保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)管理第七章

1、一、保險(xiǎn)公司資產(chǎn)的界定按美國(guó)會(huì)計(jì)制度分認(rèn)可資產(chǎn)和不認(rèn)可資產(chǎn)。認(rèn)可資產(chǎn)是指管理當(dāng)局準(zhǔn)許保險(xiǎn)公司在其法定資產(chǎn)負(fù)債表上計(jì)列的資產(chǎn)，其最大特點(diǎn)就是具有很高的流動(dòng)性，可迅速且確定的金額變現(xiàn)金。不認(rèn)可資產(chǎn)主要指那些流動(dòng)性差，其價(jià)值全部或部分不能在法定資產(chǎn)負(fù)債表上計(jì)列的資產(chǎn)，如辦公設(shè)備、家具、汽車我國(guó)會(huì)計(jì)制度按流動(dòng)性分流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)。2003年我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)引入認(rèn)可資產(chǎn)概念。二、保險(xiǎn)公司資產(chǎn)的管理固定資產(chǎn)：種類、計(jì)提折舊費(fèi)，計(jì)提方法流動(dòng)資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)一、保險(xiǎn)公司負(fù)債的界定一般指公司欠債權(quán)人的債務(wù)部分，而對(duì)公司出資者的負(fù)債在保險(xiǎn)業(yè)中稱保單持有人盈余(policyholder surplus，

2、PHS)。美國(guó)會(huì)計(jì)制度下，公司負(fù)債由兩部分構(gòu)成：一是保險(xiǎn)公司特有的負(fù)債項(xiàng)目如未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、賠款準(zhǔn)備金、理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金和各種預(yù)收應(yīng)付款等；二是PHS我國(guó)把保險(xiǎn)公司負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債和所有者權(quán)益。2003年引入”認(rèn)可負(fù)債“概念。認(rèn)可負(fù)債是指保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)保險(xiǎn)公司進(jìn)行償付能力考核時(shí)，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)予以認(rèn)可，納入償付能力額度計(jì)算的負(fù)債。二、對(duì)保險(xiǎn)公司負(fù)債的估價(jià)按規(guī)定計(jì)提準(zhǔn)備金三、對(duì)保險(xiǎn)公司負(fù)債的管理選擇合適的計(jì)提方法1.未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，采用月比例法，逐日計(jì)算法、和年平均估值法來(lái)提存。產(chǎn)險(xiǎn)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金=剩余未到期天數(shù)/保險(xiǎn)期天數(shù)有效保單的保費(fèi)壽險(xiǎn)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金有兩種：一是理論責(zé)任準(zhǔn)備

3、金，一種是實(shí)際責(zé)任準(zhǔn)備金。理論責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)提方法有兩種：一是過(guò)去法，即根據(jù)以前歷年已繳純保費(fèi)的積存值 與已給付保險(xiǎn)金的積存值的差額來(lái)計(jì)算；另一是未來(lái)法，即根據(jù)將來(lái)保險(xiǎn)金給付的現(xiàn)值與將來(lái)可收取的未繳保費(fèi)現(xiàn)值的差額來(lái)計(jì)提。實(shí)際責(zé)任準(zhǔn)備金是在考慮了保險(xiǎn)單初期保險(xiǎn)公司墊付的各種費(fèi)后對(duì)理論責(zé)任準(zhǔn)備金作了修正而得出的準(zhǔn)備金。2.賠款準(zhǔn)備金計(jì)提包括已報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金和已發(fā)生未報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金（IBNR）。賠款準(zhǔn)備金是產(chǎn)險(xiǎn)企業(yè)最大的負(fù)債項(xiàng)目。而在人壽保險(xiǎn)中，未到期責(zé)任準(zhǔn)備金是最大負(fù)債項(xiàng)目。已報(bào)告尚未支付的賠款準(zhǔn)備金：逐案估計(jì)法、平均估值法、賠付率法、表式估值已發(fā)生尚未報(bào)告的賠款準(zhǔn)備金：鏈梯法或損失發(fā)展三角

4、形法、計(jì)數(shù)平均法、B-F法3.理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金計(jì)提分為可分配理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金和不可分配理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金。采用日歷年度支付比例法4.保險(xiǎn)公積金計(jì)提：資本公積和盈余公積資本公積形成：資本溢價(jià)、接受捐贈(zèng)、住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入盈余公積金包括法定公積金和任意公積金5.總準(zhǔn)備金的計(jì)提稅后利潤(rùn)提取，以應(yīng)付特大風(fēng)險(xiǎn)，歸屬盈余資本。6.保險(xiǎn)保障基金：用于抵付破產(chǎn)、資不抵債。我國(guó)規(guī)定產(chǎn)險(xiǎn)公司從按自留保費(fèi)的1%計(jì)提；有利率保證的長(zhǎng)期壽險(xiǎn)與長(zhǎng)期健康險(xiǎn)按0.15%，無(wú)保證利率的長(zhǎng)期壽險(xiǎn)與長(zhǎng)期健康的0.05%一、保險(xiǎn)公司成本費(fèi)用包括保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用業(yè)務(wù)成本是指保險(xiǎn)公司的主要業(yè)務(wù)成本，與保險(xiǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的支出損失成本、營(yíng)業(yè)稅金，

5、手續(xù)費(fèi)支出營(yíng)業(yè)費(fèi)用，不包括傭金與手續(xù)續(xù)，具體有業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，招待費(fèi)、電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)等。二、利潤(rùn)分配管理利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=承保利潤(rùn)+投資收益 利潤(rùn)分配次序?yàn)椋禾崛》ǘüe金、提取法定公益金、提取總準(zhǔn)備金、提取任意公積金、向投資者分配利潤(rùn)、如果虧損以前年度提取的公積金彌補(bǔ)。一、資產(chǎn)負(fù)債表靜態(tài)報(bào)表，資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益全部項(xiàng)目按流動(dòng)性大小的順序排列，負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目分流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債和所有者權(quán)益，按保險(xiǎn)公司資產(chǎn)求償權(quán)的先后以及償債期限的長(zhǎng)短順序排列。二、保險(xiǎn)公司的利潤(rùn)表反映企業(yè)一段時(shí)間的經(jīng)營(yíng)成果。分三個(gè)層次，第一層次計(jì)算承保利潤(rùn)，第二層次計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，第三層

6、次是計(jì)算利潤(rùn)總額。利潤(rùn)總額扣除所得稅后為凈利潤(rùn)。三、保險(xiǎn)公司的現(xiàn)金流量表現(xiàn)金是廣義的現(xiàn)金，即現(xiàn)金等價(jià)物。分三部分：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。四、利潤(rùn)分配表是利潤(rùn)表的附表，反映利潤(rùn)分配與結(jié)余情況。有凈利潤(rùn)、可供分配利潤(rùn)、可供投資者分配的利潤(rùn)和未分配利潤(rùn)。一、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)穩(wěn)定性含義是在正常年景的情況下，保險(xiǎn)公司的保費(fèi)收入能否抵付賠款的支出。與償付能力相區(qū)別二、保險(xiǎn)財(cái)務(wù)穩(wěn)定性的度量穩(wěn)定性指標(biāo)=賠付金額的均方差預(yù)期賠款與k相關(guān)因素有三個(gè)：保險(xiǎn)費(fèi)率q，損失概率p，標(biāo)的數(shù)量nnqppnqpnpanqpnpak)1 ()1 ()1 (一、判斷題1.財(cái)務(wù)穩(wěn)定系數(shù)值越小，企業(yè)經(jīng)營(yíng)越穩(wěn)定。（ ）2.財(cái)務(wù)穩(wěn)定與償付能力含義基本相同（ ）3.提取保險(xiǎn)保障基金，是為應(yīng)付特大自然災(zāi)害（ ）4.對(duì)于人壽保險(xiǎn)，我國(guó)規(guī)定未到期責(zé)任準(zhǔn)備金采用“未來(lái)法”（ ）5.我國(guó)規(guī)定，保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)支出不得超過(guò)實(shí)收保費(fèi)的8%（ ）6.利潤(rùn)分配的次序分別為：向投資者分配利潤(rùn)、提取法定公積金、提取法定公益金、提取總準(zhǔn)備金、提取任意公積金。（ ）7.資產(chǎn)負(fù)債表是反映某一時(shí)點(diǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，而現(xiàn)金流則是從動(dòng)態(tài)上反映公司活動(dòng)全貌