小金庫治理若干問題講稿

1、福建省治理“小金庫”工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室 綜合組 翁文輝聯(lián)系電話：87097556一一.“.“小金庫小金庫”治理情況治理情況 二二. . 重新認(rèn)識重新認(rèn)識“小金庫小金庫”的定義的定義三三. . 如何避免如何避免“小金庫小金庫”問題的產(chǎn)生問題的產(chǎn)生一.“小金庫”治理情況 截止到今年九月，全國累計(jì)查出截止到今年九月，全國累計(jì)查出“小金小金庫庫”58225個(gè)，涉及資金個(gè)，涉及資金266.54億元，給予億元，給予行政處罰行政處罰1942人，移交司法機(jī)關(guān)處理人，移交司法機(jī)關(guān)處理623人人。 截止到截止到2010年，全省累計(jì)查出年，全省累計(jì)查出“小金庫小金庫”1308個(gè)，涉及資金個(gè)，涉及資金4.08億元，給

2、予行政處億元，給予行政處罰罰23人，組織處理人，組織處理53人，黨紀(jì)政紀(jì)處分人，黨紀(jì)政紀(jì)處分59人人 1942人，移交司法機(jī)關(guān)處理人，移交司法機(jī)關(guān)處理18人。人。 二二. .重新認(rèn)識重新認(rèn)識“小金庫小金庫” 定義定義( (一一) ) 小金庫的概念小金庫的概念 “小金庫小金庫”是民間俗語，不是法律規(guī)范用語。始于上世紀(jì)七十年代末是民間俗語，不是法律規(guī)范用語。始于上世紀(jì)七十年代末財(cái)政部組織清理的財(cái)政部組織清理的“小錢柜小錢柜”，八十年代開展稅收財(cái)務(wù)物價(jià)大檢查時(shí)開，八十年代開展稅收財(cái)務(wù)物價(jià)大檢查時(shí)開始俗稱始俗稱“小金庫小金庫”。認(rèn)定小金庫的常用認(rèn)定小金庫的常用法律依據(jù)法律依據(jù) 中華人民共和國會計(jì)法中華

3、人民共和國會計(jì)法： 第三條、第九條、第十六條第三條、第九條、第十六條 財(cái)政違法行為處罰處分條例財(cái)政違法行為處罰處分條例： 第十七條第十七條 中華人民共和國公司法中華人民共和國公司法：第一百七十二條：第一百七十二條“小金庫小金庫”定義的演變定義的演變1995年，國務(wù)院辦公廳批轉(zhuǎn)財(cái)政部、審計(jì)署、中國人民銀行年，國務(wù)院辦公廳批轉(zhuǎn)財(cái)政部、審計(jì)署、中國人民銀行關(guān)關(guān)于清理檢查于清理檢查“小金庫小金庫”意見的通知意見的通知：凡違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有：凡違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財(cái)務(wù)會計(jì)部門賬關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財(cái)務(wù)會計(jì)部門賬內(nèi)或未納入預(yù)

4、算管理，私存私放的各項(xiàng)資金，均屬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項(xiàng)資金，均屬“小金庫小金庫”。n2009年，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳年，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳關(guān)于深入開展關(guān)于深入開展“小金小金庫庫”治理工作的意見治理工作的意見（中辦發(fā)（中辦發(fā)200918號）：凡違反法律法規(guī)及其號）：凡違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)。證券）及其形成的資產(chǎn)。 （二）（二）“小金庫小金庫”的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)n認(rèn)定是否屬于認(rèn)定是否屬于“小金庫小金庫”，唯一的標(biāo)準(zhǔn)是資金和，唯一的標(biāo)準(zhǔn)

5、是資金和資產(chǎn)是否列入符合規(guī)定的單位賬簿。資產(chǎn)是否列入符合規(guī)定的單位賬簿。n許多違規(guī)行為的性質(zhì)類似于“小金庫”，如在往來科目中列收列支；超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放獎金津貼；公款旅游；請客送禮等，但只要在規(guī)定的會計(jì)賬簿內(nèi)進(jìn)行了真實(shí)、完整的反映與核算，就不能認(rèn)定為“小金庫”，只能按違反財(cái)政、財(cái)務(wù)、會計(jì)法律法規(guī)進(jìn)行處理。 n“小金庫小金庫”的存在形態(tài)的存在形態(tài)n現(xiàn)金銀行存款有價(jià)證券固定資產(chǎn)現(xiàn)金銀行存款有價(jià)證券固定資產(chǎn)n股權(quán)和債權(quán)投資存貨無形資產(chǎn)股權(quán)和債權(quán)投資存貨無形資產(chǎn)“小金庫小金庫”認(rèn)定的具體標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定的具體標(biāo)準(zhǔn)n記賬主體是否符合規(guī)定（主體正確）記賬主體是否符合規(guī)定（主體正確）是否列入正確的核算單位，各單位分

6、別核算自身的業(yè)務(wù)事是否列入正確的核算單位，各單位分別核算自身的業(yè)務(wù)事項(xiàng)項(xiàng)n賬簿形式是否符合規(guī)定（賬簿合法）賬簿形式是否符合規(guī)定（賬簿合法）是否列入符合規(guī)定的會計(jì)賬簿，由各單位財(cái)務(wù)部門設(shè)立的是否列入符合規(guī)定的會計(jì)賬簿，由各單位財(cái)務(wù)部門設(shè)立的會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿n核算內(nèi)容是否符合規(guī)定（內(nèi)容真實(shí)）核算內(nèi)容是否符合規(guī)定（內(nèi)容真實(shí)）是否真實(shí)、完整地列入賬簿，如實(shí)核算反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)是否真實(shí)、完整地列入賬簿，如實(shí)核算反映各項(xiàng)業(yè)務(wù) n（三）（三）.“.“小金庫小金庫” 的主要表現(xiàn)形式的主要表現(xiàn)形式(1)(1)隱匿收入設(shè)立隱匿收入設(shè)立“小金庫小金庫” 主要手段主要手段 截留銷售和勞務(wù)等經(jīng)營收入截留銷售和勞務(wù)等經(jīng)營收入

7、 銷售收入銷售收入 勞務(wù)收入勞務(wù)收入 利息收入利息收入 傭金手續(xù)費(fèi)收入傭金手續(xù)費(fèi)收入 資產(chǎn)出租使用收入：隱匿或計(jì)入下屬單位資產(chǎn)出租使用收入：隱匿或計(jì)入下屬單位 轉(zhuǎn)移資產(chǎn)處置收入轉(zhuǎn)移資產(chǎn)處置收入坐支截留收取的會議費(fèi)培訓(xùn)費(fèi)坐支截留收取的會議費(fèi)培訓(xùn)費(fèi)稅務(wù)部門返還的三代手續(xù)費(fèi)稅務(wù)部門返還的三代手續(xù)費(fèi) 轉(zhuǎn)移收入到下屬單位轉(zhuǎn)移收入到下屬單位 (2)(2)虛列支出設(shè)立虛列支出設(shè)立“小金庫小金庫” n主要手段主要手段 以會議費(fèi)培訓(xùn)費(fèi)等名義套取資金以會議費(fèi)培訓(xùn)費(fèi)等名義套取資金 虛列資料費(fèi)虛列資料費(fèi) 勞務(wù)費(fèi)等發(fā)放津貼補(bǔ)貼勞務(wù)費(fèi)等發(fā)放津貼補(bǔ)貼 以假發(fā)票假票據(jù)假合同等套取資金以假發(fā)票假票據(jù)假合同等套取資金虛列工資福利

8、費(fèi)等人工成本套取資金虛列工資福利費(fèi)等人工成本套取資金 n(3)(3) 轉(zhuǎn)移資產(chǎn)設(shè)立轉(zhuǎn)移資產(chǎn)設(shè)立“小金庫小金庫”主要手段主要手段n固定資產(chǎn)未納入賬簿核算固定資產(chǎn)未納入賬簿核算對外投資未納入賬簿核算對外投資未納入賬簿核算無形資產(chǎn)未納入賬簿核算無形資產(chǎn)未納入賬簿核算下屬單位清算遺留資產(chǎn)未納入賬簿核算下屬單位清算遺留資產(chǎn)未納入賬簿核算 n(4)(4)其他形式設(shè)立其他形式設(shè)立“小金庫小金庫”n下屬單位收支未設(shè)賬核算下屬單位收支未設(shè)賬核算n私設(shè)會計(jì)賬簿核算私設(shè)會計(jì)賬簿核算（四）、“小金庫”存在形態(tài) （五）“小金庫”資金的使用方向 小金庫小金庫接待宴請、公款旅游接待宴請、公款旅游 彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi) 禮品禮金

9、支出禮品禮金支出 私分私分 購建資產(chǎn)購建資產(chǎn) 發(fā)放獎金、津補(bǔ)貼、福利發(fā)放獎金、津補(bǔ)貼、福利 （六）六）“小金庫小金庫”問題的處理處罰問題的處理處罰 (1)(1)處理處罰的方式處理處罰的方式 處理：處理：糾正和制止措施，包括財(cái)政財(cái)務(wù)會計(jì)糾正和制止措施，包括財(cái)政財(cái)務(wù)會計(jì)稅務(wù)等處理方式。稅務(wù)等處理方式。行政處罰：行政處罰：對單位和個(gè)人財(cái)產(chǎn)、名譽(yù)的懲罰。對單位和個(gè)人財(cái)產(chǎn)、名譽(yù)的懲罰。 黨紀(jì)政紀(jì)處分：黨紀(jì)政紀(jì)處分：紀(jì)律懲戒措施紀(jì)律懲戒措施組織處理：組織處理：必要的崗位、職務(wù)調(diào)整必要的崗位、職務(wù)調(diào)整 移送司法機(jī)關(guān)：移送司法機(jī)關(guān)：追究刑事責(zé)任追究刑事責(zé)任(2)(2) 處理的種類處理的種類 1、責(zé)令改正（責(zé)令

10、停止執(zhí)行責(zé)令改正（責(zé)令停止執(zhí)行）；）； 2、調(diào)整有關(guān)會計(jì)賬目調(diào)整有關(guān)會計(jì)賬目； 3、限期退還違法所得（被侵占的國有資產(chǎn)限期退還違法所得（被侵占的國有資產(chǎn)）；）； 4、追回有關(guān)財(cái)政資金和公款追回有關(guān)財(cái)政資金和公款； 5、收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入； 6、銷毀非法印制的票據(jù)或撤消非法賬戶銷毀非法印制的票據(jù)或撤消非法賬戶。(3)(3) 責(zé)任追究責(zé)任追究 行政處罰行政處罰（1）警告；（）警告；（2）通報(bào)批評；（）通報(bào)批評；（3）罰款；（）罰款；（4）沒收違法所）沒收違法所得；（得；（5）公告。）公告。 對社會團(tuán)體的處罰種類還包括：限期停止活動，責(zé)令撤換直對社會團(tuán)體的處罰種類還包括：限

11、期停止活動，責(zé)令撤換直接負(fù)責(zé)的主管人員；撤銷登記等手段。接負(fù)責(zé)的主管人員；撤銷登記等手段。對國有企業(yè)的處罰還有降低企業(yè)評級、扣除績效年薪等處罰對國有企業(yè)的處罰還有降低企業(yè)評級、扣除績效年薪等處罰手段。手段。 黨紀(jì)政紀(jì)處分黨紀(jì)政紀(jì)處分2009年年8月月 中央紀(jì)委中央紀(jì)委設(shè)立設(shè)立“小金庫小金庫”和使用和使用“小金庫小金庫”款款項(xiàng)違紀(jì)行為適用項(xiàng)違紀(jì)行為適用中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例若干問題的解若干問題的解釋釋監(jiān)察部、人社部、財(cái)政部、審計(jì)署：監(jiān)察部、人社部、財(cái)政部、審計(jì)署：設(shè)立設(shè)立“小金庫小金庫”和使和使用用“小金庫小金庫”款項(xiàng)違法違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定款項(xiàng)違法違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行

12、規(guī)定（監(jiān)察（監(jiān)察部令第部令第19號，號，2010年年2月施行月施行 ） 組織處理組織處理（1）停職，即暫時(shí)停止履行職務(wù)，檢查反省問題；）停職，即暫時(shí)停止履行職務(wù)，檢查反省問題；（2）調(diào)整崗位，即調(diào)離現(xiàn)工作崗位；）調(diào)整崗位，即調(diào)離現(xiàn)工作崗位；（3）免職，即免去或者建議免去擔(dān)任的黨內(nèi)外領(lǐng)導(dǎo)）免職，即免去或者建議免去擔(dān)任的黨內(nèi)外領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)。職務(wù)。 以上處理方式可以單獨(dú)使用，也可以合并使用以上處理方式可以單獨(dú)使用，也可以合并使用 在實(shí)際工作中，組織處理還包括批評教育、通在實(shí)際工作中，組織處理還包括批評教育、通報(bào)批評、降職、責(zé)令辭職、解聘、辭退、取消名譽(yù)報(bào)批評、降職、責(zé)令辭職、解聘、辭退、取消名譽(yù)稱號等方

13、式。稱號等方式。 移送司法機(jī)關(guān)移送司法機(jī)關(guān)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定（國務(wù)院令第（國務(wù)院令第310號）號）2001年施行年施行第三條第三條行政執(zhí)法機(jī)關(guān)在依法查處違法行為過程中，發(fā)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)在依法查處違法行為過程中，發(fā)現(xiàn)違法事實(shí)涉及的金額、違法事實(shí)的情節(jié)、違法事實(shí)造成的現(xiàn)違法事實(shí)涉及的金額、違法事實(shí)的情節(jié)、違法事實(shí)造成的后果等，涉嫌構(gòu)成犯罪，依法需要追究刑事責(zé)任的，必須移后果等，涉嫌構(gòu)成犯罪，依法需要追究刑事責(zé)任的，必須移送。送。第十一條第十一條 行政執(zhí)法機(jī)關(guān)對應(yīng)當(dāng)移送的涉嫌犯罪案件，行政執(zhí)法機(jī)關(guān)對應(yīng)當(dāng)移送的涉嫌犯罪案件，不得以行政處罰代替移送。行政執(zhí)

14、法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件不得以行政處罰代替移送。行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件前已經(jīng)作出的警告，責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)，暫扣或者吊銷許可證、前已經(jīng)作出的警告，責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)，暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照的行政處罰決定，不停止執(zhí)行。暫扣或者吊銷執(zhí)照的行政處罰決定，不停止執(zhí)行。（四）處理處罰的基本政策（四）處理處罰的基本政策自查從寬自查從寬鼓勵自查、支持自查、依靠自查鼓勵自查、支持自查、依靠自查 （1）凡自查認(rèn)真、糾正及時(shí)的，對責(zé)任單位可從輕、減輕）凡自查認(rèn)真、糾正及時(shí)的，對責(zé)任單位可從輕、減輕或免于行政處罰，對有關(guān)責(zé)任人員可從輕、減輕或免于處分或免于行政處罰，對有關(guān)責(zé)任人員可從輕、減輕或免于處分。但財(cái)政

15、、財(cái)務(wù)、會計(jì)、稅務(wù)處理是必須的，不得免除。但財(cái)政、財(cái)務(wù)、會計(jì)、稅務(wù)處理是必須的，不得免除。（2）各部門、各單位對所屬單位進(jìn)行的內(nèi)部檢查，視同自）各部門、各單位對所屬單位進(jìn)行的內(nèi)部檢查，視同自查，從寬處理。查，從寬處理。（3）必須通過自查自糾報(bào)告和報(bào)表上報(bào)，檢查組進(jìn)點(diǎn)檢查）必須通過自查自糾報(bào)告和報(bào)表上報(bào)，檢查組進(jìn)點(diǎn)檢查后上報(bào)的問題算做主動交代和配合檢查。后上報(bào)的問題算做主動交代和配合檢查。（四）處理處罰的基本政策（四）處理處罰的基本政策被查從嚴(yán)被查從嚴(yán) 對重點(diǎn)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，要嚴(yán)格依法進(jìn)行處罰對重點(diǎn)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，要嚴(yán)格依法進(jìn)行處罰 金額巨大、情節(jié)嚴(yán)重的，要從重處理金額巨大、情節(jié)嚴(yán)重的，要從

16、重處理3嚴(yán)懲頂風(fēng)違紀(jì)嚴(yán)懲頂風(fēng)違紀(jì)對在治理工作中弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒對在治理工作中弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報(bào)復(fù)舉報(bào)人的，要從重不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報(bào)復(fù)舉報(bào)人的，要從重處理。處理。意見意見下發(fā)（下發(fā)（2009.4月）后再設(shè)立月）后再設(shè)立“小金庫小金庫”的，對主的，對主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人，按照組織程序先予以免職要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人，按照組織程序先予以免職，再依據(jù)黨紀(jì)政紀(jì)和有關(guān)法律法規(guī)追究責(zé)任。，再依據(jù)黨紀(jì)政紀(jì)和有關(guān)法律法規(guī)追究責(zé)任。 對于自查自糾發(fā)現(xiàn)的在對于自查自糾發(fā)現(xiàn)的在意見意見下發(fā)后新設(shè)立的下發(fā)后新設(shè)立的“小金庫小

17、金庫”問題如何處理？問題如何處理？為鼓勵社會團(tuán)體和國有企業(yè)盡可能通過自查自糾發(fā)現(xiàn)問題，為鼓勵社會團(tuán)體和國有企業(yè)盡可能通過自查自糾發(fā)現(xiàn)問題，對于自查自糾發(fā)現(xiàn)的、對于自查自糾發(fā)現(xiàn)的、意見意見下發(fā)后新設(shè)立的下發(fā)后新設(shè)立的“小金庫小金庫” 按照按照“從輕從寬從輕從寬”原則，可以不予以免職。原則，可以不予以免職。但以下三種情況除外：但以下三種情況除外：一是涉及刑事犯罪的，應(yīng)當(dāng)依法移送司法機(jī)關(guān)處理；一是涉及刑事犯罪的，應(yīng)當(dāng)依法移送司法機(jī)關(guān)處理；二是對于二是對于實(shí)施辦法實(shí)施辦法下發(fā)后新設(shè)立下發(fā)后新設(shè)立“小金庫小金庫”的，仍然要的，仍然要先免職、后嚴(yán)肅追究責(zé)任；先免職、后嚴(yán)肅追究責(zé)任；三是對于重點(diǎn)檢查發(fā)現(xiàn)的，

18、三是對于重點(diǎn)檢查發(fā)現(xiàn)的，意見意見下發(fā)后新設(shè)立的下發(fā)后新設(shè)立的“小金小金庫庫”問題，一律先免職、后嚴(yán)肅追究責(zé)任。問題，一律先免職、后嚴(yán)肅追究責(zé)任。對對意見意見下發(fā)后使用下發(fā)后使用“小金庫小金庫”款項(xiàng)的，從重處理?？铐?xiàng)的，從重處理。 案例分析案例分析n案例一n案例二n案例三三、如何避免三、如何避免“小金庫小金庫”問題產(chǎn)問題產(chǎn)生生n（一）“小金庫”問題產(chǎn)生的原因 n1、利益驅(qū)動、利益驅(qū)動n2、制度缺失、制度缺失 n3、監(jiān)管缺位監(jiān)管缺位 n4、道德失范道德失范 n5、公平失衡公平失衡 （二）如何避免（二）如何避免“小金庫小金庫”問題產(chǎn)生問題產(chǎn)生n1、加強(qiáng)教育、加強(qiáng)教育 n2、完善制度完善制度 n3、深化改革深化改革 n案例一n案例二案例一案例一n一、抓薪酬考核，消除違規(guī)動因一、抓薪酬考核，消除違規(guī)動因n二、抓源頭防控，規(guī)范業(yè)務(wù)流程二、抓源頭防控，規(guī)范業(yè)務(wù)流程n1、加強(qiáng)人力資源管理、加強(qiáng)人力資源管理 n2、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理 n3、加強(qiáng)投資管理、加強(qiáng)投資管理n三、抓過程管理，前移監(jiān)督關(guān)口三、抓過程管理，前移監(jiān)督關(guān)口n四、抓內(nèi)部審計(jì)，阻止四