《工程建設(shè)項目審計》課件朱恒金

1、2022-7-41工程建設(shè)項目審計工程建設(shè)項目審計2022-7-42 學(xué)習(xí)內(nèi)容學(xué)習(xí)內(nèi)容 第第1節(jié)：治理審計節(jié)：治理審計 第第2節(jié)：前期審計節(jié)：前期審計 第第3 3節(jié)：節(jié)：招標(biāo)審計招標(biāo)審計 第第4 4節(jié)：節(jié)：財務(wù)審計財務(wù)審計 第第5節(jié)：節(jié)：造價審計造價審計第第6 6節(jié)：效益節(jié)：效益審計審計2022-7-43第第1節(jié)：治理審計節(jié)：治理審計一、審計依據(jù)與審計內(nèi)容一、審計依據(jù)與審計內(nèi)容1.20031.2003年年5 5月月審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定第九條：第九條：對對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進(jìn)行審計本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進(jìn)行審計。2.2.20052005

2、年年1 1月月內(nèi)部審計實務(wù)指南第內(nèi)部審計實務(wù)指南第1號號建設(shè)項目內(nèi)部審計建設(shè)項目內(nèi)部審計3.20063.2006年年審計法審計法2222條：條：政府投資為主的建設(shè)項目的政府投資為主的建設(shè)項目的預(yù)算執(zhí)預(yù)算執(zhí)行情況和決算行情況和決算，進(jìn)行審計監(jiān)督。，進(jìn)行審計監(jiān)督。4.20102010年年審計法實施條例審計法實施條例2020條：條：政府擁有項目建設(shè)、運(yùn)營政府擁有項目建設(shè)、運(yùn)營實際控制權(quán)（實際控制權(quán)（ PPP 、BT、BOT）； 單項工程結(jié)算、決算單項工程結(jié)算、決算依法進(jìn)行審計監(jiān)督。對直接有關(guān)的設(shè)計、施工、供貨等單位依法進(jìn)行審計監(jiān)督。對直接有關(guān)的設(shè)計、施工、供貨等單位取得建設(shè)項目資金的真實性、合法性進(jìn)

3、行調(diào)查。取得建設(shè)項目資金的真實性、合法性進(jìn)行調(diào)查。問：（問：（1 1）投標(biāo)保證金能查嗎？（投標(biāo)保證金能查嗎？（2 2）審計管轄權(quán)、所有制、內(nèi)容限制）審計管轄權(quán)、所有制、內(nèi)容限制嗎？嗎？2022-7-445.5.20102010年審?fù)栋l(fā)年審?fù)栋l(fā)173173號號政府投資項目審政府投資項目審計規(guī)定計規(guī)定重點審計重點審計11個方面。個方面。（1 1）履行基）履行基本本建設(shè)程序建設(shè)程序情況；（情況；（2 2）投資控制和）投資控制和資金管理資金管理使用情使用情況；（況；（3 3）項目）項目建設(shè)管理建設(shè)管理情況；（情況；（4 4）有關(guān)）有關(guān)政策措施政策措施執(zhí)行執(zhí)行和規(guī)劃實施情況；（和規(guī)劃實施情況；（5 5）

4、工程質(zhì)量工程質(zhì)量情況；（情況；（6 6）設(shè)備、物資和設(shè)備、物資和材料采購材料采購情況；（情況；（7 7）土地利用和）土地利用和征地征地拆遷拆遷情況；（情況；（8 8）環(huán)境保護(hù)環(huán)境保護(hù)情況；（情況；（9 9）工程造價工程造價情情況；（況；（1010）投資績效投資績效情況；（情況；（1111）其他需要重點審）其他需要重點審計的內(nèi)容。計的內(nèi)容。 2022-7-456.6.2014年年10月月9日國發(fā)日國發(fā)22條條國務(wù)院關(guān)于國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計工作的意見加強(qiáng)審計工作的意見：加強(qiáng)對加強(qiáng)對“三農(nóng)三農(nóng)”、社會保障、教育、文化、醫(yī)療、扶貧、救災(zāi)、社會保障、教育、文化、醫(yī)療、扶貧、救災(zāi)、保障性安居工程等重點民生項

5、目審計和樓堂保障性安居工程等重點民生項目審計和樓堂館所建設(shè)審計。館所建設(shè)審計。亮點亮點：“全覆蓋、獨立性、全覆蓋、獨立性、職業(yè)化、促整改、助落實職業(yè)化、促整改、助落實”2022-7-467.2014年年10月月23日日中共中央關(guān)于全面推進(jìn)中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依依法治國法治國若干重大問題的若干重大問題的決定決定：審計作為八：審計作為八大監(jiān)督大監(jiān)督（黨內(nèi)監(jiān)督、人大監(jiān)督、民主監(jiān)督、行政（黨內(nèi)監(jiān)督、人大監(jiān)督、民主監(jiān)督、行政監(jiān)督、司法監(jiān)督、審計監(jiān)督、社會監(jiān)督、輿論監(jiān)監(jiān)督、司法監(jiān)督、審計監(jiān)督、社會監(jiān)督、輿論監(jiān)督）督）“對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實

6、行和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實行審計全覆審計全覆蓋蓋。探索。探索省以下省以下地方審計機(jī)關(guān)人財物統(tǒng)一管地方審計機(jī)關(guān)人財物統(tǒng)一管理。理?！?*特色審計：工程審計、國有企業(yè)審計、經(jīng)責(zé)審計特色審計：工程審計、國有企業(yè)審計、經(jīng)責(zé)審計審計目標(biāo)實現(xiàn)路徑審計目標(biāo)實現(xiàn)路徑真實性真實性合法性合法性效益性效益性經(jīng)濟(jì)效益經(jīng)濟(jì)效益社會效益社會效益環(huán)境效益環(huán)境效益工程財務(wù)審計工程財務(wù)審計工程造價審計工程造價審計工程管理審計工程管理審計工程效益審計工程效益審計2022-7-48二、治理審計二、治理審計三、問題討論三、問題討論1.1. 究竟究竟審計說了算，還是合同說了算？審計說了算，還是合同說了算？審減審減200多萬多萬被審

7、單位被審單位施工單位施工單位2022-7-410 最高院2001年4月2日給河南省高級人民法院電話答復(fù)：“審計是國家對建設(shè)單位的一種行政監(jiān)督，審計是國家對建設(shè)單位的一種行政監(jiān)督，不影響建設(shè)單位與承建單位的合同效力。不影響建設(shè)單位與承建單位的合同效力。建設(shè)工程承包合同案件應(yīng)以當(dāng)事人的約建設(shè)工程承包合同案件應(yīng)以當(dāng)事人的約定作為法院判決的依據(jù)。只有在合同明定作為法院判決的依據(jù)。只有在合同明確約定以審計結(jié)論作為結(jié)算依據(jù)或者合確約定以審計結(jié)論作為結(jié)算依據(jù)或者合同約定不明確、合同約定無效的情況下，同約定不明確、合同約定無效的情況下，才能將審計結(jié)論作為判決的依據(jù)。才能將審計結(jié)論作為判決的依據(jù)?！弊罡呷嗣穹ㄔ?/p>

8、全國民事審判工作會議紀(jì)要最高人民法院全國民事審判工作會議紀(jì)要20112011442442號號25、當(dāng)事人以審計機(jī)關(guān)作出的審計報告審計機(jī)關(guān)作出的審計報告、財政評審機(jī)構(gòu)作出的評審結(jié)論財政評審機(jī)構(gòu)作出的評審結(jié)論，主張變更有效的建設(shè)工程施工合同約定的工程價款數(shù)額的，不予支持不予支持。2022-7-4122.2.“后沖突時代后沖突時代” ” 要處理好五個層次關(guān)系？要處理好五個層次關(guān)系？一、一、招標(biāo)文件與投標(biāo)文件；招標(biāo)文件與合同；招標(biāo)文件與投標(biāo)文件；招標(biāo)文件與合同；合同與補(bǔ)充協(xié)議之間矛盾；合同與補(bǔ)充協(xié)議之間矛盾；二、二、合同與定額站、造價站、建設(shè)局文件、合同與定額站、造價站、建設(shè)局文件、13清規(guī)；與清規(guī)；

9、與法律、行政法規(guī)矛盾帶來沖突法律、行政法規(guī)矛盾帶來沖突;三、三、標(biāo)外增加的部分單價確定帶來沖突問題；標(biāo)外增加的部分單價確定帶來沖突問題；四、總價包干合同四、總價包干合同審減帶來沖突；審減帶來沖突；五、生產(chǎn)要素價格變化與合理調(diào)價帶來沖突。五、生產(chǎn)要素價格變化與合理調(diào)價帶來沖突。2022-7-4133.3.如何防范報價審價利益趨同合謀風(fēng)險？如何防范報價審價利益趨同合謀風(fēng)險？ 經(jīng)審計，審減比例在經(jīng)審計，審減比例在5%以內(nèi)，審計費用由甲方承以內(nèi)，審計費用由甲方承擔(dān)；審減比例在擔(dān)；審減比例在5%及以上至及以上至10%以內(nèi)，審計費用以內(nèi)，審計費用由乙方承擔(dān)由乙方承擔(dān)50%；審減比例在審減比例在10%及以上

10、，則承包及以上，則承包人不但要承擔(dān)全部審計費用人不但要承擔(dān)全部審計費用，同時還要承擔(dān)超過審，同時還要承擔(dān)超過審減比例（減比例（10%）部分按工程造價的）部分按工程造價的1%罰款。由承罰款。由承包人承擔(dān)的審計費用，從工程款中扣除）包人承擔(dān)的審計費用，從工程款中扣除） 違約責(zé)任：如承包人上報的竣工結(jié)算書上的價格超過最終審違約責(zé)任：如承包人上報的竣工結(jié)算書上的價格超過最終審定價定價10%，則，則超出最終審定價超出最終審定價10%部分的審計費用由承包人部分的審計費用由承包人承擔(dān)承擔(dān)，且須向發(fā)包人支付超出最終審定價，且須向發(fā)包人支付超出最終審定價10%部分總價的部分總價的10%作為違約金。作為違約金。

11、“施工單位偷工減料、虛報冒領(lǐng)工程款金額較大、施工單位偷工減料、虛報冒領(lǐng)工程款金額較大、情節(jié)嚴(yán)重的，按違紀(jì)金額處以情節(jié)嚴(yán)重的，按違紀(jì)金額處以20%以下的罰款以下的罰款” 105號文14條2022-7-4144.如何控制中介機(jī)構(gòu)的審計質(zhì)量？如何控制中介機(jī)構(gòu)的審計質(zhì)量？ 審核誤差率審核誤差率1%1%2%2%（含（含1%1%），扣減原咨詢服務(wù)），扣減原咨詢服務(wù)費費15%15%；誤差率；誤差率2% 2% 3% 3% （含（含2%2%），扣減原咨詢服），扣減原咨詢服務(wù)費務(wù)費30%30%；誤差率；誤差率3% 3% 5% 5% （含（含3%3%），扣減原咨詢），扣減原咨詢服務(wù)費服務(wù)費50%50%；誤差率超過；

12、誤差率超過5%5%的將扣減本單項業(yè)務(wù)的的將扣減本單項業(yè)務(wù)的全部審核費用全部審核費用，并取消其協(xié)議期內(nèi)從事財政審核業(yè)，并取消其協(xié)議期內(nèi)從事財政審核業(yè)務(wù)的資格。務(wù)的資格。 審核誤差率審核誤差率= =誤差金額（復(fù)核審定金額誤差金額（復(fù)核審定金額- -咨詢機(jī)構(gòu)審咨詢機(jī)構(gòu)審定金額）定金額）/ /咨詢機(jī)構(gòu)審定金額咨詢機(jī)構(gòu)審定金額（該公式爭議）（該公式爭議）2022-7-4155.5.如何控制審計取證風(fēng)險如何控制審計取證風(fēng)險? ? 2022-7-4161.封存賬冊資產(chǎn)，貼上封條封存賬冊資產(chǎn)，貼上封條2.訪談當(dāng)事人同事、家屬訪談當(dāng)事人同事、家屬3.配備保安，采取強(qiáng)制手段配備保安，采取強(qiáng)制手段4.到嫌疑人住處搜

13、查到嫌疑人住處搜查5.移交給紀(jì)檢、公安等部門處理移交給紀(jì)檢、公安等部門處理6.規(guī)定時間，規(guī)定地點說清楚規(guī)定時間，規(guī)定地點說清楚7.帶紀(jì)檢、稅務(wù)、公安等來協(xié)助查賬帶紀(jì)檢、稅務(wù)、公安等來協(xié)助查賬8.檢查科長檢查科長(處長處長)管的保險柜、資料柜等管的保險柜、資料柜等9.對當(dāng)事人對當(dāng)事人警告、通報批評，警告、通報批評，拒不改正拒不改正處以處以5萬以下罰款萬以下罰款10.凍結(jié)單位、個人凍結(jié)單位、個人銀行銀行存款，暫停撥付資金、使用存款，暫停撥付資金、使用 11.到銀行查單位個人賬戶資金去向到銀行查單位個人賬戶資金去向6.審計法審計法取證技術(shù)？取證技術(shù)？2022-7-4177.審計法審計法審計方法？審計

14、方法？1 1檢查檢查書面證據(jù)、實物證據(jù)書面證據(jù)、實物證據(jù)3 3觀察觀察環(huán)境證據(jù)環(huán)境證據(jù)4 4詢問詢問言詞證據(jù)言詞證據(jù)5 5外部調(diào)查外部調(diào)查書面、實物、環(huán)境、言詞證據(jù)書面、實物、環(huán)境、言詞證據(jù)6 6重新計算重新計算書面證據(jù)書面證據(jù)7 7重新操作重新操作環(huán)境證據(jù)環(huán)境證據(jù)8 8分析程序分析程序書面證據(jù)書面證據(jù)8.審計如何讓利益方更滿意？審計如何讓利益方更滿意？高滿意度高滿意度優(yōu)化內(nèi)控優(yōu)化內(nèi)控直接增加名利收益直接增加名利收益低滿意度低滿意度威懾警示威懾警示直接挽回名利收益直接挽回名利收益2022-7-41910.10.投融資與投融資與工程管理模式對審計影響？工程管理模式對審計影響？1.法人制法人制2.

15、資本金制資本金制 3.招投標(biāo)制招投標(biāo)制4.合同制合同制5.監(jiān)理制監(jiān)理制6.核準(zhǔn)制核準(zhǔn)制(2014(2014年年6 6月月政府核準(zhǔn)政府核準(zhǔn)投資項目管理辦法投資項目管理辦法) )7.備案制備案制8.“三重一大三重一大”決策制決策制 9. PPP公私合營公私合營 （ BT 、BOT）10.項目后評價項目后評價2022-7-420工程管理模式審計影響？工程管理模式審計影響？1 1）設(shè)計）設(shè)計- -招標(biāo)招標(biāo)- -施工（施工（Design-Bid-BuildDesign-Bid-Build）2 2）設(shè)計）設(shè)計- -建造（建造（Design-BuildDesign-Build）DBDB模式模式3 3）設(shè)計）

16、設(shè)計- -采購采購- -施工（施工（EPCEPC）模式）模式4 4）項目管理型承包模式（）項目管理型承包模式（ PMCPMC ）模式）模式5 5）PPPPPP、BOTBOT、BTBT、TOTTOT等模式等模式6 6）伙伴關(guān)系（）伙伴關(guān)系（PartneringPartnering）模式）模式審計思考：審計思考：1 1、邊界？、邊界？2 2、審計方式的變化？、審計方式的變化？2022-7-421審計法審計法45條條（1）責(zé)令）責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項（2）責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)）責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)（3）責(zé)令責(zé)令限期退還違法所得限期退還違法所得 （4）責(zé)令責(zé)令

17、按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理（5）其他處理措施其他處理措施 審計法審計法43條條（1）警告、通報批評警告、通報批評（2）罰款、沒收違法所得罰款、沒收違法所得（3）依法采取其他糾正措施）依法采取其他糾正措施13、審計處理與審計處罰？、審計處理與審計處罰？2022-7-422（2）事前）事前？同步？同步？階段階段后？事后后？事后？ 跟蹤審計跟蹤審計是指是指審計事項發(fā)生后審計事項發(fā)生后，審計機(jī)，審計機(jī)關(guān)依法對政府投資項目或公共資金運(yùn)行關(guān)依法對政府投資項目或公共資金運(yùn)行全過程分階段、有重點進(jìn)行的持續(xù)性、全過程分階段、有重點進(jìn)行的持續(xù)性、過程性審計。審

18、計研究過程性審計。審計研究,2009(6)2022-7-423（3）未來發(fā)展向）未來發(fā)展向“兩頭兩頭”決策期決策期建設(shè)期建設(shè)期Preparation DesignConstruction生產(chǎn)期生產(chǎn)期OperatorFMDeveloperDMPMDesignerPMContractorPMSupplierPMInvestorDMPMFM2022-7-4242022-7-425建議考核隱性成果建議考核隱性成果1.1.審計建議采納程度審計建議采納程度6.6.審計人員或機(jī)構(gòu)獨立程度審計人員或機(jī)構(gòu)獨立程度2.2.審計整改情況審計整改情況7.7.跟蹤審計頻次或跟蹤審計頻次或就地就地審計次數(shù)審計次數(shù)3.3.

19、審計成本節(jié)約情況審計成本節(jié)約情況8.8.審計信息化實現(xiàn)程度審計信息化實現(xiàn)程度4.4.預(yù)防職務(wù)犯罪預(yù)防職務(wù)犯罪9.9.審計范圍與深度審計范圍與深度5.5.審計人員業(yè)務(wù)能力與職業(yè)審計人員業(yè)務(wù)能力與職業(yè)道德道德10.10.避免損失浪費避免損失浪費2022-7-426（5） 混業(yè)還是分業(yè)？混業(yè)還是分業(yè)？咨詢、確認(rèn)咨詢、確認(rèn)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號號工程項目工程項目第四條第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確相關(guān)部門和崗位的企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，做到可行性研究與決策、概職責(zé)權(quán)限，做到可行性研究與決策、概預(yù)算編制與審核、項目實施與價款支付、預(yù)算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決

20、算與審計等不相容職務(wù)相互分離竣工決算與審計等不相容職務(wù)相互分離 。2022-7-427（6 6）跟蹤審計重點？跟蹤審計重點？2022-7-428（7）跟蹤審計收費標(biāo)準(zhǔn)？）跟蹤審計收費標(biāo)準(zhǔn)？江蘇省建設(shè)工程造價咨詢服務(wù)收費標(biāo)準(zhǔn)（蘇價服江蘇省建設(shè)工程造價咨詢服務(wù)收費標(biāo)準(zhǔn)（蘇價服【2014】383號）號）* *采用直接投資和資本金注入的政府投資項目，以及政府委托服務(wù)的建設(shè)項目，采用直接投資和資本金注入的政府投資項目，以及政府委托服務(wù)的建設(shè)項目，工程造價咨詢服務(wù)收費按不高于此收費標(biāo)準(zhǔn)由雙方協(xié)商確定。工程造價咨詢服務(wù)收費按不高于此收費標(biāo)準(zhǔn)由雙方協(xié)商確定。 2022-7-429（8） 有直接法律依據(jù)嗎？有直

21、接法律依據(jù)嗎？（1 1）憲法憲法 :91:91條條 ,109,109條條（2）審計法審計法:22條條審計機(jī)關(guān)對政府投資和審計機(jī)關(guān)對政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目的以政府投資為主的建設(shè)項目的預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行情況和決算情況和決算，進(jìn)行審計監(jiān)督。，進(jìn)行審計監(jiān)督。（3）審計法實施條例：）審計法實施條例：第第15條條 經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn)，審計機(jī)關(guān)對其經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn)，審計機(jī)關(guān)對其他取得財政資金的單位和項目接受、運(yùn)他取得財政資金的單位和項目接受、運(yùn)用財政資金的真實、合法和效益情況，用財政資金的真實、合法和效益情況，依法進(jìn)行審計監(jiān)督。依法進(jìn)行審計監(jiān)督。2022-7-430延伸閱讀：延伸閱讀：國家審計準(zhǔn)

22、則國家審計準(zhǔn)則 37條：采取跟蹤審計方式實施的審計項目，條：采取跟蹤審計方式實施的審計項目，年度審年度審計項目計劃計項目計劃應(yīng)當(dāng)列明跟蹤的具體方式和要求。應(yīng)當(dāng)列明跟蹤的具體方式和要求。 56條：采取跟蹤審計方式實施審計的，條：采取跟蹤審計方式實施審計的，審計通知書審計通知書應(yīng)當(dāng)列明跟蹤審計的具體方式和要求。應(yīng)當(dāng)列明跟蹤審計的具體方式和要求。 58條：采取跟蹤審計方式實施審計的，條：采取跟蹤審計方式實施審計的，審計實施方審計實施方案案應(yīng)當(dāng)對整個跟蹤審計工作作出統(tǒng)籌安排。應(yīng)當(dāng)對整個跟蹤審計工作作出統(tǒng)籌安排。 采取跟采取跟蹤審計方式實施審計的，審計組在跟蹤審計過程中蹤審計方式實施審計的，審計組在跟蹤

23、審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)以審計機(jī)關(guān)的名義及時向發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)以審計機(jī)關(guān)的名義及時向被審計單位通報，并要求其整改。被審計單位通報，并要求其整改。 124條：跟蹤審計實施工作全部結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)以審條：跟蹤審計實施工作全部結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)以審計機(jī)關(guān)的名義出具審計報告。計機(jī)關(guān)的名義出具審計報告。審計報告審計報告應(yīng)當(dāng)反映審應(yīng)當(dāng)反映審計發(fā)現(xiàn)但尚未整改的問題，以及已經(jīng)整改的重要問計發(fā)現(xiàn)但尚未整改的問題，以及已經(jīng)整改的重要問題及其整改情況。題及其整改情況。2022-7-431第第2 2節(jié)節(jié): :前期前期審計審計一一. .建設(shè)程序建設(shè)程序?qū)徲媽徲?“在建設(shè)項目前期工作階段，必須嚴(yán)格在建設(shè)項目前期工作階段，必須嚴(yán)格

24、按照現(xiàn)行建設(shè)程序執(zhí)行。按照現(xiàn)行建設(shè)程序執(zhí)行?，F(xiàn)行基本建設(shè)現(xiàn)行基本建設(shè)前期工作程序包括：項目建議書、可行前期工作程序包括：項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計、開工報告等工性研究報告、初步設(shè)計、開工報告等工作環(huán)節(jié)。作環(huán)節(jié)。只有在完成上一環(huán)節(jié)工作后方只有在完成上一環(huán)節(jié)工作后方可轉(zhuǎn)入下一環(huán)節(jié)可轉(zhuǎn)入下一環(huán)節(jié)”國家計委關(guān)于重申嚴(yán)格執(zhí)行基本國家計委關(guān)于重申嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序建設(shè)程序和審批規(guī)和審批規(guī)定的通知（計投資定的通知（計投資號）號）2022-7-432審計審計案例案例 某工程關(guān)鍵標(biāo)段某工程關(guān)鍵標(biāo)段20132013年年9 9月簽訂閉口總價合同月簽訂閉口總價合同XX億。億。20142014年審計時根據(jù)年

25、審計時根據(jù)竣工圖工程量、合竣工圖工程量、合同單價與取費，審核價為同單價與取費，審核價為XX億億。 開工開工- -合同合同- -招標(biāo)招標(biāo)- -核準(zhǔn)核準(zhǔn)- -設(shè)計設(shè)計中標(biāo)條件：特級資質(zhì)、海拔中標(biāo)條件：特級資質(zhì)、海拔20002000、項目經(jīng)理、項目經(jīng)理B1B1駕照駕照（逆招標(biāo)）（逆招標(biāo)）00年招投標(biāo)法年招投標(biāo)法18條：招標(biāo)人不得以不合理的條件限制或者排斥潛在投標(biāo)人，條：招標(biāo)人不得以不合理的條件限制或者排斥潛在投標(biāo)人，不得對潛在投標(biāo)人實行歧視待遇。不得對潛在投標(biāo)人實行歧視待遇。12年實施條例年實施條例32條：招標(biāo)人不得條：招標(biāo)人不得“以特定行業(yè)的業(yè)績作為中標(biāo)條件以特定行業(yè)的業(yè)績作為中標(biāo)條件 ”。202

26、2-7-433二、二、 工程內(nèi)部控制審計工程內(nèi)部控制審計（1）可研）可研-項目失敗項目失?。?）招標(biāo)）招標(biāo)-人員涉案人員涉案（3）造價）造價-投資失控投資失控（4）采購）采購-質(zhì)量低劣質(zhì)量低劣（5）驗收）驗收-重大隱患重大隱患 問：問： 甲供、乙供、甲供、乙供、甲控乙供（甲方參與甲控乙供（甲方參與采購、甲方指定），采購、甲方指定），哪個問題最突出？哪個問題最突出？問：問：1.甲供、乙供、甲控甲供、乙供、甲控審計重點分別是什么審計重點分別是什么？2.核價誰簽字？核價誰簽字？3.哪些物資可以指定？哪些物資可以指定？4.甲甲供材退款，稅金？供材退款，稅金？詢價方法詢價方法1.1.直接與生產(chǎn)廠商聯(lián)系直

27、接與生產(chǎn)廠商聯(lián)系2.2.向銷售商、代理人和經(jīng)紀(jì)人了解向銷售商、代理人和經(jīng)紀(jì)人了解3.3.向咨詢公司詢價向咨詢公司詢價4.4.通過互聯(lián)網(wǎng)查詢通過互聯(lián)網(wǎng)查詢5.5.自行市場調(diào)查或信函詢價自行市場調(diào)查或信函詢價6.6.提供發(fā)票等證據(jù)法提供發(fā)票等證據(jù)法 7.成本分解測算法 三、可研設(shè)計審計三、可研設(shè)計審計可研程序?qū)徲嬁裳谐绦驅(qū)徲媽徟绦蚝弦?guī)性審批程序合規(guī)性是否報經(jīng)環(huán)保、土地、規(guī)劃等部門審查批準(zhǔn)，是否經(jīng)展革是否報經(jīng)環(huán)保、土地、規(guī)劃等部門審查批準(zhǔn)，是否經(jīng)展革部門核準(zhǔn)或備案，有無越權(quán)審批、分解審批行為部門核準(zhǔn)或備案，有無越權(quán)審批、分解審批行為決策過程規(guī)范性決策過程規(guī)范性審批中是否經(jīng)過論證、評估、審查，符合審

28、批中是否經(jīng)過論證、評估、審查，符合“三重一大三重一大”可研內(nèi)容審計可研內(nèi)容審計政策符合性政策符合性與國家宏觀政策和行業(yè)規(guī)劃的符合性與國家宏觀政策和行業(yè)規(guī)劃的符合性效益目標(biāo)科學(xué)性效益目標(biāo)科學(xué)性收益水平的合理性，項目風(fēng)險識別情況等收益水平的合理性，項目風(fēng)險識別情況等建設(shè)方案合理性建設(shè)方案合理性工程總體施工組織設(shè)計情況，實施順序和場地選址、建工程總體施工組織設(shè)計情況，實施順序和場地選址、建設(shè)規(guī)模、工藝技術(shù)的合理性設(shè)規(guī)模、工藝技術(shù)的合理性設(shè)計審計內(nèi)容：設(shè)計審計內(nèi)容：1.設(shè)計是否按照批準(zhǔn)的規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行；設(shè)計是否按照批準(zhǔn)的規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行；2.設(shè)計費用收取是否符合國家有關(guān)規(guī)定。設(shè)計費用收取是否符合國家有關(guān)

29、規(guī)定。 3.設(shè)計設(shè)計調(diào)概審計調(diào)概審計（1）調(diào)整概算是否依照國家規(guī)定的編制）調(diào)整概算是否依照國家規(guī)定的編制辦法、定額、標(biāo)準(zhǔn)，由有資質(zhì)單位編制，辦法、定額、標(biāo)準(zhǔn)，由有資質(zhì)單位編制，是否經(jīng)有權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)；是否經(jīng)有權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)；（2）設(shè)計變更的內(nèi)容是否符合規(guī)定，手續(xù)是否齊全）設(shè)計變更的內(nèi)容是否符合規(guī)定，手續(xù)是否齊全（3）影響項目建設(shè)規(guī)模的單項工程間投資調(diào)整和建）影響項目建設(shè)規(guī)模的單項工程間投資調(diào)整和建設(shè)內(nèi)容變更，是否按照規(guī)定的管理程序報批，有無設(shè)內(nèi)容變更，是否按照規(guī)定的管理程序報批，有無擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)問題。擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)問題。4.審計處罰：審計處罰：“設(shè)計單位未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自

30、擴(kuò)大規(guī)模、設(shè)計單位未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)或違反合同規(guī)定范圍，進(jìn)行設(shè)計而增加的提高標(biāo)準(zhǔn)或違反合同規(guī)定范圍，進(jìn)行設(shè)計而增加的概算投資，對設(shè)計單位處以該部分設(shè)計費以概算投資，對設(shè)計單位處以該部分設(shè)計費以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，建議有關(guān)部門降低其資質(zhì)等下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，建議有關(guān)部門降低其資質(zhì)等級，直至依法吊銷營業(yè)執(zhí)照級，直至依法吊銷營業(yè)執(zhí)照”。105號文號文 2022-7-439 四、四、征地拆遷審計征地拆遷審計 劉老板個頭不高，內(nèi)心劉老板個頭不高，內(nèi)心精明，精明，90年代采石發(fā)家年代采石發(fā)家采石場和石灰窯，占采石場和石灰窯，占地地699畝。土地局以畝。土地局以1658.65萬萬出讓，收取出讓

31、出讓，收取出讓金及規(guī)費合計金及規(guī)費合計2669.89萬元，為其制發(fā)土地證。萬元，為其制發(fā)土地證。 土地儲備中心土地儲備中心19149.04萬元收購該地塊，當(dāng)年支萬元收購該地塊，當(dāng)年支付購地款付購地款1.2億。億。2022-7-440 王老板邊搖頭邊回答，點燃一支煙，王老板邊搖頭邊回答，點燃一支煙，睜大眼睛問：睜大眼睛問：“你們國家審計有權(quán)查民你們國家審計有權(quán)查民營企業(yè)嗎？營企業(yè)嗎？”王執(zhí)意留吃晚飯，二人堅王執(zhí)意留吃晚飯，二人堅辭。辭。 最看重朋友，現(xiàn)在年紀(jì)大了，更覺友最看重朋友，現(xiàn)在年紀(jì)大了，更覺友情珍貴。人生格言：朋友讓我舒服我讓情珍貴。人生格言：朋友讓我舒服我讓他更舒服，要是讓我痛苦我讓他

32、更痛苦。他更舒服，要是讓我痛苦我讓他更痛苦。2022-7-4411. 未經(jīng)批準(zhǔn)建非法占地；未經(jīng)批準(zhǔn)建非法占地；2.村委會非法出村委會非法出讓土地；讓土地；3.對土地違法案件處理不到位；對土地違法案件處理不到位；4. 違反土地建設(shè)規(guī)劃建公園；違反土地建設(shè)規(guī)劃建公園；5.土地局土地局非法低價出讓土地非法低價出讓土地問題：問題：轉(zhuǎn)入某公司轉(zhuǎn)入某公司500萬，萬，存入銀行卡存入銀行卡100萬審計怎么辦？萬審計怎么辦？2022-7-442征地拆遷中常見問題征地拆遷中常見問題 征地拆遷相關(guān)原始資料不完整，或資征地拆遷相關(guān)原始資料不完整，或資料存在瑕疵料存在瑕疵 虛列補(bǔ)償事項或虛增征遷工程量套取虛列補(bǔ)償事項

33、或虛增征遷工程量套取補(bǔ)償資金補(bǔ)償資金 與當(dāng)?shù)卣块T簽訂補(bǔ)償合同，但征與當(dāng)?shù)卣块T簽訂補(bǔ)償合同，但征地補(bǔ)償資金付至個人賬戶，形成賬外地補(bǔ)償資金付至個人賬戶，形成賬外資金資金2022-7-443五、工程分包審計五、工程分包審計（一）分包審計關(guān)鍵節(jié)點（一）分包審計關(guān)鍵節(jié)點1.1.主體結(jié)構(gòu)或關(guān)鍵標(biāo)段不得包工包料分包，必主體結(jié)構(gòu)或關(guān)鍵標(biāo)段不得包工包料分包，必須由承包單位自行完成（須由承包單位自行完成（符合條件勞務(wù)分符合條件勞務(wù)分包是可以的包是可以的）2.2.總承包單位將部分工程分包時，分包單位必總承包單位將部分工程分包時，分包單位必須具有相應(yīng)資質(zhì)條件須具有相應(yīng)資質(zhì)條件3.3.分包單位不得將其承包工程

34、再分包，分包只分包單位不得將其承包工程再分包，分包只能能1 1次次4.4.分包必須經(jīng)建設(shè)單位認(rèn)可，合同甲方備案分包必須經(jīng)建設(shè)單位認(rèn)可，合同甲方備案5.5.合同分包量不得超過中標(biāo)合同價的合同分包量不得超過中標(biāo)合同價的30%國國家基本建設(shè)大中型項目實行招標(biāo)投標(biāo)的暫家基本建設(shè)大中型項目實行招標(biāo)投標(biāo)的暫行規(guī)定行規(guī)定2828條條2022-7-444（二）什么叫違法分包？（二）什么叫違法分包？* * 2014年年8月住建部月住建部建筑工程施工轉(zhuǎn)包違法分包等違法行為建筑工程施工轉(zhuǎn)包違法分包等違法行為認(rèn)定查處管理辦法（試行）認(rèn)定查處管理辦法（試行）第九條第九條 存在下列情形之一的，存在下列情形之一的，屬于違法

35、分包：屬于違法分包：1.施工單位將工程分包給個人的；施工單位將工程分包給個人的；2.施工單位將工程分包給不具備相應(yīng)資質(zhì)或安施工單位將工程分包給不具備相應(yīng)資質(zhì)或安全生產(chǎn)許可的單位的；全生產(chǎn)許可的單位的；3.施工合同中沒有約定，又未經(jīng)建設(shè)單位認(rèn)可，施工合同中沒有約定，又未經(jīng)建設(shè)單位認(rèn)可，施工單位將其承包的部分工程交由其他單施工單位將其承包的部分工程交由其他單位施工的；位施工的；2022-7-4454.施工總承包單位將房屋建筑工程的主體結(jié)構(gòu)施工總承包單位將房屋建筑工程的主體結(jié)構(gòu)的施工分包給其他單位的，鋼結(jié)構(gòu)工程除的施工分包給其他單位的，鋼結(jié)構(gòu)工程除外；外；5.專業(yè)分包單位將其承包的專業(yè)工程中非勞務(wù)專

36、業(yè)分包單位將其承包的專業(yè)工程中非勞務(wù)作業(yè)部分再分包的；作業(yè)部分再分包的；6.勞務(wù)分包單位將其承包的勞務(wù)再分包的；勞務(wù)分包單位將其承包的勞務(wù)再分包的；7.勞務(wù)分包單位除計取勞務(wù)作業(yè)費用外，還勞務(wù)分包單位除計取勞務(wù)作業(yè)費用外，還計計取主要建筑材料款、周轉(zhuǎn)材料款和大中型取主要建筑材料款、周轉(zhuǎn)材料款和大中型施工機(jī)械設(shè)備費用的施工機(jī)械設(shè)備費用的；8.法律法規(guī)規(guī)定的其他違法分包行為。法律法規(guī)規(guī)定的其他違法分包行為。2022-7-446分包審計案例分包審計案例1.1.甲方選擇甲方選擇A A公司為總包方，公司為總包方，A A公司將關(guān)鍵標(biāo)段公司將關(guān)鍵標(biāo)段包工包料分包給包工包料分包給B B公司。公司。2.2.甲方

37、與甲方與A A公司簽訂總包合同，公司簽訂總包合同，A A轉(zhuǎn)包給關(guān)聯(lián)公轉(zhuǎn)包給關(guān)聯(lián)公司司B B，B B公司使用的是公司使用的是A A公司的資質(zhì)。公司的資質(zhì)。B B公司公司因為不具備施工能力，將工程轉(zhuǎn)包給因為不具備施工能力，將工程轉(zhuǎn)包給C C公司，公司，B B公司從中收取公司從中收取15%-18%15%-18%的管理費。的管理費。3.3.辦公大樓工程結(jié)算款為辦公大樓工程結(jié)算款為1.211.21億元，在總承包億元，在總承包商的結(jié)算費用中。商的結(jié)算費用中。分包金額分包金額49964996萬元，占萬元，占41%41%。2022-7-447（三）什么叫（三）什么叫 違法發(fā)包？違法發(fā)包？ 2014年年10月月

38、1日施行住建部日施行住建部建筑工程施工轉(zhuǎn)包違法分包等違建筑工程施工轉(zhuǎn)包違法分包等違法行為認(rèn)定法行為認(rèn)定查處管理辦法查處管理辦法（試行）（試行）第五條第五條1.建設(shè)單位將工程發(fā)包給個人的；建設(shè)單位將工程發(fā)包給個人的；2.建設(shè)單位將工程發(fā)包給不具有相應(yīng)資質(zhì)或安建設(shè)單位將工程發(fā)包給不具有相應(yīng)資質(zhì)或安全生產(chǎn)許可的施工單位的全生產(chǎn)許可的施工單位的；3.未履行法定發(fā)包程序，包括應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行招未履行法定發(fā)包程序，包括應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行招標(biāo)未招標(biāo)，應(yīng)當(dāng)申請直接發(fā)包未申請或申標(biāo)未招標(biāo)，應(yīng)當(dāng)申請直接發(fā)包未申請或申請未核準(zhǔn)的；請未核準(zhǔn)的；4.建設(shè)單位設(shè)置建設(shè)單位設(shè)置不合理不合理的招投標(biāo)條件，限制、的招投標(biāo)條件，限制、排斥

39、潛在投標(biāo)人或者投標(biāo)人的；排斥潛在投標(biāo)人或者投標(biāo)人的；2022-7-4485.建設(shè)單位將一個單位工程的施工分解成若干建設(shè)單位將一個單位工程的施工分解成若干部分發(fā)包給不同的施工總承包或?qū)I(yè)承包部分發(fā)包給不同的施工總承包或?qū)I(yè)承包單位的；單位的；6.建設(shè)單位將施工合同范圍內(nèi)的單位工程或分建設(shè)單位將施工合同范圍內(nèi)的單位工程或分部分項工程又另行發(fā)包的；部分項工程又另行發(fā)包的；7.建設(shè)單位違反施工合同約定，通過各種形式建設(shè)單位違反施工合同約定，通過各種形式要求承包單位選擇其指定分包單位的；要求承包單位選擇其指定分包單位的；8.法律法規(guī)規(guī)定的其他違法發(fā)包行為。法律法規(guī)規(guī)定的其他違法發(fā)包行為。（四）什么叫非法

40、轉(zhuǎn)包？（四）什么叫非法轉(zhuǎn)包？2014年年8月住建部月住建部建筑工程施工轉(zhuǎn)包違法分包等建筑工程施工轉(zhuǎn)包違法分包等違法行為認(rèn)定查處管理辦法（試行）違法行為認(rèn)定查處管理辦法（試行）第七條第七條 存在下列情形之一的，存在下列情形之一的，屬于轉(zhuǎn)包屬于轉(zhuǎn)包1.1.施工單位將其承包的施工單位將其承包的全部工程轉(zhuǎn)給全部工程轉(zhuǎn)給其他單位或其他單位或個人施工的；個人施工的；2.2.施工總承包單位或?qū)I(yè)承包單位將其承包的全施工總承包單位或?qū)I(yè)承包單位將其承包的全部工程肢解以后，以分包的名義分別轉(zhuǎn)給其他單部工程肢解以后，以分包的名義分別轉(zhuǎn)給其他單位或個人施工的；位或個人施工的；3.3.施工總承包單位或?qū)I(yè)承包單位未在

41、施工現(xiàn)場施工總承包單位或?qū)I(yè)承包單位未在施工現(xiàn)場設(shè)立項目管理機(jī)構(gòu)或設(shè)立項目管理機(jī)構(gòu)或未派駐項目負(fù)責(zé)人、技術(shù)負(fù)未派駐項目負(fù)責(zé)人、技術(shù)負(fù)責(zé)人、質(zhì)量管理負(fù)責(zé)人、安全管理負(fù)責(zé)人等主要責(zé)人、質(zhì)量管理負(fù)責(zé)人、安全管理負(fù)責(zé)人等主要管理人員管理人員，不履行管理義務(wù)，未對該工程的施工，不履行管理義務(wù)，未對該工程的施工活動進(jìn)行組織管理的；活動進(jìn)行組織管理的；4.4.施工總承包單位或?qū)I(yè)承包單位不履行管理義施工總承包單位或?qū)I(yè)承包單位不履行管理義務(wù)，務(wù)，只向?qū)嶋H施工單位收取費用，主要建筑材料、只向?qū)嶋H施工單位收取費用，主要建筑材料、構(gòu)配件及工程設(shè)備的采購由其他單位或個人實施構(gòu)配件及工程設(shè)備的采購由其他單位或個人實施

42、的的；5.5.勞務(wù)分包單位承包的范圍是施工總承包單位或勞務(wù)分包單位承包的范圍是施工總承包單位或?qū)I(yè)承包單位承包的全部工程專業(yè)承包單位承包的全部工程，勞務(wù)分包單位計，勞務(wù)分包單位計取的是除上繳給施工總承包單位或?qū)I(yè)承包單位取的是除上繳給施工總承包單位或?qū)I(yè)承包單位“管理費管理費”之外的全部工程價款的之外的全部工程價款的；6.6.施工總承包單位或?qū)I(yè)承包單位通過采取施工總承包單位或?qū)I(yè)承包單位通過采取合合作、聯(lián)營、個人承包等形式或名義作、聯(lián)營、個人承包等形式或名義，直接或，直接或變相的將其承包的全部工程轉(zhuǎn)給其他單位或變相的將其承包的全部工程轉(zhuǎn)給其他單位或個人施工的；個人施工的；7.7.法律法規(guī)規(guī)定

43、的其他轉(zhuǎn)包行為。法律法規(guī)規(guī)定的其他轉(zhuǎn)包行為。處罰：沒收施工單位違法所得，并處工程合同處罰：沒收施工單位違法所得，并處工程合同價款價款0.50.5以上以上1 1以下的罰款；可以責(zé)令停以下的罰款；可以責(zé)令停業(yè)整頓，降低資質(zhì)等級；情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷業(yè)整頓，降低資質(zhì)等級；情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷資質(zhì)證書。資質(zhì)證書。（五）什么叫掛靠？（五）什么叫掛靠？2014年年8月住建部月住建部建筑工程施工轉(zhuǎn)包違法分建筑工程施工轉(zhuǎn)包違法分包等違法行為認(rèn)定查處管理辦法（試行）包等違法行為認(rèn)定查處管理辦法（試行）建市建市20141182014118號號第十一條存在下列情形之一的，第十一條存在下列情形之一的，屬于掛靠屬于掛靠1.沒有

44、資質(zhì)的單位或個人沒有資質(zhì)的單位或個人借用其他施工單位借用其他施工單位的的資質(zhì)承攬工程的；資質(zhì)承攬工程的；2.有資質(zhì)的施工單位相互借用資質(zhì)承攬工程的，有資質(zhì)的施工單位相互借用資質(zhì)承攬工程的，包括資質(zhì)等級低的借用資質(zhì)等級高的，資質(zhì)包括資質(zhì)等級低的借用資質(zhì)等級高的，資質(zhì)等級高的借用資質(zhì)等級低的，相同資質(zhì)等級等級高的借用資質(zhì)等級低的，相同資質(zhì)等級相互借相互借用用的；的；3.專業(yè)分包的發(fā)包單位不是該工程的施工總承專業(yè)分包的發(fā)包單位不是該工程的施工總承包或?qū)I(yè)承包單位的包或?qū)I(yè)承包單位的，但建設(shè)單位依約作為，但建設(shè)單位依約作為發(fā)包單位的除外；發(fā)包單位的除外；4.勞務(wù)分包的發(fā)包單位不是該工程的施工總承勞務(wù)分

45、包的發(fā)包單位不是該工程的施工總承包、專業(yè)承包單位或?qū)I(yè)分包單位的包、專業(yè)承包單位或?qū)I(yè)分包單位的；5.施工單位在施工現(xiàn)場派駐的施工單位在施工現(xiàn)場派駐的項目負(fù)責(zé)人、技項目負(fù)責(zé)人、技術(shù)負(fù)責(zé)人、質(zhì)量管理負(fù)責(zé)人、安全管理負(fù)責(zé)術(shù)負(fù)責(zé)人、質(zhì)量管理負(fù)責(zé)人、安全管理負(fù)責(zé)人中一人以上與施工單位沒有訂立勞動合同，人中一人以上與施工單位沒有訂立勞動合同，或沒有建立勞動工資或社會養(yǎng)老保險關(guān)系的或沒有建立勞動工資或社會養(yǎng)老保險關(guān)系的；6.實際施工總承包單位或?qū)I(yè)承包單位與建設(shè)實際施工總承包單位或?qū)I(yè)承包單位與建設(shè)單位之間沒有工程款收付關(guān)系，或者工程款單位之間沒有工程款收付關(guān)系，或者工程款支付憑證上載明的單位與施工合同中

46、載明的支付憑證上載明的單位與施工合同中載明的承包單位不一致，又不能進(jìn)行合理解釋并提承包單位不一致，又不能進(jìn)行合理解釋并提供材料證明的；供材料證明的；7.合同約定由施工總承包單位或?qū)I(yè)承包單位合同約定由施工總承包單位或?qū)I(yè)承包單位負(fù)責(zé)采購或租賃的負(fù)責(zé)采購或租賃的主要建筑材料、構(gòu)配件及主要建筑材料、構(gòu)配件及工程設(shè)備或租賃的施工機(jī)械設(shè)備，由其他單工程設(shè)備或租賃的施工機(jī)械設(shè)備，由其他單位或個人采購、租賃位或個人采購、租賃，或者施工單位不能提，或者施工單位不能提供有關(guān)采購、租賃合同及發(fā)票等證明，又不供有關(guān)采購、租賃合同及發(fā)票等證明，又不能進(jìn)行合理解釋并提供材料證明的；能進(jìn)行合理解釋并提供材料證明的；8.

47、法律法規(guī)規(guī)定的其他掛靠行為。法律法規(guī)規(guī)定的其他掛靠行為。2022-7-455小結(jié)小結(jié)審計違規(guī)做一半審計違規(guī)做一半關(guān)注后果與原因關(guān)注后果與原因輪崗控制與審計輪崗控制與審計保護(hù)辛苦好同志保護(hù)辛苦好同志 *違規(guī)違紀(jì)問題主要集中在違規(guī)違紀(jì)問題主要集中在工程招投標(biāo)、材料采購、工程招投標(biāo)、材料采購、工程分包結(jié)算、征地拆遷補(bǔ)償工程分包結(jié)算、征地拆遷補(bǔ)償幾方面幾方面。2022-7-456第第3 3節(jié)：招投標(biāo)審計節(jié)：招投標(biāo)審計 一一. .招標(biāo)招標(biāo)政策解讀政策解讀二二. .招標(biāo)招標(biāo)風(fēng)險識別風(fēng)險識別三三. .審計審計典型案例典型案例2022-7-457一、政策解讀一、政策解讀1.1.招標(biāo)法與采購法？招標(biāo)法與采購法？

48、*必須招標(biāo)：必須招標(biāo)：1.施工單項合同估算價施工單項合同估算價200萬元人民幣以上的；萬元人民幣以上的；2.重要設(shè)備、材料等貨物的采購，單項合同估算價在重要設(shè)備、材料等貨物的采購，單項合同估算價在100萬元人民幣以上的；萬元人民幣以上的；3.勘察、設(shè)計、監(jiān)理等服務(wù)的采購，單項合同估算價勘察、設(shè)計、監(jiān)理等服務(wù)的采購，單項合同估算價在在50萬元人民幣以上的；萬元人民幣以上的；4.單項合同估算價低于第（一）、（二）、（三）項單項合同估算價低于第（一）、（二）、（三）項規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，但項目總投資額在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，但項目總投資額在3000萬元人民幣以萬元人民幣以上的。上的。 （邀請招標(biāo)）指標(biāo)：指標(biāo)：未招標(biāo)合

49、同或金額未招標(biāo)合同或金額/ /應(yīng)招標(biāo)合同或金額應(yīng)招標(biāo)合同或金額例如：三峽電站例如：三峽電站4848個中小合同，有個中小合同，有2121個未招標(biāo)，金額個未招標(biāo)，金額3.133.13億元，占應(yīng)招標(biāo)金額的億元，占應(yīng)招標(biāo)金額的51%51%。2022-7-458*可以不招標(biāo)可以不招標(biāo) 招投標(biāo)法招投標(biāo)法66條（條（涉及國家安、國家秘密、搶險救災(zāi)涉及國家安、國家秘密、搶險救災(zāi)或者屬于利用扶貧資金實行以工代賑、需要使用農(nóng)或者屬于利用扶貧資金實行以工代賑、需要使用農(nóng)民工等特殊情況民工等特殊情況 ） 條例條例9條：有下列情形之一，可以不進(jìn)行招標(biāo)條：有下列情形之一，可以不進(jìn)行招標(biāo) 1.需要采用需要采用不可替代不可替

50、代的專利或者專有技術(shù)；的專利或者專有技術(shù)；2.采購人采購人依法能夠依法能夠自行建設(shè)、生產(chǎn)或者提供自行建設(shè)、生產(chǎn)或者提供；3.已通過已通過招標(biāo)方式選定招標(biāo)方式選定的的特許經(jīng)營項目特許經(jīng)營項目投資人依法投資人依法能夠自行建設(shè)能夠自行建設(shè)、生產(chǎn)或者提供；、生產(chǎn)或者提供；4.需要向原中標(biāo)人采購工程、貨物或者服務(wù)，需要向原中標(biāo)人采購工程、貨物或者服務(wù)，否則否則將影響施工或者功能配套要求；將影響施工或者功能配套要求；5.國家規(guī)定的其他特殊情形。國家規(guī)定的其他特殊情形。2022-7-459*可以改為邀請招標(biāo)可以改為邀請招標(biāo)條例條例8條：條：下列情形之一下列情形之一（一）技術(shù)復(fù)雜、有特殊要求或者受自然環(huán)境（一

51、）技術(shù)復(fù)雜、有特殊要求或者受自然環(huán)境限制，只有少量潛在投標(biāo)人可供選擇；限制，只有少量潛在投標(biāo)人可供選擇；（二）采用公開招標(biāo)方式的費用占項目合同金（二）采用公開招標(biāo)方式的費用占項目合同金額的比例過大。額的比例過大。有前款第二項所列情形，屬于本條例第七條有前款第二項所列情形，屬于本條例第七條規(guī)定的項目，由項目審批、核準(zhǔn)部門在審批、規(guī)定的項目，由項目審批、核準(zhǔn)部門在審批、核準(zhǔn)項目時作出認(rèn)定；其他項目由招標(biāo)人申核準(zhǔn)項目時作出認(rèn)定；其他項目由招標(biāo)人申請有關(guān)行政監(jiān)督部門作出認(rèn)定。請有關(guān)行政監(jiān)督部門作出認(rèn)定。2.2.中標(biāo)價與合同價？中標(biāo)價與合同價？3.3.招標(biāo)文件與合同矛盾？招標(biāo)文件與合同矛盾？ 例：例：招

52、標(biāo)文件規(guī)定簽訂固定單價合同，合同卻為可招標(biāo)文件規(guī)定簽訂固定單價合同，合同卻為可調(diào)調(diào)單價單價合同，承包商據(jù)此主張對中標(biāo)單價進(jìn)行價差合同，承包商據(jù)此主張對中標(biāo)單價進(jìn)行價差調(diào)整，調(diào)整，可否審減？可否審減？4.4.履約過程中工程洽商變更背離原主合同履約過程中工程洽商變更背離原主合同協(xié)議怎么辦？協(xié)議怎么辦？招投標(biāo)法招投標(biāo)法4646條：招標(biāo)人和中標(biāo)人不得再行訂立背條：招標(biāo)人和中標(biāo)人不得再行訂立背離合同離合同實質(zhì)性實質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議。內(nèi)容的其他協(xié)議。合同法合同法5252條：有下列情形的，合同無效：違反法條：有下列情形的，合同無效：違反法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定。律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定。招投標(biāo)法招投標(biāo)法5

53、959條：處中標(biāo)項目金額條：處中標(biāo)項目金額55以上以上1010以下以下的罰款。的罰款。1313版合同：協(xié)議書版合同：協(xié)議書7.37.3發(fā)包人和承包人通過招投標(biāo)發(fā)包人和承包人通過招投標(biāo)形式簽訂合同的，雙方理解并承諾不再就同一工程形式簽訂合同的，雙方理解并承諾不再就同一工程另行簽訂與合同實質(zhì)性內(nèi)容相背離的協(xié)議。另行簽訂與合同實質(zhì)性內(nèi)容相背離的協(xié)議。 5.合同構(gòu)成要件之間有矛盾怎么辦？13版合同范本通用條件版合同范本通用條件優(yōu)先順序： （1 1）本合同協(xié)議書）本合同協(xié)議書（2 2）中標(biāo)通知書（如果有）中標(biāo)通知書（如果有）（3 3）投標(biāo)函及其附錄）投標(biāo)函及其附錄 （4 4）專用合同條款及其附件）專用合

54、同條款及其附件（5 5）通用合同條款）通用合同條款（6 6）技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和要求）技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和要求（7 7）圖紙）圖紙（8 8）已標(biāo)價工程量清單或預(yù)算書）已標(biāo)價工程量清單或預(yù)算書（9 9）其他合同文件）其他合同文件6. 6.合同與定額站、造價站、建設(shè)局合同與定額站、造價站、建設(shè)局文件、文件、1313清規(guī)；與清規(guī)；與法律、行政法法律、行政法規(guī)矛盾怎么辦？規(guī)矛盾怎么辦？合同法合同法第第52條：條：違反法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性違反法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性（禁止為或者（禁止為或者必須為的行為）必須為的行為）規(guī)定規(guī)定。（法律是全國人大及。（法律是全國人大及其常委會通過，國家主席簽署；行政法規(guī)國其常委會通過，國家主席

55、簽署；行政法規(guī)國務(wù)院通過，國務(wù)院總理簽署）。務(wù)院通過，國務(wù)院總理簽署）。1313清規(guī)清規(guī)黑體字共黑體字共15條，分別是：第條，分別是：第 3.1.1、3.1.4、3.1. 5、3.1. 6、3.4.1、4.1.2、4.2.1、4.2.2、4.3.1、5.1.1、6.1.3 、6.1.4、8.1.1、8.2.1、11.1.1條。條。7.生產(chǎn)要素漲價能否調(diào)包干價？生產(chǎn)要素漲價能否調(diào)包干價？據(jù)實結(jié)算直接費能否調(diào)增據(jù)實結(jié)算直接費能否調(diào)增886萬嗎？萬嗎？ 2008年4月，濟(jì)南某公司與中建六局簽訂了廠房、辦公樓建設(shè)施工合同，固定總價包干1966萬元。隨后，中建六局通過其子公司第二建筑工程有限公司（中建六

56、局二公司）和其山東分公司，將該工程交給劉女士。 鋼筋投標(biāo)價3000多元/噸，2008年7月進(jìn)貨時，6800元/噸。合同總的包干價是1966萬元，到2008年12月停工時，工程實際造價已達(dá)3000萬。不得已，劉女士開始墊款，前后墊了幾百萬，一直到2008年12月不得已停工。最高人民法院有關(guān)最高人民法院有關(guān)合同法合同法的司法解釋的司法解釋二二 法釋法釋2009（5號）號）情勢變更條件情勢變更條件: 第26條合同成立以后客觀情況發(fā)生了當(dāng)事人在訂立合同時無法預(yù)見的、非不可抗力造成的不屬于商業(yè)風(fēng)險的重大變化，繼續(xù)履行合同對于一方當(dāng)事人明顯不公平或者不能實現(xiàn)合同目的，當(dāng)事人請求人民法院變更或者解除合同的，

57、人民法院應(yīng)當(dāng)根據(jù)公平原則，并結(jié)合案件的實際情況確定是否變更或者解除。什么是商業(yè)風(fēng)險呢？什么是商業(yè)風(fēng)險呢？ 商業(yè)風(fēng)險屬于從事商業(yè)活動的固有風(fēng)險，諸如商業(yè)風(fēng)險屬于從事商業(yè)活動的固有風(fēng)險，諸如尚未達(dá)到異常變動程度的供求關(guān)系變化、價格漲跌尚未達(dá)到異常變動程度的供求關(guān)系變化、價格漲跌等。等。情勢變更是當(dāng)事人在締約時無法預(yù)見的非市場系統(tǒng)固情勢變更是當(dāng)事人在締約時無法預(yù)見的非市場系統(tǒng)固有的風(fēng)險。人民法院在判斷某種重大客觀變化是否屬于情勢有的風(fēng)險。人民法院在判斷某種重大客觀變化是否屬于情勢變更時，應(yīng)當(dāng)注意衡量風(fēng)險類型是否屬于社會一般觀念上的變更時，應(yīng)當(dāng)注意衡量風(fēng)險類型是否屬于社會一般觀念上的事先無法預(yù)見、風(fēng)險

58、程度是否遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出正常人的合理預(yù)期、事先無法預(yù)見、風(fēng)險程度是否遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出正常人的合理預(yù)期、風(fēng)險是否可以防范和控、交易性質(zhì)是否屬于通常的風(fēng)險是否可以防范和控、交易性質(zhì)是否屬于通常的“高風(fēng)險高風(fēng)險高收益高收益”范圍等因素，并結(jié)合市場的具體情況，在個案中識范圍等因素，并結(jié)合市場的具體情況，在個案中識別情勢變更和商業(yè)風(fēng)險別情勢變更和商業(yè)風(fēng)險最高人民法院關(guān)于當(dāng)前形勢下審理民商事合同糾紛案件若干問題的指導(dǎo)意見200940號2022-7-467 第第39條條 禁止投標(biāo)人相互串通投標(biāo)。有禁止投標(biāo)人相互串通投標(biāo)。有下列情形之一的，屬于投標(biāo)人相互串通下列情形之一的，屬于投標(biāo)人相互串通投標(biāo)：投標(biāo)： （一）投標(biāo)人之間協(xié)商

59、投標(biāo)報價等投標(biāo)文（一）投標(biāo)人之間協(xié)商投標(biāo)報價等投標(biāo)文件的實質(zhì)性內(nèi)容；件的實質(zhì)性內(nèi)容；（二）投標(biāo)人之間約定中標(biāo)人；（二）投標(biāo)人之間約定中標(biāo)人；（三）投標(biāo)人之間約定部分投標(biāo)人放棄投（三）投標(biāo)人之間約定部分投標(biāo)人放棄投標(biāo)或者中標(biāo)；標(biāo)或者中標(biāo)；（四）屬于同一集團(tuán)、協(xié)會、商會等組織（四）屬于同一集團(tuán)、協(xié)會、商會等組織成員的投標(biāo)人按照該組織要求協(xié)同投標(biāo)；成員的投標(biāo)人按照該組織要求協(xié)同投標(biāo)；（五）投標(biāo)人之間為謀取中標(biāo)或者排斥特（五）投標(biāo)人之間為謀取中標(biāo)或者排斥特定投標(biāo)人而采取的其他聯(lián)合行動。定投標(biāo)人而采取的其他聯(lián)合行動。2022-7-468 第第40條條 有下列情形之一，視為投標(biāo)人相有下列情形之一，視為投標(biāo)

60、人相互串通投標(biāo)互串通投標(biāo)： （一）不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件由同一單位或者個人（一）不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件由同一單位或者個人編制；編制；（二）不同投標(biāo)人委托同一單位或者個人辦理投標(biāo)（二）不同投標(biāo)人委托同一單位或者個人辦理投標(biāo)事宜；事宜；（三）不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件載明的項目管理成員（三）不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件載明的項目管理成員為同一人；為同一人；（四）不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件異常一致或者投標(biāo)報（四）不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件異常一致或者投標(biāo)報價呈規(guī)律性差異；價呈規(guī)律性差異；（五）不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件相互混裝；（五）不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件相互混裝；（六）不同投標(biāo)人的投標(biāo)保證金從同一單位或者個（六）不同投標(biāo)人的投標(biāo)保證金