稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)培訓(xùn)(共49頁).ppt

1、稅務(wù)代理實(shí)務(wù)稅務(wù)代理實(shí)務(wù)Tax Agent PracticeTax Agent Practice 某人要開一家超市，在辦理營業(yè)執(zhí)照時得知，某人要開一家超市，在辦理營業(yè)執(zhí)照時得知，要在規(guī)定期限內(nèi)到市國稅局辦理稅務(wù)登記手續(xù)。要在規(guī)定期限內(nèi)到市國稅局辦理稅務(wù)登記手續(xù)。可接下來時間不知不覺就過去了，眼看著規(guī)定的可接下來時間不知不覺就過去了，眼看著規(guī)定的辦理稅務(wù)登記的期限就到了，可沒有時間，于是辦理稅務(wù)登記的期限就到了，可沒有時間，于是他就打電話給稅務(wù)局咨詢，稅務(wù)局工作人員告知，他就打電話給稅務(wù)局咨詢，稅務(wù)局工作人員告知，可以委托稅務(wù)師事務(wù)所代為辦理?？梢晕卸悇?wù)師事務(wù)所代為辦理。第二章第二章 稅務(wù)登記

2、代理實(shí)務(wù)稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù) 指國家稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營等指國家稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營等基本情況進(jìn)行登記并據(jù)以實(shí)施基本情況進(jìn)行登記并據(jù)以實(shí)施稅務(wù)管理稅務(wù)管理的的一種法定制度。一種法定制度。企業(yè)及企業(yè)設(shè)在外地的分支機(jī)構(gòu)和從事生企業(yè)及企業(yè)設(shè)在外地的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營場所的稅務(wù)登記；產(chǎn)經(jīng)營場所的稅務(wù)登記；企業(yè)特定稅種、納稅事項(xiàng)的稅務(wù)登記。企業(yè)特定稅種、納稅事項(xiàng)的稅務(wù)登記。第二章第二章 稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù) 第二章第二章 稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù) 指從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)指從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自有關(guān)部照或非從事生產(chǎn)

3、、經(jīng)營的納稅人自有關(guān)部門批準(zhǔn)或依照法律、行政法規(guī)規(guī)定成為法門批準(zhǔn)或依照法律、行政法規(guī)規(guī)定成為法定納稅人后定納稅人后首次首次進(jìn)行的稅務(wù)登記。進(jìn)行的稅務(wù)登記。第二章第二章 稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù) 開業(yè)稅務(wù)登記管理規(guī)程開業(yè)稅務(wù)登記管理規(guī)程法定期限法定期限地點(diǎn)地點(diǎn)操作規(guī)范操作規(guī)范第二章第二章 稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù) 哪些情況核發(fā)稅務(wù)登記證，哪些情況核發(fā)臨時稅務(wù)登記證。具體規(guī)定哪些情況核發(fā)稅務(wù)登記證，哪些情況核發(fā)臨時稅務(wù)登記證。具體規(guī)定稅務(wù)登記表稅務(wù)登記表第二章第二章 稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù) 第二章第二章 稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù) 第二章第二章 稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)稅務(wù)

4、登記代理實(shí)務(wù) 代理稅務(wù)登記操作規(guī)范代理稅務(wù)登記操作規(guī)范1.1.代理稅務(wù)登記申報(bào)代理稅務(wù)登記申報(bào)注意注意按法定期限即按法定期限即3030日內(nèi)申報(bào)登記，時間不能滯后日內(nèi)申報(bào)登記，時間不能滯后2.2.代理填報(bào)代理填報(bào)稅務(wù)登記表稅務(wù)登記表（1 1）稅務(wù)登記表稅務(wù)登記表分三種類型，分別適用于單位分三種類型，分別適用于單位納稅人、個體經(jīng)營、臨時稅務(wù)登記納稅人等。納稅人、個體經(jīng)營、臨時稅務(wù)登記納稅人等。（2 2）注冊稅務(wù)師應(yīng)根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)類型領(lǐng)取相應(yīng)的）注冊稅務(wù)師應(yīng)根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)類型領(lǐng)取相應(yīng)的表格，填寫完畢后將登記表及有關(guān)資料報(bào)送稅務(wù)機(jī)表格，填寫完畢后將登記表及有關(guān)資料報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。關(guān)審核。3.3.代理

5、領(lǐng)取稅務(wù)登記證件代理領(lǐng)取稅務(wù)登記證件 泰和大酒店有限公司為國有股份制企業(yè)，于泰和大酒店有限公司為國有股份制企業(yè)，于20122012年年1 1月月5 5日領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照，日領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照，1 1月月1818日正式開業(yè)。該酒店主日正式開業(yè)。該酒店主管單位為某房地產(chǎn)開發(fā)集團(tuán)，申請注冊地址為杭州市上管單位為某房地產(chǎn)開發(fā)集團(tuán)，申請注冊地址為杭州市上城區(qū)，生產(chǎn)經(jīng)營地址為上城區(qū)建國北路城區(qū)，生產(chǎn)經(jīng)營地址為上城區(qū)建國北路2323號。號。 該酒店為餐飲、住宿、娛樂為一體的三星級酒店，該酒店為餐飲、住宿、娛樂為一體的三星級酒店，兼營煙酒、字畫、古董、玉石的零售，經(jīng)營期限兼營煙酒、字畫、古董、玉石的零售，經(jīng)營期

6、限2020年，年，酒店員工總計(jì)酒店員工總計(jì)140140人。泰和大酒店實(shí)行獨(dú)立核算，自負(fù)盈人。泰和大酒店實(shí)行獨(dú)立核算，自負(fù)盈虧。該酒店工商營業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的注冊資金為虧。該酒店工商營業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的注冊資金為1500015000萬元，萬元，企業(yè)合同規(guī)定的投資總額為企業(yè)合同規(guī)定的投資總額為1600016000萬元。萬元。 根據(jù)以上資料請代理該酒店的稅務(wù)登記。根據(jù)以上資料請代理該酒店的稅務(wù)登記。 第二章第二章 稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù) 指納稅人辦理稅務(wù)登記后，需要對原登記指納稅人辦理稅務(wù)登記后，需要對原登記內(nèi)容進(jìn)行更改，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理的內(nèi)容進(jìn)行更改，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理的稅務(wù)登記。稅務(wù)登記。第

7、二章第二章 稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù) 一般納稅人被取一般納稅人被取消資格，也要辦消資格，也要辦理變更登記理變更登記第二章第二章 稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù) 涉及稅種、稅目、稅涉及稅種、稅目、稅率變化，納稅人應(yīng)重率變化，納稅人應(yīng)重新填寫稅種登記表，新填寫稅種登記表，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定核定（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起應(yīng)當(dāng)自受理之日起30日內(nèi)審核辦理日內(nèi)審核辦理變更稅務(wù)登記；變更稅務(wù)登記；（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外）股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)在依法辦理變更交易的，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)在依法辦理變更

8、稅務(wù)登記時，應(yīng)將稅務(wù)登記時，應(yīng)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同復(fù)印件股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同復(fù)印件報(bào)送主管報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)。企業(yè)所得稅的所得來源地確定原則：權(quán)益性投企業(yè)所得稅的所得來源地確定原則：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。第二章第二章 稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù) 【多選題】企業(yè)變更稅務(wù)登記的適用范圍包括（）【多選題】企業(yè)變更稅務(wù)登記的適用范圍包括（）A.A.改變納稅人名稱的改變納稅人名稱的 B.B.改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或企業(yè)類型的改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或企業(yè)類型的C.C.改變注冊資金的改變注冊資金的D.D.因住所、經(jīng)營地點(diǎn)或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變主因住所、經(jīng)營地點(diǎn)

9、或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管稅務(wù)機(jī)關(guān)的E. E.改變法定代表人的改變法定代表人的 正確答案正確答案ABCEABCE答案解析因住所、經(jīng)營地點(diǎn)或產(chǎn)權(quán)答案解析因住所、經(jīng)營地點(diǎn)或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，關(guān)系變更而涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，企業(yè)應(yīng)注銷稅務(wù)登記。企業(yè)應(yīng)注銷稅務(wù)登記?！締芜x題】納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時，應(yīng)在工商【單選題】納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時，應(yīng)在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起，或經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起，或經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)之日起（）日內(nèi)之日起（）日內(nèi), ,持相關(guān)證件向稅務(wù)局申請辦理變更稅持相關(guān)證件向稅務(wù)局申請辦理變更稅務(wù)登記。務(wù)登記。

10、A.15A.15B.30B.30C.10C.10D.45D.45正確答案正確答案B B答案解析上述情況應(yīng)在答案解析上述情況應(yīng)在3030日內(nèi)辦理日內(nèi)辦理變更稅務(wù)登記。變更稅務(wù)登記。 紅利電腦咨詢公司為集體企業(yè)，納稅人識別號為，注紅利電腦咨詢公司為集體企業(yè)，納稅人識別號為，注冊資本冊資本2020萬元，萬元，20132013年年2 2月成立以來，主要從事技術(shù)咨詢月成立以來，主要從事技術(shù)咨詢服務(wù)及對電腦操作人員的培訓(xùn)業(yè)務(wù)，兼營銷售電腦軟件。服務(wù)及對電腦操作人員的培訓(xùn)業(yè)務(wù)，兼營銷售電腦軟件。20142014年年1010月月1 1日該公司變成股份制企業(yè)，并更名為中天電日該公司變成股份制企業(yè)，并更名為中天電

11、腦股份有限公司，增加注冊資本腦股份有限公司，增加注冊資本3030萬元，固定資產(chǎn)規(guī)模萬元，固定資產(chǎn)規(guī)模8 8萬元。公司決定改變經(jīng)營策略，以生產(chǎn)銷售電腦軟件為萬元。公司決定改變經(jīng)營策略，以生產(chǎn)銷售電腦軟件為主，兼作技術(shù)咨詢服務(wù)。并招聘主，兼作技術(shù)咨詢服務(wù)。并招聘3 3名財(cái)會專業(yè)人員，設(shè)置名財(cái)會專業(yè)人員，設(shè)置了總賬、明細(xì)賬及銀行存款、現(xiàn)金明細(xì)賬，預(yù)計(jì)年銷售了總賬、明細(xì)賬及銀行存款、現(xiàn)金明細(xì)賬，預(yù)計(jì)年銷售額可達(dá)額可達(dá)800800萬元。萬元。 要求根據(jù)以上資料代理該公司變更稅務(wù)登記及增值要求根據(jù)以上資料代理該公司變更稅務(wù)登記及增值稅一般納稅人認(rèn)定登記。稅一般納稅人認(rèn)定登記。第二章第二章 稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)

12、稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù) 1.1.實(shí)行定期定額征收方式的實(shí)行定期定額征收方式的個體工商戶個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期不得超過前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期不得超過一年一年；2.2.納稅人在申報(bào)辦理停業(yè)登記時，應(yīng)如實(shí)填寫停業(yè)申請登記表，納稅人在申報(bào)辦理停業(yè)登記時，應(yīng)如實(shí)填寫停業(yè)申請登記表，結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收存收存其稅務(wù)登記證件其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件；及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件；3.3.納稅人在停業(yè)期間

13、發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)依法申報(bào)繳納稅款；納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)依法申報(bào)繳納稅款；4.4.納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登復(fù)業(yè)登記記，如實(shí)填寫停業(yè)復(fù)業(yè)（提前復(fù)業(yè)）報(bào)告書，領(lǐng)回并啟用稅，如實(shí)填寫停業(yè)復(fù)業(yè)（提前復(fù)業(yè)）報(bào)告書，領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿及其停業(yè)前領(lǐng)購的發(fā)票；務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿及其停業(yè)前領(lǐng)購的發(fā)票；5.5.納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長停業(yè)登記申請，并如實(shí)填寫停業(yè)復(fù)業(yè)（提向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長停業(yè)登記申請，并

14、如實(shí)填寫停業(yè)復(fù)業(yè)（提前復(fù)業(yè)）報(bào)告書。前復(fù)業(yè)）報(bào)告書。第二章第二章 稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù) 需要申報(bào)登記辦理注銷稅務(wù)登記情形需要申報(bào)登記辦理注銷稅務(wù)登記情形p納稅人因發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形納稅人因發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形依法終止納稅義務(wù)依法終止納稅義務(wù)p納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動而涉及改變稅務(wù)納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動而涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)登記機(jī)關(guān)p納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照第二章第二章 稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù) 第二章第二章 稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù) 第二章第二章 稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù) 第二章

15、第二章 稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù) 第二章第二章 稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù) ?？嫉膬?nèi)容?？嫉膬?nèi)容區(qū)分區(qū)分注銷注銷稅務(wù)登記和稅務(wù)登記和變更變更稅務(wù)登記稅務(wù)登記各種稅務(wù)登記的各種稅務(wù)登記的時限時限規(guī)定規(guī)定第二章第二章 稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù) 【單選題】（【單選題】（20082008年）下列企業(yè)變動情形中，需要注銷年）下列企業(yè)變動情形中，需要注銷原有稅務(wù)登記的是（）。原有稅務(wù)登記的是（）。A.A.某企業(yè)由國有企業(yè)改制為股份制企業(yè)某企業(yè)由國有企業(yè)改制為股份制企業(yè) B.B.某企業(yè)被工商局吊銷營業(yè)執(zhí)照某企業(yè)被工商局吊銷營業(yè)執(zhí)照C.C.某企業(yè)改變經(jīng)營范圍某企業(yè)改變經(jīng)營范圍 D.D.李

16、某接替張某擔(dān)任公司法人代表李某接替張某擔(dān)任公司法人代表正確答案正確答案B B答案解析納稅人需要辦理注銷稅務(wù)登記主要有三種情形：（答案解析納稅人需要辦理注銷稅務(wù)登記主要有三種情形：（1 1）納稅人因發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形依法終止納稅義務(wù)）納稅人因發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形依法終止納稅義務(wù)；（；（2 2）納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變稅務(wù)）納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)；（登記機(jī)關(guān)；（3 3）納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照。）納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照。 利達(dá)供水設(shè)備有限公司于利達(dá)供水設(shè)備有限公司于20072007年年10

17、10月開始經(jīng)營，是月開始經(jīng)營，是中外合作企業(yè)，主要從事銷售供水設(shè)備和安裝服務(wù)，因中外合作企業(yè)，主要從事銷售供水設(shè)備和安裝服務(wù)，因經(jīng)營期限界滿而于經(jīng)營期限界滿而于20142014年年1 1月宣告終止。注冊稅務(wù)師經(jīng)核月宣告終止。注冊稅務(wù)師經(jīng)核查企業(yè)賬面應(yīng)繳增值稅查企業(yè)賬面應(yīng)繳增值稅3000030000元，已繳增值稅元，已繳增值稅2500025000元，元，應(yīng)繳營業(yè)稅應(yīng)繳營業(yè)稅1000010000元，已繳營業(yè)稅元，已繳營業(yè)稅50005000元，滯納金合計(jì)為元，滯納金合計(jì)為50005000元。領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票元。領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票2 2本，未填開使用本，未填開使用1010組，購組，購買營業(yè)稅普通發(fā)票

18、買營業(yè)稅普通發(fā)票1010本，未填開使用本，未填開使用2 2本零本零5 5組，丟失組，丟失1 1本。本。 要求說明代理該公司到國稅、地稅注銷稅務(wù)登記操要求說明代理該公司到國稅、地稅注銷稅務(wù)登記操作要點(diǎn)并填寫注銷稅務(wù)登記申請審批表。作要點(diǎn)并填寫注銷稅務(wù)登記申請審批表。第二章第二章 稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù) 1.1.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。資格認(rèn)定。年應(yīng)稅銷售額年應(yīng)稅銷售額：在連續(xù)不超過：在連續(xù)不超過1212個月的經(jīng)營期

19、內(nèi)累個月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。額和免稅銷售額。稽查查補(bǔ)銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額計(jì)入查補(bǔ)稅稽查查補(bǔ)銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月的銷售額，不計(jì)入稅款所屬期銷售額?？钌陥?bào)當(dāng)月的銷售額，不計(jì)入稅款所屬期銷售額。2.2.一般納稅人資格認(rèn)定的管理機(jī)關(guān)一般納稅人資格認(rèn)定的管理機(jī)關(guān)一般納稅人資格認(rèn)定的權(quán)限，在一般納稅人資格認(rèn)定的權(quán)限，在縣（市、區(qū)）縣（市、區(qū)）國稅國稅局或同級別的稅務(wù)分局?？h級以

20、上國家稅務(wù)機(jī)關(guān)在增局或同級別的稅務(wù)分局?？h級以上國家稅務(wù)機(jī)關(guān)在增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表上簽署審核意見。值稅一般納稅人申請認(rèn)定表上簽署審核意見。第二章第二章 稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù) 3.3.一般納稅人和小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)一般納稅人和小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)工業(yè)工業(yè)企業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額年應(yīng)稅銷售額5050萬萬商業(yè)商業(yè)企業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額年應(yīng)稅銷售額8080萬萬營改增營改增企業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額年應(yīng)稅銷售額500500萬萬除個體工商戶以外的其他個人除個體工商戶以外的其他個人/ /不認(rèn)定為一般納稅人不認(rèn)定為一般納稅人/ /非企非企業(yè)性單位業(yè)性單位/ /不經(jīng)營發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)不經(jīng)營發(fā)生應(yīng)稅行為

21、的企業(yè), ,可以選擇可以選擇按小規(guī)模按小規(guī)模納稅人納稅納稅人納稅年銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，年銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。4.4.認(rèn)定時間規(guī)定認(rèn)定時間規(guī)定納稅人申請一般納稅人資格認(rèn)定應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后納稅人申請一般納稅人資格認(rèn)定應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后4040個工作日內(nèi)進(jìn)行。認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請個工作日內(nèi)進(jìn)行。認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請之日起之日起2020日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定。日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定。第二章第二章 稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)稅務(wù)登記代理實(shí)

22、務(wù) 5.5.未及時認(rèn)定的責(zé)任未及時認(rèn)定的責(zé)任（1 1）納稅人未在規(guī)定時限內(nèi)申請一般納稅人資格認(rèn)）納稅人未在規(guī)定時限內(nèi)申請一般納稅人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后2020日內(nèi)日內(nèi)制作并送達(dá)稅務(wù)事項(xiàng)通知書，告知納稅人。納稅制作并送達(dá)稅務(wù)事項(xiàng)通知書，告知納稅人。納稅人符合不辦理一般納稅人資格認(rèn)定的，經(jīng)申請，稅務(wù)人符合不辦理一般納稅人資格認(rèn)定的，經(jīng)申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)可批準(zhǔn)不認(rèn)定為一般納稅人。機(jī)關(guān)可批準(zhǔn)不認(rèn)定為一般納稅人。（2 2）未申請辦理一般納稅人手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依）未申請辦理一般納稅人手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，

23、也照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。（不得使用增值稅專用發(fā)票。（非常重要非常重要）【單選題】某百貨商店直接從服裝廠購進(jìn)各種服裝銷售【單選題】某百貨商店直接從服裝廠購進(jìn)各種服裝銷售,2009,2009年銷售額年銷售額100100萬元萬元, ,但未申請一般納稅人認(rèn)定；但未申請一般納稅人認(rèn)定；20102010年年4 4月份購進(jìn)各種服裝價款月份購進(jìn)各種服裝價款400000400000元，取得專用發(fā)元，取得專用發(fā)票上的稅金為票上的稅金為6800068000元，該店當(dāng)月銷售收入（含稅）元，該店當(dāng)月銷售收入（含稅）702000702000元，該店當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額（）元。元，該店當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額（）元。 A.34000 A.34000 B.33960.23 B.33960.23 C.136000 C.136000 D.102000 D.102000 正確答案正確答案D D答案解析答案解析應(yīng)納增值稅應(yīng)納增值稅702000702000（1 117%17%）17%17%102000102000（元）（元）第二章第二章 稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù) 第二章第二章 稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù) 1.1.納稅人應(yīng)在領(lǐng)取稅務(wù)登記證副本后和申報(bào)納稅納稅人應(yīng)在領(lǐng)取稅務(wù)登記證副本后和申報(bào)納稅之前