第07章---內(nèi)部控制系統(tǒng)及其評(píng)價(jià)與審計(jì)ppt課件

1、第七章 內(nèi)部控制系統(tǒng)及其評(píng)價(jià)與審計(jì).第七章 內(nèi)部控制系統(tǒng)及其評(píng)價(jià)與審計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制內(nèi)部控制的描畫內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)部控制審計(jì)24135.7.1內(nèi)部控制系統(tǒng)24建立內(nèi)部控制的必要性內(nèi)部控制的開展內(nèi)部控制的目的和要素內(nèi)部控制系統(tǒng)的種類內(nèi)部控制的內(nèi)容135. 內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的旨在實(shí)現(xiàn)控制目的的過(guò)程。.7.1.1內(nèi)部控制的開展1.內(nèi)部牽制階段2.內(nèi)部控制階段3.會(huì)計(jì)控制和管理控制階段4.內(nèi)部控制構(gòu)造階段(1)控制環(huán)境,反映董事會(huì)、管理者、業(yè)主和其他人員對(duì)控制的態(tài)度和行為。(2)會(huì)計(jì)系統(tǒng),規(guī)定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確實(shí)認(rèn)、歸集、分類、分析、登記和編報(bào)方法。(3)控

2、制程序,指管理層制定的政策和程序,以保證到達(dá)一定的目的。.5.內(nèi)部控制整合框架階段(1)控制環(huán)境,構(gòu)成一個(gè)單位的氣氛,影響內(nèi)部管理人員控制其他要素的根底。(2)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià),指管理層識(shí)別并采取相應(yīng)的行動(dòng)來(lái)管理對(duì)運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)報(bào)告、符合性目的有影響的內(nèi)部或外部風(fēng)險(xiǎn),包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析。(3)控制活動(dòng),指對(duì)所確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)采取必要的措施,以保證單位目的得以實(shí)現(xiàn)的政策和程序,包括業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處置、實(shí)物控制和職責(zé)分別。(4)信息與溝通,指為了使職員執(zhí)行其職責(zé),企業(yè)必需識(shí)別、捕捉、交流外部和內(nèi)部信息。(5)監(jiān)控,指評(píng)價(jià)內(nèi)部控制質(zhì)量的進(jìn)程,即對(duì)內(nèi)部控制改革、運(yùn)轉(zhuǎn)及改良活動(dòng)進(jìn)展評(píng)價(jià)、監(jiān)視和控制。.6.內(nèi)部控制整合

3、框架風(fēng)險(xiǎn)管理階段(1)內(nèi)部環(huán)境(2)目的制定(3)事項(xiàng)識(shí)別(4)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)(5)風(fēng)險(xiǎn)反響(6)控制活動(dòng)(7)信息和溝通(8)監(jiān)控.7.1.2建立內(nèi)部控制的必要性1.科學(xué)管理的要求2.法律法規(guī)的要求3.本錢效益原那么的要求客觀上要求企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的要素有:(1)防止違規(guī)(2)降低處分(3)減少欺詐(4)管理跨國(guó)公司風(fēng)險(xiǎn)(5)樹立良好社會(huì)籠統(tǒng)(6)加強(qiáng)政府控制.7.1.3內(nèi)部控制的目的和要素1.內(nèi)部控制的目的(1)確保企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)(2)運(yùn)營(yíng)的效果和效率(3)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性(4)資產(chǎn)的平安、完好(5)符合相關(guān)的法律和法規(guī).2.內(nèi)部控制的要素(1)內(nèi)部環(huán)境(2)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)(3)控制活動(dòng)(4)信息與溝

4、通(5)內(nèi)部監(jiān)視.7.1.4內(nèi)部控制系統(tǒng)的種類1.內(nèi)部控制系統(tǒng)按要素分類(1)控制環(huán)境(2)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)(3)控制活動(dòng)(4)信息與溝通(5)監(jiān)控.2.內(nèi)部控制系統(tǒng)按任務(wù)范圍分類(1)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)(2)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng).3.內(nèi)部控制系統(tǒng)按建立的目的分類(1)維護(hù)財(cái)富物資的內(nèi)部控制系統(tǒng)(2)保證會(huì)計(jì)資料可靠性和正確性的內(nèi)部控制系統(tǒng)(3)保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法性和效益性的內(nèi)部控制系統(tǒng).4.內(nèi)部控制系統(tǒng)按控制方式分類(1)預(yù)防性內(nèi)部控制系統(tǒng)(2)覺察性內(nèi)部控制系統(tǒng).7.1.5內(nèi)部控制的內(nèi)容1.合規(guī)、合法性控制2.授權(quán)、分權(quán)控制3.不相容職務(wù)控制(1)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處置的分工(2)資產(chǎn)記錄與保管的分工(3)各職能部

5、門具有相對(duì)獨(dú)立性。4.業(yè)務(wù)程序規(guī)范化控制5.復(fù)查核對(duì)控制6.人員素質(zhì)控制.7.2財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的影響2財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的含義內(nèi)部控制要素與財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定的關(guān)系31.財(cái)務(wù)報(bào)告由會(huì)計(jì)人員編制,是會(huì)計(jì)信息加工后對(duì)外公布的結(jié)果。它的產(chǎn)生依賴于會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)、日?？刂茩C(jī)制的運(yùn)轉(zhuǎn),并遭到企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的影響。.7.2.1內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的影響建立內(nèi)部控制系統(tǒng)的目的之一就是保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性,但保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性并不是內(nèi)部控制系統(tǒng)的全部。一方面,有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)只能合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性；另一方面,沒有內(nèi)部控制系統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告不一定不可靠。但財(cái)務(wù)報(bào)告一旦不可靠,那么企業(yè)的內(nèi)部控

6、制系統(tǒng)必定無(wú)效。.7.2.2財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的含義 財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制是指由公司的首席執(zhí)行官、首席財(cái)務(wù)官或者公司行使類似職權(quán)的人員設(shè)計(jì)或監(jiān)管的,遭到公司的董事會(huì)、管理層和其他人員影響的,為財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和滿足外部運(yùn)用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制符合公認(rèn)會(huì)計(jì)原那么提供合理保證的控制程序。.詳細(xì)包括以下控制政策和程序：(1)堅(jiān)持詳細(xì)程度合理的會(huì)計(jì)記錄,準(zhǔn)確公允地反映資產(chǎn)的買賣和處置情況。(2)為以下事項(xiàng)提供合理的保證:公司對(duì)發(fā)生的買賣進(jìn)展必要的記錄,從而使財(cái)務(wù)報(bào)告的編制滿足公認(rèn)會(huì)計(jì)原那么的要求；公司一切的收支活動(dòng)經(jīng)過(guò)管理層和董事會(huì)的合理授權(quán)。(3)為防止或及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司資產(chǎn)未經(jīng)授權(quán)的獲得、運(yùn)用和處置提供合理保證,

7、這種未經(jīng)授權(quán)的獲得、運(yùn)用和處置資產(chǎn)的行為能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生重要影響。.7.2.3內(nèi)部控制要素與財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定的關(guān)系內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性的關(guān)系,詳細(xì)表達(dá)在內(nèi)部控制五要素與財(cái)務(wù)報(bào)告的五大認(rèn)定之間的關(guān)系。(1)存在或發(fā)生(2)完好性(4)權(quán)益和義務(wù)(4)估價(jià)或分?jǐn)?5)表達(dá)與披露.特定的內(nèi)部控制要素與財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定的關(guān)系主要有：(1)內(nèi)部環(huán)境與財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定的關(guān)系(2)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定的關(guān)系(3)控制活動(dòng)與財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定的關(guān)系(4)信息和溝通與財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定的關(guān)系 (5)內(nèi)部監(jiān)視與財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定的關(guān)系.7.3內(nèi)部控制的描畫文字表述法調(diào)查表法2流程圖法13.為了評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制,必需對(duì)其內(nèi)部控制

8、進(jìn)展了解和描畫。內(nèi)部控制描畫的方法通常有三種:文字表述法、調(diào)查表法和流程圖法。.7.3.1文字表述法.7.3.2調(diào)查表法.7.3.3流程圖法資料收發(fā)業(yè)務(wù)流程圖.描畫內(nèi)部控制的三種方法并不相互排斥,而是相互依賴和相互補(bǔ)充的。在描畫某一單位內(nèi)部控制時(shí),可對(duì)不同業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)運(yùn)用不同的方法,也可同時(shí)運(yùn)用兩種或三種方法,三者結(jié)合運(yùn)用,往往比采用某一種方法效果更好。.7.4內(nèi)部控制評(píng)價(jià)1內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的原那么1內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序32.內(nèi)部控制評(píng)價(jià),是指企業(yè)董事會(huì)或類似權(quán)益機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)展全面評(píng)價(jià)、構(gòu)成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過(guò)程。.7.4.1內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的原那么(1)全面性原那么(2

9、)重要性原那么(3)客觀性原那么.7.4.2內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容(1)內(nèi)部環(huán)境評(píng)價(jià)(2)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制評(píng)價(jià)(3)控制活動(dòng)評(píng)價(jià)(4)信息與溝通評(píng)價(jià)(5)內(nèi)部監(jiān)視評(píng)價(jià).7.4.3內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序(1)制定評(píng)價(jià)任務(wù)方案(2)組成評(píng)價(jià)任務(wù)組(3)實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試(4)認(rèn)定控制缺陷(5)匯總評(píng)價(jià)結(jié)果(6)編報(bào)評(píng)價(jià)報(bào)告.公司年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)包括以下要素:1)標(biāo)題2)收件人3)引言段4)重要聲明5)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)論6)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)任務(wù)情況7)其他內(nèi)部控制相關(guān)艱苦事項(xiàng)闡明.7.5內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)部控制審計(jì)程序1內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告2.企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì),是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托,對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)轉(zhuǎn)的有效性進(jìn)展審計(jì)。.7.5.1內(nèi)部控制審計(jì)程序1.方案審計(jì)任務(wù)2.實(shí)施審計(jì)任務(wù)3.評(píng)價(jià)控制缺陷4.完成審計(jì)任務(wù)5.出具審計(jì)報(bào)告6.關(guān)注期后事項(xiàng)7.記錄審計(jì)任務(wù).7.5.2內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告