金融企業(yè)會(huì)計(jì)課上新加的幻燈片

1、第一章1.我國(guó)金融企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)的關(guān)系。2.我國(guó)非銀行金融機(jī)構(gòu)有哪些？3.與制造企業(yè)相比，金融企業(yè)的業(yè)務(wù)與經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)是什么？4.金融企業(yè)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)有哪些？【例7-1】2011年12月31日，工商銀行洪山支行向其開戶單位澳華公司發(fā)放一年期貸款，合同本金100萬元，合同年利率12%，每月付息一次，并于2012年12月31日到期收回本金。工商銀行洪山支行于每月月末計(jì)提利息。假設(shè)不考慮其它因素?！纠?-2】2011年12月31日，工商銀行洪山支行向其開戶單位澳華公司發(fā)放一年期貸款，合同本金100萬元，合同年利率12%，到期一次還本付息，并于2012年12月31日到期收回本金和利息。工商銀行洪山支行于每月

2、月末計(jì)提利息。假設(shè)不考慮其它因素。【例7-3】2011年12月31日，工商銀行洪山支行向其開戶單位澳華公司發(fā)放一年期貸款，合同本金100萬元，合同年利率12%，到期一次還本付息，同時(shí)發(fā)生交易費(fèi)用1萬元，支付給在本行開戶的M咨詢公司。工商銀行洪山支行于每月月末計(jì)提利息，并于2012年12月31日到期收回本息。假設(shè)不考慮其它因素。練習(xí)題練習(xí)題71：2011年年12月月31日，工商銀行洪山日，工商銀行洪山支行向其開戶單位澳華公司發(fā)放一年期貸款，支行向其開戶單位澳華公司發(fā)放一年期貸款，合同本金合同本金100萬元，合同年利率萬元，合同年利率12%，每季末，每季末付息一次，并于到期收回本金。工商銀行洪山付

3、息一次，并于到期收回本金。工商銀行洪山支行于每月月末計(jì)提利息。假設(shè)不考慮其它因支行于每月月末計(jì)提利息。假設(shè)不考慮其它因素。要求：（素。要求：（1）計(jì)算該筆貸款實(shí)際利率（以百）計(jì)算該筆貸款實(shí)際利率（以百分?jǐn)?shù)表示，保留到小數(shù)點(diǎn)后四位）。（分?jǐn)?shù)表示，保留到小數(shù)點(diǎn)后四位）。（2）假設(shè)）假設(shè)銀行采用實(shí)際利率確定利息收入，列表計(jì)算利銀行采用實(shí)際利率確定利息收入，列表計(jì)算利息收入和攤余成本及利息調(diào)整金額，息收入和攤余成本及利息調(diào)整金額，寫出貸款寫出貸款從發(fā)放到收回的所有會(huì)計(jì)分錄。（從發(fā)放到收回的所有會(huì)計(jì)分錄。（3）假設(shè)該行）假設(shè)該行按按實(shí)際利率與合同利率差異較小，采用合同利實(shí)際利率與合同利率差異較小，采用合

4、同利率確定利息收入，寫出貸款從發(fā)放到收回的所率確定利息收入，寫出貸款從發(fā)放到收回的所有會(huì)計(jì)分錄。有會(huì)計(jì)分錄。 練習(xí)題練習(xí)題72： 205年年1月月1日，日，A銀行以銀行以“折價(jià)折價(jià)”方式向方式向B企業(yè)發(fā)放一筆企業(yè)發(fā)放一筆5年期貸年期貸款款5 000萬元（實(shí)際發(fā)放給萬元（實(shí)際發(fā)放給B企業(yè)的款項(xiàng)企業(yè)的款項(xiàng)為為4 900萬萬 元），合同年利率為元），合同年利率為10%，利，利息按年計(jì)提并收取，并于到期日收回了息按年計(jì)提并收取，并于到期日收回了本金。本金。A銀行將其劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，銀行將其劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，初始確認(rèn)該貸款時(shí)確定的實(shí)際利率為初始確認(rèn)該貸款時(shí)確定的實(shí)際利率為10.53%。要求：列

5、表計(jì)算利息收入和貸款攤余成要求：列表計(jì)算利息收入和貸款攤余成本及利息調(diào)整金額，寫出貸款從發(fā)放到本及利息調(diào)整金額，寫出貸款從發(fā)放到收回的所有會(huì)計(jì)分錄。收回的所有會(huì)計(jì)分錄?！纠纠?-4】201年年12月月31日，工商銀行洪山支日，工商銀行洪山支行向其開戶單位澳華公司發(fā)放一年期貸款，合行向其開戶單位澳華公司發(fā)放一年期貸款，合同本金同本金100萬元，合同年利率萬元，合同年利率12%，到期一次，到期一次還本付息，同時(shí)發(fā)生交易費(fèi)用還本付息，同時(shí)發(fā)生交易費(fèi)用1萬元，支付給在萬元，支付給在本行開戶的本行開戶的M咨詢公司。工商銀行洪山支行于咨詢公司。工商銀行洪山支行于每月月末計(jì)提利息。每月月末計(jì)提利息。202

6、年年8月月31日，有客觀日，有客觀證據(jù)表明澳華公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，工商銀證據(jù)表明澳華公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，工商銀行洪山支行據(jù)此認(rèn)定對(duì)澳華公司的貸款發(fā)生了行洪山支行據(jù)此認(rèn)定對(duì)澳華公司的貸款發(fā)生了減值，并預(yù)期將于減值，并預(yù)期將于203年年8月月31日收到現(xiàn)金日收到現(xiàn)金60萬元。萬元。203年年8月月31日，工商銀行洪山支行與日，工商銀行洪山支行與澳華公司結(jié)算貸款，實(shí)際收到現(xiàn)金澳華公司結(jié)算貸款，實(shí)際收到現(xiàn)金80萬元。假萬元。假設(shè)不考慮其它因素。設(shè)不考慮其它因素。【例【例7-5】練習(xí)題】練習(xí)題73： 205年年1月月1日，日，A銀行以銀行以“折價(jià)折價(jià)”方式向方式向B企業(yè)發(fā)放一筆企業(yè)發(fā)放一筆5年期年期

7、貸款貸款5 000萬元（實(shí)際發(fā)放給萬元（實(shí)際發(fā)放給B企業(yè)的款項(xiàng)為企業(yè)的款項(xiàng)為4 900萬元），合同年利率為萬元），合同年利率為10%，利息按年計(jì)，利息按年計(jì)提并收取。提并收取。A銀行將其劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，銀行將其劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，初始確認(rèn)該貸款時(shí)確定的實(shí)際利率為初始確認(rèn)該貸款時(shí)確定的實(shí)際利率為10.53%。207年年12月月31日，有客觀證據(jù)表明日，有客觀證據(jù)表明B企業(yè)發(fā)企業(yè)發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，A銀行據(jù)此認(rèn)定對(duì)銀行據(jù)此認(rèn)定對(duì)B企業(yè)的企業(yè)的貸款發(fā)生了減值，并預(yù)期貸款發(fā)生了減值，并預(yù)期208年年12月月31日將日將收到利息收到利息500萬元，萬元，209年年12月月31日將收

8、到日將收到本金本金2 500萬元。實(shí)際情況也正是如此。要求：萬元。實(shí)際情況也正是如此。要求：列表計(jì)算利息收入和攤余成本及利息調(diào)整金額，列表計(jì)算利息收入和攤余成本及利息調(diào)整金額，寫出貸款從發(fā)放到收回的所有會(huì)計(jì)分錄。寫出貸款從發(fā)放到收回的所有會(huì)計(jì)分錄。練習(xí)題練習(xí)題74： 201年年1月月1日，日，EFG銀行向銀行向其開戶單位洗衣機(jī)廠發(fā)放一筆其開戶單位洗衣機(jī)廠發(fā)放一筆2年期信用貸款年期信用貸款100000000元，合同利率為元，合同利率為10%，按季計(jì)提，按季計(jì)提并收取利息。假定實(shí)際利率與合同利率相同，并收取利息。假定實(shí)際利率與合同利率相同，每半年對(duì)貸款進(jìn)行減值測(cè)試一次。其他資料每半年對(duì)貸款進(jìn)行減值

9、測(cè)試一次。其他資料如下：（如下：（1）201年年3月月31日、日、6月月30日、日、9月月30日和日和12月月31日，分別確認(rèn)并收到了貸款日，分別確認(rèn)并收到了貸款利息利息2500000元。（元。（2）201年年12月月31日綜日綜合分析與該貸款有關(guān)的因素，發(fā)現(xiàn)該貸款存合分析與該貸款有關(guān)的因素，發(fā)現(xiàn)該貸款存在減值跡象，采用單項(xiàng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的方式在減值跡象，采用單項(xiàng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的方式確認(rèn)減值損失確認(rèn)減值損失10000000元。（元。（3）20X2年年3月月31日，從客戶處收到利息日，從客戶處收到利息1000000，且預(yù)，且預(yù)期期20X2年度第二季度末和第三季度末很可能年度第二季度末和第三季度末很可

10、能收不到利息。（收不到利息。（4）20X2年年4月月1日，經(jīng)協(xié)商，日，經(jīng)協(xié)商，EFG銀行從客戶處取得一項(xiàng)房地產(chǎn)（固定資銀行從客戶處取得一項(xiàng)房地產(chǎn)（固定資產(chǎn)）沖作抵債資產(chǎn)，該房地產(chǎn)的公允價(jià)值為產(chǎn)）沖作抵債資產(chǎn)，該房地產(chǎn)的公允價(jià)值為85000000元，自此元，自此EFG銀行與客戶的債權(quán)銀行與客戶的債權(quán)債務(wù)關(guān)系了解；相關(guān)手續(xù)辦理過程中發(fā)生稅債務(wù)關(guān)系了解；相關(guān)手續(xù)辦理過程中發(fā)生稅費(fèi)費(fèi)200000元。元。EFG銀行擬將其處置，不轉(zhuǎn)作銀行擬將其處置，不轉(zhuǎn)作自用固定資產(chǎn)；實(shí)際處置前暫時(shí)對(duì)外出租。自用固定資產(chǎn)；實(shí)際處置前暫時(shí)對(duì)外出租。（5）20X2年年6月月30日，從租戶處（開戶單位日，從租戶處（開戶單位K廠

11、）收到上述房地產(chǎn)的租金廠）收到上述房地產(chǎn)的租金800000元。當(dāng)元。當(dāng)日，該房地產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值為日，該房地產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值為84000000元。元。（6）20X2年年12月月31日，從租戶處（開戶單日，從租戶處（開戶單位位K廠）收到上述房地產(chǎn)的租金廠）收到上述房地產(chǎn)的租金1600000元。元。EFG銀行當(dāng)年為該房地產(chǎn)發(fā)生維修費(fèi)用銀行當(dāng)年為該房地產(chǎn)發(fā)生維修費(fèi)用200000元（注：均支付給了本行開戶單位），元（注：均支付給了本行開戶單位），并不打算再出租。（并不打算再出租。（7）20X2年年12月月31日，日，該房地產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值為該房地產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值為83000000元。（元。（8）20X3年年1

12、月月1日，日，EFG銀行將該房地產(chǎn)處置，銀行將該房地產(chǎn)處置，通過同城票據(jù)交換取得價(jià)款通過同城票據(jù)交換取得價(jià)款83000000元，發(fā)元，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)生相關(guān)稅費(fèi)1500000元。元。要求：根據(jù)上述資料編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。要求：根據(jù)上述資料編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。練習(xí)題練習(xí)題75： 某商業(yè)銀行開戶單位電機(jī)廠某商業(yè)銀行開戶單位電機(jī)廠2015年年4月月1日持日持200000元異省他行簽發(fā)的銀元異省他行簽發(fā)的銀行承兌匯票來行申請(qǐng)貼現(xiàn)，匯票簽發(fā)日期為行承兌匯票來行申請(qǐng)貼現(xiàn)，匯票簽發(fā)日期為同年同年3月月1日，承兌日期為同年日，承兌日期為同年4月月1日，到期日，到期日為日為2015年年7月月1日，貼現(xiàn)率為日，貼現(xiàn)率為7

13、.2%，經(jīng)審核，經(jīng)審核無誤，當(dāng)即辦理貼現(xiàn)。無誤，當(dāng)即辦理貼現(xiàn)。要求：計(jì)算實(shí)付貼現(xiàn)金額并編制會(huì)計(jì)分錄。要求：計(jì)算實(shí)付貼現(xiàn)金額并編制會(huì)計(jì)分錄。練習(xí)題練習(xí)題76：工商銀行洪山支行：工商銀行洪山支行7月份發(fā)生的月份發(fā)生的票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)如下：（票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)如下：（1）7月月10日，開戶單日，開戶單位通訊公司持銀行承兌匯票申請(qǐng)辦理貼現(xiàn)，位通訊公司持銀行承兌匯票申請(qǐng)辦理貼現(xiàn)，匯票金額為匯票金額為350000元，匯票到期日為元，匯票到期日為11月月4日，經(jīng)信貸部門審查后予以辦理（貼現(xiàn)率為日，經(jīng)信貸部門審查后予以辦理（貼現(xiàn)率為6）。（）。（2）7月月15日，收到承兌行同城建日，收到承兌行同城建設(shè)銀行劃回的給開戶單位汽修廠貼現(xiàn)的銀行設(shè)銀行劃回的給開戶單位汽修廠貼現(xiàn)的銀行承兌匯票票款承兌匯票票款85000元。（元。（3）7月月16日，給日，給開戶單位油漆廠貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票開戶單位油漆廠貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票150000元未能按期收回票款，向貼現(xiàn)申請(qǐng)人收取票元未能按期收回票款，向貼現(xiàn)申請(qǐng)人收取票款，該單位存款賬戶只有款，該單位存款賬戶只有100000元。（元。（4）7月月21日，收到異地工商銀行劃回的給開戶單位日，收到異地工商銀行劃回的給開戶單位鐵廠貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票票款鐵廠貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票票款60000元。元。 （5）7月月22日，收到異地建設(shè)銀行劃回的給開戶單日，收到異地建設(shè)銀行劃回的給開戶單位