中直接或間接持有的股份或有表決權(quán)股份自達到或超過份自達到或超過10%10%的狀態(tài)改變?yōu)椴蛔愕臓顟B(tài)改變?yōu)椴蛔?0%10%的狀態(tài)的狀態(tài)。居民企業(yè)報告境外投資和所得信息居民企業(yè)報告境外投資和所得信息 3020142014年稅收新政熱點年稅收新政熱點汪蔚青因為專注，所以專業(yè)久思財稅二、居民企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅年度申報時，還應(yīng)附二、居民企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅年度申報時，還應(yīng)附報以下與境外所得相關(guān)的資料信息：報以下

32、與境外所得相關(guān)的資料信息：（一）有適用企業(yè)所得稅法第四十五條情形或者需要（一）有適用企業(yè)所得稅法第四十五條情形或者需要適用適用特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）（國稅發(fā)（國稅發(fā)200920092 2號文件印發(fā)）第八十四條規(guī)定的居民企業(yè)填報號文件印發(fā)）第八十四條規(guī)定的居民企業(yè)填報受控外國企業(yè)信息報告表受控外國企業(yè)信息報告表；（二）納入企業(yè)所得稅法第二十四條規(guī)定抵免范圍的（二）納入企業(yè)所得稅法第二十四條規(guī)定抵免范圍的外國企業(yè)或符合企業(yè)所得稅法第四十五條規(guī)定的受控外國企業(yè)或符合企業(yè)所得稅法第四十五條規(guī)定的受控外國企業(yè)按照中國會計制度編報的年度獨立財務(wù)報表外國企業(yè)按照中國會計制度

33、編報的年度獨立財務(wù)報表居民企業(yè)報告境外投資和所得信息居民企業(yè)報告境外投資和所得信息 3120142014年稅收新政熱點年稅收新政熱點汪蔚青因為專注，所以專業(yè)久思財稅三、在稅務(wù)檢查（包括納稅評估、稅務(wù)審計及特別三、在稅務(wù)檢查（包括納稅評估、稅務(wù)審計及特別納稅調(diào)整調(diào)查等）時，主管稅務(wù)機關(guān)可以要求居民納稅調(diào)整調(diào)查等）時，主管稅務(wù)機關(guān)可以要求居民企業(yè)限期報告與其境外所得相關(guān)的必要信息。企業(yè)限期報告與其境外所得相關(guān)的必要信息。四、居民企業(yè)能夠提供合理理由，證明確實不能按四、居民企業(yè)能夠提供合理理由，證明確實不能按照本辦法規(guī)定期限報告境外投資和所得信息的，可照本辦法規(guī)定期限報告境外投資和所得信息的，可以依

34、法向主管稅務(wù)機關(guān)提出延期要求。以依法向主管稅務(wù)機關(guān)提出延期要求。限制提供相關(guān)信息的境外法律規(guī)定、商業(yè)合同或協(xié)限制提供相關(guān)信息的境外法律規(guī)定、商業(yè)合同或協(xié)議，不構(gòu)成合理理由。議，不構(gòu)成合理理由。居民企業(yè)報告境外投資和所得信息居民企業(yè)報告境外投資和所得信息 3220142014年稅收新政熱點年稅收新政熱點汪蔚青因為專注，所以專業(yè)久思財稅五、主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當為納稅人報告境外投資和所五、主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當為納稅人報告境外投資和所得信息提供便利，及時受理納稅人報告的各類信息得信息提供便利，及時受理納稅人報告的各類信息，并依法保密。，并依法保密。六、居民企業(yè)未按照本辦法規(guī)定報告境外投資和所六、居民企業(yè)未按照

35、本辦法規(guī)定報告境外投資和所得信息，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，逾期仍不得信息，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，逾期仍不改正的，主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)稅收征管法及其實施改正的，主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)稅收征管法及其實施細則以及其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，按已有信息細則以及其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，按已有信息合理認定相關(guān)事實，并據(jù)以計算或調(diào)整應(yīng)納稅款。合理認定相關(guān)事實，并據(jù)以計算或調(diào)整應(yīng)納稅款。居民企業(yè)報告境外投資和所得信息居民企業(yè)報告境外投資和所得信息 3320142014年稅收新政熱點年稅收新政熱點汪蔚青因為專注，所以專業(yè)久思財稅七、非居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得七、非居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得

36、發(fā)生在境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系發(fā)生在境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得的，參照本公告規(guī)定報告相關(guān)信息。的所得的，參照本公告規(guī)定報告相關(guān)信息。八、本公告自八、本公告自20142014年年9 9月月1 1日起施行。在施行之日起施行。在施行之日以前發(fā)生，但與施行之日以后應(yīng)報告信息相日以前發(fā)生，但與施行之日以后應(yīng)報告信息相關(guān)或者屬于施行之日以后納稅年度的應(yīng)報告信關(guān)或者屬于施行之日以后納稅年度的應(yīng)報告信息，仍適用本公告規(guī)定。息，仍適用本公告規(guī)定。居民企業(yè)報告境外投資和所得信息居民企業(yè)報告境外投資和所得信息 3420142014年稅收新政熱點年稅收新政熱點汪蔚青因為專注，所以專業(yè)久思財稅同

37、時符合以下情形的，不屬于對外虛開增值稅專同時符合以下情形的，不屬于對外虛開增值稅專用發(fā)票：用發(fā)票：一、納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提一、納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)；供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)；二、納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、二、納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項，或者取得所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項，或者取得了索取銷售款項的憑據(jù)；了索取銷售款項的憑據(jù)；納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票 3520142014年稅收新政熱點年稅收新政熱點汪蔚青因為專注，所以專業(yè)久思財稅三、納稅

38、人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅三、納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供應(yīng)稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符，且該增值稅專用發(fā)票是勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。納稅人合法取得、并以自己名義開具的。受票方納稅人取得的符合上述情形的增值稅專用受票方納稅人取得的符合上述情形的增值稅專用發(fā)票，可以作為增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額。發(fā)票，可以作為增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額。本公告自本公告自20142014年年8 8月月1 1日起施行。此前未處理的事日起施行。此前未處理的事項，按照本公告規(guī)

39、定執(zhí)行。項，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票 3620142014年稅收新政熱點年稅收新政熱點汪蔚青因為專注，所以專業(yè)久思財稅適用于已辦理稅務(wù)登記，從事生產(chǎn)、經(jīng)營并適用適用于已辦理稅務(wù)登記，從事生產(chǎn)、經(jīng)營并適用查賬征收的企業(yè)納稅人（以下簡稱納稅人）。查賬征收的企業(yè)納稅人（以下簡稱納稅人）。 扣繳義務(wù)人、自然人納稅信用管理辦法由國家稅扣繳義務(wù)人、自然人納稅信用管理辦法由國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。務(wù)總局另行規(guī)定。個體工商戶和其他類型納稅人的納稅信用管理辦個體工商戶和其他類型納稅人的納稅信用管理辦法由省稅務(wù)機關(guān)制定。法由省稅務(wù)機關(guān)制定。 對企業(yè)的影響！對企業(yè)的

40、影響！納稅信用管理辦法（試行）納稅信用管理辦法（試行） 3720142014年稅收新政熱點年稅收新政熱點汪蔚青因為專注，所以專業(yè)久思財稅國家稅務(wù)總局公布各級稅務(wù)機關(guān)查結(jié)的符合下列標國家稅務(wù)總局公布各級稅務(wù)機關(guān)查結(jié)的符合下列標準的稅收違法案件信息：準的稅收違法案件信息：（一）對法人或者其他組織，公布其名稱、納稅人（一）對法人或者其他組織，公布其名稱、納稅人識別號、組織機構(gòu)代碼、注冊地址，法定代表人或識別號、組織機構(gòu)代碼、注冊地址，法定代表人或者負責人姓名、性別及公民身份號碼（隱去出生年者負責人姓名、性別及公民身份號碼（隱去出生年、月、日號碼段，下同），負有直接責任的財務(wù)人、月、日號碼段，下同），

41、負有直接責任的財務(wù)人員姓名、性別及身份證號碼；員姓名、性別及身份證號碼； （二）對自然人，公布其姓名、性別、身份證號碼（二）對自然人，公布其姓名、性別、身份證號碼重大稅收違法案件信息公布辦法重大稅收違法案件信息公布辦法( (試行試行) ) 3820142014年稅收新政熱點年稅收新政熱點汪蔚青因為專注，所以專業(yè)久思財稅一、試點納稅人通過其他代理人，間接為委托一、試點納稅人通過其他代理人，間接為委托人辦理貨物的國際運輸、從事國際運輸?shù)倪\輸人辦理貨物的國際運輸、從事國際運輸?shù)倪\輸工具進出港口、聯(lián)系安排引航、靠泊、裝卸等工具進出港口、聯(lián)系安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)，可按照貨物和

42、船舶代理相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)，可按照財政財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入部國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅（財稅20132013106106號）附件號）附件3 3第一條第（十四）項免征增值第一條第（十四）項免征增值稅。稅。國際貨物運輸代理服務(wù)國際貨物運輸代理服務(wù) 2014-422014-423920142014年稅收新政熱點年稅收新政熱點汪蔚青因為專注，所以專業(yè)久思財稅二、試點納稅人提供上述國際貨物運輸代理服務(wù)二、試點納稅人提供上述國際貨物運輸代理服務(wù)，向委托人收取的全部代理服務(wù)收入，以及向其，向委托人收取的全部代理服務(wù)收入，

43、以及向其他代理人支付的全部代理費用，必須通過金融機他代理人支付的全部代理費用，必須通過金融機構(gòu)進行結(jié)算。構(gòu)進行結(jié)算。三、試點納稅人為大陸與香港、澳門、臺灣地區(qū)三、試點納稅人為大陸與香港、澳門、臺灣地區(qū)之間的貨物運輸間接提供的貨物運輸代理服務(wù)，之間的貨物運輸間接提供的貨物運輸代理服務(wù)，參照上述規(guī)定執(zhí)行。參照上述規(guī)定執(zhí)行。本公告自本公告自20142014年年9 9月月1 1日起施行。日起施行。國際貨物運輸代理服務(wù)國際貨物運輸代理服務(wù) 2014-422014-424020142014年稅收新政熱點年稅收新政熱點汪蔚青因為專注，所以專業(yè)久思財稅一、與企業(yè)取得收入不直接相關(guān)的離退休人員一、與企業(yè)取得收入

44、不直接相關(guān)的離退休人員工資、福利費等支出，不得在企業(yè)所得稅前扣工資、福利費等支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除。除。二、企業(yè)超范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老二、企業(yè)超范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險、基本社會保險和住房公積金等，不得在保險、基本社會保險和住房公積金等，不得在所得稅前扣除。所得稅前扣除。定點聯(lián)系企業(yè)共性稅收問題定點聯(lián)系企業(yè)共性稅收問題 2014-6522014-6524120142014年稅收新政熱點年稅收新政熱點汪蔚青因為專注，所以專業(yè)久思財稅三、企業(yè)應(yīng)將補充醫(yī)療保險、補充養(yǎng)老保險、三、企業(yè)應(yīng)將補充醫(yī)療

45、保險、補充養(yǎng)老保險、各項福利等計入工資、薪金所得，扣繳個人所各項福利等計入工資、薪金所得，扣繳個人所得稅。得稅。四、對外贈送給個人的禮品、促銷品應(yīng)按照其四、對外贈送給個人的禮品、促銷品應(yīng)按照其他所得代扣代繳個人所得稅。他所得代扣代繳個人所得稅。五、勞務(wù)派遣人員工資薪金未納入國資委核定五、勞務(wù)派遣人員工資薪金未納入國資委核定工資薪金總額核算企業(yè)所得稅問題。工資薪金總額核算企業(yè)所得稅問題。定點聯(lián)系企業(yè)共性稅收問題定點聯(lián)系企業(yè)共性稅收問題 2014-6522014-6524220142014年稅收新政熱點年稅收新政熱點汪蔚青因為專注，所以專業(yè)久思財稅財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加財政部、國家

46、稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知速折舊企業(yè)所得稅政策的通知財稅財稅201420147575號號 固定資產(chǎn)加速折舊固定資產(chǎn)加速折舊4320142014年稅收新政熱點年稅收新政熱點汪蔚青因為專注，所以專業(yè)久思財稅一、對生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、一、對生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)，計算機、通信和其他電航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等技術(shù)服務(wù)業(yè)等6 6個行業(yè)的企業(yè)個行業(yè)的企業(yè)20142014年

47、年1 1月月1 1日后新購進的固定日后新購進的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。對上述對上述6 6個行業(yè)的小型微利企業(yè)個行業(yè)的小型微利企業(yè)20142014年年1 1月月1 1日后新購進的研日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100100萬元萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時的，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100100萬元的，可萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的

48、方法。縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。固定資產(chǎn)加速折舊固定資產(chǎn)加速折舊4420142014年稅收新政熱點年稅收新政熱點汪蔚青因為專注，所以專業(yè)久思財稅二、對所有行業(yè)企業(yè)二、對所有行業(yè)企業(yè)20142014年年1 1月月1 1日后新購進的專門日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值不超過用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100100萬元的萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。萬元的，可縮短折舊年

49、限或采取加速折舊的方法。三、對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過三、對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過50005000元元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當期成本費用在計算的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。固定資產(chǎn)加速折舊固定資產(chǎn)加速折舊4520142014年稅收新政熱點年稅收新政熱點汪蔚青因為專注，所以專業(yè)久思財稅四、企業(yè)按本通知第一條、第二條規(guī)定縮短折舊四、企業(yè)按本通知第一條、第二條規(guī)定縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實施條例第六十條規(guī)定折舊年限的施條

50、例第六十條規(guī)定折舊年限的60%60%；采取加速折；采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。本通知第一至三條規(guī)定之外的企業(yè)固定資產(chǎn)法。本通知第一至三條規(guī)定之外的企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理問題，繼續(xù)按照企業(yè)所得稅加速折舊所得稅處理問題，繼續(xù)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和現(xiàn)行稅收政策規(guī)定執(zhí)行。法及其實施條例和現(xiàn)行稅收政策規(guī)定執(zhí)行。五、本通知自五、本通知自20142014年年1 1月月1 1日起執(zhí)行。日起執(zhí)行。固定資產(chǎn)加速折舊固定資產(chǎn)加速折舊4620142014年稅收新政熱點年稅收新政熱點汪蔚青因為專注，所以專業(yè)久思財稅背景背景內(nèi)容內(nèi)容受影

51、響國家、機構(gòu)、個人受影響國家、機構(gòu)、個人合規(guī)成本合規(guī)成本違反后果違反后果建立全球征稅新秩序建立全球征稅新秩序F A T C AF A T C A 對 我 國 的 影 響對 我 國 的 影 響47汪蔚青因為專注，所以專業(yè)久思財稅1-91-9月累計，全國財政收入月累計，全國財政收入106362106362億元，比去年同億元，比去年同期增加期增加79737973億元，增長億元，增長8.1%8.1%。1-91-9月累計，全國財政支出月累計，全國財政支出103640103640億元，比去年同億元，比去年同期增加期增加1210712107億元，增長億元，增長13.2%13.2%。經(jīng)濟下行壓力仍然存在、擴大

52、營改增增加減稅、經(jīng)濟下行壓力仍然存在、擴大營改增增加減稅、去年收入基數(shù)逐步提高等影響，中央財政收入增去年收入基數(shù)逐步提高等影響，中央財政收入增長仍較困難，地方部分省份財政收入增幅可能明長仍較困難，地方部分省份財政收入增幅可能明顯回落，收支矛盾突出。顯回落，收支矛盾突出。財稅大環(huán)境簡介財稅大環(huán)境簡介宏觀財稅情況對企業(yè)稅收環(huán)境的影響宏觀財稅情況對企業(yè)稅收環(huán)境的影響48汪蔚青因為專注，所以專業(yè)久思財稅1 1、非貨幣性資產(chǎn)進行股權(quán)投資、非貨幣性資產(chǎn)進行股權(quán)投資2 2、取得持有不滿、取得持有不滿1212個月的權(quán)益性投資收益?zhèn)€月的權(quán)益性投資收益3 3、集團內(nèi)部之間股權(quán)無償劃轉(zhuǎn)、集團內(nèi)部之間股權(quán)無償劃轉(zhuǎn)4

53、4、股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格偏低的交易、股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格偏低的交易5 5、轉(zhuǎn)移至低稅率地區(qū)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)移至低稅率地區(qū)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓另，股權(quán)投資、分紅、股權(quán)變更、重組、清算另，股權(quán)投資、分紅、股權(quán)變更、重組、清算等環(huán)節(jié)入手，加強對股權(quán)轉(zhuǎn)讓的管理。等環(huán)節(jié)入手，加強對股權(quán)轉(zhuǎn)讓的管理。20142014稅務(wù)稅務(wù)機關(guān)機關(guān)關(guān)注關(guān)注熱點熱點49汪蔚青因為專注，所以專業(yè)久思財稅一是加大對虛開、騙稅案件查處力度。以查處虛一是加大對虛開、騙稅案件查處力度。以查處虛開、騙稅案件為重點，查處一批有影響力的重開、騙稅案件為重點，查處一批有影響力的重大案件。大案件。二是開展稅收專項檢查和區(qū)域?qū)ｍ椪?。安排對二是開展稅收專項檢查和區(qū)域?qū)ｍ椪?/p>

54、。安排對房地產(chǎn)及建筑安裝業(yè)、出口退（免）稅企業(yè)和房地產(chǎn)及建筑安裝業(yè)、出口退（免）稅企業(yè)和股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)及個人等開展稅收專項檢查。對股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)及個人等開展稅收專項檢查。對轄區(qū)內(nèi)稅收秩序相對混亂、稅收違法行為比較轄區(qū)內(nèi)稅收秩序相對混亂、稅收違法行為比較集中的地區(qū)組織開展區(qū)域稅收專項整治。集中的地區(qū)組織開展區(qū)域稅收專項整治。20142014稅務(wù)稅務(wù)機關(guān)機關(guān)關(guān)注關(guān)注熱點熱點50汪蔚青因為專注，所以專業(yè)久思財稅三是加強重點稅源企業(yè)檢查工作。繼續(xù)選擇部分三是加強重點稅源企業(yè)檢查工作。繼續(xù)選擇部分重點稅源企業(yè)開展稅收檢查，重點對其核心企重點稅源企業(yè)開展稅收檢查，重點對其核心企業(yè)和核心業(yè)務(wù)進行檢查。業(yè)和核心業(yè)

55、務(wù)進行檢查。四是加強打擊發(fā)票違法犯罪活動工作。繼續(xù)開展四是加強打擊發(fā)票違法犯罪活動工作。繼續(xù)開展虛假發(fā)票虛假發(fā)票“買方市場買方市場”整治工作，積極會同公整治工作，積極會同公安部門進一步加大制售假發(fā)票安部門進一步加大制售假發(fā)票“賣方市場賣方市場”的的打擊力度，采取有效措施打源頭、端窩點打擊力度，采取有效措施打源頭、端窩點, ,聯(lián)聯(lián)合查辦一批發(fā)票犯罪重大案件。合查辦一批發(fā)票犯罪重大案件。20142014稅務(wù)稅務(wù)機關(guān)機關(guān)關(guān)注關(guān)注熱點熱點51汪蔚青因為專注，所以專業(yè)久思財稅五是加大重大稅收違法案件公告和宣傳曝光力度五是加大重大稅收違法案件公告和宣傳曝光力度。積極宣傳打擊虛開增值稅專用發(fā)票、騙取出。積極

56、宣傳打擊虛開增值稅專用發(fā)票、騙取出口退稅等涉稅違法活動成果，曝光一些典型案口退稅等涉稅違法活動成果，曝光一些典型案件，提高查處涉稅違法案件的震懾力。件，提高查處涉稅違法案件的震懾力。20142014稅務(wù)稅務(wù)機關(guān)機關(guān)關(guān)注關(guān)注熱點熱點52汪蔚青因為專注，所以專業(yè)久思財稅指令性檢查：指令性檢查：20132013年：（年：（1 1）成品油批發(fā)、零售企業(yè)；）成品油批發(fā)、零售企業(yè)；（2 2）辦理電子、家具、服裝類等產(chǎn)品出口退（免）稅）辦理電子、家具、服裝類等產(chǎn)品出口退（免）稅企業(yè)；企業(yè)；（3 3）證券、基金公司。）證券、基金公司。20142014年：（年：（1 1）房地產(chǎn)及建筑安裝業(yè)；）房地產(chǎn)及建筑安裝業(yè)

57、； （2 2） 辦理出口退（免）稅企業(yè)；辦理出口退（免）稅企業(yè)； （3 3）股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易企業(yè)及個人。）股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易企業(yè)及個人。20142014稅務(wù)稅務(wù)機關(guān)機關(guān)關(guān)注關(guān)注熱點熱點53汪蔚青因為專注，所以專業(yè)久思財稅20132013年指導(dǎo)性檢查項目年指導(dǎo)性檢查項目（1 1）房地產(chǎn)、建筑安裝業(yè)；）房地產(chǎn)、建筑安裝業(yè)；（2 2）承接出口貨物業(yè)務(wù)的貨代公司、報關(guān)公司）承接出口貨物業(yè)務(wù)的貨代公司、報關(guān)公司（報關(guān)行）；（報關(guān)行）；（3 3）資本交易項目；）資本交易項目；（4 4）中介、培訓(xùn)服務(wù)機構(gòu)；）中介、培訓(xùn)服務(wù)機構(gòu)；（5 5）高收入者個人所得稅。）高收入者個人所得稅。20142014稅務(wù)稅務(wù)機關(guān)機關(guān)關(guān)注關(guān)

58、注熱點熱點54汪蔚青因為專注，所以專業(yè)久思財稅20142014年指導(dǎo)性檢查項目年指導(dǎo)性檢查項目 （1 1） 地方商業(yè)銀行；地方商業(yè)銀行； （2 2）高污染、高能耗及產(chǎn)能過剩企業(yè)；）高污染、高能耗及產(chǎn)能過剩企業(yè)；（3 3）高收入者個人所得稅。）高收入者個人所得稅。20142014稅務(wù)稅務(wù)機關(guān)機關(guān)關(guān)注關(guān)注熱點熱點55汪蔚青因為專注，所以專業(yè)久思財稅20132013年區(qū)域稅收專項整治年區(qū)域稅收專項整治各地稅務(wù)機關(guān)可選擇轄區(qū)內(nèi)稅收秩序較為混亂、稅收違各地稅務(wù)機關(guān)可選擇轄區(qū)內(nèi)稅收秩序較為混亂、稅收違法行為較為集中的地區(qū)開展專項整治。法行為較為集中的地區(qū)開展專項整治。重點關(guān)注以下區(qū)域：重點關(guān)注以下區(qū)域：一

59、是一是“營改增營改增”試點地區(qū)內(nèi)交通運輸企業(yè)較為集中的區(qū)試點地區(qū)內(nèi)交通運輸企業(yè)較為集中的區(qū)域。稅務(wù)總局決定將域。稅務(wù)總局決定將“營改增營改增”試點地區(qū)作為總局試點地區(qū)作為總局督辦的區(qū)域稅收專項整治地區(qū)，遏制利用督辦的區(qū)域稅收專項整治地區(qū)，遏制利用“營改增營改增”政策縫隙虛開、虛抵增值稅專用發(fā)票的違法活動政策縫隙虛開、虛抵增值稅專用發(fā)票的違法活動，強化，強化“營改增營改增”試點地區(qū)稅收征管風險防范。試點地區(qū)稅收征管風險防范。20142014稅務(wù)稅務(wù)機關(guān)機關(guān)關(guān)注關(guān)注熱點熱點56汪蔚青因為專注，所以專業(yè)久思財稅二是礦產(chǎn)品（包括煤炭）采選經(jīng)銷商企業(yè)較為集二是礦產(chǎn)品（包括煤炭）采選經(jīng)銷商企業(yè)較為集中、上

60、述企業(yè)利用成品油增值稅專用發(fā)票虛抵中、上述企業(yè)利用成品油增值稅專用發(fā)票虛抵進項稅款行為多發(fā)的區(qū)域；進項稅款行為多發(fā)的區(qū)域；三是農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)較為集中，相關(guān)服裝、木器三是農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)較為集中，相關(guān)服裝、木器、食品、藥品企業(yè)利用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票虛抵進、食品、藥品企業(yè)利用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票虛抵進項稅款行為多發(fā)區(qū)域。項稅款行為多發(fā)區(qū)域。20142014稅務(wù)稅務(wù)機關(guān)機關(guān)關(guān)注關(guān)注熱點熱點57汪蔚青因為專注，所以專業(yè)久思財稅為進一步加大打擊虛假、騙稅等重大稅收違法行為力度為進一步加大打擊虛假、騙稅等重大稅收違法行為力度，配合稅制改革順利推行，各地稅務(wù)機關(guān)可選擇轄，配合稅制改革順利推行，各地稅務(wù)機關(guān)可選擇轄區(qū)內(nèi)稅