2內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則與方法ppt課件

1、第二章 內(nèi)部控制的目的、原那么與方法第一節(jié) 內(nèi)部控制的目的第二節(jié) 內(nèi)部控制的原那么第三節(jié) 內(nèi)部控制的方法第四節(jié) 內(nèi)部控制制度的設(shè)計.第一節(jié) 內(nèi)部控制的目的一、內(nèi)部控制目的確實定二、內(nèi)部控制目的.一、內(nèi)部控制目的確實定內(nèi)部控制的目的: 內(nèi)部控制所要到達(dá)的預(yù)期效果和所要完成的控制義務(wù)。實際上 內(nèi)部控制的目的主要取決于：1內(nèi)部控制本身所具有的功能上限2人們對內(nèi)部控制的客觀需求下限.二、內(nèi)部控制目的一內(nèi)部控制的根本目的企業(yè)的最終目的：實現(xiàn)企業(yè)的可繼續(xù)開展和獲得企業(yè)最大化的利益二內(nèi)部控制的詳細(xì)目的1.保證財務(wù)報告的真實可靠，防止錯誤和舞弊的發(fā)生2.保證企業(yè)資產(chǎn)的平安，可靠3.改善企業(yè)運營管理，提高企業(yè)的

2、運營效率和管理效果4.遵守現(xiàn)行的法律，法規(guī)，行業(yè)監(jiān)管規(guī)章和企業(yè)內(nèi)部管理制度.第二節(jié) 內(nèi)部控制的原那么原那么：內(nèi)部控制的精華、規(guī)律性一、美國學(xué)者孔茨二、我國財政部三、本書作者總結(jié).一、美國學(xué)者孔茨對于內(nèi)部控制根本原那么的論述美國管理學(xué)家哈羅德 孔茨 Harold Koontz 所謂控制就是按照設(shè)定的規(guī)范衡量方案的完成情況，并糾正方案執(zhí)行中的偏向，以確保方案目的的實現(xiàn)。13條根本原那么: ( l 保證明現(xiàn)方案的目的； ( 2 控制要針對未來； ( 3 控制的職責(zé)要明確； ( 4 控制要講究經(jīng)濟(jì)效益； ( 5 應(yīng)盡能夠采取直接控制方式； ( 6 控制必需反映方案的要求；. ( 7 )控制必需有適當(dāng)?shù)?/p>

3、組織來保證； ( 8 )控制必需采用適宜詳細(xì)人員的技術(shù)信息； ( 9 )控制必需有客觀的、準(zhǔn)確的和適宜的規(guī)范，用來衡量一個方案方案完成的情況； ( 10 ) 控制必需抓住關(guān)鍵點； ( 11 ) 控制必需主要集中于例外情況； ( 12 ) 控制必需靈敏； ( 13 ) 發(fā)現(xiàn)偏向后必需及時采取行動，予以糾正。.二、我國財政部對于內(nèi)部控制根本原那么的論述我國財政部在 2001 年發(fā)布的 試行六條根本原那么： 一合法性原那么 二有效性原那么 三全面性原那么 四不相容職務(wù)相互分別原那么 五本錢效益原那么 六適時性原那么2021年6月28日，財政部五部委結(jié)合發(fā)布 一全面性原那么 二重要性原那么 三制衡性原

4、那么 四不相容職務(wù)相互分別原那么 五本錢效益原那么.三、內(nèi)部控制的根本原那么一全面性原那么二制衡原那么三分工與協(xié)作原那么四本錢效益原那么五時效性原那么六權(quán)責(zé)利對稱原那么七制度為本的原那么八內(nèi)部控制與外部控制相結(jié)合的原那么前往.第三節(jié) 內(nèi)部控制的方法一、內(nèi)部控制的根本原理二、內(nèi)部控制的根本方式.一、內(nèi)部控制的根本原理一控制規(guī)范的設(shè)定細(xì)致詳細(xì)不留空白、留意“例外事項二對控制規(guī)范的執(zhí)行痕跡三結(jié)果與差別分析制度、執(zhí)行人四反響與糾正不斷修正.二、內(nèi)部控制的根本方式控制方式或方法是指完成企業(yè)的控制義務(wù)、到達(dá)控制目的所采用的手段。一組織規(guī)劃控制二授權(quán)同意控制三全面預(yù)算控制四文件記錄控制五實物維護(hù)控制六職工素

5、質(zhì)控制七風(fēng)險防備控制八內(nèi)部報告控制九電算化系統(tǒng)控制十內(nèi)部審計控制十一會計系統(tǒng)控制.一組織規(guī)劃控制組織規(guī)劃控制 組織機(jī)構(gòu)設(shè)置 組織分工1.組織機(jī)構(gòu)設(shè)置要合理。精簡 冗余組織機(jī)構(gòu)設(shè)置層次：法人治理構(gòu)造受法規(guī)限制 職能管理部門自主設(shè)立2.組織分工：部門內(nèi)部的崗位設(shè)立和崗位之間的職責(zé)分工。不相容職務(wù)：是指那些假設(shè)由一個人擔(dān)任，既能夠弄虛作假，又可以掩蓋其舞弊行為的職務(wù)。例p43.二授權(quán)同意控制1授權(quán)同意方式：普通授權(quán)例行性授權(quán)p44 特殊授權(quán)例外授權(quán)2授權(quán)同意體系( 1 授權(quán)同意的范圍：全部( 2 授權(quán)層次：嚴(yán)密明晰( 3 授權(quán)責(zé)任：明確3建立授權(quán)同意檢查制度( l 檢查有關(guān)文件( 2 進(jìn)展現(xiàn)場察看4

6、授權(quán)同意控制原那么：( 1 有關(guān)事項的辦理必需經(jīng)過授權(quán)同意；( 2 授權(quán)同意后的事項必需執(zhí)行；( 3 授權(quán)同意必需求有明確的責(zé)任；( 4 授權(quán)和對授權(quán)的行使過程，必需求有書面文件和書面的記錄； ( 5 對越權(quán)同意行為和回絕執(zhí)行同意事項的行為必需進(jìn)展懲罰。.三全面預(yù)算控制預(yù)算控制: 企業(yè)年度經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開場之前根據(jù)預(yù)期的結(jié)果對全年經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)同意控制。內(nèi)容：(1確定企業(yè)的整體目的，制定為到達(dá)這一目的所應(yīng)有的各類業(yè)務(wù)方案和為配合業(yè)務(wù)方案而應(yīng)有的財務(wù)收支方案；(2在業(yè)務(wù)執(zhí)行和收支執(zhí)行的過程中，根據(jù)詳細(xì)情況適時酌情調(diào)整預(yù)算，以確保預(yù)算具有可執(zhí)行性； (3及時和定期地將實踐情況與預(yù)算規(guī)范進(jìn)展比對，對差別進(jìn)

7、展分析，以確保預(yù)定控制目的的實現(xiàn)； (4根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果對有關(guān)崗位和有關(guān)人員的任務(wù)業(yè)績進(jìn)展考評，并以此為根底確定獎勵和懲罰的程度。.四文件記錄控制1.管理文件組織構(gòu)造圖任務(wù)崗位闡明書例：p472.會計記錄略3.文件的保管專門的保管地點 專門的保管人員保證：不能隨意接近 防水防火防盜文件記錄控制管理文件會計記錄組織結(jié)構(gòu)圖工作崗位說明書.五實物維護(hù)控制實物維護(hù)：指對實物資產(chǎn)的直接維護(hù)。主要內(nèi)容：限制接近、定期清點、記錄維護(hù)、財富保險、財富記錄監(jiān)控等。 1限制接近財富實物(l限制接近現(xiàn)金：出納(2限制接近其他易變現(xiàn)資產(chǎn)：應(yīng)收票據(jù)、有價證券等 兩人共同控制(3限制接近存貨：倉庫保管員2定期清點(1定期

8、與會計記錄核對(2差別分析與調(diào)整不定期清點.五實物維護(hù)控制3妥善保管有關(guān)資產(chǎn)記錄的文件和文檔限制接近保管器材要平安重要資料備份4財富保險 “三洋5財富記錄監(jiān)控經(jīng)過記錄來監(jiān)控財富的增減變動.六職工素質(zhì)控制職工素質(zhì)控制的目的：保證職工具有忠實、耿直、勤勞的質(zhì)量，以及擁有較高的任務(wù)效率與任務(wù)才干，從而保證其他內(nèi)部控制的有效實施。職工素質(zhì)控制的要點有：1招聘程序2行為手冊3培訓(xùn)方案4考核獎懲5信譽保險6崗位輪換作用見課本7因崗用人.七風(fēng)險防備控制1籌資風(fēng)險評價重點：控制負(fù)債的規(guī)模和優(yōu)化負(fù)債的構(gòu)造。事前、事中、事后2投資風(fēng)險評價(1工程投資(2證券性投資(3固定資產(chǎn)投資(4海外投資3信譽風(fēng)險評價賒銷4合

9、同風(fēng)險評價法律風(fēng)險詳細(xì)：見課本5.強(qiáng)調(diào).八內(nèi)部報告控制.九電算化系統(tǒng)控制電算化系統(tǒng)下的內(nèi)部控制與傳統(tǒng)以手工單證為主的內(nèi)部控制的不同特征：1授權(quán)同意口令化2系統(tǒng)失控的隱蔽性3系統(tǒng)缺乏買賣痕跡4控制范圍擴(kuò)展網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)5信息存儲電磁化使實物維護(hù)控制風(fēng)險加大6電子商務(wù)的運用也給內(nèi)部控制帶來許多新問題.十內(nèi)部審計控制內(nèi)部審計獨立性三種設(shè)置方式： 董事會下設(shè)的審計委員會或監(jiān)事會 總經(jīng)理指點我國 財務(wù)總監(jiān)指點.十一會計系統(tǒng)控制中心控制方式：對會計記錄控制主要內(nèi)容： 1憑證編號2復(fù)式記賬3一致會計科目4會計政策5結(jié)賬和對賬程序.第四節(jié) 內(nèi)部控制制度的設(shè)計內(nèi)部控制制度的設(shè)計包括:組織構(gòu)造規(guī)劃設(shè)計、員工素質(zhì)控制

10、制度、實物維護(hù)控制制度等。；本教材主要引見:內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計思緒和方法。一、會計組織構(gòu)造的設(shè)計 二、內(nèi)部控制循環(huán)設(shè)計的根本思緒.一、會計組織構(gòu)造的設(shè)計 ：企業(yè)必需設(shè)立獨立的會計部門以辦理睬計核算和財務(wù)管理的有關(guān)事宜。假設(shè)企業(yè)由于規(guī)模小等緣由，不能建立會計機(jī)構(gòu)的話，那么應(yīng)該委托有關(guān)代理機(jī)構(gòu)代為進(jìn)展會計核算任務(wù)。大中型企業(yè)需求實行總會計師制，由總會計師全面擔(dān)任本單位的會計核算和財務(wù)管理任務(wù)。.圖2-2 會計組織構(gòu)造圖總會計師內(nèi)部銀行財務(wù)處會計核算科財務(wù)管理科主管和稽核組采購和應(yīng)付款組銷售和應(yīng)收款組總賬和報表組工資和電算化組出納組資金管理組利潤和成本組.二、內(nèi)部控制循環(huán)設(shè)計的根本思緒一構(gòu)造業(yè)務(wù)

11、循環(huán)模型二分析常見的業(yè)務(wù)弊端三提出內(nèi)部控制的要點四設(shè)計內(nèi)部控制文件.一構(gòu)造業(yè)務(wù)循環(huán)模型1國內(nèi)注冊會計師設(shè)計的內(nèi)部控制循環(huán)模型 (1銷售和應(yīng)收款循環(huán)； (2存貨和應(yīng)付款循環(huán)； (3消費循環(huán)； (4籌資和投資循環(huán)； (5貨幣資金循環(huán)。 2國外注冊會計師設(shè)計的內(nèi)部控制循環(huán)模型 (1籌資循環(huán)； (2采購循環(huán)；(3工資循環(huán)； (4存貨、消費循環(huán)； (5銷售循環(huán)。.一構(gòu)造業(yè)務(wù)循環(huán)模型3我國臺灣地域的內(nèi)部控制循環(huán)模型 (l銷售及收款循環(huán)； (2采購及付款循環(huán)；(3固定資產(chǎn)； (4工資循環(huán)含福利; (5籌資循環(huán)含現(xiàn)金; (6投資循環(huán)； (7消費循環(huán)含存貨。 4我國內(nèi)部會計控制規(guī)范： (l貨幣資金循環(huán)； (2銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)；(3采購與付款循環(huán)； (4存貨循環(huán)； (5本錢費用控制； (6預(yù)算控制； (7工程工程循環(huán)； (8固定資產(chǎn)循環(huán)； (9對外投資循環(huán)； (10籌資循環(huán)； (11擔(dān)保循環(huán)。.環(huán)境：組織架構(gòu) 開展戰(zhàn)略 人力資源 社會責(zé)任 企業(yè)文化控制活動：資金活動 采購業(yè)務(wù) 資產(chǎn)管理 銷售業(yè)務(wù) 研討與開發(fā) 工程工程 擔(dān)保業(yè)務(wù) 業(yè)務(wù)外包 財務(wù)報告控制手段： 全面預(yù)算 合同管理 內(nèi)部信息傳送 信息系統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范.二分析常見的業(yè)務(wù)弊端分析方式： 總結(jié)和歸納 合理疑心.三提出內(nèi)部控制的要