內(nèi)部審計--效益審計的程序與方法( 63頁)(1)ppt課件

1、 效益審計的程序與方法 審計科研所崔振龍.本講主要內(nèi)容效益審計的概念效益審計的程序效益審計的方法效益審計案例.什么是效益審計根據(jù)有效證據(jù)對一項經(jīng)濟活動能否有效地利用各種資源發(fā)表獨立意見的過程。能否做到了經(jīng)濟、效率、效果 ?也稱三E審計, 績效審計，花錢得益審計等。.什么是經(jīng)濟經(jīng)濟與投入相關(guān)以較低的本錢獲取所需求的投入但要保證質(zhì)量.與經(jīng)濟性相關(guān)的審計內(nèi)容能否以最好的價錢購入所需的原料設(shè)備實踐所破費用能否與預(yù)算一致資源的利用程度能否存在人浮于事的景象各種投入能否獲得最正確配比.什么是效率是關(guān)于投入和產(chǎn)出的關(guān)系通常以比率表示以給定的投入獲取最大的產(chǎn)出質(zhì)量保證.與效率相關(guān)的審計內(nèi)容工程的可行性研討能否

2、與客觀實踐相符，能否有可操作性用其他方式實施該工程所需本錢能否更會更低一些任務(wù)的方式方法能否最為合理能否存在本可防止的妨礙職責(zé)分工能否存在不用要的重疊內(nèi)部部門的相互協(xié)作能否有節(jié)約費用和及時完成任務(wù)的鼓勵機制.什么是效果與工程的產(chǎn)出相關(guān)獲得了事先確定的結(jié)果.與效果相關(guān)的審計內(nèi)容能否在規(guī)定時間以合理的本錢實現(xiàn)了既定的目的能否對工程目的對象進展了準確的定位公眾對工程提供的效力或產(chǎn)品能否稱心工程目的對象能否運用了所提供的產(chǎn)品或效力.效益審計的主要對象財政資金是當前政府審計機關(guān)開展效益審計的主要對象.效益審計的工程類型對一個特定單位的效益審計對一個工程的效益審計一個部門或跨部門的工程對一個事項的評價.效

3、益審計的任務(wù)階段選擇工程初步研討方案階段實施階段現(xiàn)場任務(wù)報告階段事后跟蹤.選擇審計工程關(guān) 注 哪 些 能 增 值 的 項 目 ，主 要 是 指 能 提 高 其 履 行 經(jīng) 濟 責(zé) 任 水 平 以 及 經(jīng) 濟 活 動 的 3E。以 有 限 的 審 計 資 源，確 保 一 個 適 當 的 審 計 覆蓋 面. .選 擇 要 素預(yù) 計 的 工 作 效 果;財 務(wù) 重 要 性 ; 管 理 風(fēng) 險 ; 事 項 的 重 要 ; 敏 感 的 項 目 ，社 會 關(guān) 注 事 項以 前 審 計 中 發(fā) 現(xiàn) 或 者 其 他 監(jiān) 管 機 構(gòu) 認 為 有 必 要 審計 的 ; 可 審 性.審計長以為需求優(yōu)先思索的工程議會

4、的要求影響工程金額的大小工程性質(zhì)的重要程度績效低下的風(fēng)險可見性以前審計的覆蓋情況可審性影響選擇的要素澳大利亞.初步研討初步研討包括：桌面研討文獻查尋向利益關(guān)系方及被審計單位員工咨詢初步研討的目的是為了：1確定工程能否有繼續(xù)進展的必要2.為工程開發(fā)一個審計參考的規(guī)范或闡明.調(diào)查了解被審計單位或工程確定審計的關(guān)鍵領(lǐng)域事項確定審計目的和范圍確立審計規(guī)范確定所需求的證據(jù)類型編制審計方案方案階段.了解被審計單位的重要性是為了獲得對以下事項的情況:被審計單位的任務(wù)目的.業(yè)務(wù)運轉(zhuǎn)運轉(zhuǎn)系統(tǒng).經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系.資源和制約要素.信息的可獲取程度.確定風(fēng)險領(lǐng)域確定效益審計的領(lǐng)域重點.了解被審計單位結(jié)果的運用在設(shè)計審計方

5、案時，用以確定適當?shù)膶徲嫓y試措施.經(jīng)過調(diào)查了解，以搜集一切的相關(guān)信息.在必要時修正審計措施.將被審計單位的有關(guān)信息與同類型單位進展比較.用以構(gòu)成審計結(jié)論 & 提煉審計建議.用以思索審計建議的可行性.如 何 確 定 審 計 的 重 點 領(lǐng) 域 或 重 要 業(yè) 務(wù) 活 動v 重 要 程 度v 管 理 風(fēng) 險v 審 計 后 可 能 產(chǎn) 生 的 影 響v 審 計 的 可 能 性.審計目的審計目的是一個聲明，是聲明審計之后所要到達的一種形狀。 .準確把握審計目的的重要性是審計預(yù)備階段的一個重要步驟；為審計人員指出了一個任務(wù)的方向；協(xié)助確定審計的范圍、程序、判別規(guī)范和審計結(jié)論；節(jié)約審計資源 .影響審計目的

6、的要素審計機關(guān)的法律授權(quán)被審計單位的性質(zhì)所審查的領(lǐng)域可以利用的審計資源.審計目的舉例美國電子政務(wù)工程：1審計在03-04財年聯(lián)邦機構(gòu)能否按方案的數(shù)額對10個方案工程進展了投入；2審計投入的及時性和投入緩慢的緣由。美國空軍采購工程的合同管理：1識別所購備件價錢增長情況；2確定空軍能否獲取并分析了充分的信息以保證價錢的公平合理；3調(diào)查所購備件的競爭程度。某市審計局污水處置工程工程效益審計：1對工程投資效益作出客觀評價；2分析投資、預(yù)算管理中存在的缺陷，提出改良建議。.審計目的舉例住房公積金效益審計的目的：1住房公積金制度的運轉(zhuǎn)效果2相關(guān)管理部門的管理效率3住房公積金的資金運用效益.影響審計范圍的要

7、素所審查的領(lǐng)域 審計目的所需審計證據(jù)的種類審計所覆蓋的時間.如何確定審計范圍審計目的是什么?重點領(lǐng)域是什么?估計花多長時間?有哪些可供運用的審計資源?審計終了時能夠獲得的結(jié)果是什么?.審計評價規(guī)范什么是評價規(guī)范?審計評價規(guī)范的重要性好的評價規(guī)范的特點審計評價規(guī)范的來源.審計評價規(guī)范審計評價規(guī)范是用于評價被審計活動經(jīng)濟、效率、效果的合理的、可到達的業(yè)績規(guī)范。它反映該事項規(guī)范化的控制方式，代表了良好的實務(wù)。.評價規(guī)范在審計中的作用為審計組與審計機關(guān)之間就審計的性質(zhì)進展溝通提供根底為審計人員與被審計單位管理人員的溝通提供根底將審計目的與審計測試方法聯(lián)絡(luò)起來構(gòu)成審計證據(jù)搜集的根底為揭露問題提供根據(jù).審

8、計的五步驟模型1. 確定該當做到的是什么 2. 確定現(xiàn)存的情況3.將 1和 2 進展對比4. 對上述 1 & 2 的差別進展調(diào)查5. 預(yù)備審計報告.評價規(guī)范采購業(yè)務(wù)審計評價規(guī)范舉例Quantities should be based on need assessmentRates should be based on competitive biddingTechnical approval should be taken for acceptance of qualityThickness of steel rods should not be below 0.25mmPurchase of

9、 vehicles should not be made from project funds.一個好的審計判別規(guī)范的特征可到達客觀可接受能被了解可靠適當完好.有效審計規(guī)范的來源財務(wù)規(guī)那么業(yè)務(wù)程序工程指南技術(shù)規(guī)范相關(guān)立法管理的最正確實務(wù)管理規(guī)那么制度專業(yè)規(guī)范.審計方案的主要內(nèi)容審查的領(lǐng)域?qū)徲嬆康膶徲嫷呐袆e規(guī)范所需求審計證據(jù)的類型證據(jù)來源審計技術(shù)審計測試措施.審計方案中程序表的作用引導(dǎo)審計人員搜集恰當?shù)膶徲嬜C據(jù)是分派審計義務(wù)的框架向初級審計人員教授審計知識是記錄審計任務(wù)的根底遵守審計準那么的證明.搜集審計證據(jù)編制任務(wù)底稿分析審計證據(jù)執(zhí)行階段.效益審計方法體系(一)1.數(shù)據(jù)和信息搜集技術(shù)：文件檢查

10、，抽樣和案例研討，文件資料的分析和查詢，調(diào)查，訪談，研討會和聽證會，課題組與咨詢專家，實驗，實地察看。2.數(shù)據(jù)分析法： 比較分析，事前事后分析3.對統(tǒng)計信息進展分析的方法: A.用以了解.效益審計方法體系(二)3.對統(tǒng)計信息進展分析的方法:A.用以了解數(shù)據(jù)分布的統(tǒng)計方法B.回歸分析4.其他常用分析方法:對目的實現(xiàn)情況的分析工程邏輯方式分析本錢效益分析.效益審計方法體系(三)本錢效果分析考核(將被審計單位的方法過程產(chǎn)品效力與先進進展比較)管理分析方法后評價.效益審計中的主要技術(shù)方法問卷調(diào)查檢查文件資料數(shù)據(jù)分析訪談物理察看.文件資料檢查法優(yōu)點：最常用的方法可信弱點：耗時費力不能提供資產(chǎn)實物存在的證

11、據(jù)何時運用：- 調(diào)查了解被審計單位時- 除檢查資產(chǎn)存在外的大多數(shù)情況都可以運用這種方法.訪談優(yōu)點：可以了解被訪談?wù)叩男那榱私獗粚徲媶挝豢梢苑治瞿軌虻木売扇觞c需求進一步確證需求人際交談技巧虛偽回答能夠?qū)е洛e誤 何時運用：了解被審計單位時和提出審計建議時.問卷調(diào)查優(yōu)點：從大規(guī)模人群中獲取有用信息提供較高的可靠性弱點：設(shè)計問卷時耗時匯兌結(jié)果時困難 何時運用： - 獲取關(guān)于效力質(zhì)量的反響信息時， - 協(xié)助研討緣由和結(jié)果的細節(jié)時.重做優(yōu)點：能提供較高的信任程度弱點：運用受限耗時單調(diào) 何時運用：檢查數(shù)據(jù)計算準確性和對有關(guān)政策制度遵守情況時運用。.實地察看優(yōu)點：檢查實物資產(chǎn)存在時具有高可靠性假設(shè)規(guī)范未被滿足

12、時，去了解其因果關(guān)系.弱點只能提供軟證據(jù)需求其他確證 何時運用 驗證明物資產(chǎn)存在性 了解工程向公眾提供效力的情況.有效取證的方式取證六步驟方式1.明確審計目的2.明確審計評價規(guī)范3.確定何種證據(jù)可以用于回答以下問題4.研討證據(jù)的來源5.設(shè)計取證的技術(shù)與方法6.對證據(jù)進展分析.審計證據(jù)的分析詳細檢查判別結(jié)果不同來源數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)研討不同方面審計察看的聯(lián)絡(luò)確定重要的趨勢不同觀念的對比檢查緣由評價事件發(fā)生的順序組織支持性證據(jù).編制任務(wù)底稿INTOSAI 審 計 準那么 156條 審計人員應(yīng) 將審計證據(jù)在任務(wù)底稿中進 行充分的歸 檔，包括： 方案的根底和廣度; 所實施的任務(wù)內(nèi)容; 審計發(fā)現(xiàn)的問題.任務(wù)底稿

13、檔案的重要性支持審計報告和審計意見提高審計任務(wù)的效率和效果為審計報告和相關(guān)調(diào)查提供信息證明審計人員遵守了審計準那么協(xié)助對審計工程進展方案和監(jiān)視確保任務(wù)義務(wù)曾經(jīng)被執(zhí)行為未來審計提供參考.撤點會議對審計發(fā)現(xiàn)的問題進展總結(jié)請被審計單位對問題進展評價闡明下一步的審計任務(wù)程序.構(gòu)成初步的審計結(jié)論就審計發(fā)現(xiàn)問題與被審計 單位交換意見起草審計報告后續(xù)審計報告階段.效益審計報告的內(nèi)容簡 介簡單引見所審 工程的背景和任務(wù)目的審 計 的總 體目的 和范圍分領(lǐng) 域的詳細審 計 目的對數(shù)據(jù)來源和審計方法的闡明對評價規(guī)范的闡明重要的審 計 發(fā) 現(xiàn)對每一個詳細目的的審計結(jié)論審計建議總結(jié) .一個好的審計報告的要求內(nèi)容:應(yīng)反

14、映完好的審計過程聲明審計的判別規(guī)范，被審計單位的實踐情況, 產(chǎn)生差別的緣由,所產(chǎn)生的影響，以及審計結(jié)論明確的審計建議構(gòu)造 有一個明確的邏輯流程言語風(fēng)格:簡約防止模糊準確邏輯性強.效益審計報告的客觀公正審計發(fā)現(xiàn)的問題與審計結(jié)論分別列示以中立言語表述和解釋現(xiàn)實提出看問題的不同角度和不同觀念包括相關(guān)的問題、論點、證據(jù)具有建立意義.如何寫好審計建議普通應(yīng)運用 “該當式的語句簡約且指向詳細通常說“ 該當做什么而不是“如何去做 可行 -被審計單位可以落實.審計報告的質(zhì)量規(guī)范相關(guān)性和客觀性可靠、有效、銜接性重要性、可比性、可了解透明度和可用性.效益審計中面臨的風(fēng)險時間、本錢、質(zhì)量工程變化人事變化被審計單位的抵抗審計人員的偏見審計人員獨立性的損害.效益審計管理與被審計單位的協(xié)調(diào)與被審計單位建立聯(lián)絡(luò)質(zhì)量保證與質(zhì)量控制.效益審計的考核內(nèi)容指點機關(guān)對效益審計奉獻的認同率被審計單位對效益審計奉獻的認同率完成的工程數(shù)政府和其他指點機關(guān)對審計