視同銷(xiāo)售稅務(wù)處理方式

1、視同銷(xiāo)售稅務(wù)處理方式視同銷(xiāo)售銷(xiāo)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1.視同銷(xiāo)售是指企業(yè)對(duì)某項(xiàng)業(yè)務(wù)未做銷(xiāo)售處理，但按稅法規(guī)定應(yīng)視同銷(xiāo)售交納相關(guān)稅費(fèi)，需計(jì)算交納增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。2.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購(gòu)進(jìn)時(shí)已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出在數(shù)額進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出上是一進(jìn)一出，進(jìn)出相等。 3.二者的區(qū)別主要在于：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出僅僅是將原計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額中不能抵扣的局部轉(zhuǎn)出去，不考慮購(gòu)進(jìn)貨物的增值情況；視同銷(xiāo)售銷(xiāo)項(xiàng)稅額是根據(jù)貨物增值后的價(jià)值計(jì)算的，其與該項(xiàng)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額的差額，為應(yīng)交增值稅。 企業(yè)的貨物按其來(lái)源可分為購(gòu)入的貨物及自產(chǎn)和委托加工的貨物兩大類(lèi)。購(gòu)入的貨物未再加工，從理論上講，其價(jià)值沒(méi)有變化，但價(jià)格會(huì)隨

2、著市場(chǎng)的變化圍繞著價(jià)值上下波動(dòng)；而自產(chǎn)和委托加工的貨物由于經(jīng)過(guò)加工，其價(jià)值已經(jīng)發(fā)生變化。按其用途可以分為對(duì)內(nèi)和對(duì)外兩大類(lèi)。對(duì)內(nèi)是指用于非應(yīng)稅工程、用于免稅工程、用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)等；對(duì)外是指用于對(duì)外投資、提供給其他單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者、分配給股東和投資者、無(wú)償贈(zèng)送他人等。對(duì)內(nèi)不需要考慮價(jià)值變動(dòng)，而對(duì)外需要考慮價(jià)值變動(dòng)。視同銷(xiāo)售銷(xiāo)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出視同銷(xiāo)售視同銷(xiāo)售行為是一種特殊的銷(xiāo)售行為，其不同于一般銷(xiāo)售，是在稅收的角度為了計(jì)稅的需要將其“視同銷(xiāo)售。按照?中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例?的規(guī)定有八種行為屬于視同銷(xiāo)售行為；?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 ?規(guī)定的視同銷(xiāo)售范圍要小一些視同銷(xiāo)售

3、1.將貨物交付他人代銷(xiāo)；2.銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物；3.非同一縣市，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售；4.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅工程； 5.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)置貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；6.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)置的貨物分配給股東或投資者；7.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；8.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)置的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。這些視同銷(xiāo)售貨物行為都要交納增值稅。 增值稅暫行條例的視同銷(xiāo)售視同銷(xiāo)售1、企業(yè)發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)、用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利以及利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)， 除國(guó)務(wù)院

4、財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外。2、國(guó)稅函2021828號(hào)規(guī)定；將自產(chǎn)貨物、勞務(wù)用于在建工程、管理部門(mén)、非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)，不再視同銷(xiāo)售。不改變所有者權(quán)屬的，不視同銷(xiāo)售3、企業(yè)資產(chǎn)所有權(quán)屬發(fā)生改變，如將資產(chǎn)用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售、交際應(yīng)酬、職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利、股息分配、對(duì)外捐贈(zèng)及其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途，不屬于資產(chǎn)內(nèi)部處置，應(yīng)視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入。新?企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 ?的視同銷(xiāo)售稅收收入與會(huì)計(jì)銷(xiāo)售收入確實(shí)定差異稅收角度銷(xiāo)售收入確實(shí)認(rèn)條件1商品銷(xiāo)售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；2企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保存通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；

5、3收入的金額能夠可靠地計(jì)量；4已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷(xiāo)售方式的本錢(qián)能夠可靠地計(jì)量稅收收入與會(huì)計(jì)銷(xiāo)售收入確實(shí)定差異會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么對(duì)銷(xiāo)售商品收入確實(shí)定條件1、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方2、企業(yè)既沒(méi)有保存通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)出售的商品實(shí)施有效控制3、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)4、收入的金額能夠可靠地計(jì)量5、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的本錢(qián)能夠可靠地計(jì)量視同銷(xiāo)售行為在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的界定 視同銷(xiāo)售不同于一般銷(xiāo)售貨物，這種行為導(dǎo)致兩種結(jié)果：一種顯著特征表現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)利益沒(méi)有直接以貨幣資金的形式流人企業(yè)，而是以其他非現(xiàn)金資產(chǎn)的形式流入企業(yè)；另一種是視同銷(xiāo)售行為使企業(yè)自產(chǎn)或委托加工的貨物

6、在企業(yè)內(nèi)轉(zhuǎn)變資產(chǎn)的存在形式或者其轉(zhuǎn)移出企業(yè)并不會(huì)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流入。視同銷(xiāo)售行為在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的界定在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，哪些視同銷(xiāo)售應(yīng)該像一般銷(xiāo)售一樣確認(rèn)為收入，通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收人科目核算；哪些不能確認(rèn)為收入，只能按其本錢(qián)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理？應(yīng)分析這些視同銷(xiāo)售行為的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)然后據(jù)其做出不同的會(huì)計(jì)處理。其中分析視同銷(xiāo)售行為的發(fā)生是不是產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益亦即會(huì)不會(huì)導(dǎo)致企業(yè)收入的增加是分析其業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)的關(guān)鍵。 視同銷(xiāo)售行為在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的界定?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第14號(hào)收入?第2條，對(duì)收人界定為：企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。其根本點(diǎn)是：收入的本質(zhì)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的總流入

7、。而這種經(jīng)濟(jì)利益的流入，并沒(méi)有被限定為以貨幣資金的形式。既然是有經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)當(dāng)然這種流人應(yīng)該是從企業(yè)外部流人的，表達(dá)的應(yīng)該是企業(yè)與外部的關(guān)系。而企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)存在形式的改變并不會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流人。由此可以看出通過(guò)分析視同銷(xiāo)售行為的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，可以將其分為兩類(lèi)：具有銷(xiāo)售實(shí)質(zhì)的視同銷(xiāo)售行為和不具有銷(xiāo)售實(shí)質(zhì)的視同銷(xiāo)售行為。具有銷(xiāo)售實(shí)質(zhì)的視同銷(xiāo)售行為6種一將貨物交付他人代銷(xiāo)這種視同銷(xiāo)售行為和一般銷(xiāo)售行為根本相同，很明顯會(huì)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的流人。不同的是委托方將商品交與受托方時(shí)，雙方只是按協(xié)議規(guī)定進(jìn)行了貨物轉(zhuǎn)移，而貨物的所有權(quán)并未發(fā)生轉(zhuǎn)移，經(jīng)濟(jì)利益也未流入委托方，因此其不能確認(rèn)為收入。只有收到代銷(xiāo)清

8、單時(shí)，委托方才能確認(rèn)為收入。二銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物的代銷(xiāo)費(fèi)用根據(jù)委托代銷(xiāo)協(xié)議的約定有兩種結(jié)算方式，一種是視同買(mǎi)斷，另一種是根據(jù)銷(xiāo)售額的一定比例收取手續(xù)費(fèi)。在第一種方式下，代銷(xiāo)方銷(xiāo)售委托代銷(xiāo)的貨物就和銷(xiāo)售自有的貨物一樣會(huì)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流入。其中和委托方約定的結(jié)算價(jià)格就是企業(yè)取得此收入的本錢(qián)，而實(shí)際的銷(xiāo)售價(jià)格就是這項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)利益的總流人量。所以應(yīng)該在銷(xiāo)售完成后確認(rèn)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增加。另一種結(jié)算方式將在下文進(jìn)行分析。具有銷(xiāo)售實(shí)質(zhì)的視同銷(xiāo)售行為6種三非同一縣市將貨物移送他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售這種銷(xiāo)售行為明顯屬異地銷(xiāo)售，其與將貨物交付他人代銷(xiāo)和銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物的核算有相同之處。兩者的區(qū)別在于前者是實(shí)行統(tǒng)一核算

9、的異地不同機(jī)構(gòu)的委托、受托關(guān)系；后者是兩個(gè)獨(dú)立核算的公司之間的委托、受托關(guān)系。其核算上的共同點(diǎn)在于委托方以收到銷(xiāo)售清單時(shí)確認(rèn)收入，受托方以實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售確認(rèn)收入。具有銷(xiāo)售實(shí)質(zhì)的視同銷(xiāo)售行為6種四將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)置貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)置貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的行為是一種公平的交易，所以其所產(chǎn)生的長(zhǎng)期股權(quán)投資等要按照投出貨物的公允價(jià)值和相應(yīng)的增值稅來(lái)進(jìn)行計(jì)量。事實(shí)上長(zhǎng)期股權(quán)投資等資產(chǎn)的增加就是貨物投資轉(zhuǎn)出給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益，只不過(guò)其表現(xiàn)形式不是貨幣資金而已。 換一個(gè)角度來(lái)考慮，如果企業(yè)采取貨幣資金方式取得同等份額的投資，其所支付的貨幣資金的金額應(yīng)

10、該是和該貨物的公允價(jià)值以及相應(yīng)的增值稅額相等，而不是和該貨物的生產(chǎn)本錢(qián)及按其公允價(jià)值計(jì)算的增值稅之和對(duì)等。 可見(jiàn)這種視同銷(xiāo)售行為會(huì)帶來(lái)企業(yè)收入的增加，因此應(yīng)該確認(rèn)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。具有銷(xiāo)售實(shí)質(zhì)的視同銷(xiāo)售行為6種五將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)置的貨物分配給股東或投資者這種視同銷(xiāo)售行為雖然沒(méi)有直接反映出與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)，但其已將商品所有權(quán)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給了股東或投資者。其經(jīng)濟(jì)利益的流入表現(xiàn)為間接的形式。如果企業(yè)分配給股東或投資者的不是財(cái)產(chǎn)股利或利潤(rùn)而是以貨幣形式分配，那么其金額應(yīng)該是將此局部貨物出售的公允價(jià)值和其相應(yīng)的增值稅額?，F(xiàn)在以財(cái)產(chǎn)的形式分發(fā)股利或利潤(rùn)也就會(huì)使企業(yè)的其他資產(chǎn)少流出企業(yè)

11、，間接的相當(dāng)于有經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)，這種流入的表現(xiàn)就是企業(yè)債務(wù)的減少，因此應(yīng)該確認(rèn)收入。具有銷(xiāo)售實(shí)質(zhì)的視同銷(xiāo)售行為6種(六將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于支付職工非貨幣性薪酬這種視同銷(xiāo)售行為也就是以非貨幣的形式支付職工薪酬。 職工雖然說(shuō)是企業(yè)內(nèi)部的工作人員，但是通過(guò)薪酬的方式向其轉(zhuǎn)移的資產(chǎn)無(wú)論是貨幣還是非貨幣都在轉(zhuǎn)移后變成了職工的私有財(cái)產(chǎn)，企業(yè)不再具有所有權(quán)或者控制權(quán)。所以從實(shí)質(zhì)上來(lái)講這種轉(zhuǎn)移也是一種資產(chǎn)的對(duì)外轉(zhuǎn)移。和將貨物分配給股東或投資者一樣，它會(huì)使企業(yè)的其他資產(chǎn)少流出企業(yè)，間接的相當(dāng)于有經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)，這種流人的表現(xiàn)同樣是企業(yè)債務(wù)的減少，因此應(yīng)該按其公允價(jià)值確認(rèn)收入。具有銷(xiāo)售實(shí)質(zhì)的視同銷(xiāo)售行為

12、6種不具有銷(xiāo)售實(shí)質(zhì)的視同銷(xiāo)售行為一將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅工程在這種視同銷(xiāo)售行為中，由于貨物并沒(méi)有實(shí)質(zhì)性轉(zhuǎn)移，其所有權(quán)、控制權(quán)和管理權(quán)還是歸企業(yè)所有，其相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬也沒(méi)有發(fā)生轉(zhuǎn)移，因此不符合收入確認(rèn)的條件，不能將其確認(rèn)為收入，只能按本錢(qián)結(jié)轉(zhuǎn)。不具有銷(xiāo)售實(shí)質(zhì)的視同銷(xiāo)售行為二將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)置的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人贈(zèng)送雖然發(fā)生了所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，但企業(yè)并未獲得經(jīng)濟(jì)利益，企業(yè)資產(chǎn)、所有者權(quán)益都沒(méi)有增加。無(wú)償贈(zèng)送不是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，更不是實(shí)質(zhì)上的銷(xiāo)售行為，因此不符合收入確認(rèn)的條件，不能作為收入處理，只能按本錢(qián)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。不具有銷(xiāo)售實(shí)質(zhì)的視同銷(xiāo)售行為三受托代銷(xiāo)商品采取收取手續(xù)費(fèi)的方式結(jié)算代銷(xiāo)費(fèi)用采取

13、收取手續(xù)費(fèi)的方式結(jié)算代銷(xiāo)費(fèi)用的代銷(xiāo)行為，代銷(xiāo)方提供的其實(shí)就是一種效勞，所收取的手續(xù)費(fèi)就是勞務(wù)費(fèi)用，雖然會(huì)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流人，但是這種流入和實(shí)質(zhì)上的銷(xiāo)售是有區(qū)別的。實(shí)質(zhì)上的銷(xiāo)售是將銷(xiāo)售收入和相應(yīng)的銷(xiāo)售本錢(qián)配比的，而這種行為是所取得收入不是銷(xiāo)售所得，而是勞務(wù)行為的一種報(bào)酬屬于其他業(yè)務(wù)收入。和委托方進(jìn)行結(jié)算的款項(xiàng)是全部的銷(xiāo)售收入，因此在銷(xiāo)售代銷(xiāo)商品完成時(shí)，不確認(rèn)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，而是將相應(yīng)款項(xiàng)作為對(duì)委托方的負(fù)債。至于手續(xù)費(fèi)收入從其中扣除只是為了防止來(lái)回轉(zhuǎn)賬的麻煩。1.自產(chǎn)、委托加工或外購(gòu)貨物對(duì)外投資涉及增值稅的會(huì)計(jì)處理對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，或交換資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量，借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

14、貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 庫(kù)存商品 等視同銷(xiāo)售行為增值稅的會(huì)計(jì)處理對(duì)外投資具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換出資產(chǎn)公允價(jià)值能可靠計(jì)量 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)投出貨物本錢(qián)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián) 貸：庫(kù)存商品/原材料等視同銷(xiāo)售行為增值稅的會(huì)計(jì)處理被投資企業(yè)：接受投資轉(zhuǎn)讓的貨物視同購(gòu)進(jìn)處理。借：原材料等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：實(shí)收資本/股本等視同銷(xiāo)售行為增值稅的會(huì)計(jì)處理2.對(duì)外捐贈(zèng)貨物增值稅的會(huì)計(jì)處理借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/庫(kù)存商品等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 接受捐贈(zèng)企業(yè)：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 原材料/庫(kù)存商品等 貸：營(yíng)業(yè)外收入

15、捐贈(zèng)利得視同銷(xiāo)售行為增值稅的會(huì)計(jì)處理3.將自產(chǎn)、委托加工、外購(gòu)貨物分配給投資者或個(gè)人增值稅的會(huì)計(jì)處理借：應(yīng)付利潤(rùn) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)本錢(qián)，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián) 貸：庫(kù)存商品等視同銷(xiāo)售行為增值稅的會(huì)計(jì)處理4.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅工程、集體福利或個(gè)人消費(fèi)增值稅的會(huì)計(jì)處理借：在建工程/應(yīng)付職工薪酬/其他業(yè)務(wù)支出等 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 原材料/庫(kù)存商品等 注意：購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)明確用于非應(yīng)稅工程，不視同銷(xiāo)售，不屬于增值稅納稅范圍，將其進(jìn)項(xiàng)稅額記入采購(gòu)本錢(qián)，不得抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額。視同銷(xiāo)售行為增值稅的會(huì)計(jì)處理5.委托代銷(xiāo)、代銷(xiāo)貨物增值稅的會(huì)計(jì)處理 方式一：視同

16、買(mǎi)斷。委托方：發(fā)出商品時(shí)借：委托代銷(xiāo)商品 貸：庫(kù)存商品收到代銷(xiāo)清單時(shí)，借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額收到代銷(xiāo)款，借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 視同銷(xiāo)售行為增值稅的會(huì)計(jì)處理受托方：收到代銷(xiāo)商品，借：受托代銷(xiāo)商品 貸：受托代銷(xiāo)商品款銷(xiāo)售商品時(shí)，借：銀行存款/應(yīng)收賬款等 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：受托代銷(xiāo)商品視同銷(xiāo)售行為增值稅的會(huì)計(jì)處理方式二：收取手續(xù)費(fèi)方式。委托方：收到代銷(xiāo)清單時(shí)，委托方確認(rèn)收入，會(huì)計(jì)處理同視同買(mǎi)斷。委托方支付代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)，借：銷(xiāo)售費(fèi)用 貸：銀行存款/應(yīng)收賬款受托方：銷(xiāo)售商品時(shí)，借：銀行存款/應(yīng)收賬款 貸：受托代銷(xiāo)商品款計(jì)算代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)時(shí)，借：受托代銷(xiāo)商品款 貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)清代銷(xiāo)款時(shí)，借：受托代銷(xiāo)商品款 貸：銀行存款 視同銷(xiāo)售行為增值稅的會(huì)計(jì)處理進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 1. 用于非應(yīng)稅工程等購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù) 2. 用于免稅工程的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù) 3.購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi) 4.購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)非常損失進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的四種類(lèi)型進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出一、用于非應(yīng)稅工程事例 例：某企業(yè)對(duì)廠房進(jìn)行改建，領(lǐng)用購(gòu)入生產(chǎn)用原輔材料20000元不含運(yùn)費(fèi)。其會(huì)計(jì)處理如下：