審計(jì)概述ppt課件

1、 琴島學(xué)院會(huì)計(jì)系 孫淑珍.引例： 陳江領(lǐng)到年終獎(jiǎng)2萬(wàn)元，他以為：銀行存款利率太低想投資購(gòu)房本錢太少 于是想投資股票市場(chǎng) 到證券公司辦完各項(xiàng)手續(xù)后，便開(kāi)場(chǎng)選者要投資的股票，但不知道購(gòu)買哪一家上市公司的股票可以獲得比較穩(wěn)定的股利。.引例：小吳：挑一個(gè)每股收益大的公司小李：每股現(xiàn)金流量最大的公司小王：最好再看看公司的審計(jì)報(bào)告 陳江： 為什么要看審計(jì)報(bào)告？ .引例： 什么是審計(jì)？ 對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的說(shuō)法進(jìn)展驗(yàn)證。審計(jì)和會(huì)計(jì)有何區(qū)別？ 會(huì)計(jì)是詳細(xì)的實(shí)務(wù)操作；審計(jì)是檢查會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作正確性的。 .專升本主要題型：20082009填空10單選10多選5名詞解釋44簡(jiǎn)答22案例分析1.課程簡(jiǎn)介性質(zhì)：選修

2、，4學(xué)分考核：考試閉卷50%+平常成果50%特點(diǎn)： 逆向思想真的嗎？ 為什么？ 綜合性、邏輯性、實(shí)際性職業(yè)疑心態(tài)度.本講主要內(nèi)容：一、審計(jì)的產(chǎn)生與開(kāi)展二、審計(jì)的概念與種類重點(diǎn).審計(jì)的產(chǎn)生與開(kāi)展一產(chǎn)生萌芽16世紀(jì)意大利合伙企業(yè)構(gòu)成英國(guó)的股份制企業(yè)制度 1720年，南海公司破產(chǎn)事件：CPA產(chǎn)生 1853年，愛(ài)丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，CPA職業(yè)產(chǎn)生.審計(jì)的產(chǎn)生與開(kāi)展 17世紀(jì)末到18世紀(jì)初，英國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)開(kāi)展的興盛時(shí)期。長(zhǎng)期的經(jīng)濟(jì)昌盛使得私人資本不斷集聚，儲(chǔ)蓄不斷膨脹，而投資時(shí)機(jī)相應(yīng)缺乏，大量暫時(shí)閑置的資金有待尋覓出路。 在這種情形下，一家名為南海公司的股份公司在1711年宣告成立。南海公司的業(yè)務(wù)范圍是在南

3、美運(yùn)營(yíng)奴隸貿(mào)易和捕鯨業(yè)務(wù)，但在公司董事中并無(wú)一人精于此道，公司發(fā)起人的真正目的就是利用人們急于投資發(fā)財(cái)?shù)脑竿_取錢財(cái)。在公司成立的最初幾年，南海公司先以認(rèn)購(gòu)政府債券的方式從政府那里獲得了對(duì)南美貿(mào)易的壟斷權(quán)，在公眾中樹(shù)立了創(chuàng)利公司的光輝籠統(tǒng)，引起了人們購(gòu)買該公司股票的極大興趣。.審計(jì)的產(chǎn)生與開(kāi)展1720年，南海公司承諾接納全部國(guó)債，并允許客戶以分期付款的方式如第一年僅僅只需支付10的價(jià)款來(lái)購(gòu)買公司的新股票，使得投資者接踵而至，其中包括半數(shù)以上的眾參議員和國(guó)王。由于股票供不應(yīng)求，該公司的股票行情急劇上揚(yáng)。同年4月，該公司新發(fā)行的300英磅面值的股票在一個(gè)月內(nèi)便上升了近一倍，三個(gè)月后便漲到了1000

4、英磅以上。由于股票價(jià)錢繼續(xù)上漲，其股價(jià)就象一個(gè)越吹越大的泡沫，人稱“南海泡沫。而此時(shí)，該公司的運(yùn)營(yíng)情況已到了瀕臨破產(chǎn)的邊緣。眼見(jiàn)圈套曾經(jīng)布好，公司的支配者便決議脫身，他們拋出了全部的股票。而當(dāng)公眾了解到公司的真相以后，南海公司的股票價(jià)錢便一瀉千里，市場(chǎng)覆蓋在一片恐慌之中，成千上萬(wàn)的股民慘遭重創(chuàng)甚至傾家蕩產(chǎn)。 .審計(jì)的產(chǎn)生與開(kāi)展南海公司破產(chǎn)，猶如晴天霹靂，震驚了公司投資任何債務(wù)人，數(shù)以萬(wàn)計(jì)的股東和債務(wù)人蒙受損失。英國(guó)議會(huì)面對(duì)言論的壓力，為平息南海公司破產(chǎn)引發(fā)的風(fēng)波，于1720年9月成立了13人組成的特別委員會(huì)，查證南海公司破產(chǎn)事件。在查證中發(fā)現(xiàn)該公司的會(huì)計(jì)記錄嚴(yán)重失真，并有明顯篡改舞弊行為。為此

5、聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師查爾斯.斯內(nèi)爾對(duì)南海公司帳目審查，查爾斯以會(huì)計(jì)師名義提出了查賬報(bào)告書，指出南海公司存在著嚴(yán)重的舞弊行為，這標(biāo)志著獨(dú)立審計(jì)師-注冊(cè)會(huì)計(jì)師的正式誕生。.審計(jì)的產(chǎn)生與開(kāi)展二開(kāi)展階段時(shí)間 特點(diǎn) 報(bào)告使用人 對(duì)象目的方法會(huì)計(jì)賬目審計(jì)（英式審計(jì)）19世紀(jì)中葉20世紀(jì)初會(huì)計(jì)賬薄差錯(cuò)防弊，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整詳細(xì)檢查股東資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)（美式審計(jì)）20世紀(jì)初20世紀(jì)30年代賬簿及資產(chǎn)負(fù)債表通過(guò)數(shù)據(jù)檢查，判斷企業(yè)信用狀況從詳細(xì)初步轉(zhuǎn)向抽樣審計(jì)股東及債權(quán)人財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)（現(xiàn)代審計(jì)）20世紀(jì)30年代至今全部報(bào)表及財(cái)務(wù)資料對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，確定會(huì)計(jì)報(bào)表的可信性測(cè)試內(nèi)部控制制度，廣泛采用抽樣審計(jì) 社會(huì)公

6、眾.審計(jì)的產(chǎn)生與開(kāi)展 賬項(xiàng)根底審計(jì) 內(nèi)控導(dǎo)向?qū)徲?jì) 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 三審計(jì)方式的演進(jìn)19世紀(jì)中葉至20世紀(jì)40年代20世紀(jì)40年代至70年代20世紀(jì)70年代至今.審計(jì)的產(chǎn)生與開(kāi)展 例：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)方法的開(kāi)展閱歷了以下哪幾個(gè)階段( ) A.以會(huì)計(jì)憑證和賬簿的詳細(xì)檢查為特征的賬項(xiàng)根底審計(jì) B.以被審計(jì)單位能否遵守了特定的程序規(guī)劃或條例為特征的合規(guī)性審計(jì) C.以內(nèi)部控制測(cè)試為根底的抽樣審計(jì)為特征的制度根底審計(jì) D.以艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)價(jià)、應(yīng)對(duì)為審計(jì)任務(wù)主線的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)ACD.審計(jì)的概念與種類一審計(jì)的概念 審，繁體字為“審。上面是寶蓋表示住房；中間象獸爪分開(kāi)之形，即經(jīng)過(guò)獸爪遺留下來(lái)的腳印，區(qū)分是何

7、種動(dòng)物；下面是個(gè)田字；其本意是田里種的莊稼被踐踏了，可以經(jīng)過(guò)獸爪留下來(lái)的腳印加以識(shí)別，進(jìn)而是何種動(dòng)物所為。后來(lái)本意消逝，被用作“詳知、明悉之意。 (劉云，2005).審計(jì)的概念與種類一概念重點(diǎn)掌握 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)： 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表能否按適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制以及能否在一切艱苦方面公允反映財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營(yíng)成 果和現(xiàn)金流量發(fā)表意見(jiàn) 。 國(guó)際會(huì)計(jì)師結(jié)合會(huì)： 財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)目的是審計(jì)師可以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表能否在一切重要方面能否按照確定的財(cái)務(wù)報(bào)告框架編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。.審計(jì)的概念與種類 美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)AAA：“審計(jì)是一個(gè)客觀地獲取和評(píng)價(jià)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定有關(guān)的證據(jù)，以確認(rèn)這些認(rèn)定與既定規(guī)

8、范之間的符合程度，并把審計(jì)結(jié)果傳達(dá)給有利害關(guān)系的用戶的系統(tǒng)過(guò)程。.有關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的認(rèn)定確認(rèn)兩者間相符合的程度傳達(dá)結(jié)果具有利害關(guān)系的報(bào)告運(yùn)用人有關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的既定規(guī)范搜集和評(píng)價(jià)證據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師圖1-1 審計(jì)的系統(tǒng)化過(guò)程管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的明確或隱含的表達(dá).審計(jì)的概念與種類例1：審計(jì)概念中的“既定規(guī)范表達(dá)在我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中包括 A、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么 B、企業(yè)會(huì)計(jì)制度 C、國(guó)家其他相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī) D、企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)制度 答案：ABC.審計(jì)的概念與種類例2：審計(jì)結(jié)果需求傳達(dá)的對(duì)象能夠包括 A、被審計(jì)單位 B、股東 C、債務(wù)人 D、潛在投資者答案：ABCD.審計(jì)的概念與種類二審計(jì)的種類重點(diǎn)掌握財(cái)務(wù)報(bào)表審

9、計(jì) 合規(guī)審計(jì)運(yùn)營(yíng)審計(jì).審計(jì)的概念與種類審計(jì)種類 認(rèn)定的性質(zhì)既定標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的性質(zhì) 例子財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)企業(yè)個(gè)體的財(cái)務(wù)報(bào)表信息一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則財(cái)務(wù)報(bào)表是否 公允的意見(jiàn)上市公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)合規(guī)審計(jì)認(rèn)定或資料是否遵照政策、法令、法律規(guī)定及規(guī)章等 管理層的政策、法律、規(guī)定或第三方的要求 發(fā)現(xiàn)偏差的匯總及對(duì)合規(guī)程度的保證財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)經(jīng)營(yíng)審計(jì)活動(dòng)或執(zhí)行的資料管理層或法令設(shè)立的目標(biāo)觀察到的效率或效果；改進(jìn)的建議經(jīng)濟(jì)效益審計(jì).審計(jì)的概念與種類 例：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)過(guò)執(zhí)行審計(jì)任務(wù)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，其意見(jiàn)內(nèi)容有 A、財(cái)務(wù)報(bào)表能否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制； B、財(cái)務(wù)報(bào)表能否按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么、會(huì)計(jì)法和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制； C、財(cái)務(wù)報(bào)表能否在一切艱苦方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量； D、財(cái)務(wù)報(bào)表能否在一切方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)情況、