第19章資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)課后作業(yè)

1、中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)(2016) 第十九章 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) 課后作業(yè)一 、單項(xiàng)選擇題1.A公司為增值稅一般納稅人，A公司2014年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2015年4月10日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2015年2月10日，A公司2014年9月10日銷售給B公司的一批商品因質(zhì)量問題而發(fā)生退回。該批商品的售價(jià)為100萬元、增值稅稅額為17萬元、成本為80萬元，B公司貨款尚未支付。經(jīng)核實(shí)A公司已同意退貨，所退商品已驗(yàn)收入庫。該事項(xiàng)發(fā)生后，A公司已作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，此時(shí)尚未進(jìn)行所得稅匯算清繳；A公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告調(diào)整時(shí)影響2014年凈損益的金額是（）萬元。A.-100B.-

2、80C.-15D.-202.甲公司2014年10月1日與乙公司簽訂一項(xiàng)供銷合同，由于甲公司未按照合同約定發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。乙公司向法院提起訴訟，要求甲公司賠償損失3500萬元，至2014年12月31日法院尚未判決。甲公司2014年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目反映了關(guān)于該未決訴訟的預(yù)計(jì)賠償款2000萬元，2015年3月15日法院做出一審判決，甲公司需向乙公司支付經(jīng)濟(jì)損失2800萬元。甲公司和乙公司均不服從判決，于3月20日上訴至二審法院。至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前，法院尚未做出二審判決。假設(shè)2015年3月20日，甲公司認(rèn)為該未決訴訟的預(yù)計(jì)賠償款為2500萬元。甲公司20

3、14年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2015年3月31日，甲公司報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目調(diào)整處理正確的是（）。A.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)增500萬元B.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)減2000萬元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增2800萬元C.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)增600萬元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增2800萬元D.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)減2800萬元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增800萬元3.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后重要的非調(diào)整事項(xiàng)的處理，正確的是（）。A.應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的報(bào)表B.應(yīng)在報(bào)告年度的報(bào)表附注中披露C.應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的報(bào)表，同時(shí)在報(bào)表附注中披露D.不需要調(diào)整報(bào)告年度的報(bào)表，也不需要在報(bào)表附注中披露4.亨利公司2015年3月1日

4、發(fā)現(xiàn)2014年6月15日一項(xiàng)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用固定資產(chǎn)尚未轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目核算，截止此時(shí)，該公司2014年度的財(cái)務(wù)報(bào)告尚未批準(zhǔn)報(bào)出，下列關(guān)于該調(diào)整事項(xiàng)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理，正確的是（）。A.登記固定資產(chǎn)及以前年度損益調(diào)整等相關(guān)項(xiàng)目，調(diào)整2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目年末數(shù)、本年數(shù)B.登記2015年3月的固定資產(chǎn)及折舊費(fèi)用等相關(guān)科目，調(diào)整2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初余額和上期金額C.作為2015年3月當(dāng)期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正處理D.登記固定資產(chǎn)、以前年度損益調(diào)整等相關(guān)項(xiàng)目，調(diào)整2014年報(bào)表年初余額和上期金額5.2013年12月5日，甲公司銷售一批商品給乙公司，取得銷售收入60萬元。201

5、5年2月10日乙公司經(jīng)甲公司同意后退回了該批商品。假設(shè)甲公司2014年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2015年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出，則甲公司的下列處理中正確的是（）。A.調(diào)減2013年?duì)I業(yè)收入60萬元B.調(diào)減2014年?duì)I業(yè)收入60萬元C.調(diào)減2014年年初未分配利潤(rùn)60萬元D.調(diào)減2015年?duì)I業(yè)收入60萬元6.資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)在進(jìn)行調(diào)整處理時(shí)，下列不能調(diào)整的項(xiàng)目是（）。A.營(yíng)業(yè)收入B.未分配利潤(rùn)C(jī).應(yīng)交稅費(fèi)D.貨幣資金7.資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)在進(jìn)行調(diào)整處理時(shí)，不能調(diào)整的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤(rùn)表C.現(xiàn)金流量表正表D.所有者權(quán)益變動(dòng)表8

6、.金山公司為增值稅一般納稅人,金山公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為次年4月30日。金山公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積。2015年2月15日完成了2014年度所得稅匯算清繳工作。則金山公司2015年1月1日至4月30日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于2014年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A.2015年1月30日發(fā)現(xiàn)2013年年末在建工程余額200萬元，于2014年6月已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)B.2015年3月持有的美國國債因外匯匯率發(fā)生變動(dòng)，價(jià)格下降300萬元C.2015年4月10日發(fā)生嚴(yán)重火災(zāi)，損失一棟倉庫,價(jià)值500萬元D.2

7、015年4月18日與丁公司2015年1月簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢9.某上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為次年4月30日，該公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的以下事項(xiàng)中，不屬于非調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A.董事會(huì)通過的資本公積轉(zhuǎn)增股本的方案B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間處置了某子公司C.上年度售出產(chǎn)品發(fā)生的銷售折讓D.次年第一季度發(fā)生巨額虧損10.2014年甲公司為乙公司的1000萬元債務(wù)提供60%的擔(dān)保，乙公司因到期無力償還債務(wù)被起訴，至2014年年末，法院尚未做出判決，甲公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計(jì)很可能承擔(dān)部分擔(dān)保責(zé)任，但金額不能可靠計(jì)量，2015年3月5日甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前法院作出判決，甲公司需為乙公司償還債

8、務(wù)的40%，甲公司立即執(zhí)行了該判決。下列有關(guān)甲公司的會(huì)計(jì)處理說法正確的是（）。A.2014年12月31日按照很可能承擔(dān)的擔(dān)保責(zé)任確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.2014年12月31日對(duì)此預(yù)計(jì)負(fù)債做出披露C.2014年12月31日對(duì)此或有負(fù)債做出披露D.2015年3月5日按照資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理11.某上市公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2015年2月10日編制完成，注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)并簽署審計(jì)報(bào)告日期為2015年4月10日，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)表于4月20日對(duì)外公布，股東大會(huì)召開日為4月25日。按照準(zhǔn)則規(guī)定，該公司2014年度資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的涵蓋期間為()。A.2015年1月1日至2015年4月20日B.20

9、15年2月10日至2015年4月10日C.2015年1月1日至2015年2月10日D.2015年2月10日至2015年4月25日12.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日是指每年12月31日B.財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是指董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出的日期C.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間指的是資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際報(bào)出日之間的期間D.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的不利事項(xiàng)二 、多項(xiàng)選擇題1.甲公司2014年l2月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位成本為6000元，單位售價(jià)為10000元（

10、不含增值稅）。乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司于2014年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為20%。至2014年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前，A產(chǎn)品發(fā)生退回20件；至A產(chǎn)品退貨期滿止（報(bào)表對(duì)外報(bào)出之后），2014年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨30件。不考慮其他因素，則甲公司下列處理中正確的有（）。A.日后事項(xiàng)期間發(fā)生銷售退回作為日后調(diào)整事項(xiàng)處理B.日后事項(xiàng)期間發(fā)生銷售退回作為日后非調(diào)整事項(xiàng)處理C.財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外報(bào)出后至退回期滿

11、前的銷售退回作為調(diào)整事項(xiàng)處理D.發(fā)生銷售退回時(shí)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債2.下列各項(xiàng)中，需要在附注中披露的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的重大訴訟、仲裁B.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失C.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損3.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的處理，不正確的有（）。A.應(yīng)當(dāng)在附注中披露相關(guān)事項(xiàng)的性質(zhì)、內(nèi)容，及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響B(tài).應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的報(bào)表，同時(shí)在報(bào)表附注中披露C.非調(diào)整事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者具有重大影響的，不應(yīng)在附注中進(jìn)行披露D.不需要調(diào)整報(bào)告年度的報(bào)表，但重要的需要在報(bào)表附注中披露4.2014年年末甲公司應(yīng)收乙公司賬款

12、1000萬元，甲公司按照該項(xiàng)應(yīng)收賬款余額10%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。2015年2月20日甲公司得知乙公司已經(jīng)宣告破產(chǎn)清算，該項(xiàng)應(yīng)收賬款預(yù)計(jì)只能收回60%。甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%，甲公司已經(jīng)按照10%的比例提取了盈余公積。下列關(guān)于甲公司對(duì)2014年財(cái)務(wù)報(bào)告調(diào)整項(xiàng)目中的說法中，正確的有（）。A.補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備,計(jì)入資產(chǎn)減值損失300萬元B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，調(diào)減2014年所得稅費(fèi)用75萬元C.調(diào)減“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目225萬元D.調(diào)減資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”202.5萬元、“盈余公積”22.5萬元5.甲公司系一上市公司，適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得

13、稅，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司2015年2月在2014年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前發(fā)現(xiàn)一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊，屬于重大差錯(cuò)。該固定資產(chǎn)系2013年6月接受A公司捐贈(zèng)取得。根據(jù)該公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2013年應(yīng)計(jì)提折舊200萬元，2014年應(yīng)計(jì)提折舊400萬元。則該公司下列處理中，正確的有（）。A.甲公司2014年年末資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目年末數(shù)應(yīng)調(diào)減600萬元B.甲公司2014年年末資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目年末數(shù)應(yīng)調(diào)減405萬元C.甲公司2014年度利潤(rùn)表“管理費(fèi)用”項(xiàng)目本期金額應(yīng)調(diào)增600萬元D.甲公司2014年度利潤(rùn)表“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目本期金額應(yīng)調(diào)減300萬元6

14、.長(zhǎng)城股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)城公司）為上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。2014年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2015年1月10日編制完成，批準(zhǔn)報(bào)出日為2015年4月20日，2014年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于2015年5月31日完成。2015年1月25日，長(zhǎng)城公司收到退貨一批（已驗(yàn)收入庫），以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出的證明單，當(dāng)日，甲公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票，該批退貨系2014年11月銷售給甲公司的某產(chǎn)品，銷售收入為250萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額42.5萬元。結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品銷售成本200萬元，此項(xiàng)銷售收入已在銷

15、售當(dāng)月確認(rèn)，款項(xiàng)至2014年12月31日尚未收到。2014年年末長(zhǎng)城公司對(duì)應(yīng)收甲公司賬款按賬面余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。關(guān)于上述事項(xiàng)，長(zhǎng)城公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。A.由于上述銷售退回，長(zhǎng)城公司應(yīng)調(diào)減報(bào)告年度應(yīng)交所得稅12.5萬元B.由于上述銷售退回，長(zhǎng)城公司應(yīng)調(diào)減報(bào)告年度遞延所得稅資產(chǎn)3.66萬元C.由于上述銷售退回，長(zhǎng)城公司應(yīng)調(diào)減報(bào)告年度未分配利潤(rùn)23.88萬元D.由于上述銷售退回，長(zhǎng)城公司應(yīng)調(diào)減報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)總額92.5萬元7.“以前年度損益調(diào)整”科目用來核算的事項(xiàng)有（）。A.本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度的非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)B.本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)涉及損

16、益調(diào)整的事項(xiàng)C.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)中涉及到損益調(diào)整的事項(xiàng)D.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)8.下列各項(xiàng)中，表述正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字B.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，然后將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益的，直接在“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目核算D.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的“已證實(shí)資產(chǎn)發(fā)生減值損失”，可能是調(diào)整事項(xiàng)，也可能是非調(diào)整事項(xiàng)9.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事

17、項(xiàng)期間調(diào)整事項(xiàng)處理的表述中，正確的有（）。A.涉及損益的事項(xiàng)，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算B.涉及利潤(rùn)分配調(diào)整的事項(xiàng)，直接在“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目核算C.不涉及損益及利潤(rùn)分配的事項(xiàng)，調(diào)整相關(guān)科目D.通過相關(guān)賬務(wù)調(diào)整后，還應(yīng)同時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字10.甲公司發(fā)生的下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.發(fā)生報(bào)告年度銷售的商品退回B.外匯匯率發(fā)生重大變化C.發(fā)生企業(yè)合并D.發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致報(bào)告年度采購的原材料嚴(yán)重毀損11.某上市公司2014年度的財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2015年3月31日，下列各項(xiàng)中應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理的有（）。A.2015年1月銷售的商品，在2

18、015年3月份被退回B.2015年2月發(fā)現(xiàn)2014年無形資產(chǎn)少提攤銷C.2015年3月發(fā)現(xiàn)2014年固定資產(chǎn)少提折舊D.2015年4月發(fā)現(xiàn)2014年固定資產(chǎn)少提折舊，未達(dá)到重要性要求12.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。A.如果資產(chǎn)負(fù)債表日及所屬會(huì)計(jì)期間已經(jīng)存在某種情況，但當(dāng)時(shí)并不知道其存在或者不能知道確切結(jié)果，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的事項(xiàng)能夠證實(shí)該情況的存在或者確切結(jié)果，則該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)B.非調(diào)整事項(xiàng)是指表明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項(xiàng)C.重要的非調(diào)整事項(xiàng)雖然不影響資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字，但可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者做出正確的決策和估計(jì)，需要適當(dāng)披露

19、D.如果資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日的情況提供了進(jìn)一步的證據(jù)，證據(jù)表明的情況與原來的估計(jì)和判斷不完全一致，則需要對(duì)原來的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行調(diào)整三 、判斷題1.根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，只需要對(duì)不利事項(xiàng)在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中進(jìn)行披露，對(duì)有利事項(xiàng)不需要進(jìn)行披露。（）2.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)均應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中進(jìn)行披露。（）3.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字。（）4.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)中，涉及損益的事項(xiàng)，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，然后將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。（）5.資產(chǎn)負(fù)

20、債表日后期間涉及的重大訴訟，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。（）6.某企業(yè)2014年度資產(chǎn)負(fù)債表尚未對(duì)外報(bào)出，2015年2月發(fā)生地震，致使2014年購入的存貨發(fā)生毀損300萬元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理。（）7.企業(yè)在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生外匯匯率大幅度變動(dòng)，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理。（）8.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)以前期間的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，但是金額很小，應(yīng)將其作為非調(diào)整事項(xiàng)處理。（）9.企業(yè)在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生減值的，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理。（）10.對(duì)于管理層修改財(cái)務(wù)報(bào)告，需要注冊(cè)

21、會(huì)計(jì)師重新出具審計(jì)報(bào)告的，新的審計(jì)報(bào)告日不應(yīng)早于董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布的日期。（）11.資產(chǎn)負(fù)債表日是指每年的12月31日。（）12.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的全部事項(xiàng)都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。（）四 、計(jì)算分析題1.X公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。X公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，假定該公司計(jì)提的各種資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和因或有事項(xiàng)確認(rèn)的負(fù)債均作為暫時(shí)性差異處理。X公司2014年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2015年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出，所得稅匯算清繳日為2015年5月31日。自2015年1月1日至4月30日財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)

22、外報(bào)出前發(fā)生如下事項(xiàng)：（1）X公司與Z公司簽訂供銷合同，合同規(guī)定X公司在2014年11月供應(yīng)給Z公司一批貨物，由于X公司未能按照合同發(fā)貨，致使Z公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。Z公司向法院提起訴訟，要求X公司賠償經(jīng)濟(jì)損失500萬元，該訴訟案在2014年12月31日尚未判決，X公司已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債400萬元。2015年3月25日，經(jīng)法院一審判決，X公司需要賠償Z公司經(jīng)濟(jì)損失480萬元，X公司不再上訴，賠償款已支付。（2）3月20日，X公司發(fā)現(xiàn)2014年12月31日計(jì)算A庫存商品的可變現(xiàn)凈值時(shí)發(fā)生差錯(cuò)，該庫存商品的成本為1000萬元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值應(yīng)為800萬元。2014年12月31日，X公司誤將A庫存商品的

23、可變現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)為850萬元。要求：（1）指出上述事項(xiàng)中哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，哪些屬于非調(diào)整事項(xiàng)，注明序號(hào)即可；（2）對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄（調(diào)整事項(xiàng)需編制損益結(jié)轉(zhuǎn)分錄）。（答案中的金額單位用萬元表示）2.A公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告的批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出日為2015年4月10日，所得稅的匯算清繳工作于2015年4月30日完成。A公司2015年1月1日至2015年4月10日之間發(fā)生了下列事項(xiàng)：（1）1月20日，因管理不善引起火災(zāi)，造成公司某生產(chǎn)車間的全部設(shè)備被燒毀。根據(jù)記錄，這些

24、設(shè)備的賬面原值為6000萬元，預(yù)計(jì)使用年限均為5年（與稅法規(guī)定相同），自2012年12月投入使用，按雙倍余額遞減法（與稅法規(guī)定相同）計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值率為10%（與稅法規(guī)定相同），未計(jì)提減值準(zhǔn)備。對(duì)火災(zāi)造成的損失，保險(xiǎn)公司同意給予1200萬元的賠款，其余損失（不考慮被毀設(shè)備清理費(fèi)用和殘值收入）由A公司承擔(dān)。假設(shè)稅法對(duì)該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失允許稅前扣除，不考慮增值稅及其他相關(guān)因素的影響。（2）1月31日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)上年度有一項(xiàng)無形資產(chǎn)開發(fā)已經(jīng)失敗，但其“研發(fā)支出資本化支出”的余額80萬元在2014年年末尚未轉(zhuǎn)出。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入

25、當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%進(jìn)行攤銷。要求：（1）指出上述事項(xiàng)中哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，哪些屬于非調(diào)整事項(xiàng)，注明序號(hào)即可；（2）編制與上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（調(diào)整事項(xiàng)不要求編制損益結(jié)轉(zhuǎn)分錄）。（答案中的金額單位用萬元表示）五 、綜合題1.甲股份有限公司為上市公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)，系增值稅一般納稅人，2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2015年4月10日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，2014年所得稅匯算清繳于2015年4月30日完成，在此之前發(fā)生的2014年度的納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。報(bào)出前有關(guān)情況和業(yè)務(wù)資料如

26、下：（1）甲公司在2015年1月進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：2014年7月1日，甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品，成本為600萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，并于當(dāng)日取得乙公司轉(zhuǎn)賬支付的1170萬元，商品一直由甲公司保管，乙公司不承擔(dān)商品實(shí)物毀損的風(fēng)險(xiǎn)。銷售合同中還約定：甲公司2015年6月30日按1100萬元的不含增值稅價(jià)格回購該批商品。在編制2014年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，甲公司將上述交易作為一般的產(chǎn)品銷售處理，確認(rèn)了銷售收入1000萬元，應(yīng)交增值稅170萬元并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本600萬元。稅法規(guī)定，采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購的商品作

27、為購進(jìn)商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費(fèi)用。2014年12月1日，甲公司采用預(yù)收款方式向丙公司銷售C產(chǎn)品一批，售價(jià)為2000萬元，成本為1600萬元。當(dāng)日，甲公司將收到的丙公司預(yù)付貨款1000萬元存入銀行。2014年12月31日，該批產(chǎn)品尚未發(fā)出，也未開具增值稅專用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認(rèn)銷售收入1000萬元、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本800萬元，并確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。2014年12月31日，甲公司一項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為200萬元，當(dāng)日，該無形資產(chǎn)公允

28、價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為90萬元；如繼續(xù)持有該無形資產(chǎn)，預(yù)計(jì)在持有期間和處置時(shí)形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為50萬元。甲公司據(jù)此于2014年12月31日就該無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備150萬元，并就此確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)37.5萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值在發(fā)生實(shí)際損失前不得稅前扣除。甲公司2014年發(fā)生了1000萬元廣告費(fèi)支出，并已支付，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。甲公司2014年實(shí)現(xiàn)銷售收入6000萬元。該暫時(shí)性差異符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的條件，但甲公司2014年12月31日未確認(rèn)遞

29、延所得稅資產(chǎn)。（2）2015年1月1日至4月10日，甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)資料如下：2015年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2014年12月從其購入的一批D產(chǎn)品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退回相關(guān)證明。當(dāng)日，甲公司向戊公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批D產(chǎn)品的銷售價(jià)格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，銷售成本為260萬元。至2015年1月12日，甲公司尚未收到銷售D產(chǎn)品的款項(xiàng)。2015年3月2日，甲公司獲知庚公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收庚公司款項(xiàng)400萬元收回的可能性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2014年12月31日已被告知庚公司資金周轉(zhuǎn)困難可能無法按期償還債務(wù)，因而相應(yīng)計(jì)提了壞賬

30、準(zhǔn)備100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值在發(fā)生實(shí)際損失前不得稅前扣除。（3）其他資料：上述產(chǎn)品銷售價(jià)格均為公允價(jià)格(不含增值稅)；銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。除特別說明外，所有資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司適用的所得稅稅率為25%，假定預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣暫時(shí)性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司按照當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。要求：（1）判斷資料(1)中相關(guān)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，哪些不正確(分別注明其序號(hào))。（2）對(duì)資料(1)中判斷為不正確的會(huì)計(jì)處理，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。（3）判斷資料(2)相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，哪些屬于調(diào)整事

31、項(xiàng)(分別注明其序號(hào))。（4）對(duì)資料(2)中判斷為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。(逐筆編制涉及所得稅調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄；合并編制涉及“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”、“盈余公積法定盈余公積”調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄)。2.甲公司為增值稅一般納稅人，甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積。甲公司2014年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2015年4月30日。在對(duì)甲公司2014年年報(bào)審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)了下列情況：（1）2014年1月1日甲公司支付價(jià)款120萬元購入一項(xiàng)專利技術(shù)。企業(yè)根據(jù)各方面情況判斷，無法合理預(yù)計(jì)其為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益的期限，將其視為使用壽命不確

32、定的無形資產(chǎn)。稅法規(guī)定該類專利技術(shù)攤銷年限不得超過10年，按直線法進(jìn)行攤銷，無殘值。2014年12月31日對(duì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試表明未發(fā)生減值。甲公司未做賬務(wù)處理。（2）2013年12月31日取得一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)（持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)），采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。取得時(shí)的入賬金額為1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為50年，凈殘值為零，2014年年末公允價(jià)值為1200萬元，稅法要求采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值與會(huì)計(jì)相同。2014年年末甲公司調(diào)增了投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值、確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益200萬元，并確認(rèn)了50萬元的遞延所得稅負(fù)債。（3）2012年1月，甲公司支付

33、1000萬元購入一項(xiàng)非專利技術(shù)，作為無形資產(chǎn)入賬。因攤銷年限無法確定，未對(duì)該非專利技術(shù)進(jìn)行攤銷。2013年年末，該非專利技術(shù)出現(xiàn)減值的跡象，甲公司計(jì)提了150萬元的減值準(zhǔn)備。2014年年末，甲公司認(rèn)為該減值的因素已經(jīng)消失，將計(jì)提的資產(chǎn)減值損失作了全額沖回。稅法規(guī)定，無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。甲公司2014年的賬務(wù)處理為：借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 150貸：資產(chǎn)減值損失 150（4）2015年2月7日，甲公司得知債務(wù)人A公司2015年1月7日由于火災(zāi)發(fā)生重大損失，甲公司的應(yīng)收賬款80%不能收回。甲公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收尚未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（5）2014年12月20日，甲公司銷售一批商品給B公司，取得

34、收入1000萬元（不含稅），貨款未收，其成本為800萬元。甲公司對(duì)該貨款尚未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2015年2月12日，B公司在驗(yàn)收產(chǎn)品時(shí)發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品規(guī)格不符，要求退貨，甲公司同意了B公司的退貨要求，于2月20日收到了退回的貨物及開具相應(yīng)的紅字增值稅專用發(fā)票。甲公司對(duì)于該銷售退回，沖減了2月份的銷售收入，并進(jìn)行了其他相關(guān)處理。（6）2015年3月3日甲公司接到通知,某一債務(wù)企業(yè)C公司宣告破產(chǎn),其所欠應(yīng)收賬款200萬元確定只能收回40%。A公司在2014年12月31日以前已被告知該債務(wù)企業(yè)資不抵債,面臨破產(chǎn),并已經(jīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬元。假定：上述處理均在所得稅計(jì)算清繳之前，不考慮其他因素。要求：判斷上述事項(xiàng)

35、屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)還是屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，并說明理由；若為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，編制調(diào)整分錄。（不需要編制結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配以及計(jì)提盈余公積的會(huì)計(jì)分錄，答案中的金額單位用萬元表示）答案解析一 、單項(xiàng)選擇題 1. 【答案】C【解析】A公司因該事項(xiàng)對(duì)2014年凈損益的影響金額=（80-100）（1-25%）=-15（萬元）。【知識(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的具體會(huì)計(jì)處理方法,資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的具體會(huì)計(jì)處理方法 2. 【答案】A【解析】由于本題仍未做出最終判決，所以不能沖減預(yù)計(jì)負(fù)債和確認(rèn)其他應(yīng)付款，應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日后重新預(yù)計(jì)的賠償款調(diào)整預(yù)計(jì)負(fù)債，調(diào)整金額=2500-2000=

36、500（萬元），選項(xiàng)A正確?！局R(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的具體會(huì)計(jì)處理方法,資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的具體會(huì)計(jì)處理方法 3. 【答案】B【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后期間重要的非調(diào)整的事項(xiàng)，應(yīng)該在報(bào)告年度的報(bào)表附注中披露?！局R(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的處理原則 4. 【答案】A【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，對(duì)亨利公司2014年財(cái)務(wù)報(bào)表中相關(guān)項(xiàng)目的年末數(shù)和本年數(shù)進(jìn)行調(diào)整?！局R(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的具體會(huì)計(jì)處理方法,資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的具體會(huì)計(jì)處理方法 5. 【答案】B【解析】報(bào)告年度或以前年度銷售的商品，在年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出

37、前退回，應(yīng)沖減報(bào)告年度的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本以及相關(guān)的稅金，本題中的報(bào)告年度是2014年，所以應(yīng)調(diào)減2014年的營(yíng)業(yè)收入60萬元?！局R(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的具體會(huì)計(jì)處理方法 6. 【答案】D【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及貨幣資金和現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目的數(shù)字。貨幣資金是企業(yè)現(xiàn)在實(shí)際收到或支付的款項(xiàng)，并不會(huì)因?yàn)檎{(diào)整該事項(xiàng)而減少或增加該企業(yè)的現(xiàn)金或銀行存款，所以不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目的數(shù)字?！局R(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的處理原則 7. 【答案】C【解析】現(xiàn)金流量表正表不調(diào)整，但現(xiàn)金流

38、量表補(bǔ)充資料的相關(guān)項(xiàng)目應(yīng)進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整后并不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的總額?！局R(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的處理原則 8. 【答案】A【解析】選項(xiàng)B和C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)D不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，其系2015年度的正常事項(xiàng)?！局R(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的內(nèi)容 9. 【答案】C【解析】選項(xiàng)C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)?！局R(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的內(nèi)容 10. 【答案】C【解析】在資產(chǎn)負(fù)債表日由于甲公司具體賠償金額無法確定，所以不符合預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)作為或有負(fù)債進(jìn)行披露。同時(shí)，由于資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)產(chǎn)生該擔(dān)保責(zé)任形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，日后期間法院在具體的賠償金額上做出判決，所以該

39、事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng),選項(xiàng)C正確。【知識(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的內(nèi)容 11. 【答案】A【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間：報(bào)告年度次年的1月1日或報(bào)告期間下一期第一天起至董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告可以對(duì)外公布的日期止，即以董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布的日期為截止日期?！局R(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間 12. 【答案】B【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日是指會(huì)計(jì)年度末和會(huì)計(jì)中期期末。中期是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間，包括半年度、季度和月度，因此，年度資產(chǎn)負(fù)債表日是指每年的12月31日，中期資產(chǎn)負(fù)債表日是指各會(huì)計(jì)中期期末，選項(xiàng)A不正確；資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間是自資產(chǎn)負(fù)

40、債表日次日起至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日止的一段時(shí)間，選項(xiàng)C不正確；資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)，選項(xiàng)D不正確?！局R(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的概念二 、多項(xiàng)選擇題 1. 【答案】A, D【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的銷售退回作為日后調(diào)整事項(xiàng)處理，財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外報(bào)出后至退回期滿前發(fā)生的銷售退回作為2015年的事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B和C不正確；因估計(jì)的退貨比例為20%，即在2014年年末根據(jù)銷售利潤(rùn)的20%確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債，在退貨數(shù)量不大于40件（20020%）的情況下，沖減預(yù)計(jì)負(fù)債，選項(xiàng)D正確。【知識(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的具體會(huì)計(jì)處理

41、方法 2. 【答案】A, B, C, D【解析】【知識(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的具體會(huì)計(jì)處理方法 3. 【答案】B, C【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)不用調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，但是重要的需要在報(bào)表附注中披露，選項(xiàng)BC不正確?！局R(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的具體會(huì)計(jì)處理方法 4. 【答案】A, B, C, D【解析】相關(guān)分錄如下：借：以前年度損益調(diào)整資產(chǎn)減值損失 300貸：壞賬準(zhǔn)備 300借：遞延所得稅資產(chǎn)75貸：以前年度損益調(diào)整所得稅費(fèi)用75借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 202.5盈余公積22.5貸：以前年度損益調(diào)整 225【知識(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的具體會(huì)計(jì)處理方法 5. 【答案】A, B

42、, D【解析】甲公司2014年年末資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目年末數(shù)應(yīng)調(diào)減的金額=200+400=600（萬元），選項(xiàng)A正確；甲公司2014年資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目年末數(shù)應(yīng)調(diào)減的金額=（200+400）（1-25%）（1-10%）=405（萬元），選項(xiàng)B正確；甲公司2014年度利潤(rùn)表“管理費(fèi)用”本期金額應(yīng)調(diào)增的金額為2014年的折舊額400萬元，選項(xiàng)C不正確；調(diào)整利潤(rùn)表“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目本期金額=400（1-25%）=300（萬元），選項(xiàng)D正確?！局R(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的具體會(huì)計(jì)處理方法 6. 【答案】A, B, C【解析】由于上述銷售退回，長(zhǎng)城公司應(yīng)調(diào)減報(bào)告年度應(yīng)交所得稅的金額=（2

43、50-200）25%=12.5（萬元），選項(xiàng)A正確；調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)=（250+42.5）5%25%=3.66（萬元），選項(xiàng)B正確；調(diào)減報(bào)告年度未分配利潤(rùn)=（250-200-292.55%-12.5+3.66）（1-10%）=23.88（萬元），選項(xiàng)C正確；調(diào)減報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)總額=（292.5-292.55%）-200+3.66=81.54（萬元），選項(xiàng)D不正確。相關(guān)調(diào)整分錄如下：借：以前年度損益調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 250應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）42.5貸：應(yīng)收賬款 292.5借：庫存商品 200貸：以前年度損益調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 200借：壞賬準(zhǔn)備 14.63（292.55%）

44、貸：以前年度損益調(diào)整資產(chǎn)減值損失 14.63借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅12.5（250-200）25%貸：以前年度損益調(diào)整所得稅費(fèi)用12.5借：以前年度損益調(diào)整所得稅費(fèi)用3.66貸：遞延所得稅資產(chǎn)3.66借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 23.88盈余公積2.65貸：以前年度損益調(diào)整 26.53【知識(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的具體會(huì)計(jì)處理方法 7. 【答案】B, C【解析】“以前年度損益調(diào)整”科目用來核算本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度重大差錯(cuò)涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)涉及損益的事項(xiàng)，選項(xiàng)B和C正確?！局R(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的具體會(huì)計(jì)處理方法 8. 【答案】A, D【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事

45、項(xiàng)中，涉及損益的事項(xiàng)，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，然后將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目，選項(xiàng)B和C錯(cuò)誤?！局R(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的具體會(huì)計(jì)處理方法 9. 【答案】A, B, C, D【解析】【知識(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng) 10. 【答案】B, C, D【解析】選項(xiàng)A屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)?！局R(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng) 11. 【答案】B, C【解析】選項(xiàng)A屬于當(dāng)期業(yè)務(wù)；選項(xiàng)D，直接調(diào)整當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目金額。【知識(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng) 12. 【答案】A, B, C, D【解析】【知識(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的概念三 、判斷題 1. 【答案

46、】2【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，無論有利或不利的事項(xiàng)，當(dāng)其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者具有重大影響時(shí)，均應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告的附注中進(jìn)行披露?！局R(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的概念 2. 【答案】2【解析】當(dāng)非調(diào)整事項(xiàng)由于事項(xiàng)重大，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者具有重大影響時(shí)，在報(bào)告年度或報(bào)告中期的附注中進(jìn)行披露?！局R(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的具體會(huì)計(jì)處理方法 3. 【答案】2【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字?！局R(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的具體會(huì)計(jì)處理方法,資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的具體會(huì)計(jì)處理方法 4. 【答案】2【解析】應(yīng)將“以

47、前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目?！局R(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的具體會(huì)計(jì)處理方法,資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的具體會(huì)計(jì)處理方法 5. 【答案】2【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后涉及的重大訴訟，如果在資產(chǎn)負(fù)債表日之前已經(jīng)存在，日后期間判決的訴訟屬于日后調(diào)整事項(xiàng)；如果資產(chǎn)負(fù)債表日之前不存在，而是資產(chǎn)負(fù)債表日之后新發(fā)生的，則屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)?！局R(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的內(nèi)容 6. 【答案】1【解析】【知識(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的具體會(huì)計(jì)處理方法 7. 【答案】2【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生外匯匯率大幅度變動(dòng)，應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)處理?！局R(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的具體會(huì)

48、計(jì)處理方法 8. 【答案】2【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)的以前期間的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，無論金額是否重大，都作為調(diào)整事項(xiàng)處理?！局R(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的具體會(huì)計(jì)處理方法,資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的具體會(huì)計(jì)處理方法 9. 【答案】1【解析】【知識(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的具體會(huì)計(jì)處理方法 10. 【答案】1【解析】【知識(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間 11. 【答案】2【解析】年度資產(chǎn)負(fù)債表日為每年的12月31日，中期資產(chǎn)負(fù)債表日是指各會(huì)計(jì)中期期末?！局R(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的概念 12. 【答案】2【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)不是在日后期間發(fā)生的全部事項(xiàng)，而是與資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況有關(guān)的事

49、項(xiàng)，或雖然與資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況無關(guān)，但對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況具有重大影響的事項(xiàng)，其他事項(xiàng)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。【知識(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的概念四 、計(jì)算分析題1. 【答案】（1）事項(xiàng)（1）和事項(xiàng)（2）均為調(diào)整事項(xiàng)。（2）事項(xiàng)（1）借：以前年度損益調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出80預(yù)計(jì)負(fù)債 400貸：其他應(yīng)付款 480借：其他應(yīng)付款 480貸：銀行存款 480借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅120（48025%）貸：以前年度損益調(diào)整所得稅費(fèi)用 120借：以前年度損益調(diào)整所得稅費(fèi)用 100貸：遞延所得稅資產(chǎn)100（40025%）借：利潤(rùn)分配未分配利 60（80-120+100）貸：以前年度損益調(diào)整60借：盈余公積 6貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 6事項(xiàng)（2）借：以前年度損益調(diào)整資產(chǎn)減值損失50貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 50(850-800)借：遞延所得稅資產(chǎn)12.5（5025%）貸：以前年度損益調(diào)整所得稅費(fèi)用12.5借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)37.5貸：以前年度損益調(diào)整37.5借：盈余公