第八章銷(xiāo)售與收款

1、審計(jì)學(xué)電子教案審計(jì)學(xué)電子教案審計(jì)學(xué)電子教案審計(jì)學(xué)電子教案 銷(xiāo)售與收款循環(huán)影響的賬戶(hù)銷(xiāo)售與收款循環(huán)影響的賬戶(hù)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)循環(huán)循環(huán)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目利潤(rùn)表項(xiàng)目利潤(rùn)表項(xiàng)目銷(xiāo)售銷(xiāo)售與與收款收款現(xiàn)金、銀行存款、現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、壞賬準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備、預(yù)收賬款、應(yīng)交稅金預(yù)收賬款、應(yīng)交稅金主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出、其他業(yè)務(wù)支出、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加等附加等銷(xiāo)售與收款循環(huán)概述審計(jì)學(xué)電子教案審計(jì)學(xué)電子教案銷(xiāo)售與收款循環(huán)涉及的主要會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)記錄銷(xiāo)售與收款循環(huán)涉及的主要會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)記錄訂貨單訂貨單銷(xiāo)售單銷(xiāo)售單發(fā)運(yùn)

2、憑證發(fā)運(yùn)憑證銷(xiāo)售發(fā)票銷(xiāo)售發(fā)票商品價(jià)目表商品價(jià)目表應(yīng)收賬款明細(xì)賬應(yīng)收賬款明細(xì)賬 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬現(xiàn)金銀行存款日記賬現(xiàn)金銀行存款日記賬收款和轉(zhuǎn)賬憑證收款和轉(zhuǎn)賬憑證月末對(duì)賬單月末對(duì)賬單匯款通知單匯款通知單貸項(xiàng)通知單貸項(xiàng)通知單會(huì)計(jì)資料會(huì)計(jì)資料審計(jì)學(xué)電子教案審計(jì)學(xué)電子教案接受顧客訂單編制銷(xiāo)售單批準(zhǔn)賒銷(xiāo)按銷(xiāo)售單發(fā)貨按銷(xiāo)售單按銷(xiāo)售單裝運(yùn)裝運(yùn)開(kāi)票記錄銷(xiāo)售收款退回折扣折讓注銷(xiāo)壞賬銷(xiāo)售部門(mén)信用部門(mén)倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)運(yùn)輸部門(mén)會(huì)計(jì)部門(mén)出納開(kāi)具賬單部門(mén)審計(jì)學(xué)電子教案審計(jì)學(xué)電子教案銷(xiāo)售單銷(xiāo)售單編號(hào)編號(hào)日期日期訂單訂單編號(hào)編號(hào)客戶(hù)客戶(hù)名稱(chēng)名稱(chēng)品名品名型號(hào)型號(hào)數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金額金額交貨交貨期期制單制單審核審核審計(jì)

3、學(xué)電子教案審計(jì)學(xué)電子教案商品送貨單編號(hào)：日期：客戶(hù)名稱(chēng)客戶(hù)編號(hào)負(fù)責(zé)人地址郵編電話(huà)傳真訂貨日期訂貨單號(hào)送貨明細(xì)項(xiàng)次品名型號(hào)數(shù)量單位單價(jià)總價(jià)備注開(kāi)單：審核：審計(jì)學(xué)電子教案審計(jì)學(xué)電子教案銷(xiāo)售與收款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)銷(xiāo)售與收款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)審計(jì)學(xué)電子教案審計(jì)學(xué)電子教案審計(jì)學(xué)電子教案審計(jì)學(xué)電子教案審計(jì)學(xué)電子教案審計(jì)學(xué)電子教案審計(jì)學(xué)電子教案審計(jì)學(xué)電子教案內(nèi)部控制內(nèi)部控制審計(jì)學(xué)電子教案審計(jì)學(xué)電子教案審計(jì)學(xué)電子教案審計(jì)學(xué)電子教案對(duì)內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)，只有具備充分的記賬手續(xù)、充對(duì)內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)，只有具備充分的記賬手續(xù)、充分的憑證和記錄才有可能實(shí)現(xiàn)其各項(xiàng)控制目標(biāo)。分的憑證和記錄才有可能實(shí)現(xiàn)其各項(xiàng)控制目標(biāo)。審計(jì)

4、學(xué)電子教案審計(jì)學(xué)電子教案每月由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銷(xiāo)售及應(yīng)收賬款記賬的人員按每月由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銷(xiāo)售及應(yīng)收賬款記賬的人員按月向顧客寄發(fā)對(duì)賬單；對(duì)賬戶(hù)余額中出現(xiàn)的核對(duì)不月向顧客寄發(fā)對(duì)賬單；對(duì)賬戶(hù)余額中出現(xiàn)的核對(duì)不符的賬項(xiàng)，指定一位不掌管貨幣資金、也不記載主符的賬項(xiàng)，指定一位不掌管貨幣資金、也不記載主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款的主管人員處理。營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款的主管人員處理。由內(nèi)部審計(jì)人員或其他獨(dú)立人員核查銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的由內(nèi)部審計(jì)人員或其他獨(dú)立人員核查銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的處理和記錄，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)不可缺少的一項(xiàng)控處理和記錄，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)不可缺少的一項(xiàng)控制措施。制措施。審計(jì)學(xué)電子教案審計(jì)學(xué)電子教案營(yíng)業(yè)收入審計(jì)營(yíng)業(yè)收入審計(jì)主營(yíng)

5、業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序營(yíng)業(yè)收入的審計(jì)目標(biāo)營(yíng)業(yè)收入的審計(jì)目標(biāo)審計(jì)學(xué)電子教案審計(jì)學(xué)電子教案一、獲取或編制主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)表一、獲取或編制主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)表復(fù)核加計(jì)，與報(bào)表、總賬、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)復(fù)核加計(jì)，與報(bào)表、總賬、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)核對(duì)二、實(shí)施分析程序：二、實(shí)施分析程序：檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否有異常變動(dòng)和重大檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否有異常變動(dòng)和重大波動(dòng)，從而在總體上對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)，從而在總體上對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性做出初步判斷。真實(shí)性做出初步判斷。審計(jì)學(xué)電子教案審計(jì)學(xué)電子教案三、收入確認(rèn)的正確性三、收入確認(rèn)的正確性收入確認(rèn)收入確認(rèn)交款提貨交款提貨預(yù)收賬款預(yù)收賬款托收承付托收承付

6、遞延收款遞延收款委托代銷(xiāo)委托代銷(xiāo)工程合同工程合同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓及商品房銷(xiāo)售土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓及商品房銷(xiāo)售審計(jì)學(xué)電子教案審計(jì)學(xué)電子教案審計(jì)學(xué)電子教案審計(jì)學(xué)電子教案審計(jì)學(xué)電子教案審計(jì)學(xué)電子教案審計(jì)學(xué)電子教案審計(jì)學(xué)電子教案審計(jì)學(xué)電子教案審計(jì)學(xué)電子教案五、銷(xiāo)售退回、折扣、折讓業(yè)務(wù)審查五、銷(xiāo)售退回、折扣、折讓業(yè)務(wù)審查(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、庫(kù)存商品明細(xì)賬、退貨憑證和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、庫(kù)存商品明細(xì)賬、退貨憑證和退貨入庫(kù)憑證等退貨入庫(kù)憑證等)賬務(wù)處理賬務(wù)處理合理性合理性入庫(kù)登記入庫(kù)登記銷(xiāo)售退回銷(xiāo)售退回審計(jì)學(xué)電子教案審計(jì)學(xué)電子教案銷(xiāo)售折扣與折讓銷(xiāo)售折扣與折讓業(yè)務(wù)的真實(shí)性業(yè)務(wù)的真實(shí)性比例的合理性比例

7、的合理性賬務(wù)處理的及賬務(wù)處理的及時(shí)性與正確性時(shí)性與正確性 銷(xiāo)售銷(xiāo)售 收款收款審計(jì)學(xué)電子教案審計(jì)學(xué)電子教案應(yīng)收賬款審計(jì)應(yīng)收賬款審計(jì)應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)審計(jì)學(xué)電子教案審計(jì)學(xué)電子教案應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)審計(jì)學(xué)電子教案審計(jì)學(xué)電子教案一、獲取或編制主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)表一、獲取或編制主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)表復(fù)核加計(jì)，與報(bào)表、總賬、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)復(fù)核加計(jì)，與報(bào)表、總賬、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)核對(duì)二、實(shí)施分析程序：二、實(shí)施分析程序：通過(guò)分析程序，可以分析應(yīng)收賬款的構(gòu)成通過(guò)分析程序，可以分析應(yīng)收賬款的構(gòu)成及變化是否正常，并發(fā)現(xiàn)潛在的錯(cuò)報(bào)或及變化是否正常，并

8、發(fā)現(xiàn)潛在的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。漏報(bào)。審計(jì)學(xué)電子教案審計(jì)學(xué)電子教案u應(yīng)收賬款的賬齡，是指資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)應(yīng)收賬款的賬齡，是指資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款從銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)、產(chǎn)生應(yīng)收賬款之日起，收賬款從銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)、產(chǎn)生應(yīng)收賬款之日起，至資產(chǎn)負(fù)債表日止所經(jīng)歷的時(shí)間。至資產(chǎn)負(fù)債表日止所經(jīng)歷的時(shí)間。u 應(yīng)收賬款賬齡分析表的合計(jì)數(shù)減去已計(jì)提應(yīng)收賬款賬齡分析表的合計(jì)數(shù)減去已計(jì)提的相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備后的凈額，應(yīng)當(dāng)?shù)扔谫Y產(chǎn)負(fù)的相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備后的凈額，應(yīng)當(dāng)?shù)扔谫Y產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)收賬款的金額。債表上應(yīng)收賬款的金額。三、取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表三、取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表目的：通過(guò)了解應(yīng)收賬款的可收回性，確定應(yīng)收目的：通過(guò)了解應(yīng)收賬款的可收回性

9、，確定應(yīng)收賬款的可實(shí)現(xiàn)價(jià)值。賬款的可實(shí)現(xiàn)價(jià)值。審計(jì)學(xué)電子教案審計(jì)學(xué)電子教案審計(jì)學(xué)電子教案審計(jì)學(xué)電子教案函證的范圍函證的范圍考慮因素考慮因素審計(jì)學(xué)電子教案審計(jì)學(xué)電子教案函證的對(duì)象函證的對(duì)象審計(jì)學(xué)電子教案審計(jì)學(xué)電子教案積極式函證積極式函證審計(jì)學(xué)電子教案審計(jì)學(xué)電子教案消極式函證消極式函證審計(jì)學(xué)電子教案審計(jì)學(xué)電子教案審計(jì)學(xué)電子教案審計(jì)學(xué)電子教案審計(jì)學(xué)電子教案審計(jì)學(xué)電子教案審計(jì)學(xué)電子教案審計(jì)學(xué)電子教案審計(jì)學(xué)電子教案審計(jì)學(xué)電子教案審計(jì)學(xué)電子教案審計(jì)學(xué)電子教案借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款客戶(hù)客戶(hù) 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款客戶(hù)客戶(hù) 同時(shí)應(yīng)按相應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備：同時(shí)應(yīng)按相應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

10、借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 審計(jì)學(xué)電子教案審計(jì)學(xué)電子教案檢查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提檢查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提企業(yè)只能用備抵法核算壞賬損失，具體估計(jì)壞帳損企業(yè)只能用備抵法核算壞賬損失，具體估計(jì)壞帳損失主要有賬齡分析法、余額百分比法等失主要有賬齡分析法、余額百分比法等下列情況一般不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備下列情況一般不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（1）當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款以及未到期的應(yīng)收賬款）當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款以及未到期的應(yīng)收賬款（2）計(jì)劃對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行重組）計(jì)劃對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行重組（3）與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收賬款）與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收賬款（4）其它已逾期，但無(wú)確鑿證據(jù)證明不能收回的）其它已逾期，但無(wú)確鑿證據(jù)證明不能收回的應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款審計(jì)學(xué)電子教案審計(jì)學(xué)電子教案企業(yè)持有的企業(yè)持有的未到期的應(yīng)收票據(jù)未到期的應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證明，如有確鑿證據(jù)證明不能收回或收回的可能性不大時(shí)，應(yīng)將其賬面余額不能收回或收回的可能性不大時(shí)，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)企業(yè)預(yù)付賬款預(yù)付賬款如有確鑿證據(jù)表明不符合預(yù)付賬款性如有確鑿證據(jù)表明不符合預(yù)付賬款性質(zhì)