上海市企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報事項操作規(guī)程試行

1、關(guān)于印發(fā)上海市企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報事項操作規(guī)程(試行)的通知文號： 滬國稅所2011101號 發(fā)文單位： 上海市國家稅務(wù)局 上海市地方稅務(wù)局 發(fā)文日期： 2011-09-29 各區(qū)縣稅務(wù)局、各直屬分局：根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知（財稅200957號）和國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）（以下簡稱公告）有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將上海市企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報事項操作規(guī)程（試行）印發(fā)給你們。為做好本市企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除工作，結(jié)合本市實際，提出如下實施意見，請

2、一并按照執(zhí)行。一、企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按公告及本操作規(guī)程規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。若企業(yè)按公告規(guī)定申報扣除以前年度的資產(chǎn)損失的，應(yīng)按不同的扣除年度分別填報資產(chǎn)損失稅前扣除申報表。二、在中國境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按以下規(guī)定申報扣除：（一）總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按專項申報和清單申報的有關(guān)規(guī)定，各自向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報外，各分支機(jī)構(gòu)同時還應(yīng)上報總機(jī)構(gòu)?？倷C(jī)構(gòu)在本市的，其在本市的分支機(jī)構(gòu)，不單獨(dú)進(jìn)行資產(chǎn)損失專項申報和清單申報，由總機(jī)構(gòu)一并進(jìn)行資產(chǎn)損失專項申報和清單申報?？倷C(jī)構(gòu)在外埠的，其本市二級分支機(jī)構(gòu)

3、及二級分支機(jī)構(gòu)所屬在本市的三、四級分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，由二級分支機(jī)構(gòu)一并向二級分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項申報和清單申報?？倷C(jī)構(gòu)在外埠且二級分支機(jī)構(gòu)不在本市的，其本市三級分支機(jī)構(gòu)及其所屬在本市的四級分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，由三級分支機(jī)構(gòu)一并向三級分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項申報和清單申報。以此類推。（二）總機(jī)構(gòu)對外埠各分支機(jī)構(gòu)申報的資產(chǎn)損失，除稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定外，應(yīng)以清單申報的形式向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報。（三）總機(jī)構(gòu)將跨地區(qū)分支機(jī)構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機(jī)構(gòu)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項申報。三、各單位對在受理中遇到問題不能辦理的，應(yīng)向市局書面請示。市局不能確定的，由市局向

4、國家稅務(wù)總局請示。四、各單位應(yīng)按分項建檔、分級管理的原則，建立企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理臺賬和納稅檔案，做好后續(xù)管理工作。對資產(chǎn)損失金額較大或經(jīng)后續(xù)管理發(fā)現(xiàn)不符合資產(chǎn)損失扣除規(guī)定、或存有疑點、異常情況的資產(chǎn)損失，應(yīng)及時進(jìn)行核查。對有證據(jù)證明申報扣除的資產(chǎn)損失不真實、不合法的，應(yīng)依法作出稅收處理。五、各單位應(yīng)在年度匯算清繳工作結(jié)束后、7月底之前將企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報匯總表、企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報匯總表（樣式附后）上報市局。六、本通知于2011年1月1日起施行。關(guān)于印發(fā)企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅前扣除審批事項操作規(guī)程（試行）的通知（滬國稅所200960號）同時廢止。上海市國家稅務(wù)局上海市地方稅

5、務(wù)局二一一年九月二十九日 上海市企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報事項操作規(guī)程(試行) 申報事項名稱：現(xiàn)金損失專項申報申報依據(jù)：中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例，財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知（財稅200957號）、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）。企業(yè)申報時限：在企業(yè)所得稅年度匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)先于企業(yè)所得稅年度納稅申報表申報之前將資產(chǎn)損失申報材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送。企業(yè)提交的材料：1.現(xiàn)金損失（專項申報）稅前扣除申報表；2.現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）；

6、3.現(xiàn)金保管人對于短缺的說明；4.現(xiàn)金損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；5.董事會等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級公司批復(fù)或由董事會、上級公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）；6.由于管理責(zé)任造成的，應(yīng)有對責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說明；7.涉及刑事犯罪的，應(yīng)有司法機(jī)關(guān)出具的相關(guān)材料；8,被金融機(jī)構(gòu)收繳假幣造成的，應(yīng)有金融機(jī)構(gòu)出具的假幣收繳證明；9.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）受理流程：受理窗口受理部門應(yīng)認(rèn)真核對企業(yè)申報的資料是否齊全，若企業(yè)申報資料不齊全的，應(yīng)當(dāng)要求其補(bǔ)報資料。企業(yè)拒絕補(bǔ)報的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有

7、權(quán)不予受理。受理期限：受理部門一般應(yīng)在七個工作日內(nèi)辦理完受理手續(xù)?；貜?fù)方式：在企業(yè)上報的現(xiàn)金損失（專項申報）稅前扣除申報表上加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章。 申報事項名稱：存款類損失專項申報申報依據(jù)：中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例，財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知（財稅200957號）、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）。企業(yè)申報時限：在企業(yè)所得稅年度匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)先于企業(yè)所得稅年度納稅申報表申報之前將資產(chǎn)損失申報材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送。企業(yè)提交的材料：1.銀行存款損失(專項申報)稅前扣除申

8、報表；2.企業(yè)存款類資產(chǎn)的原始憑據(jù)復(fù)印件；3.存款類損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；4. 董事會等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級公司批復(fù)或由董事會、上級公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）；5.金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文件；6.金融機(jī)構(gòu)清算后剩余資產(chǎn)分配情況資料(若屬金融機(jī)構(gòu)應(yīng)清算而未清算超過三年的，應(yīng)有法院或破產(chǎn)清算管理人出具的未完成清算證明)；7.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）受理流程：受理窗口受理部門應(yīng)認(rèn)真核對企業(yè)申報的資料是否齊全，若企業(yè)申報資料不齊全的，應(yīng)當(dāng)要求其補(bǔ)報資料。企業(yè)拒絕補(bǔ)報的，

9、稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。受理期限：受理部門一般應(yīng)在七個工作日內(nèi)辦理完受理手續(xù)?；貜?fù)方式：在企業(yè)上報的銀行存款損失(專項申報)稅前扣除申報表上加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章。 申報事項名稱：壞賬損失專項申報申報依據(jù)：中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例，財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知（財稅200957號）、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）。企業(yè)申報時限：在企業(yè)所得稅年度匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)先于企業(yè)所得稅年度納稅申報表申報之前將資產(chǎn)損失申報材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送。企業(yè)提交的材料：1.壞賬損失（專項申報）稅

10、前扣除申報表；2.應(yīng)收及預(yù)付款項明細(xì)賬和相關(guān)發(fā)票復(fù)印件（若債務(wù)人與債權(quán)人曾持續(xù)發(fā)生購銷業(yè)務(wù)的，可提供最后幾期銷售業(yè)務(wù)的銷售發(fā)票復(fù)印件）；3.壞賬損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；4.相關(guān)事項合同、協(xié)議或說明；5.董事會等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級公司批復(fù)或由董事會、上級公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）；6.屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；7.屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；8.屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明；9.屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有

11、公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對債務(wù)人個人的死亡、失蹤證明；10.屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議、債務(wù)人重組收益納稅情況說明（“納稅情況說明”可提供債務(wù)人確認(rèn)債務(wù)重組所得的承諾書，承諾書須有債務(wù)人全稱，納稅人識別號、債務(wù)人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱、按稅法規(guī)定確認(rèn)債務(wù)重組所得的年度及金額等要素，并加蓋債務(wù)人公章；或提供債務(wù)人已將債務(wù)重組所得在年度納稅申報表中反映并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理蓋章的企業(yè)所得稅年度納稅申報表復(fù)印件）；11.屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明；12.屬于逾期三年以上的應(yīng)收款項，應(yīng)有情況說明并出具專項報告；13.屬于企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬

12、或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項，應(yīng)有情況說明并出具專項報告；14.屬于對外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的擔(dān)保而發(fā)生的擔(dān)保損失，除提供上述6至13項相對應(yīng)的材料外，還需提供被擔(dān)保單位與本企業(yè)應(yīng)稅收入、投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營活動密切相關(guān)的證明材料；15.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）受理流程：受理窗口受理部門應(yīng)認(rèn)真核對企業(yè)申報的資料是否齊全，若企業(yè)申報資料不齊全的，應(yīng)當(dāng)要求其補(bǔ)報資料。企業(yè)拒絕補(bǔ)報的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。受理期限：受理部門一般應(yīng)在七個工作日內(nèi)辦理完受理手續(xù)?；貜?fù)方式：在企業(yè)上報的壞賬

13、損失（專項申報）稅前扣除申報表上加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章。 申報事項名稱：存貨損失專項申報申報依據(jù)：中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例，財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知（財稅200957號）、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）。企業(yè)申報時限：在企業(yè)所得稅年度匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)先于企業(yè)所得稅年度納稅申報表申報之前將資產(chǎn)損失申報材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送。企業(yè)提交的材料：1.存貨損失（專項申報）稅前扣除申報表；2.存貨損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；3.董事會等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級公司批復(fù)或由董事會、上

14、級公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）；4.屬于盤虧的存貨損失，應(yīng)提供下列證據(jù)：（1）存貨計稅基礎(chǔ)的確定依據(jù)；（2）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件；（3）存貨盤點表；（4）存貨保管人對于盤虧的情況說明。5.屬于報廢、毀損和變質(zhì)的存貨損失，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：（1）存貨計稅基礎(chǔ)的確定依據(jù)；（2）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料；（3）涉及責(zé)任人賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況說明；（4）若該項損失數(shù)額較大的指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，或損失金額100萬元以上（含100萬元

15、），應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報告或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項報告等。6.屬于被盜的存貨損失，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：（1）存貨計稅基礎(chǔ)的確定依據(jù)；（2）向公安機(jī)關(guān)的報案記錄；（3）涉及責(zé)任人和保險公司賠償?shù)?，?yīng)有賠償情況說明等。7.屬于企業(yè)由于未能按時贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其計稅基礎(chǔ)大于變賣價值的差額部分損失，應(yīng)提供下列證據(jù)：（1）抵押合同或協(xié)議書；（2）拍賣或變賣證明、清單；（3）會計核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料。8.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）受理流程：受理窗口受理部門應(yīng)認(rèn)真核對企業(yè)申報的資料是否齊全，若企業(yè)申報資料不齊

16、全的，應(yīng)當(dāng)要求其補(bǔ)報資料。企業(yè)拒絕補(bǔ)報的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。受理期限：受理部門一般應(yīng)在七個工作日內(nèi)辦理完受理手續(xù)?；貜?fù)方式：在企業(yè)上報的存貨損失（專項申報）稅前扣除申報表上加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章。 申報事項名稱：固定資產(chǎn)損失專項申報申報依據(jù)：中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例，財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知（財稅200957號）、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）。企業(yè)申報時限：在企業(yè)所得稅年度匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)先于企業(yè)所得稅年度納稅申報表申報之前將資產(chǎn)損失申報材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送。

17、企業(yè)提交的材料：1.固定資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除申報表；2.固定資產(chǎn)損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；3.董事會等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級公司批復(fù)或由董事會、上級公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）；4.屬于盤虧、丟失的固定資產(chǎn)損失，應(yīng)提供下列證據(jù)：（1）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料；（2）固定資產(chǎn)盤點表；（3）固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；（4）固定資產(chǎn)盤虧、丟失情況說明；（5）損失金額較大的 指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，或單項損失金額100萬元以上（含100萬元），應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報告或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)

18、出具的專項報告等。5.屬于報廢、毀損的固定資產(chǎn)損失，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：（1）固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；（2）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料；（3）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料；（4）涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況的說明；（5）若該損失金額較大的指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，或單項損失金額100萬元以上（含100萬元）或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報告或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項報告等。6.屬于被盜的固定資產(chǎn)損失，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：（1）固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；（2）公安機(jī)關(guān)的報案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、

19、破案和結(jié)案的證明材料；（3）涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)有賠償責(zé)任的認(rèn)定及賠償情況的說明。7.屬于企業(yè)由于未能按時贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其計稅基礎(chǔ)大于變賣價值的差額部分損失，應(yīng)提供下列證據(jù)：（1）抵押合同或協(xié)議書；（2）拍賣或變賣證明、清單；（3）會計核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料。8.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）受理流程：受理窗口受理部門應(yīng)認(rèn)真核對企業(yè)申報的資料是否齊全，若企業(yè)申報資料不齊全的，應(yīng)當(dāng)要求其補(bǔ)報資料。企業(yè)拒絕補(bǔ)報的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。受理期限：受理部門一般應(yīng)在七個工作日內(nèi)辦理完受理手續(xù)?；貜?fù)方式：在企業(yè)上

20、報的固定資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除申報表上加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章。 申報事項名稱：在建工程損失專項申報申報依據(jù)：中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例，財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知（財稅200957號）、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）。企業(yè)申報時限：在企業(yè)所得稅年度匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)先于企業(yè)所得稅年度納稅申報表申報之前將資產(chǎn)損失申報材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送。企業(yè)提交的材料：1.在建工程損失（專項申報）稅前扣除申報表；2.在建工程損失已計入損益的記賬憑證復(fù)印件；3.董事會等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上

21、級公司批復(fù)或由董事會、上級公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）；4.工程項目投資賬面價值確定依據(jù)；5.工程項目停建原因說明及相關(guān)材料；6.因質(zhì)量原因停建、報廢的工程項目和因自然災(zāi)害和意外事故停建、報廢的工程項目，應(yīng)出具專業(yè)技術(shù)鑒定報告和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說明等。7.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）受理流程：受理窗口受理部門應(yīng)認(rèn)真核對企業(yè)申報的資料是否齊全，若企業(yè)申報資料不齊全的，應(yīng)當(dāng)要求其補(bǔ)報資料。企業(yè)拒絕補(bǔ)報的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。受理期限：受理部門一般應(yīng)在七個工作日內(nèi)辦理完受理手續(xù)

22、?；貜?fù)方式：在企業(yè)上報的在建工損失（專項申報）稅前扣除申報表上加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章。 申報事項名稱：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失專項申報申報依據(jù)：中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例，財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知（財稅200957號）、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）。企業(yè)申報時限：在企業(yè)所得稅年度匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)先于企業(yè)所得稅年度納稅申報表申報之前將資產(chǎn)損失申報材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送。企業(yè)提交的材料：1.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除申報表；2.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失已記入損益的記賬憑

23、證復(fù)印件；3.董事會等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級公司批復(fù)或由董事會、上級公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）；4.屬于盤虧的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：（1）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤點表；（2）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧情況說明；（3）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失金額較大的指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，或損失金額100萬元以上（含100萬元），企業(yè)應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報告和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說明等。5.屬于森林病蟲害、疫情、死亡的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：（1）損失情況說明；（2）責(zé)任認(rèn)定及其賠償情況的說明；（3）

24、損失金額較大的指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，或損失金額100萬元以上（含100萬元），應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報告。6.屬于被盜伐、被盜、丟失的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：（1）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)被盜后，向公安機(jī)關(guān)的報案記錄或公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；（2）責(zé)任認(rèn)定及其賠償情況的說明;7.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）受理流程：受理窗口受理部門應(yīng)認(rèn)真核對企業(yè)申報的資料是否齊全，若企業(yè)申報資料不齊全的，應(yīng)當(dāng)要求其補(bǔ)報資料。企業(yè)拒絕補(bǔ)報的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。受理期限：受理

25、部門一般應(yīng)在七個工作日內(nèi)辦理完受理手續(xù)?；貜?fù)方式：在企業(yè)上報的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除申報表上加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章。 申報事項名稱：無形資產(chǎn)損失專項申報申報依據(jù)：中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例，財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知（財稅200957號）、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）。企業(yè)申報時限：在企業(yè)所得稅年度匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)先于企業(yè)所得稅年度納稅申報表申報之前將資產(chǎn)損失申報材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送。企業(yè)提交的材料：1.無形資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除申報表；2.無形

26、資產(chǎn)損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；3.董事會等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級公司批復(fù)或由董事會、上級公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）；4.企業(yè)有關(guān)無形資產(chǎn)損失情況說明；5. 屬于被其他新技術(shù)所代替的，應(yīng)提供技術(shù)鑒定報告和企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實無形資產(chǎn)已無使用價值或轉(zhuǎn)讓價值的書面申明；6.屬于超過法律保護(hù)期限的，應(yīng)提供無形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限文件;7.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）受理流程：受理窗口受理部門應(yīng)認(rèn)真核對企業(yè)申報的資料是否齊全，若企業(yè)申報資料不齊全的，應(yīng)當(dāng)要求其

27、補(bǔ)報資料。企業(yè)拒絕補(bǔ)報的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。受理期限：受理部門一般應(yīng)在七個工作日內(nèi)辦理完受理手續(xù)。回復(fù)方式：在企業(yè)上報的無形資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除申報表上加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章。 申報事項名稱：債權(quán)性投資損失專項申報申報依據(jù)：中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例，財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知（財稅200957號）、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）。企業(yè)申報時限：在企業(yè)所得稅年度匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)先于企業(yè)所得稅年度納稅申報表申報之前將資產(chǎn)損失申報材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送。企業(yè)提交的

28、材料：1.債權(quán)性投資損失（貸款損失除外）（專項申報）稅前扣除申報表或貸款損失（專項申報）稅前扣除申報表；2.債權(quán)性投資合同（或貸款合同）以及債權(quán)性投資（或發(fā)放貸款、還款）的相關(guān)憑證復(fù)印件；3.債權(quán)性投資（或貸款）損失已計入損益的記賬憑證復(fù)印件；4.董事會等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議、上級公司（或企業(yè)總機(jī)構(gòu)）批復(fù)、國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)批復(fù)或國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)授權(quán)的部門的批復(fù)；5.屬于債務(wù)人或擔(dān)保人依法被宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、被解散或撤銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照、失蹤或者死亡等，應(yīng)出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。無法出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明，且上述事項超過三年以上的，或債權(quán)投資（包括信用卡透支和助學(xué)貸款）余額在三百萬元以

29、下的，應(yīng)出具對應(yīng)的債務(wù)人和擔(dān)保人破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明、撤銷文件、工商行政管理部門注銷證明或查詢證明以及追索記錄等（包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄）；6.屬于債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，企業(yè)對其資產(chǎn)進(jìn)行清償和對擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)，應(yīng)出具債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故證明、保險賠償證明、資產(chǎn)清償證明等；7.屬于債務(wù)人因承擔(dān)法律責(zé)任，其資產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無其他債務(wù)承擔(dān)者的，應(yīng)出具法院裁定證明和資產(chǎn)清償證明；8.屬于債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟或仲裁的，經(jīng)人民法院對債務(wù)人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，債務(wù)人和擔(dān)保人均無資產(chǎn)可執(zhí)行，人民法院裁定終結(jié)或

30、終止（中止）執(zhí)行的，應(yīng)出具人民法院裁定文書；9.屬于債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟后被駁回起訴的、人民法院不予受理或不予支持的，或經(jīng)仲裁機(jī)構(gòu)裁決免除（或部分免除）債務(wù)人責(zé)任，經(jīng)追償后無法收回的債權(quán)，應(yīng)提交法院駁回起訴的證明，或法院不予受理或不予支持證明，或仲裁機(jī)構(gòu)裁決免除債務(wù)人責(zé)任的文書；10.屬于經(jīng)國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的債權(quán)，應(yīng)提供國務(wù)院批準(zhǔn)文件或經(jīng)國務(wù)院同意后由國務(wù)院有關(guān)部門批準(zhǔn)的文件;11.屬于按獨(dú)立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失的，應(yīng)作專項說明，同時出具法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項報告及其相關(guān)的證明材料（債權(quán)性投資交易雙方?jīng)]

31、有關(guān)聯(lián)關(guān)系的，債權(quán)人提供沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的承諾書）；12.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）受理流程：受理窗口受理部門應(yīng)認(rèn)真核對企業(yè)申報的資料是否齊全，若企業(yè)申報資料不齊全的，應(yīng)當(dāng)要求其補(bǔ)報資料。企業(yè)拒絕補(bǔ)報的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。受理期限：受理部門一般應(yīng)在七個工作日內(nèi)辦理完受理手續(xù)?；貜?fù)方式：在企業(yè)上報的債權(quán)性投資損失（貸款損失除外）（專項申報）稅前扣除申報表或貸款損失（專項申報）稅前扣除申報表上加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章。 申報事項名稱：股權(quán)（權(quán)益）性投資損失專項申報申報依據(jù)：中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例，財政

32、部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知（財稅200957號）、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）。企業(yè)申報時限：在企業(yè)所得稅年度匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)先于企業(yè)所得稅年度納稅申報表申報之前將資產(chǎn)損失申報材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送。企業(yè)提交的材料：1.股權(quán)（權(quán)益）性投資損失（專項申報）稅前扣除申報表；2.對外投資的協(xié)議書(合同)、被投資單位公司章程、驗資報告復(fù)印件；3.股權(quán)（權(quán)益）性初始投資、追加投資的相應(yīng)投資憑證和股權(quán)（權(quán)益）性投資明細(xì)賬戶復(fù)印件；4.股權(quán)（權(quán)益）性投資損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；5.企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)

33、人和財務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實有關(guān)投資（權(quán)益）性損失的書面聲明；6. 董事會等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級公司批復(fù)或由董事會、上級公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）；7屬于被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照、停止生產(chǎn)經(jīng)營活動、失蹤等，應(yīng)提供下列證據(jù)：（1）以下證據(jù)之一：a.被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件；b.工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業(yè)執(zhí)照文件；c.政府有關(guān)部門對被投資單位的行政處理決定文件；d.被投資企業(yè)終止經(jīng)營、停止交易的法律或其他證明文件；（2）資產(chǎn)清償證明（若上述事項超過三年以上且未能完成清算的，應(yīng)出具被投資企業(yè)破產(chǎn)、關(guān)閉、解

34、散或撤銷、吊銷等的證明以及不能清算的原因說明）。8.稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他材料。（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）受理流程：受理窗口受理部門應(yīng)認(rèn)真核對企業(yè)申報的資料是否齊全，若企業(yè)申報資料不齊全的，應(yīng)當(dāng)要求其補(bǔ)報資料。企業(yè)拒絕補(bǔ)報的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。受理期限：受理部門一般應(yīng)在七個工作日內(nèi)辦理完受理手續(xù)?；貜?fù)方式：在企業(yè)上報的股權(quán)（權(quán)益）性投資損失（專項申報）稅前扣除申報表上加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章。 申報事項名稱：其他資產(chǎn)損失專項申報申報依據(jù)：中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例，財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知（財稅2

35、00957號）、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）。企業(yè)申報時限：在企業(yè)所得稅年度匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)先于企業(yè)所得稅年度納稅申報表申報之前將資產(chǎn)損失申報材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送。企業(yè)提交的材料：1.其他資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除申報表；2. 其他資產(chǎn)損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；3.董事會等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級公司批復(fù)或由董事會、上級公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）4.屬于企業(yè)將不同類別的資產(chǎn)捆綁（打包），以拍賣、詢價、競爭性談判、招標(biāo)等市場方式出售的，應(yīng)提供下列證據(jù)：（1）資產(chǎn)處置方案（已向相關(guān)政府監(jiān)管部門備案）；（2）各類資產(chǎn)作價依據(jù)；（3）出售過程的情況說明；（4）出售合同或協(xié)議；（5）成交及入賬證明；（6）資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)確定依據(jù)。5.屬于企業(yè)正常經(jīng)營業(yè)