基礎會計學 第七章 會計賬簿（章節(jié)課程）

1、會 計 學主講教師：高東芳會 計 學1陽山書屋會計學 Accounting7 會計賬簿2陽山書屋 以生產和制造計算機芯片、移動電話和其他電子產品而聞名于世的摩托羅拉公司曾因為其超一流的質量控制過程管理，即全面質量管理而榮獲國家馬可波瑞質量獎。美國國家商業(yè)部每年將此項殊榮授予三大領域內最杰出的企業(yè)，摩托羅拉公司就是制造類企業(yè)的代表。職業(yè)引導案例3陽山書屋職業(yè)引導案例為了在激烈的市場競爭中取勝，企業(yè)必須以最低廉的成本和最快捷的速度取得經(jīng)濟決策所用財務信息。摩托羅拉公司實現(xiàn)此目標的有效方法就是快速結賬，即將每年末各賬戶的余額快速結轉至下一會計期間。4陽山書屋公司采用電算化系統(tǒng)儲存詳細會計信息，以便財

2、務部門連續(xù)分析財務數(shù)據(jù)。摩托羅拉公司能在兩天內結賬并保持會計信息的連續(xù)傳遞。和其他公司需要用2-4個星期才能獲取同類信息相比較，摩托羅拉公司的報表編制過程簡直就是光速。這使公司經(jīng)理隨時都能掌握最新財務信息。職業(yè)引導案例5陽山書屋公司采用電算化系統(tǒng)儲存詳細會計信息，以便財務部門連續(xù)分析財務數(shù)據(jù)。摩托羅拉公司能在兩天內結賬并保持會計信息的連續(xù)傳遞。和其他公司需要用2-4個星期才能獲取同類信息相比較，摩托羅拉公司的報表編制過程簡直就是光速。這使公司經(jīng)理隨時都能掌握最新財務信息。職業(yè)引導案例摩托羅拉公司是如何在激烈的市場競爭中取勝的?6陽山書屋經(jīng)濟業(yè)務會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）

3、（試算、調整、結賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產負債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)根據(jù)記賬憑證所確定的會計分錄，在分類賬中按賬戶進行登記。7陽山書屋經(jīng)濟業(yè)務會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（試算、調整、結賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產負債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)8陽山書屋定義：賬簿是指以會計憑證為依據(jù)，在具有專門 格式的賬頁中全面、連續(xù)、系統(tǒng)、綜合的 記錄經(jīng)濟業(yè)務的簿冊，是賬戶的具體存在 形式。意義：為經(jīng)營管理提供全面、連續(xù)、系統(tǒng)的會計信息;為編制會計報表提供必要的資料，是編制會計報表的重要基礎工作之一，是編制會計報表的依據(jù);為考核和分析企業(yè)經(jīng)濟活動提供依據(jù)。第一節(jié)

4、會計賬簿的意義與種類9陽山書屋按用途分類：序時賬、分類賬、備查賬按表外形式分類:訂本賬、活頁賬、卡片賬按賬頁格式分類：三欄式、數(shù)量金額式、多欄式 賬簿的種類賬 簿日記賬明細賬序時賬簿分類賬簿備查賬簿總 賬按用途分類10陽山書屋卡片式賬簿 賬 簿訂本式賬簿 活頁式賬簿 日記賬總 賬明細賬卡片箱按表外形式分類11陽山書屋三欄式 明細賬按賬頁格式分類12陽山書屋數(shù)量金額式 明細賬按賬頁格式分類13陽山書屋多欄式 明細賬按賬頁格式分類14陽山書屋填寫扉頁的“賬簿啟用及交接表”，并按要求履行必要手續(xù)第二節(jié) 賬簿啟用規(guī)則必須根據(jù)審核無誤的會計憑證記賬； 賬簿登記規(guī)則15陽山書屋使用藍、黑墨水鋼筆書寫，以保

5、持賬面記錄清晰持久。紅色墨水只能在結賬、劃線、改錯或沖銷時用； 賬簿登記規(guī)則總 賬 會計科目：本年利 潤 20年 憑 證 摘 要 借 方 貸 方 余 額 月 日 種類 號數(shù) 2 28 轉 18 轉入銷售收入 120 000 120 000 轉 19 轉入主營業(yè)務成本 100 000 20 000 轉 19 轉入營業(yè)費用 25 000 5 000所有欄目應登記完整，包括日期、摘要、憑證種類及號數(shù)、金額等； 賬簿登記規(guī)則16陽山書屋按編定的頁次逐頁逐行連續(xù)登記，不得隔行或跳行登記；每頁賬頁登記完畢需繼續(xù)登記時，應在最后一行結出本頁發(fā)生額及余額，并在摘要欄注明“轉次頁”字樣；同時在次頁第一行填入上頁

6、結轉的發(fā)生額及余額，并在摘要欄注明“承前頁”字樣，保證賬簿記錄的連續(xù)性； 賬簿登記規(guī)則 會計科目：原材料 20 年 憑 證 借 摘 要 借 方 貸 方 或 余 額 貸 2 1 月初余額 借 20000 5 轉 25 入庫 100000 借 30000 此行注銷 7 轉 30 出庫 5000 借 25000 月 日 種類 號數(shù)張 清17陽山書屋每頁賬頁登記完畢需繼續(xù)登記時，應在最后一行結出本頁發(fā)生額及余額，并在摘要欄注明“轉次頁”字樣；同時在次頁第一行填入上頁結轉的發(fā)生額及余額，并在摘要欄注明“承前頁”字樣，保證賬簿記錄的連續(xù)性； 賬簿登記規(guī)則18陽山書屋賬簿中數(shù)字書寫要力求美觀規(guī)范。 賬簿登記

7、規(guī)則總 賬 會計科目：生產成本 摘 要 借 方 貸 方 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領用材料 1 0 0 0 0 0 0 領用材料 1 0 0 0 0 0 0總 賬 會計科目：生產成本 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領用材料 1 0 0 0 0 0 0 領用材料 1 0 0 0 0 0 0書寫正確(占行高二分之一)書寫錯誤(書寫占滿格)摘 要借 方貸 方19陽山書屋本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計 結論：肯定有錯本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計 結論：可能無錯 可能有錯（如重記、漏記等） 根據(jù)試算平衡表判斷“錯賬”20陽山書

8、屋21陽山書屋22陽山書屋劃線更正法適用情況：結賬前、賬簿文字或數(shù)字錯誤、記賬 憑證正確紅字更正法適用情況：記賬憑證錯誤補充登記法適用情況：只是金額錯誤，且所記金額小于應記 金額 更正錯賬的規(guī)則23陽山書屋劃線更正法記賬憑證正確記賬憑證中會計科目或記賬方向出錯登賬時發(fā)生錯誤導致賬簿記錄錯誤記賬憑證中金額出錯（金額被多記）記賬憑證中金額出錯（金額被少記）導致賬簿記錄錯誤導致賬簿記錄錯誤紅字更正法紅字更正法補充登記法錯賬更正24陽山書屋751673415893266張能張能記賬員張能在根據(jù)一張正確的記賬憑證登記“材料”總分類賬戶時，誤將應記入“貸方”欄的金額158932.66元誤記為159 832

9、.66元，采用劃線更正法更正如下： 例題25陽山書屋應付賬款庫存商品主營業(yè)務收入應收賬款68 00068 00068 00068 00068 00068 0005月31日，會計師劉中檢查出一筆“5月9日銷售商品68 000元但貨款暫未收到”的經(jīng)濟交易，已被編制成“借記應付賬款賬戶68 000元、貸記庫存商品賬戶68 000元”的轉賬憑證，并已入賬?，F(xiàn)更正該項記賬錯誤，更正步驟如下： 例題26陽山書屋生產成本原材料20 00020 0006800018 00018 0005月31日，會計師劉中檢查出一筆“5月18日領用原材料2 000元用于生產A產品”的經(jīng)濟交易，已被編制成“借記生產成本賬戶20

10、 000元、貸記原材料賬戶20 000元”的轉賬憑證，并已入賬。現(xiàn)更正該項記賬錯誤，更正步驟如下： 例題27陽山書屋原材料4 0004 0006000036 000生產成本36 0005月31日，會計師劉中檢查出一筆“5月26日領用原材料40 000元用于生產A產品”的經(jīng)濟交易，已被編制成“借記生產成本賬戶4 000元、貸記原材料賬戶4 000元”的轉賬憑證，并已入賬?，F(xiàn)更正該項記賬錯誤。更正步驟如下： 例題28陽山書屋對賬是指為了保證賬簿記錄的正確性，而進行的有關賬項的核對工作。包括賬證核對、賬賬核對與賬實核對。 第四節(jié) 對賬和結賬29陽山書屋總賬與相關的記賬憑證相互核對明細賬與相關的記賬憑

11、證及所附的原始憑證相互核對現(xiàn)金、銀行存款日記賬與相關的收款憑證、付款憑證相互核對賬證核對：賬簿與記賬憑證、原始憑證的核對30陽山書屋總賬自身的核對總賬與明細賬核對總賬與（現(xiàn)金、銀行存款）日記賬的核對所有總賬的借方發(fā)生額合計與所有總賬的貸方發(fā)生額合計核對所有總賬的借方余額合計與所有總賬的貸方余額合計核對有關總賬余額與其所屬明細分類賬余額合計核對現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬余額與其總賬余額核對會計部門有關財產物資明細賬余額與財產物資保管、使用部門有關明細賬余額核對 賬賬核對31陽山書屋現(xiàn)金日記賬余額與庫存現(xiàn)金實有數(shù)的核對銀行存款日記賬余額與銀行對賬單的余額的核對各項財產物資明細賬余額與財產物資的實有數(shù)的核對