清產(chǎn)核資報告參考資料

1、××審專2004第××號×××股份有限公司：我們接受委托，對××股份有限公司（以下簡稱貴公司）以2003年12月31日為基準日的清產(chǎn)核資的相關資料進行了審查核實，貴公司的責任是建立健全內(nèi)部控制制度，保護資產(chǎn)的安全和完整，保證會計資料和清產(chǎn)核資資料的真實、合法和完整。我們的責任是在貴公司資產(chǎn)清查的基礎上，對貴公司查出的各項資產(chǎn)損失及申報待銷凈損失的處理預案的真實性、合理性發(fā)表意見。在審計過程中，我們本著獨立、客觀、公正和科學的原則，實施了包括在抽查的基礎上檢查支持各項資產(chǎn)損失金額和披露的證據(jù)以及評價各項資產(chǎn)

2、損失的整體反映等我們認為必要的審計程序，核查了以2003年12月31日為基準日的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益。我們相信，我們的審計工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎?，F(xiàn)將清查核實情況及結(jié)果報告如下：一、清產(chǎn)核資工作范圍按照××公司的決算報表統(tǒng)計口徑以清產(chǎn)核資工作方案的要求，本次清產(chǎn)核資的范圍為××公司及所屬全部的子公司（含下屬事業(yè)單位、分支機構(gòu)、境外子公司等）的全部資產(chǎn)，其中：資產(chǎn)總額××××元，負債總額××××元，所有者權(quán)益××××元（含實收資

3、產(chǎn)××××元，資本公積××××元，盈余公積××××元，未分配利潤××××元），少數(shù)股東權(quán)益為××××元，具體單位如下單位名稱投資比例控制關系資產(chǎn)總額所有者權(quán)益二、清產(chǎn)核資的依據(jù)（一）法規(guī)依據(jù)1、中國注冊會計師獨立審計準則；2、2003年9月9日國資委令第1號國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法；3、2003年9月13日國資評價200372號關于印發(fā)的通知4、2003年9月13日國資評價200373號關于印發(fā)的通知

4、；5、2003年9月13日國資評價200374號關于印發(fā)的通知；6、2003年9月18日國資評價200378號關于印發(fā)的通知；7、2002年7月26日財政部財企2002310號文件關于國有企業(yè)執(zhí)行有關財務政策問題的通知；8、2003年9月3日財企2003233號企業(yè)財產(chǎn)損失財務處理暫行辦法；9、企業(yè)會計制度（二）行為依據(jù)1、2003年8月19日國資評價200345號文件關于做好執(zhí)行工作的通知；2、2003年9月2日國資評價200358號文件關于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知；3、××××年××月××日×

5、;×部門×××號文件關于同意××公司×××子公司以賬面數(shù)作為清產(chǎn)核資工作的結(jié)果函；4、××公司函2003236號關于印發(fā)的通知5、清產(chǎn)核資中咨詢服務、經(jīng)濟鑒證和專項財務審計的業(yè)務約定書。三、清產(chǎn)核資過程及實施情況1、工作基準日：2003年12月31日。2、工作起止日期：×××年××月××日。3、具體實施情況：（1）協(xié)助貴公司根據(jù)國資委、財政部相關文件編制此次清產(chǎn)核資的工作手冊；（2）培訓參加專項審計工作的相關人員，協(xié)

6、助貴公司做清產(chǎn)核資基礎工作；（3）對貴公司企業(yè)清產(chǎn)核資基準日的原會計報表進行審計，以保證貴公司清產(chǎn)核資基準日賬面數(shù)的準確；（4）核對、詢證、查實貴公司債權(quán)、債務，監(jiān)盤貴公司現(xiàn)金和抽查存貨；（5）勘察、抽查貴公司固定資產(chǎn)并驗證其產(chǎn)權(quán)；（6）協(xié)助貴公司按照企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度和清產(chǎn)核資的要求調(diào)整有關賬項，計算執(zhí)行企業(yè)會計制度所帶來的損失；（7）按照根據(jù)清產(chǎn)核資政策和有關財務會計制度規(guī)定，對貴公司清理出的有關資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬進行核實、鑒證；（8）協(xié)助貴公司按照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)有關資金核實批復文件、以及國家財務會計制度有關規(guī)定，調(diào)整賬務。（9）協(xié)助貴公司編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會計報

7、表。四、清產(chǎn)核資專項審計情況1、申報處理資產(chǎn)損失情況在此次清產(chǎn)核資過程中，貴公司共計清理出資產(chǎn)損失總額（盈虧相抵后）為××××元。其中按原制度清查的資產(chǎn)損失共××筆，金額××××元；按企業(yè)會計制度清查預計的資產(chǎn)損失共××筆，金額××××元。2、經(jīng)我所審核確認的資產(chǎn)損失經(jīng)我所審核確認符合清產(chǎn)核資申報條件的資產(chǎn)損失共××筆，金額××××元。其中按原制度的資產(chǎn)損失共×

8、15;筆，金額××××元；按企業(yè)會計制度清查預計的資產(chǎn)損失共××筆，金額××××元。五、清產(chǎn)核資處理意見1、申報待核銷凈損失的處理預案經(jīng)我們審核確認貴公司清查的資產(chǎn)損失和資金掛賬凈額為金額××××元，其中××××損失掛賬凈額×××元自列損益，其余××××元申報核減所有者權(quán)益，具體處理方法如下：（1）核減未分配利潤×××

9、×元；（2）核減盈余公積公益金××××元；（3）核減盈余公積公積金××××元；（4）核減資本公積××××元；（5）核減實收資本××××元；經(jīng)我們審核確認貴公司按企業(yè)會計制度確定的預計損失合計××××元。擬建議轉(zhuǎn)入企業(yè)2003年度期初未分配利潤××××元，并作為各項資產(chǎn)減值的期初數(shù)，其中：（1）應收帳款預計損失×××&#

10、215;元；（2）短期投資預計損失××××元；（3）存貨預計損失××××元；（4）長期股權(quán)投資預計損失××××元；（5）固定資產(chǎn)預計損失××××元；（6）在建工程預計損失××××元；（7）無形資產(chǎn)預計損失××××元；（8）長期債權(quán)投資預計損失××××元；（9）其他資產(chǎn)預計損失×××

11、5;元。2、審計意見批復后所有者權(quán)益的變化情況上述申報資產(chǎn)損失如得到批復后，××××公司的所有者權(quán)益將為××××元，其中實收資本××××元、資本公積××××元、盈余公積××××元、未分配利潤×××元。我們認為，貴公司的清產(chǎn)核資工作是依據(jù)國資委及財政部相關文件執(zhí)行的，申報的報表及相關資料真實可信，各報表數(shù)據(jù)間勾稽關系正確，可以作為資產(chǎn)管理部門審批的依據(jù)。六、申報處理資產(chǎn)

12、損失原因分析1、按原制度清查出的各項資產(chǎn)損失的情況簡要分析2、盤盈資產(chǎn)類型及形成原因的簡要分析七、重大事項說明1、×××公司所屬子公司根據(jù)清產(chǎn)核資政策可以不列入?yún)⒓忧瀹a(chǎn)核資工作范圍，直接以×××公司賬面數(shù)作為×××公司清產(chǎn)核資工作結(jié)果需要進行特別說明；2、×××公司所屬子公司由于特殊原因不能參加清產(chǎn)核資工作范圍，經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)批準直接以×××公司賬面數(shù)作為××××公司清產(chǎn)核資工作結(jié)果需要進行特別說明

13、；3、在清產(chǎn)核資專項財務審計工作中發(fā)現(xiàn)的有可能對×××公司損失及掛賬的認定產(chǎn)生重大影響的事項；4、在清產(chǎn)核資專項財務審計掛賬中發(fā)現(xiàn)的×××公司重大資產(chǎn)和財務問題以及向×××公司提出的有關改進建議；5、在清產(chǎn)核資工程中對×××公司賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)重新估價；6、注冊會計師認為需要說明的其他重大事項。八、內(nèi)部控制的審核情況（對企業(yè)內(nèi)部控制制度的完整性、適用性、有效性以及執(zhí)行情況發(fā)表意見）九、報告使用范圍以上清產(chǎn)核資審計報告僅供國有資產(chǎn)管理部門審批、

14、×××公司主管部門審查清產(chǎn)核資結(jié)果和檢測清產(chǎn)核資中介機構(gòu)之用，非法律、行政法規(guī)規(guī)定，報告的全部或部分內(nèi)容不得提供給其他任何單位和個人，不得見諸于公開媒體。附件：1、損失掛賬分項明細表；2、損失掛賬申報核銷項目審核說明；3、損失掛賬的證明材料；4、主審會計師的資質(zhì)證明和中介機構(gòu)營業(yè)執(zhí)照復印件；5、其他有關材料。××××會計師事務所（簽章）中國注冊會計師：地址：年月日清產(chǎn)核資審計報告利安達XX字2003第A 號ABC股份有限公司全體股東： 我們審計了ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）截至2002年12月31日的清產(chǎn)核資情況

15、。建立健全內(nèi)部控制制度，保護資產(chǎn)的安全和完整，保證會計資料和清產(chǎn)核資資料的真實、合法、準確和完整是ABC公司管理當局的責任，我們的責任是在ABC公司資產(chǎn)清查的基礎上，對ABC公司資產(chǎn)清查結(jié)果進行專項財務審計，對ABC公司核查出的各項資產(chǎn)損失的真實性、合理性發(fā)表意見。在審計過程中，我們本著獨立、客觀、公正和科學的原則，實施了包括在抽查的基礎上檢查支持各項資產(chǎn)損失金額和披露的證據(jù)，評價各項資產(chǎn)損失的整體反映等我們認為必要的審計程序，核查了以2002年12月31日為基準日的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益。我們相信，我們的審計工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎?，F(xiàn)將清查核實情況及結(jié)果報告如下：一、清產(chǎn)核資工作范圍

16、（根據(jù)實際情況填寫）按照ABC公司的決算報表統(tǒng)計口徑以及清產(chǎn)核資工作方案的要求，本次清產(chǎn)核資的范圍為ABC公司及所屬全部的子公司（含下屬事業(yè)單位、分支機構(gòu)、境外子公司等）的全部資產(chǎn)，其中：資產(chǎn)總額XXXX萬元，負債總額XXXX萬元，所有者權(quán)益XXXX萬元（含實收資本XXXX萬元，資本公積XXXX萬元，盈余公積XXXX萬元，未分配利潤XXXX萬元）,少數(shù)股東權(quán)益為XXXX萬元。具體單位如下：（列明參與清產(chǎn)核資的具體單位名稱，投資比例及控制關系,在參與清產(chǎn)核資單位較多的情況下,可以作為報告附表,并在目錄中加注頁碼） 單位:萬元單位名稱投資比例控制關系資產(chǎn)總額所有者權(quán)益二、清產(chǎn)核資法律依據(jù)及行為依據(jù)

17、（根據(jù)實際情況填寫）（一）法律依據(jù)1、2003年9月2日國資評價200358號文件關于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知；2、2003年8月19日國資評價200345號文件關于做好執(zhí)行<企業(yè)會計制度>工作的通知；3、2002年7月26日財政部財企2002310號文件關于國有企業(yè)執(zhí)行<企業(yè)會計制度>有關財務政策問題的通知；4、2003年國資委頒發(fā)的國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法及相關配套制度；5、中國注冊會計師獨立審計準則。（二）行為依據(jù)1、XXXX年XX月XX日XX部門XXX號文件關于同意ABC公司開展清產(chǎn)核資工作的函；2、XXXX年XX月XX日XX部門XXX號文件關于同意ABC

18、公司XXX子公司以帳面數(shù)作為清產(chǎn)核資工作的結(jié)果函；3、清產(chǎn)核資業(yè)務約定書。三、清產(chǎn)核資組織實施情況1、起止日期：XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日。2、組織實施情況：（1）培訓參加專項審計工作的相關人員,協(xié)助ABC公司做清產(chǎn)核資基礎工作；（2）對ABC公司清產(chǎn)核資基準日的會計報表進行審計，以保證ABC公司清產(chǎn)核資基準日賬面數(shù)的準確；（3）核對、詢證、查實ABC公司債權(quán)、債務，監(jiān)盤ABC公司現(xiàn)金和抽查存貨；（4）勘察、抽查ABC公司固定資產(chǎn)并驗證其產(chǎn)權(quán)；（5）協(xié)助ABC公司按照企業(yè)會計準則、新企業(yè)會計制度和清產(chǎn)核資的要求調(diào)整有關帳項，計算執(zhí)行新企業(yè)會計制度所帶來的損失；（6）按照國家

19、清產(chǎn)核資政策和有關財務會計制度規(guī)定,對ABC公司清理出的有關資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬進行核實、鑒證；（7）協(xié)助ABC公司按照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)有關資金核實批復文件、以及國家財務會計制度有關規(guī)定，調(diào)整賬務。（8）協(xié)助ABC公司編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會計報表。四、清產(chǎn)核資審計結(jié)果1、申報處理資產(chǎn)損失情況在此次清產(chǎn)核資過程中，ABC公司共計清理出資產(chǎn)損失總額（盈虧相抵后）為XXXX萬元。其中按原制度清查的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX萬元；按企業(yè)會計制度清查預計的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX萬元。經(jīng)我所審計確認符合清產(chǎn)核資申報條件的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX萬元。其中按原制度清查的資產(chǎn)損失

20、共XX筆，金額XXXX萬元；按企業(yè)會計制度清查預計的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX萬元。上述資產(chǎn)損失總額中：流動資產(chǎn)損失XX筆，金額XXXX萬元；長期投資損失XX筆，金額XXXX萬元；固定資產(chǎn)損失XX筆，金額XXXX萬元；在建工程損失XX筆，金額XXXX萬元；無形及遞延資產(chǎn)損失XX筆，金額XXXX萬元；流動負債損失XX筆，金額XXXX萬元；長期負債損失XX筆，金額XXXX萬元；流動負債潛盈XX筆，金額XXXX萬元；長期負債潛盈XX筆，金額XXXX萬元。各類損失分科目列示如下:單位：萬元科目名稱按原制度清查的資產(chǎn)損失按企業(yè)會計制度清查預計的資產(chǎn)損失合 計損失項目數(shù)損失金額損失項目數(shù)損失金額損失項

21、目數(shù)損失金額貨幣資金短期投資應收賬款其他應收款預付賬款存貨待攤費用其他流動資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)工程物資在建工程無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)其他資產(chǎn)其他資金應付帳款應付福利費應交稅金長期借款專項應付款其他負債項目合 計（詳細情況，請見損失掛賬分項明細表及損失掛賬申報核銷項目審核說明。）2、申報處理資產(chǎn)損失原因說明ABC公司清查資產(chǎn)損失總額XXXX萬元，其中資產(chǎn)損失XXXX萬元、資產(chǎn)掛賬XXXX萬元；按企業(yè)會計制度預計的損失XXXX萬元。詳細情況如下:單位：萬元損失原因損失項目數(shù)損失金額（1）資產(chǎn)損失 壞賬損失 資產(chǎn)盤盈 資產(chǎn)盤虧 資產(chǎn)毀損報廢 投資損失 貪污、盜竊、詐騙損失 司法敗訴強制執(zhí)行損失 其他原因損失（2）資金掛賬 政策性掛賬 潛虧掛賬損失（3）按企業(yè)會計制度預計的損失合 計3、潛盈項目類型及形成原因?qū)撚椖窟M行說明五、清產(chǎn)核資處理意見1、申報待核銷凈損失的處理預案本次清產(chǎn)核資中，ABC公司清查的資產(chǎn)損失和資金掛帳凈額為金額XXXX萬元；其中XXXX損失掛賬凈額XXXX萬元自列損益，其余XXXX萬元申報核減所有者權(quán)益，具體處理方法如下：（1）核減未分配利潤XXXX萬元；（2）核減盈余公積-公益金XXXX萬元；（3）核減盈余公積-公積金XXXX萬元；（4）核減資本公積XXXX萬元；（5）核減實收