增值說(shuō)作業(yè)及案例

1、增值稅作業(yè)及案例增值稅作業(yè)題增值稅作業(yè)題一般規(guī)定：1.納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。2.納稅人進(jìn)口貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間特殊規(guī)定：6.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)合同同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。7.納稅人發(fā)生視同銷售第三至八項(xiàng)銷售行為的為貨物已送的當(dāng)天增值稅作業(yè)題增值稅作業(yè)題 (1)采取現(xiàn)銷方式銷售商品，取得銷售收入10萬(wàn)元，增值稅款1.7萬(wàn)元；1、某企業(yè)（增值稅一般納稅人）3月銷售情況如下請(qǐng)計(jì)算本月應(yīng)納稅銷售額。采取直接收款方式銷售貨物的，不論貨物

2、是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。(2)采取托收承付方式銷售商品，貨已發(fā)出，托收手續(xù)已辦妥，應(yīng)收貨款2萬(wàn)元，應(yīng)收增值稅款0.34萬(wàn)元；采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。(3)采取分期收款方式銷售商品，貨款總額為10萬(wàn)元，合同規(guī)定本月應(yīng)收貨款1萬(wàn)元，由于購(gòu)貨方資金周轉(zhuǎn)困難，要求下月付款；采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出當(dāng)天。增值稅作業(yè)題增值稅作業(yè)題應(yīng)稅銷售額1021518萬(wàn)元(4)收到預(yù)收貨款2萬(wàn)元，商品尚未發(fā)出；采取預(yù)收貨款方式

3、銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、傳播、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)售款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。(5)收到受托單位的代銷清單，本月委托代銷部分實(shí)現(xiàn)銷售5萬(wàn)元。委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。增值稅作業(yè)題增值稅作業(yè)題2、某工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）5月份取得產(chǎn)品銷售收入1650萬(wàn)元，自制半成品銷售收入20萬(wàn)元，工業(yè)性勞務(wù)收入30萬(wàn)元，銷售材料收入15萬(wàn)元，銷售殘次品收入8萬(wàn)元，沒(méi)收包裝物押金2.34萬(wàn)元。本期購(gòu)進(jìn)材料1000萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票注

4、明的稅金170萬(wàn)元；支付運(yùn)輸部門運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元，裝卸費(fèi)2萬(wàn)元（取得運(yùn)輸發(fā)票），專用發(fā)票和運(yùn)輸發(fā)票均已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定。請(qǐng)計(jì)算本月應(yīng)納的增值稅。銷項(xiàng)稅額（16502030158）17%2.34（117%）17%293.25進(jìn)項(xiàng)稅額170107%170.70萬(wàn)元應(yīng)納稅額293.25170.70122.55萬(wàn)元工業(yè)性勞務(wù)收入，是指施工企業(yè)對(duì)外提供專業(yè)勞務(wù)，加工作業(yè)而取得的收入包裝物押金計(jì)稅銷售額規(guī)定：除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入銷售額征稅。除其他酒類產(chǎn)品外的一切貨物(包括啤酒、黃酒)單獨(dú)核算的，不并入銷售額征稅。未單獨(dú)核算的；或逾期(一年)未收回的

5、，無(wú)論是否返還，一律計(jì)入銷售額征稅。準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運(yùn)輸費(fèi)用）、建設(shè)基金、不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)增值稅作業(yè)題增值稅作業(yè)題3 3、某工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人），、某工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人），1010月購(gòu)銷業(yè)務(wù)情況如下：月購(gòu)銷業(yè)務(wù)情況如下：（1）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)、購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)、稅款分別為稅款分別為2323萬(wàn)元、萬(wàn)元、3.913.91萬(wàn)元，已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定，另支萬(wàn)元，已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定，另支付運(yùn)費(fèi)（取得運(yùn)輸發(fā)票）付運(yùn)費(fèi)（取得運(yùn)輸發(fā)

6、票）3 3萬(wàn)元，已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定；萬(wàn)元，已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定；（1）進(jìn)項(xiàng)稅額3.9137%4.12萬(wàn)元（2）購(gòu)進(jìn)鋼材）購(gòu)進(jìn)鋼材20噸，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)、稅款分噸，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)、稅款分別為別為8萬(wàn)元、萬(wàn)元、1.36萬(wàn)元，已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定；萬(wàn)元，已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定；（2）進(jìn)項(xiàng)稅額1.36萬(wàn)元增值稅作業(yè)題增值稅作業(yè)題（3 3）直接向農(nóng)民收購(gòu)用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，經(jīng)稅務(wù)機(jī)）直接向農(nóng)民收購(gòu)用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購(gòu)憑證上注明的價(jià)款為關(guān)批準(zhǔn)的收購(gòu)憑證上注明的價(jià)款為4242萬(wàn)元；萬(wàn)元；（3）進(jìn)項(xiàng)稅額4213%5.46萬(wàn)元 （4 4）銷售產(chǎn)品一批，

7、貨已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)，但貨款）銷售產(chǎn)品一批，貨已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)，但貨款未到，向買方開(kāi)具的專用發(fā)票注明的銷售額為未到，向買方開(kāi)具的專用發(fā)票注明的銷售額為4242萬(wàn)元；萬(wàn)元；（4）銷項(xiàng)稅額4217%7.14萬(wàn)元（5 5）將本月外購(gòu)）將本月外購(gòu)2020噸鋼材及庫(kù)存同價(jià)鋼材噸鋼材及庫(kù)存同價(jià)鋼材2020噸移送本企業(yè)修噸移送本企業(yè)修建產(chǎn)品倉(cāng)庫(kù)工程使用；建產(chǎn)品倉(cāng)庫(kù)工程使用；（5）進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出1.3622.72萬(wàn)元購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（農(nóng)產(chǎn)品指自產(chǎn)而且免征增值

8、稅的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品） 不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（如果已抵扣的作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（如果已抵扣的作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理）理）：1.用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。（非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目指非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。（非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目指非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程。）無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程。）2.非常正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。非常正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)

9、貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。4.國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品。國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品。5.上述規(guī)定貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。上述規(guī)定貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。增值稅作業(yè)題增值稅作業(yè)題（6 6）期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額）期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額0.50.5萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額和期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額。（注會(huì)考試題，額和期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額。（注會(huì)考試題，4 4分，題目有改動(dòng)）分，題目有改動(dòng)）（6）當(dāng)月應(yīng)納稅額7.14（4.121.365.46）2.720.51.

10、58（萬(wàn)元）期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅1.58萬(wàn)元增值稅作業(yè)題增值稅作業(yè)題4.4.請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅。（注會(huì)考試題，請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅。（注會(huì)考試題，9 9分，題目有分，題目有改動(dòng)）改動(dòng)）某彩色電視機(jī)生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）某彩色電視機(jī)生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）20102010年年7 7月購(gòu)銷情況月購(gòu)銷情況如下：如下：(1)(1)外購(gòu)彩色顯像管一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅外購(gòu)彩色顯像管一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅款款680680萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)用萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)用2020萬(wàn)元，兩項(xiàng)發(fā)票均已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的萬(wàn)元，兩項(xiàng)發(fā)票均已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定；認(rèn)定；進(jìn)項(xiàng)稅額680207%

11、681.40萬(wàn)元（2)2)外購(gòu)電子元器件一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款外購(gòu)電子元器件一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款340340萬(wàn)元，未通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定；萬(wàn)元，未通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定；不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（3 3）進(jìn)口大型檢測(cè)設(shè)備一臺(tái)，取得海關(guān)增值稅繳款書(shū)上注明的增）進(jìn)口大型檢測(cè)設(shè)備一臺(tái)，取得海關(guān)增值稅繳款書(shū)上注明的增值稅稅款值稅稅款1515萬(wàn)元；萬(wàn)元；進(jìn)項(xiàng)稅額=15萬(wàn)元增值稅作業(yè)題增值稅作業(yè)題(4)(4)從小規(guī)模納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)從小規(guī)模納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)1.51.5萬(wàn)元的修理用配件，未取得萬(wàn)元的修理用配件，未取得增值稅專用發(fā)票；增值稅專用發(fā)票；不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額(5)(5)外購(gòu)用于彩電二期

12、工程的鋼材一批，取得增值稅專用發(fā)票外購(gòu)用于彩電二期工程的鋼材一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款上注明稅款6868萬(wàn)元，本月已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定；萬(wàn)元，本月已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定；不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額(6)(6)向本市電子產(chǎn)品銷售公司銷售向本市電子產(chǎn)品銷售公司銷售2121寸彩電寸彩電5000050000臺(tái)，出廠臺(tái)，出廠單價(jià)單價(jià)0.20.2萬(wàn)元（含稅價(jià)）；萬(wàn)元（含稅價(jià)）；銷項(xiàng)500000.2（117%）171452.99萬(wàn)元增值稅作業(yè)題增值稅作業(yè)題（7 7）采用直接收款方式向外地一小規(guī)模納稅人銷售）采用直接收款方式向外地一小規(guī)模納稅人銷售2121寸彩寸彩電電10001000臺(tái)，提貨單已交對(duì)方，但貨未發(fā)出

13、；臺(tái)，提貨單已交對(duì)方，但貨未發(fā)出；銷項(xiàng)稅額10000.2（117%）17%29.06萬(wàn)元（8 8）向本市一新落成的賓館銷售客房用的）向本市一新落成的賓館銷售客房用的2121寸彩電寸彩電800800臺(tái)，臺(tái)，由本企業(yè)車隊(duì)運(yùn)送該批彩電取得運(yùn)輸費(fèi)收入由本企業(yè)車隊(duì)運(yùn)送該批彩電取得運(yùn)輸費(fèi)收入1 1萬(wàn)元；萬(wàn)元；銷項(xiàng)稅額（8000.2+1）（117%）17%23.39萬(wàn)元增值稅作業(yè)題增值稅作業(yè)題（9 9）無(wú)償提供給本企業(yè)招待所）無(wú)償提供給本企業(yè)招待所2121寸彩電寸彩電100100臺(tái)臺(tái)銷項(xiàng)稅額1000.2（117%）17%2.91萬(wàn)元（1010）采取以物易物方式向某顯像管廠提供）采取以物易物方式向某顯像管廠提

14、供2121寸彩電寸彩電20002000臺(tái)，臺(tái)，顯像管廠向本企業(yè)提供顯像管顯像管廠向本企業(yè)提供顯像管40004000只，雙方均已收到貨物，只，雙方均已收到貨物，并商定不再進(jìn)行貨幣結(jié)算。彩電的型號(hào)、品質(zhì)、價(jià)格等均完并商定不再進(jìn)行貨幣結(jié)算。彩電的型號(hào)、品質(zhì)、價(jià)格等均完全一致。全一致。銷項(xiàng)稅額20000.2（117%）17%58.12 應(yīng)納稅額銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額 1566.47-696.4 870.07（萬(wàn)元）視同銷售貨物行為：1.將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷2.銷售代銷貨物3.設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。4.將自

15、產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。5.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。6.將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶。7.將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者。8.將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。特殊方式下的銷售：1.采取折扣方式銷售2.采取以舊換新方式銷售3.采取還本銷售方式銷售4.采取以物易物方式銷售5.包裝物押金是否計(jì)入銷售額。6.銷售已使用過(guò)的固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理。7.對(duì)視同銷售貨物行為的銷售額的確定。（P38）增值稅相關(guān)案例增值稅相關(guān)案例案例案例1：吳先生名下有三家有限責(zé)任公司，吳先生名下有三家有限責(zé)

16、任公司，A公司的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是提供汽車公司的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是提供汽車租賃服務(wù)；租賃服務(wù)；B公司的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是經(jīng)營(yíng)汽車修理業(yè)務(wù)；公司的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是經(jīng)營(yíng)汽車修理業(yè)務(wù)；C公司的主公司的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是從事房屋修繕業(yè)務(wù)。請(qǐng)問(wèn)：吳先生名下三家有限責(zé)任要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是從事房屋修繕業(yè)務(wù)。請(qǐng)問(wèn)：吳先生名下三家有限責(zé)任公司的上述業(yè)務(wù)是否屬于增值稅的征收范圍？公司的上述業(yè)務(wù)是否屬于增值稅的征收范圍？案例分析：A公司出租汽車業(yè)務(wù)不屬于增值稅提供加工和修理修配勞務(wù)的范疇，不是增值稅的征收范圍，是營(yíng)業(yè)稅的征收范圍。B公司的汽車修理業(yè)務(wù)屬于增值稅規(guī)定的受托對(duì)損傷或喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)，是增值稅的征

17、收范圍。C公司從事的房屋修繕業(yè)務(wù)是對(duì)不動(dòng)產(chǎn)的修繕，而增值稅規(guī)定的“修理修配勞務(wù)”是指受托對(duì)損傷或喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，是對(duì)損傷或喪失功能的有形動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行修復(fù)，因此，不是增值稅的征收范圍。A公司出租汽車業(yè)務(wù)不屬于增值稅的征收范圍；B公司的汽車修理業(yè)務(wù)屬于增值稅的征收范圍；C公司的房屋修繕業(yè)務(wù)不屬于增值稅的征收范圍。知識(shí)點(diǎn)：根據(jù)國(guó)務(wù)院頒布的中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例的規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物，屬于增值稅的征收范圍。貨物：是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。銷售貨物：是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。“加工”是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受

18、托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。如卷煙廠委托煙絲加工廠加工煙絲。“修理修配”是指受托對(duì)損傷或喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。如汽車修理廠修理汽車。進(jìn)口貨物：是指直接從境外進(jìn)口的貨物，同時(shí)包括從境內(nèi)保稅工廠、保稅倉(cāng)庫(kù)、保稅區(qū)運(yùn)往境內(nèi)其他地區(qū)的貨物。增值稅相關(guān)案例增值稅相關(guān)案例案例案例2：A電器修理公司電器修理公司2012年取得含稅修理費(fèi)收入年取得含稅修理費(fèi)收入20600元，當(dāng)月出售一臺(tái)元，當(dāng)月出售一臺(tái)使用過(guò)的進(jìn)口舊設(shè)備，收取價(jià)稅合計(jì)金額共使用過(guò)的進(jìn)口舊設(shè)備，收取價(jià)稅合計(jì)金額共123600元，轉(zhuǎn)讓公司名下元，轉(zhuǎn)讓公司名下一套閑置的房屋獲得收入一套閑置的房屋獲得收入

19、5000000元，免費(fèi)為當(dāng)?shù)氐母＠盒蘩頁(yè)p壞元，免費(fèi)為當(dāng)?shù)氐母＠盒蘩頁(yè)p壞的電視機(jī)，要求自己的一名員工修理辦公室的舊電腦并獎(jiǎng)勵(lì)其的電視機(jī)，要求自己的一名員工修理辦公室的舊電腦并獎(jiǎng)勵(lì)其1000元元的獎(jiǎng)金；的獎(jiǎng)金；B公司為一家建筑公司，當(dāng)月獲得房屋修繕收入公司為一家建筑公司，當(dāng)月獲得房屋修繕收入31500元。元。請(qǐng)問(wèn)：上述行為中，哪些屬于增值稅的征稅范圍？請(qǐng)問(wèn)：上述行為中，哪些屬于增值稅的征稅范圍？案例分析：A公司修理電器獲得收入的行為屬于提供修理修配勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓進(jìn)口舊設(shè)備獲得收入的行為屬于銷售貨物，均屬于增值稅的征稅范圍。A公司員工修理舊電腦并獲得獎(jiǎng)金的行為由于是員工為本單位提供修理修配勞務(wù)因而不

20、屬于增值稅的征稅范圍。A公司免費(fèi)為福利院提供電視維修服務(wù)的行為由于是無(wú)償?shù)模蚨膊粚儆谠鲋刀惖膽?yīng)稅范圍。房屋是有形動(dòng)產(chǎn)，不屬于貨物，因此A公司轉(zhuǎn)讓房屋以及B公司修繕?lè)课莸男袨椴粚儆谵D(zhuǎn)增值稅的征稅范圍。A公司有償修理電器、有償轉(zhuǎn)讓進(jìn)口設(shè)備屬于增值稅征稅范圍。增值稅相關(guān)案例增值稅相關(guān)案例案例案例3：A公司通過(guò)融資租賃方式向公司通過(guò)融資租賃方式向B公司租賃一臺(tái)設(shè)備。租賃期結(jié)束后，公司租賃一臺(tái)設(shè)備。租賃期結(jié)束后，B公司將設(shè)備的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給公司將設(shè)備的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給A。同時(shí)。同時(shí)A公司又通過(guò)融資租賃向公司又通過(guò)融資租賃向B公司公司租賃一臺(tái)機(jī)器，租賃一臺(tái)機(jī)器，A公司只擁有機(jī)器的使用權(quán)。租賃期結(jié)束后，公司只

21、擁有機(jī)器的使用權(quán)。租賃期結(jié)束后，A公司公司無(wú)權(quán)獲得該臺(tái)機(jī)器的所有權(quán)。請(qǐng)問(wèn)：上述兩項(xiàng)業(yè)務(wù)是否屬于增值稅無(wú)權(quán)獲得該臺(tái)機(jī)器的所有權(quán)。請(qǐng)問(wèn)：上述兩項(xiàng)業(yè)務(wù)是否屬于增值稅的征稅范圍？的征稅范圍？知識(shí)點(diǎn)：除經(jīng)中國(guó)人民銀行和對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易合作部批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)外，其他單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)，租賃的貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方，征收增值稅，租賃的貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方，不征收增值稅。具體如下表所示：案例分析：在此案例中，若B公司是未經(jīng)過(guò)中國(guó)人民銀行和對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易合作部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的單位，則由于設(shè)備的所有權(quán)最終轉(zhuǎn)移給了A，故要交增值稅，而機(jī)器的所有權(quán)未轉(zhuǎn)移，故按營(yíng)業(yè)稅中的服務(wù)也

22、征收營(yíng)業(yè)稅；如果B公司為經(jīng)中國(guó)人民銀行和對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易合作部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的單位，則無(wú)論設(shè)備和機(jī)器的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移，都按營(yíng)業(yè)稅暫行條例征收營(yíng)業(yè)稅。增值稅相關(guān)案例增值稅相關(guān)案例案例案例4：2012年年2月初，某月初，某A汽車生產(chǎn)企業(yè)將其生產(chǎn)的汽車生產(chǎn)企業(yè)將其生產(chǎn)的5輛小汽車交付給輛小汽車交付給B代銷代銷公司銷售，并約定公司銷售，并約定B公司全部銷售完之后將貨款和代銷清單交給公司全部銷售完之后將貨款和代銷清單交給A企企業(yè)；同時(shí)，業(yè)；同時(shí)，A汽車生產(chǎn)企業(yè)將其生產(chǎn)的另外汽車生產(chǎn)企業(yè)將其生產(chǎn)的另外2輛小汽車直接銷售給某公輛小汽車直接銷售給某公司，每輛售價(jià)司，每輛售價(jià)30萬(wàn)。月底，萬(wàn)。月底，B代銷公司

23、全部售出代銷的代銷公司全部售出代銷的5輛小汽車，輛小汽車，并與并與A企業(yè)進(jìn)行結(jié)算（小汽車每輛成本價(jià)企業(yè)進(jìn)行結(jié)算（小汽車每輛成本價(jià)20萬(wàn)元，與萬(wàn)元，與B代銷公司不含代銷公司不含稅結(jié)算價(jià)稅結(jié)算價(jià)28萬(wàn)元）。請(qǐng)問(wèn)：上述哪些行為需要繳納增值稅？納稅人是萬(wàn)元）。請(qǐng)問(wèn)：上述哪些行為需要繳納增值稅？納稅人是誰(shuí)？誰(shuí)？ 知識(shí)點(diǎn)：?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)體工商戶將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷，視同銷售。單位或者個(gè)體工商戶銷售代銷貨物，視同銷售。案例分析：A企業(yè)直接銷售汽車的行為屬于銷售貨物，是增值稅的征稅范圍。B公司雖然未擁有汽車的所有權(quán)，但其代銷行為屬于增值稅視同銷售行為。A企業(yè)交付小汽車給B公司，雖然并沒(méi)有實(shí)際發(fā)生貨物所有

24、權(quán)的轉(zhuǎn)移，也沒(méi)有收到貨款，但其交付其他單位代銷的行為屬于增值稅視同銷售行為。增值稅相關(guān)案例增值稅相關(guān)案例案例案例5：A軟件公司軟件公司2012年年9月向月向B公司銷售并安裝一套財(cái)務(wù)軟件取得收入公司銷售并安裝一套財(cái)務(wù)軟件取得收入50萬(wàn)萬(wàn)元，同時(shí)，元，同時(shí)，A公司向公司向B公司員工提供了軟件培訓(xùn)服務(wù)并收取了培訓(xùn)費(fèi)公司員工提供了軟件培訓(xùn)服務(wù)并收取了培訓(xùn)費(fèi)5萬(wàn)萬(wàn)元。此外，為了更好地保持該套軟件的使用效果，元。此外，為了更好地保持該套軟件的使用效果，A公司每季度都會(huì)對(duì)公司每季度都會(huì)對(duì)B公司的軟件進(jìn)行檢查和維護(hù)，軟件維護(hù)費(fèi)用約定按次收取，每次收取公司的軟件進(jìn)行檢查和維護(hù)，軟件維護(hù)費(fèi)用約定按次收取，每次收取

25、維護(hù)費(fèi)維護(hù)費(fèi)6萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)：萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)：A公司銷售軟件、提供軟件培訓(xùn)以及日后維護(hù)軟公司銷售軟件、提供軟件培訓(xùn)以及日后維護(hù)軟件取得的收入是否應(yīng)繳納增值稅？件取得的收入是否應(yīng)繳納增值稅？知識(shí)點(diǎn)：納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。對(duì)軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅。納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。案例分析：銷售軟件屬于銷售貨物，是增值稅的征收范圍。在銷售軟件過(guò)程中為B公司員工

26、提供軟件使用培訓(xùn)服務(wù)并收取的培訓(xùn)費(fèi)，是隨同銷售一并收取的，因此，培訓(xùn)和銷售軟件屬于在一項(xiàng)銷售行為中既涉及銷售貨物，又涉及非增值應(yīng)稅勞務(wù)，即混合銷售行為，對(duì)從事貨物生產(chǎn)的企業(yè)的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，所以培訓(xùn)費(fèi)應(yīng)繳納增值稅。由于收取的維護(hù)費(fèi)是在軟件產(chǎn)品交付使用后，按季度收取的，與銷售軟件產(chǎn)品不是同時(shí)發(fā)生，屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍，不繳納增值稅。案例結(jié)論：銷售軟件并隨同銷售一并收取的軟件培訓(xùn)費(fèi)應(yīng)繳納增值稅；后期按季度收取的維護(hù)費(fèi)，不繳納增值稅。增值稅相關(guān)案例增值稅相關(guān)案例案例案例6：X公司是一家家具銷售商，在銷售家具的同時(shí)還為消費(fèi)者提供家具的送公司是一家家具銷售商，在銷售家具的同時(shí)

27、還為消費(fèi)者提供家具的送貨上門服務(wù)。貨上門服務(wù)。Y是一家從事快遞業(yè)務(wù)的公司，提供包裹速遞服務(wù)的同時(shí)，是一家從事快遞業(yè)務(wù)的公司，提供包裹速遞服務(wù)的同時(shí)，還銷售郵寄包裹的包裹袋。請(qǐng)問(wèn)：還銷售郵寄包裹的包裹袋。請(qǐng)問(wèn)：X、Y公司的涉稅行為應(yīng)繳納增值稅公司的涉稅行為應(yīng)繳納增值稅還是營(yíng)業(yè)稅？還是營(yíng)業(yè)稅？知識(shí)點(diǎn)：混合銷售行為是指一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。其中“一項(xiàng)銷售行為”是指銷售貨物與提供非應(yīng)稅勞務(wù)，兩者同時(shí)發(fā)生，密切相聯(lián)，且從同一受讓者取得價(jià)款。“非應(yīng)稅勞務(wù)”是指納營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù)，并且該非應(yīng)稅勞務(wù)必須是為了直接銷售這批貨物而提供的。稅法對(duì)混合銷售行為的規(guī)定：從事貨物的

28、生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。案例分析：X公司銷售的家具和Y公司銷售的包裹袋屬于增值稅應(yīng)稅貨物，送貨上門服務(wù)以及速遞服務(wù)屬于增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)（即應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù)），由于銷售貨物與提供非應(yīng)稅勞務(wù)，兩者同時(shí)發(fā)生，密切相聯(lián)，且從同一受讓者取得價(jià)款，所以屬于混合銷售行為。納稅人涉及的混合銷售行為取得的收入，到底是繳納增值稅還是繳納營(yíng)業(yè)稅，要看納稅人的行業(yè)屬性，X公司是從事貨物銷售的企業(yè)，是流通企業(yè)，根據(jù)稅法規(guī)定，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商

29、戶的混合銷售行為，繳納增值稅；Y公司是從事服務(wù)業(yè)的企業(yè)，根據(jù)稅法規(guī)定，其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，不繳納增值稅，繳納營(yíng)業(yè)稅。增值稅相關(guān)案例增值稅相關(guān)案例案例案例7：A農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年年3月銷售自產(chǎn)農(nóng)機(jī)整機(jī)一月銷售自產(chǎn)農(nóng)機(jī)整機(jī)一批，取得不含稅銷售額批，取得不含稅銷售額430000元；銷售農(nóng)機(jī)零部件一批，取得含稅銷元；銷售農(nóng)機(jī)零部件一批，取得含稅銷額額39000元；提供農(nóng)機(jī)維修業(yè)務(wù)，開(kāi)具的普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)元；提供農(nóng)機(jī)維修業(yè)務(wù)，開(kāi)具的普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)35100元。請(qǐng)問(wèn)：元。請(qǐng)問(wèn)：A企業(yè)上述業(yè)務(wù)是否應(yīng)繳納增值稅？適用的增值稅稅企業(yè)

30、上述業(yè)務(wù)是否應(yīng)繳納增值稅？適用的增值稅稅率為多少？率為多少？知識(shí)點(diǎn)：增值稅一般納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，按低稅率計(jì)征增值稅，低稅率為13%。糧食、信用植物油、鮮奶；自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；圖書(shū)、報(bào)紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；國(guó)務(wù)院及其有關(guān)部門規(guī)定的其它貨物（家產(chǎn)品、音像制品、電子出版物、二甲醚）。案例分析：A企業(yè)為增值稅一般納稅人，對(duì)于農(nóng)機(jī)整機(jī)，符合增值稅低稅率條件，適用稅率13%；而農(nóng)機(jī)零部件不符合低稅率適用標(biāo)準(zhǔn)，適用基本稅率17%。農(nóng)機(jī)維修業(yè)務(wù)為增值稅加工、修理修配勞務(wù)，適用17%的基本稅率。增值稅相關(guān)案例增值稅相關(guān)案例案例案

31、例8：W集團(tuán)是一家綜合型國(guó)有集團(tuán)公司，旗下設(shè)有多家全資子公司。其中，集團(tuán)是一家綜合型國(guó)有集團(tuán)公司，旗下設(shè)有多家全資子公司。其中，印刷公司是增值稅一般納稅人，其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是接受出版單位委托，自印刷公司是增值稅一般納稅人，其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是接受出版單位委托，自行購(gòu)買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)（行購(gòu)買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)（CN）以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的圖）以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的圖書(shū)；礦產(chǎn)公司也是增值稅一般納稅人，其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)主要是采掘、銷售書(shū)；礦產(chǎn)公司也是增值稅一般納稅人，其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)主要是采掘、銷售煤炭、鐵礦石以及天然氣。請(qǐng)問(wèn)：印刷公司和礦產(chǎn)公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)適煤炭、鐵礦石以及天然氣。請(qǐng)問(wèn)：印刷公司和礦產(chǎn)公司的經(jīng)

32、營(yíng)業(yè)務(wù)適用的增值稅稅率是多少？用的增值稅稅率是多少？案例分析：印刷企業(yè)接受出版單位委托自行購(gòu)買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)（CN）以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的圖書(shū)、報(bào)紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。印刷公司接受出版單位委托，自行購(gòu)買紙張，這屬于增值稅的應(yīng)稅行為，繳納增值稅。圖書(shū)是適用低稅率的貨物，故應(yīng)適用13%的稅率。礦產(chǎn)公司出售的煤炭、鐵礦石和天然氣均屬于增值稅規(guī)定的貨物，繳納增值稅。其中天然氣是低稅率的貨物，適用13%的稅率；煤炭、鐵礦石是基本稅率適用的貨物，適用17%的稅率。增值稅相關(guān)案例增值稅相關(guān)案例案例案例9：A公司是從事機(jī)械制造的企業(yè)，為增值稅一般納稅人。公司是從事機(jī)械制造的企業(yè)，為增值稅一

33、般納稅人。2012年年8月對(duì)在固定資產(chǎn)月對(duì)在固定資產(chǎn)盤點(diǎn)中確定的不需用的機(jī)器設(shè)備出售，該機(jī)器設(shè)備是是盤點(diǎn)中確定的不需用的機(jī)器設(shè)備出售，該機(jī)器設(shè)備是是2007年年5月購(gòu)進(jìn)的，購(gòu)入月購(gòu)進(jìn)的，購(gòu)入時(shí)時(shí)A公司未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)，至今已使用五年，轉(zhuǎn)讓該機(jī)器設(shè)備的公司未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)，至今已使用五年，轉(zhuǎn)讓該機(jī)器設(shè)備的含稅收入為含稅收入為9200元（原值為元（原值為9000元）。元）。B公司是農(nóng)業(yè)機(jī)械制造公司，為增值稅一公司是農(nóng)業(yè)機(jī)械制造公司，為增值稅一般納稅人。同期出售一臺(tái)已使用過(guò)的設(shè)備，出售時(shí)開(kāi)具普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)數(shù)為般納稅人。同期出售一臺(tái)已使用過(guò)的設(shè)備，出售時(shí)開(kāi)具普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)數(shù)

34、為90000元，該設(shè)備是元，該設(shè)備是2010年年6月購(gòu)入的，購(gòu)入時(shí)專用發(fā)票上注明的價(jià)款為月購(gòu)入的，購(gòu)入時(shí)專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100000元，稅款元，稅款17000元。請(qǐng)問(wèn)：元。請(qǐng)問(wèn)：A、B公司的上述行為應(yīng)按照何種方法繳納增值稅？公司的上述行為應(yīng)按照何種方法繳納增值稅？案例分析：A公司銷售的機(jī)器設(shè)備是2007年5月購(gòu)進(jìn)的，當(dāng)時(shí)我國(guó)的增值稅還是生產(chǎn)型增值稅，且A公司未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)，外購(gòu)的固定資產(chǎn)不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，2012年8月作為增值稅一般納稅人的A公司，在銷售該機(jī)器設(shè)備時(shí)應(yīng)采用簡(jiǎn)易征收辦法，即按照4%的征收率減半征收增值稅。由于9200元是含稅的收入，先要換算為不含稅的收入后再乘

35、以征收率4%，應(yīng)納的增值稅為：9200（14%）4%2=176.92萬(wàn)元。B公司出售的設(shè)備是2010年6月購(gòu)入的，當(dāng)時(shí)我國(guó)的增值稅已經(jīng)轉(zhuǎn)型為消費(fèi)型增值稅，外購(gòu)的機(jī)器設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，加之增值稅實(shí)行購(gòu)進(jìn)扣稅法，其購(gòu)入時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅17000元已經(jīng)作為進(jìn)項(xiàng)抵扣，所以B公司出售該設(shè)備時(shí)按照正常銷售貨物的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。同樣，由于90000是含稅的收入，先要換算為不含稅的收入后再乘以稅率17%，即90000（117%）17%=13076.92萬(wàn)元。增值稅相關(guān)案例增值稅相關(guān)案例案例案例10：D商場(chǎng)是增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營(yíng)批發(fā)和零售業(yè)務(wù)，商場(chǎng)是增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營(yíng)

36、批發(fā)和零售業(yè)務(wù)，2012年年2月發(fā)生月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：批發(fā)某商品取得不含稅銷售額以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：批發(fā)某商品取得不含稅銷售額50萬(wàn)元，因購(gòu)買方提前萬(wàn)元，因購(gòu)買方提前付款，給予購(gòu)買方付款，給予購(gòu)買方3%的銷售折扣，實(shí)際收到貨款的銷售折扣，實(shí)際收到貨款48.5萬(wàn)元；采取以舊萬(wàn)元；采取以舊換新銷售金銀首飾，實(shí)際取得含稅銷售額換新銷售金銀首飾，實(shí)際取得含稅銷售額23.4萬(wàn)，該批金銀首飾新貨的萬(wàn)，該批金銀首飾新貨的零售價(jià)額為零售價(jià)額為26.9萬(wàn)元；外購(gòu)元宵發(fā)給職工作為春節(jié)的福利，增值稅普萬(wàn)元；外購(gòu)元宵發(fā)給職工作為春節(jié)的福利，增值稅普通發(fā)票上注明的金額為通發(fā)票上注明的金額為5000元；外購(gòu)一輛自用的小汽車，

37、含稅價(jià)格增元；外購(gòu)一輛自用的小汽車，含稅價(jià)格增值稅普通發(fā)票上注明的金額為值稅普通發(fā)票上注明的金額為23萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)：兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如何確萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)：兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如何確定銷售額？?jī)身?xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如何確定進(jìn)項(xiàng)稅額？定銷售額？?jī)身?xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如何確定進(jìn)項(xiàng)稅額？增值稅相關(guān)案例增值稅相關(guān)案例案例分析：銷售折扣發(fā)生在銷貨之后，是一種融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用，因此，銷售折扣不得從銷售額中減除。在發(fā)生銷售折扣的情況下計(jì)征增值稅，應(yīng)該以原銷售價(jià)的全額計(jì)稅。即50萬(wàn)元是銷售全額，同時(shí)，50萬(wàn)元是不含稅銷售額，所以計(jì)稅銷售額為50萬(wàn)元。以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，但考慮到金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)的特殊性，

38、可按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅，由于23.4萬(wàn)元是含稅的銷售額，所以該筆業(yè)務(wù)的計(jì)稅銷售額為20萬(wàn)元（23.41.17%）。外購(gòu)元宵發(fā)給職工做福利，并不是連續(xù)加工應(yīng)納增值稅的貨物，不計(jì)征銷項(xiàng)稅額，因此不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，該業(yè)務(wù)屬于稅法規(guī)定的不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，納稅人自用消費(fèi)品是指納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，故商場(chǎng)外購(gòu)自用小汽車的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。增值稅相關(guān)案例增值稅相關(guān)案例案例案例11：S企業(yè)為增值稅一般納稅人，企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年年4月月1日，采取分期收款方

39、式向乙日，采取分期收款方式向乙企業(yè)銷售一批貨物，價(jià)稅合計(jì)企業(yè)銷售一批貨物，價(jià)稅合計(jì)585萬(wàn)元，合同約定分三次等額支付，萬(wàn)元，合同約定分三次等額支付，付款日期分別為付款日期分別為4月月20日、日、5月月20日和日和6月月20日，日，R企業(yè)因資金緊張于企業(yè)因資金緊張于2012年年5月月4日才支付了第一筆款項(xiàng)日才支付了第一筆款項(xiàng)195萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)：萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)：S企業(yè)銷售貨物企業(yè)銷售貨物的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是何時(shí)？的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是何時(shí)？案例分析：S企業(yè)采取分期收款方式銷售貨物，且合同約定了收款日期，因此，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同約定的收款日期的當(dāng)天。無(wú)論S企業(yè)是提前或是滯后收到貨款，納稅義務(wù)

40、發(fā)生時(shí)間不變，為合同約定的收款日期。S企業(yè)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，根據(jù)合同分別為4月20日、5月20日和6月20日。雖然R企業(yè)在5月4日才支付了第一筆款項(xiàng)，但是S企業(yè)仍須在4月20日確認(rèn)第一筆款項(xiàng)的增值稅納稅義務(wù)。S企業(yè)銷售貨物的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間分別是為4月20日、5月20日和6月20日。增值稅相關(guān)案例增值稅相關(guān)案例案例案例12：鋼琴?gòu)S鋼琴?gòu)SG為增值稅一般納稅人，為增值稅一般納稅人，2012年年4月采取月采取“還本銷售還本銷售”方式銷售方式銷售鋼琴，開(kāi)了普通發(fā)票鋼琴，開(kāi)了普通發(fā)票20張，共收取了貨款張，共收取了貨款25萬(wàn)元。企業(yè)扣除還本準(zhǔn)備萬(wàn)元。企業(yè)扣除還本準(zhǔn)備金后按規(guī)定金后按規(guī)定23

41、萬(wàn)元作為銷售處理。請(qǐng)問(wèn)萬(wàn)元作為銷售處理。請(qǐng)問(wèn):鋼琴?gòu)S鋼琴?gòu)SG應(yīng)如何確認(rèn)增值稅計(jì)應(yīng)如何確認(rèn)增值稅計(jì)稅銷售額？稅銷售額？案例分析：納稅人采取還本銷售方式銷售貨物的，其銷售額就是貨物的銷售價(jià)格（不含增值稅），還本支出不得從銷售額中減除。案例中，還本支出2萬(wàn)元不得抵減增值稅計(jì)稅銷售額25萬(wàn)元,25萬(wàn)元的貨款為含稅收入，須轉(zhuǎn)換成不含稅收入, 25（117%）=21.37萬(wàn)元。增值稅相關(guān)案例增值稅相關(guān)案例案例案例13：某酒廠某酒廠A為一般納稅人，為一般納稅人，2012年年7月向小規(guī)模納稅人月向小規(guī)模納稅人B銷售白酒，并開(kāi)銷售白酒，并開(kāi)具普通發(fā)票上注明金額具普通發(fā)票上注明金額93600元，同時(shí)元，同時(shí)B企業(yè)

42、向個(gè)人銷售白酒，開(kāi)具普企業(yè)向個(gè)人銷售白酒，開(kāi)具普通發(fā)票金額通發(fā)票金額10300元。請(qǐng)問(wèn)：上述業(yè)務(wù)如何計(jì)征增值稅？元。請(qǐng)問(wèn)：上述業(yè)務(wù)如何計(jì)征增值稅？案例分析：增值稅一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，其應(yīng)納稅額為到期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。銷項(xiàng)稅額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額（不含稅）和規(guī)定的適用稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅稅額。小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額（不含稅）和規(guī)定的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。酒廠A為一般納稅人，開(kāi)具的普通發(fā)票上注明的金額為93600元，適用17%的增值稅稅率。B為小規(guī)模納稅人，適用3%的征收率，同時(shí)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)。增值

43、稅相關(guān)案例增值稅相關(guān)案例案例案例14：糧油加工廠糧油加工廠A，為增值稅一般納稅人，該廠，為增值稅一般納稅人，該廠2012年年3月份外購(gòu)項(xiàng)目如下月份外購(gòu)項(xiàng)目如下（假定外購(gòu)貨物均已驗(yàn)收入庫(kù)，本月取得的相關(guān)票據(jù)均在本月認(rèn)證并（假定外購(gòu)貨物均已驗(yàn)收入庫(kù)，本月取得的相關(guān)票據(jù)均在本月認(rèn)證并抵扣）：從糧管所購(gòu)進(jìn)小麥，支付價(jià)款抵扣）：從糧管所購(gòu)進(jìn)小麥，支付價(jià)款14000元，增值稅專用發(fā)票元，增值稅專用發(fā)票注明稅額注明稅額1820元；從農(nóng)民手中收購(gòu)小麥，收購(gòu)憑證上注明支付價(jià)款元；從農(nóng)民手中收購(gòu)小麥，收購(gòu)憑證上注明支付價(jià)款70000元，無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)月銷售面粉給元，無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)月銷售面粉給“一般納稅人一般納稅人

44、”，銷售收入，銷售收入（不含增值稅）（不含增值稅）152000元。請(qǐng)問(wèn)：元。請(qǐng)問(wèn)：A企業(yè)當(dāng)月可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)企業(yè)當(dāng)月可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為多少？稅額為多少？案例分析：該企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額為兩部分：一是購(gòu)進(jìn)免稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算；二是購(gòu)進(jìn)低稅率貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算。免稅農(nóng)產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)額為收購(gòu)農(nóng)民的小麥支付價(jià)款70000元：進(jìn)項(xiàng)稅額為9100元（7000013%）。工廠購(gòu)買的小麥屬于初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，符合13%的低稅率，進(jìn)項(xiàng)稅額為l820元，進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)為10920元（91001820）。增值稅相關(guān)案例增值稅相關(guān)案例案例案例15：A家用電器修理廠為小規(guī)模納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，家用電器修理廠為小規(guī)模納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，2011年增值稅應(yīng)年增值稅應(yīng)稅銷售額為稅銷售額為120萬(wàn)元，萬(wàn)元，2012年年2月月1日收到稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的日收到稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的稅務(wù)事項(xiàng)稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)通知書(shū)，通知納稅人在收到通知