財(cái)產(chǎn)清查0PPT課件

1、第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類 : :財(cái)產(chǎn)清查是通過實(shí)地盤點(diǎn)、核對(duì)賬目來確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和債權(quán)債務(wù)的實(shí)存數(shù)，并將實(shí)存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)進(jìn)行核對(duì)，借以查明賬實(shí)是否相符的一種會(huì)計(jì)專門方法。 第1頁/共55頁第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠；促使單位健全財(cái)產(chǎn)物資的管理制度，確保財(cái)產(chǎn)物資的安全完整；挖掘財(cái)產(chǎn)物資的潛力，提高財(cái)產(chǎn)物資的使用效率；保證財(cái)經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算制度的貫徹執(zhí)行。第2頁/共55頁 巴林銀行倒閉事件巴林銀行倒閉事件巴林銀行這家號(hào)稱世界五大銀行之一的有著巴林銀行這家號(hào)稱世界五大銀行之一的有著233233年歷年歷史的英國老

2、牌投資銀行于史的英國老牌投資銀行于19951995年年2 2月月2727日傳出了震日傳出了震驚全球金融界的消息：因投機(jī)失敗而破產(chǎn)。而其驚全球金融界的消息：因投機(jī)失敗而破產(chǎn)。而其原因則是因?yàn)樵騽t是因?yàn)榘土帚y行新加坡分行巴林銀行新加坡分行經(jīng)理里森兼交易負(fù)經(jīng)理里森兼交易負(fù)責(zé)人尼克責(zé)人尼克利森將利森將7070億美元投入日經(jīng)億美元投入日經(jīng)225225指數(shù)期貨指數(shù)期貨的多頭部位，同時(shí)放空近的多頭部位，同時(shí)放空近200200億美元的日本公債和億美元的日本公債和歐洲日元債券，這樣的投資組合等于在賭歐洲日元債券，這樣的投資組合等于在賭“日本債日本債市下跌和股市上漲市下跌和股市上漲”的行情，同時(shí)由于內(nèi)部監(jiān)控不嚴(yán)

3、，的行情，同時(shí)由于內(nèi)部監(jiān)控不嚴(yán)，沒有實(shí)施任何避險(xiǎn)計(jì)劃。結(jié)果，沒有實(shí)施任何避險(xiǎn)計(jì)劃。結(jié)果，19951995年日本關(guān)西大年日本關(guān)西大地震使日經(jīng)地震使日經(jīng)225225指數(shù)持續(xù)下跌，帶動(dòng)期貨價(jià)格巨指數(shù)持續(xù)下跌，帶動(dòng)期貨價(jià)格巨幅下跌。使得巴林銀行發(fā)生巨額虧損，虧損額達(dá)到幅下跌。使得巴林銀行發(fā)生巨額虧損，虧損額達(dá)到6 6億到億到7 7億英鎊，使得巴林銀行百年基業(yè)毀于一旦。億英鎊，使得巴林銀行百年基業(yè)毀于一旦。第3頁/共55頁在新加坡，里森既是期貨交易部經(jīng)理又是清算部經(jīng)理。在新加坡，里森既是期貨交易部經(jīng)理又是清算部經(jīng)理。自己監(jiān)督自己，自然給了里森瞞天過海的機(jī)會(huì)。自己監(jiān)督自己，自然給了里森瞞天過海的機(jī)會(huì)。 第

4、4頁/共55頁中航油（新加坡）成立于中航油（新加坡）成立于19931993年，在中航油集團(tuán)年，在中航油集團(tuán)的扶持下，進(jìn)口航油的市場(chǎng)占有率接近的扶持下，進(jìn)口航油的市場(chǎng)占有率接近100%100%。所。所以以20042004年年1111月月3030夜中航油爆出夜中航油爆出5.55.5億美元巨額虧損億美元巨額虧損后，國內(nèi)外一片嘩然。其直接原因是：看漲期權(quán)。后，國內(nèi)外一片嘩然。其直接原因是：看漲期權(quán)。20032003年下半年中航油開始涉足期權(quán)業(yè)務(wù)，并看跌年下半年中航油開始涉足期權(quán)業(yè)務(wù)，并看跌石油，哪料石油，哪料20042004年起石油價(jià)格一路上漲，虧損嚴(yán)年起石油價(jià)格一路上漲，虧損嚴(yán)重。中航油為了隱藏自己

5、由于違規(guī)投機(jī)而導(dǎo)致的重。中航油為了隱藏自己由于違規(guī)投機(jī)而導(dǎo)致的巨額虧損，越賭越深，惡性循環(huán)，造成最后向法巨額虧損，越賭越深，惡性循環(huán)，造成最后向法院提出破產(chǎn)保護(hù)的不可挽回的結(jié)果。院提出破產(chǎn)保護(hù)的不可挽回的結(jié)果。陳久霖陳久霖 中航油（中國航空油料新加坡公司）破產(chǎn)事件第5頁/共55頁公司有資深交易員、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、內(nèi)審部 中航油事件的根本原因在于其中航油事件的根本原因在于其內(nèi)控機(jī)制內(nèi)控機(jī)制失靈。失靈。 1 1、中國航油集團(tuán)公司的內(nèi)部監(jiān)督控制機(jī)制形同虛設(shè)。、中國航油集團(tuán)公司的內(nèi)部監(jiān)督控制機(jī)制形同虛設(shè)。 根據(jù)中航油內(nèi)部規(guī)定，損失根據(jù)中航油內(nèi)部規(guī)定，損失2020萬美元以上的交易，要提萬美元以上的交易，

6、要提交公司風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)評(píng)估；累計(jì)損失超過交公司風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)評(píng)估；累計(jì)損失超過3535萬美元的萬美元的交易，必須得到總裁同意才能繼續(xù)；任何將導(dǎo)致交易，必須得到總裁同意才能繼續(xù)；任何將導(dǎo)致5050萬美萬美元以上損失的交易，將自動(dòng)平倉。多達(dá)元以上損失的交易，將自動(dòng)平倉。多達(dá)5 5億多美元的損億多美元的損失，中航油才向集團(tuán)報(bào)告，失，中航油才向集團(tuán)報(bào)告， 2 2、中國航油集團(tuán)公司控制不了、中國航油集團(tuán)公司控制不了“人人”。職務(wù)任命職務(wù)任命3 3 新加坡公司基本上是陳久霖一人的新加坡公司基本上是陳久霖一人的“天下天下”。 第6頁/共55頁第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類1、全面清

7、查2、局部清查1、定期清查2、不定期清查第7頁/共55頁第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的程序和方法財(cái)產(chǎn)清查的程序和方法（一）準(zhǔn)備階段（二）實(shí)施階段（三）分析處理階段 第8頁/共55頁為了查明實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)是否一致，確定盤盈或盤虧情況，應(yīng)根據(jù)盤存單和有關(guān)賬簿的記錄，編制實(shí)存賬存對(duì)比表。實(shí)存賬存對(duì)比表是用以調(diào)整賬簿記錄的重要原始憑證，也是分析產(chǎn)生差異的原因，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依據(jù)。 實(shí)存賬存對(duì)比表 第9頁/共55頁第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的程序和方法財(cái)產(chǎn)清查的程序和方法財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度(主要針對(duì)原材料、庫存商品等存貨) 財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度按賬面結(jié)存數(shù)量的登賬依據(jù)不同分為和第10頁/共55頁1、永續(xù)盤存制 存貨

8、X 日期 增加 減少 結(jié)存（數(shù)量、金額 ）. . . . 賬面盤存制實(shí)地盤點(diǎn)實(shí)存數(shù)量2、定期盤存制 存貨X 日期收入 發(fā)出 結(jié)存. .期初庫存數(shù)量本期收入數(shù)量期末庫存數(shù)量（實(shí)地盤存數(shù)）+及時(shí)地反映數(shù)量控制+金額控制加強(qiáng)物資管理工作量較大（發(fā)出存貨計(jì)價(jià)）第11頁/共55頁第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的程序和方法財(cái)產(chǎn)清查的程序和方法該方法適用于第12頁/共55頁第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的程序和方法財(cái)產(chǎn)清查的程序和方法（1）方法：一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法（2）時(shí)間：日清月結(jié)按日清理，是指出納員應(yīng)對(duì)當(dāng)日的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行清理，全部登記日記賬，結(jié)出庫存現(xiàn)金賬面余額，并與庫存現(xiàn)金實(shí)地盤點(diǎn)數(shù)核對(duì)相符。按月結(jié)賬 （3）程序：A

9、 實(shí)地盤點(diǎn)，核對(duì)賬簿；B 登記“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”第13頁/共55頁現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表 現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”是會(huì)計(jì)工作中重要的原始憑證，具有盤存單和實(shí)存賬存對(duì)比表的雙重作用 第14頁/共55頁第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的程序和方法財(cái)產(chǎn)清查的程序和方法（1）方法：查詢核實(shí)法。亦稱對(duì)賬單法，也就是將企業(yè)的銀行存款日記賬的記錄同銀行送來的對(duì)賬單逐筆進(jìn)行核對(duì)，以確定雙方銀行存款賬簿收入、付出及其余額記錄是否正確的一種方法。（有多個(gè)開戶銀行的單位應(yīng)分別各開戶銀行進(jìn)行核對(duì)清查） 未達(dá)賬項(xiàng)：未達(dá)帳項(xiàng)是指銀行或企業(yè)一方已經(jīng)入賬，另一方尚未接到有關(guān)憑證或未能及時(shí)處理而沒入賬的事項(xiàng)。 第15頁/共55頁第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的

10、程序和方法財(cái)產(chǎn)清查的程序和方法 未達(dá)賬項(xiàng)一般有以下四種情況： 企業(yè)已記收款入帳、銀行未記收款入賬的款項(xiàng)（簡(jiǎn)稱企業(yè)已收、銀行未收款項(xiàng)，如企業(yè)收到支票）。 企業(yè)已記付款入帳、銀行未記付款入賬的款項(xiàng)（簡(jiǎn)稱企業(yè)已付、銀行未付款項(xiàng)，如企業(yè)開出支票）。 銀行已記收款入帳、企業(yè)未記收款入賬的款項(xiàng)（簡(jiǎn)稱銀行已收、企業(yè)未收款項(xiàng)，如銀行代收款項(xiàng)）。 銀行已記付款入帳、企業(yè)未記付款入賬的款項(xiàng)（簡(jiǎn)稱銀行已付、企業(yè)未付款項(xiàng)，如銀行代付款項(xiàng)）。第16頁/共55頁第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的程序和方法財(cái)產(chǎn)清查的程序和方法（2）時(shí)間：至少1個(gè)月對(duì)賬1次（3）程序： 檢查、核對(duì)賬簿記錄； 確認(rèn)未達(dá)賬項(xiàng)； 編制，調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng)。 企業(yè)

11、已收、銀行未收：調(diào)增銀行對(duì)賬單企業(yè)已付、銀行未付：銀行已收、企業(yè)未收：銀行已付、企業(yè)未付：調(diào)減銀行對(duì)賬單調(diào)增企業(yè)銀行存款日記賬調(diào)減企業(yè)銀行存款日記賬第17頁/共55頁第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的程序和方法財(cái)產(chǎn)清查的程序和方法企業(yè)銀行存款日記賬正確余額 銀行對(duì)賬單正確余額此即企業(yè)銀行存款的實(shí)有數(shù)此即企業(yè)銀行存款的實(shí)有數(shù)思考：銀行存款余額調(diào)節(jié)表是原始憑證嗎？不是，只起到對(duì)賬作用，不能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)不是，只起到對(duì)賬作用，不能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生（即付款或收款的發(fā)生務(wù)的發(fā)生（即付款或收款的發(fā)生第18頁/共55頁第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的程序和方法財(cái)產(chǎn)清查的程序和方法銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制實(shí)例：2020年1010

12、月3131日企業(yè)的銀行存款日記賬的余額為4350043500元，銀行對(duì)賬單余額為50 00050 000元，經(jīng)查有下列未達(dá)賬項(xiàng)：(1)(1)銀行已代收貨款7 0007 000元，收款通知尚未到達(dá)企業(yè)，企業(yè)未入賬。(2)(2)銀行代扣電費(fèi)400400元，銀行已入賬，賬單尚未到達(dá)企業(yè)，企業(yè)未入賬。(3)(3)企業(yè)1010月3131日將轉(zhuǎn)賬支票6 1006 100元存入銀行，銀行尚未入賬。(4)(4)企業(yè)1010月3131日已開出轉(zhuǎn)賬支票6 0006 000元，銀行未入賬。第19頁/共55頁第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的程序和方法財(cái)產(chǎn)清查的程序和方法第20頁/共55頁第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的程序和方法財(cái)產(chǎn)

13、清查的程序和方法（1）方法：查詢核實(shí)法。（2）程序：A.檢查、核對(duì)賬簿記錄；B.編制債權(quán)債務(wù)款項(xiàng)對(duì)賬單；C.確認(rèn)原因；C.編制“債權(quán)債務(wù)清查結(jié)果報(bào)告表” 第21頁/共55頁第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的程序和方法財(cái)產(chǎn)清查的程序和方法（1）方法：實(shí)地盤點(diǎn)、技術(shù)推算盤點(diǎn)（2）程序： 對(duì)各種實(shí)物的盤點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)填制盤存單。 實(shí)存數(shù)量與賬面結(jié)存數(shù)量核對(duì)，以確定盤盈或盤虧的情況。 以實(shí)物對(duì)賬：工作量較大，適用于財(cái)產(chǎn)物資賬務(wù)管理比較混亂的單位。 以賬對(duì)實(shí)物：相對(duì)工作量要小一些，適用于財(cái)產(chǎn)物資管理及會(huì)計(jì)賬務(wù)記錄均較好的單位。這樣可以節(jié)省盤點(diǎn)時(shí)間，提高財(cái)產(chǎn)清查的效率。 將賬實(shí)不符的物資，反映到“盤點(diǎn)表”中第22頁/共5

14、5頁第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的程序和方法財(cái)產(chǎn)清查的程序和方法第23頁/共55頁第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的程序和方法財(cái)產(chǎn)清查的程序和方法第24頁/共55頁第三節(jié)第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理 設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，并分設(shè)“待處理固定資產(chǎn)損溢”和“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”兩個(gè)明細(xì)分類賬戶。 賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類、暫記賬戶 借方 ：登記發(fā)生的待處理財(cái)產(chǎn)物資的盤虧數(shù)、結(jié)轉(zhuǎn)已批準(zhǔn)處理的財(cái)產(chǎn)物資盤盈數(shù) 貸方：登記發(fā)生的待處理財(cái)產(chǎn)物資的盤盈數(shù)、結(jié)轉(zhuǎn)已批準(zhǔn)處理的財(cái)產(chǎn)物資盤虧數(shù)該賬戶在年末時(shí)無余額第25頁/共55頁第三節(jié)第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處

15、理程序（庫存現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)）1 1、審批前，及時(shí)編制會(huì)計(jì)憑證，據(jù)以入賬，使財(cái)產(chǎn)物資的賬存數(shù)和實(shí)存數(shù)相符；若盤盈（賬存小于實(shí)存），若盤虧（賬存大于實(shí)存），2 2、審批后，應(yīng)根據(jù)批準(zhǔn)的處理意見，編制記賬憑證并登賬調(diào)增賬面金額調(diào)減賬面金額思考：1 賬存指的什么賬簿？2 為何盤盈盤虧需要領(lǐng)導(dǎo)審批庫存現(xiàn)金：日記賬。存貨和固定資產(chǎn)：明細(xì)賬。因?yàn)楸P盈盤虧涉及到企業(yè)的內(nèi)部控制制度第26頁/共55頁第三節(jié)第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理二、盤盈財(cái)產(chǎn)物資的賬務(wù)處理1 1、現(xiàn)金盤盈的賬務(wù)處理：（1 1）審批前，根據(jù)現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表，調(diào)增賬面現(xiàn)金數(shù)借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)

16、損溢（2 2）審批后借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款（屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員、單位的） 營業(yè)外收入 （無法查明原因）第27頁/共55頁第三節(jié)第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理2 2、存貨盤盈的賬務(wù)處理：（以材料為例）（1 1）盤盈時(shí)：根據(jù)實(shí)存、賬存對(duì)比表借：原材料貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（2 2）批準(zhǔn)后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用思考：存貨的盤盈盤虧在哪種盤存制度下才會(huì)產(chǎn)生？永續(xù)盤存制下才會(huì)有賬存數(shù)和實(shí)存數(shù)第28頁/共55頁1.盤盈時(shí)：根據(jù)實(shí)存、賬存對(duì)比表，根據(jù)同類或類似固定資產(chǎn)的價(jià)值，減去該項(xiàng)資產(chǎn)的估計(jì)損耗的余額 借：固

17、定資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整 第29頁/共55頁現(xiàn)金和存貨的盤盈都會(huì)增加當(dāng)期的利潤總額。由于現(xiàn)金和存貨盤盈數(shù)量一般不大，而且存貨由于收發(fā)制度等確實(shí)會(huì)存在盤盈盤虧的事實(shí)，對(duì)當(dāng)期利潤影響不大。而固定資產(chǎn)由于金額大，不太會(huì)發(fā)生真正的盤盈貨盤虧。實(shí)際調(diào)查發(fā)現(xiàn)，固定資產(chǎn)的盤盈都是為了“扭虧為盈”，調(diào)增利潤。因此，2006年的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，固定資產(chǎn)盤盈不再計(jì)入營業(yè)外收入而計(jì)入以前年度損益調(diào)整賬戶，該賬戶不影響當(dāng)年利潤思考：為什么固定資產(chǎn)盤盈的處理與現(xiàn)金、存貨的盤盈處理不同？第30頁/共55頁第三節(jié)第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理1、現(xiàn)金盤虧的賬務(wù)處理（1）審批前，根據(jù)現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表，

18、調(diào)減賬面現(xiàn)金數(shù)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金（2）審批后：借：其他應(yīng)收款 （責(zé)任人應(yīng)賠償?shù)牟糠郑?管理費(fèi)用 （無法查明原因） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢第31頁/共55頁例：現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表盤虧860元，其中800元是出納打白條私自借出，應(yīng)予追回；60元由于管理不善丟失。借 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 860 貸 庫存現(xiàn)金 860 借 其它應(yīng)收款 800 管理費(fèi)用 60 貸 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 860第32頁/共55頁第三節(jié)第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理2、存貨盤虧的賬務(wù)處理（以原材料為例）（1）盤虧時(shí)：根據(jù)實(shí)存、賬存對(duì)比表借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

19、貸：原材料（2 2）批準(zhǔn)后 ：借：其他應(yīng)收款（應(yīng)由保險(xiǎn)公司或責(zé)任人賠償）營業(yè)外支出（非常損失）管理費(fèi)用（定額內(nèi)自然損耗） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 第33頁/共55頁第三節(jié)第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理2、批準(zhǔn)后：借：其他應(yīng)收款 （責(zé)任人賠償部分） 營業(yè)外支出 （ 其它）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢1、 盤虧時(shí)：根據(jù)實(shí)存、賬存對(duì)比表借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)第34頁/共55頁銀行存款余額調(diào)節(jié)表200年月30日項(xiàng)項(xiàng) 目目金金 額額項(xiàng)項(xiàng) 目目金金 額額 銀行存款日記賬余額銀行存款日記賬余額3370033700銀行對(duì)賬單余

20、額銀行對(duì)賬單余額3520035200加：銀行已收入賬加：銀行已收入賬企業(yè)尚未人賬企業(yè)尚未人賬700700（1 1）20002000（6 6）加：企業(yè)已收入加：企業(yè)已收入賬賬銀行尚未入賬銀行尚未入賬1000010000（5 5）減：銀行已付人賬減：銀行已付人賬 企業(yè)尚未入賬企業(yè)尚未入賬1000(4) 1000(4) 減：企業(yè)已付入減：企業(yè)已付入賬賬 銀行尚未入賬銀行尚未入賬200200（2 2）96009600（4 4）調(diào)節(jié)后存款余額調(diào)節(jié)后存款余額 3540035400調(diào)節(jié)后存款余額調(diào)節(jié)后存款余額3540035400練習(xí)題一第35頁/共55頁練習(xí)題二根據(jù)清查結(jié)果，編制會(huì)計(jì)分錄1、借：庫存現(xiàn)金 2

21、 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2 0002、借：固定資產(chǎn) 9500貸：以前年度損益調(diào)整 95003、借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 10 000 累計(jì)折舊 10 000 貸：固定資產(chǎn) 20 000第36頁/共55頁4、借：原材料 10 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 10 0005、借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢26 660 貸：原材料 26 660第37頁/共55頁二、根據(jù)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)批復(fù)處理意見，編制會(huì)計(jì)分錄1、借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 2 000 貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付庫存現(xiàn)金溢余 1 300營業(yè)外收入庫存現(xiàn)金溢余 7002、借：其他應(yīng)收款保

22、管員 500 營業(yè)外支出 9 500 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 10 000第38頁/共55頁3、借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 10 000 貸：管理費(fèi)用 10 000 4、借：管理費(fèi)用 100 其他應(yīng)收款某管理員 300 保險(xiǎn)公司 500 原材料 50 營業(yè)外支出 25 710 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 26 660第39頁/共55頁練習(xí)冊(cè)業(yè)務(wù)題（一）銀行存款日記賬余額：銀行存款日記賬余額： 92000銀行對(duì)賬單余額：銀行對(duì)賬單余額： 105 000加：加： 銀行已收、企業(yè)銀行已收、企業(yè)未收款未收款13300減：減： 銀行已付、企業(yè)銀行已付、企業(yè)未付款未付款1

23、50加：企業(yè)已收、銀行未加：企業(yè)已收、銀行未收款收款600減：企業(yè)已付、銀行未減：企業(yè)已付、銀行未付款付款450調(diào)節(jié)后余額：調(diào)節(jié)后余額： 105150調(diào)節(jié)后余額：調(diào)節(jié)后余額： 105150第40頁/共55頁（二）銀行存款日記賬余額：銀行存款日記賬余額： 554630銀行對(duì)賬單余額：銀行對(duì)賬單余額： 555770加：加： 銀行已收、企業(yè)銀行已收、企業(yè)未收款未收款16000減：減： 銀行已付、企業(yè)銀行已付、企業(yè)未付款未付款2100加：企業(yè)已收、銀行加：企業(yè)已收、銀行未收款未收款29250減：企業(yè)已付、銀行減：企業(yè)已付、銀行未付款未付款12340調(diào)節(jié)后余額：調(diào)節(jié)后余額： 568530調(diào)節(jié)后余額：調(diào)節(jié)

24、后余額： 572680第41頁/共55頁（三）1、借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢10000 貸：原材料甲材料 100002、借：庫存商品 300 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 300 3 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢450 貸：庫存商品 450第42頁/共55頁4借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢10000 貸：原材料乙材料 10000經(jīng)批準(zhǔn)：1 借：管理費(fèi)用 7500 其他應(yīng)收款某管理員 2500貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 10000第43頁/共55頁2借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 300 貸：管理費(fèi)用 300 3 借：其他應(yīng)收款某管理員 450貸：

25、待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 4504 借：其他應(yīng)收款保險(xiǎn)公司 6000 原材料 1250 營業(yè)外支出 2750 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 10000第44頁/共55頁案例1、甲企業(yè)采購人員王某出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)。旅館開出發(fā)票記載單價(jià)50元，人數(shù)1人時(shí)間為10天，金額500元，而王某卻將單價(jià)50元直接改為350元，小寫金額改為3500元，將大寫金額前加了一個(gè)叁仟，報(bào)銷后貪污3000元。要求：1、出納對(duì)此應(yīng)承擔(dān)什么責(zé)任？2、應(yīng)如何審核這類虛假業(yè)務(wù)？第45頁/共55頁1、出納負(fù)責(zé)追回?fù)p傷的現(xiàn)金，若無法追回，出納應(yīng)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。2 出納應(yīng)首先檢查原始憑證，即檢查發(fā)票有無部門領(lǐng)導(dǎo)簽字，發(fā)票金額的筆體是否一致。發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)時(shí)，應(yīng)采取函詢法調(diào)查住宿單價(jià)。第46頁/共55頁2、某企業(yè)出納張某收到B單位簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張2084元，同時(shí)簽發(fā)了一張金額為2084遠(yuǎn)的現(xiàn)金支票，然后到銀行辦理銀行存款進(jìn)賬業(yè)務(wù)和提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)。要求：1、出納這種做法是否屬于正常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)范疇？2、你作為審計(jì)人員，對(duì)此類業(yè)務(wù)應(yīng)如何查處？第47頁/共55頁1、一般屬于異常業(yè)務(wù)。出納人員可能利用銀行存款同時(shí)增減相同金額的業(yè)務(wù)，使銀行存款余額沒有變化，其與對(duì)賬單相符，不易看出漏洞，達(dá)到貪污公款的目的。2、審計(jì)人員應(yīng)