湖北財務(wù)管理手冊

1、湖北省農(nóng)村合作金融機構(gòu)財務(wù)治理暫行方法（試行） TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc304900615 第一章 總則 PAGEREF _Toc304900615 h 2 HYPERLINK l _Toc304900616 第二章 財務(wù)治理體制 PAGEREF _Toc304900616 h 3 HYPERLINK l _Toc304900617 第三章 資產(chǎn)負(fù)債治理 PAGEREF _Toc304900617 h 6 HYPERLINK l _Toc304900618 第一節(jié) 現(xiàn)金及金融機構(gòu)往來治理 PAGEREF _Toc304900618 h 7 HYPERLI

2、NK l _Toc304900619 第二節(jié) 信貸資產(chǎn)治理 PAGEREF _Toc304900619 h 9 HYPERLINK l _Toc304900620 第三節(jié) 其他資產(chǎn)治理 PAGEREF _Toc304900620 h 10 HYPERLINK l _Toc304900621 第四章 對外投資治理 PAGEREF _Toc304900621 h 12 HYPERLINK l _Toc304900622 第五章 資本性支出治理 PAGEREF _Toc304900622 h 14 HYPERLINK l _Toc304900623 第五章 所有者權(quán)益治理 PAGEREF _Toc3

3、04900623 h 21 HYPERLINK l _Toc304900624 第六章 收入和成本治理 PAGEREF _Toc304900624 h 24 HYPERLINK l _Toc304900625 第一節(jié) 收入 PAGEREF _Toc304900625 h 25 HYPERLINK l _Toc304900626 第二節(jié) 成本 PAGEREF _Toc304900626 h 33 HYPERLINK l _Toc304900627 第三節(jié) 資產(chǎn)減值治理 PAGEREF _Toc304900627 h 52 HYPERLINK l _Toc304900628 第四節(jié) 資產(chǎn)損失治理

4、PAGEREF _Toc304900628 h 56 HYPERLINK l _Toc304900629 第九章 稅務(wù)治理 PAGEREF _Toc304900629 h 58 HYPERLINK l _Toc304900630 第一節(jié) 所得稅 PAGEREF _Toc304900630 h 59 HYPERLINK l _Toc304900631 第二節(jié) 營業(yè)稅金及附加 PAGEREF _Toc304900631 h 63 HYPERLINK l _Toc304900632 第三節(jié) 其他稅金支出 PAGEREF _Toc304900632 h 64 HYPERLINK l _Toc30490

5、0633 第十章 財務(wù)會計報告 PAGEREF _Toc304900633 h 66 HYPERLINK l _Toc304900634 第十一章 財務(wù)監(jiān)督與檢查 PAGEREF _Toc304900634 h 67 HYPERLINK l _Toc304900635 第十二章 附則 PAGEREF _Toc304900635 h 70第一章 總則第一條 為規(guī)范湖北省農(nóng)村合作金融機構(gòu)（含農(nóng)村信用合作聯(lián)社、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行，以下簡稱農(nóng)信社)的財務(wù)行為，切實加強財務(wù)治理，提高經(jīng)濟效益，促進農(nóng)信社各項業(yè)務(wù)穩(wěn)健進展，依照中華人民共和國公司法、中華人民共和國會計法、中華人民共和國 HYPERL

6、INK /78005956239163392/20070321/2181831.shtml t _blank 企業(yè)所得稅法、金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則等法律、法規(guī)，制定本方法。第二條 本方法適用于農(nóng)信社各級機構(gòu)，如本方法與監(jiān)管要求有沖突的，優(yōu)先執(zhí)行監(jiān)管規(guī)定，各級法人機構(gòu)應(yīng)參照本方法制定農(nóng)信社財務(wù)治理方法，經(jīng)相關(guān)權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn)，并報上級社備案。第三條 農(nóng)信社財務(wù)治理的任務(wù)是制定財務(wù)打算、籌集和運用資金、操縱成本費用、分配利潤、防范和化解財務(wù)風(fēng)險，綜合運用預(yù)算、操縱、分析、監(jiān)督和考核等方法，建立健全內(nèi)部激勵機制，規(guī)范財務(wù)行為，如實反映經(jīng)營狀況，維護投資者、債權(quán)人和農(nóng)信社的合法權(quán)益。第四條 農(nóng)信社財務(wù)治理的目標(biāo)

7、是通過合理組織財務(wù)活動，有效操縱財務(wù)風(fēng)險，在穩(wěn)健經(jīng)營的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)盈利能力的穩(wěn)定、持續(xù)、快速增長，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。第五條 農(nóng)信社財務(wù)治理職權(quán)：（一）執(zhí)行國家有關(guān)金融企業(yè)財務(wù)治理的規(guī)定；（二）制定內(nèi)部財務(wù)治理制度，并具體組織實施；（三）組織財務(wù)預(yù)測，編制財務(wù)打算和財務(wù)預(yù)算草案，實施財務(wù)操縱、分析和考核；（四）組織實施籌資、投資、處置重大資產(chǎn)、營業(yè)外支出和利潤分配等財務(wù)治理方案；（五）組織財務(wù)事項審批；（六）組織繳納稅金、規(guī)費；（七）執(zhí)行國家有關(guān)職工勞動酬勞和勞動愛護的規(guī)定，依法繳納社會保險費、住房公積金等，保障職工合法權(quán)益；（八）歸集財務(wù)信息，依法組織編制和報送財務(wù)會計報告；（九）配合有關(guān)機

8、構(gòu)依法實施的審計、評估和監(jiān)督檢查；（十）按照農(nóng)信社章程的規(guī)定，以及社員（股東）大會或者理（董）事會的要求，行使其他財務(wù)治理職權(quán)。第六條 財務(wù)治理的差不多原則（一）依法合規(guī)原則。各項財務(wù)治理工作必須嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)法紀(jì)，并保障上級行社財務(wù)規(guī)章制度得以貫徹落實。（二）風(fēng)險操縱原則。各級行社應(yīng)對各項業(yè)務(wù)的風(fēng)險進行識不、計量、授權(quán)、監(jiān)測、防范和轉(zhuǎn)移，確保資金的安全和完整，使股東利益和債權(quán)人利益免受損失。（三）成本效益原則。各項財務(wù)治理工作必須以股東價值最大化為目標(biāo)，充分利用科技手段提升財務(wù)治理水平和效率，通過事前的成本效益分析、事中的成本開支操縱和事后的成本收益評估與考核，增強業(yè)務(wù)的盈利性。第二章

9、 財務(wù)治理體制第七條 農(nóng)信社財務(wù)治理主體分為三級，分不為縣級法人行社、市級聯(lián)社（辦事處）、省聯(lián)社。上級機構(gòu)對轄內(nèi)機構(gòu)的財務(wù)工作負(fù)有治理、指導(dǎo)、監(jiān)督職責(zé)，具體為:（一）制定財務(wù)治理方法等相關(guān)財務(wù)規(guī)定，規(guī)范農(nóng)信社財務(wù)行為；（二）收集財務(wù)治理信息，匯總編制轄內(nèi)農(nóng)信社財務(wù)報表并按規(guī)定對外報送；（三）規(guī)范固定資產(chǎn)購建治理，制定固定資產(chǎn)治理方法，對農(nóng)信社新增固定資產(chǎn)進行審批；（四）分析財務(wù)信息，指導(dǎo)、督促農(nóng)信社加強成本核算；（五）加強財務(wù)檢查，發(fā)覺并及時糾正違規(guī)違紀(jì)行為；（六）對下級行社申報的財務(wù)項目進行審批；（七）其他財務(wù)治理工作。第八條 各級法人農(nóng)信社內(nèi)部的財務(wù)治理層次包括社員（股東）代表大會、理（董

10、）事會、財務(wù)治理委員會、財務(wù)治理部門和實施部門五個層次，由下級治理層次逐級對上級治理層次負(fù)責(zé)。理（董）事會應(yīng)定期向社員(股東)代表大會報告農(nóng)信社財務(wù)狀況。第九條 農(nóng)信社財務(wù)治理實行各級要緊領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制。單位“一把手”對本級財務(wù)治理工作負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)、組織、檢查、監(jiān)督的責(zé)任。第十條 農(nóng)信社各級機構(gòu)（含省聯(lián)社辦事處）應(yīng)成立財務(wù)審查委員會，明確財務(wù)審查委員會職責(zé)及審議規(guī)則，履行集體審議職能，強化對重大財務(wù)事項審議。特不重大財務(wù)事項報理事長審議。農(nóng)信社分支機構(gòu)應(yīng)成立財務(wù)治理小組，加強財務(wù)治理。第十一條 農(nóng)信社需要上級審批的財務(wù)項目須經(jīng)本級財務(wù)審查委員會審議通過。第十二條 各級財務(wù)審查委員會和財務(wù)治理小組應(yīng)對農(nóng)

11、信社財務(wù)情況定期進行公開。第十三條 農(nóng)信社財務(wù)治理實施部門應(yīng)配備一定數(shù)量的專業(yè)財務(wù)人員，依照農(nóng)信社實際情況設(shè)置預(yù)算治理、成本治理、稅務(wù)治理、固定資產(chǎn)治理、財務(wù)審查、財務(wù)監(jiān)督、財務(wù)核算等崗位，明確各崗位人員的權(quán)限，責(zé)任分離、相互制約，嚴(yán)禁兼任非相容的崗位或獨自完成財務(wù)行為全過程的業(yè)務(wù)操作。第十四條 農(nóng)信社財務(wù)治理實施部門要督促財務(wù)人員認(rèn)真做好財務(wù)治理的基礎(chǔ)工作，確保會計記錄合法、真實、完整和準(zhǔn)確，各種權(quán)證、會計檔案、決策檔案、財務(wù)治理檔案等按期交檔案室存檔保管，嚴(yán)禁設(shè)置賬外賬，嚴(yán)禁亂用會計科目，嚴(yán)禁編制和報送虛假會計信息等。第十五條 農(nóng)信社財務(wù)治理實施部門要認(rèn)真履行財務(wù)治理職責(zé)，努力做好財務(wù)打算

12、、操縱、考核和分析等工作。第三章 資產(chǎn)負(fù)債治理第十六條 資產(chǎn)負(fù)債綜合治理是通過對各項資產(chǎn)、負(fù)債項目的組合治理，實現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)的最優(yōu)化，滿足監(jiān)管機構(gòu)的各項監(jiān)管要求，保證提供充足的流淌性，保持和提高資本充足率，達到預(yù)期的盈利目標(biāo)。第十七條 各項資產(chǎn)負(fù)債應(yīng)區(qū)分銀行賬戶和交易帳戶，針對不同的賬戶采取不同的治理策略。資產(chǎn)負(fù)債治理的對象要緊是銀行賬戶內(nèi)的各項資產(chǎn)負(fù)債。第十八條 各級行社金融資產(chǎn)和金融負(fù)債取得之前應(yīng)進行預(yù)分類，除貸款外的重大項目金融資產(chǎn)分類應(yīng)堅持審慎分類，重大項目金融資產(chǎn)的投資應(yīng)報經(jīng)省聯(lián)社批準(zhǔn)，重大項目金融資產(chǎn)要緊指權(quán)益性投資、預(yù)分類為可供出售的金融資產(chǎn)投資、衍生金融工具。第十九條 各級

13、行社依照風(fēng)險治理要求和財務(wù)承受能力，對交易性金融資產(chǎn)和負(fù)債實行資本限額治理?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)實行余額和公允價值定期監(jiān)測制度，幸免公允價值變動給資本充足率帶來不利阻礙，確保滿足監(jiān)管要求。第二十條 初始確認(rèn)將某項金融資產(chǎn)或金融負(fù)債劃分為交易性金融資產(chǎn)或交易性金融負(fù)債后，不再重分類為其他類金融資產(chǎn)或其他金融負(fù)債；其他類金融資產(chǎn)或其他金融負(fù)債也不再重分類為交易性金融資產(chǎn)和交易性金融負(fù)債。第二十一條 原則上，持有至到期投資不得提早出售。由于業(yè)務(wù)經(jīng)營需要確需將尚未到期的某項持有至到期投資出售的，需報相關(guān)職能部門審議批準(zhǔn)。相關(guān)職能部門依照出售金額和具體情況決定是否需要將持有至到期投資的剩余部分重分類為可供出

14、售金融資產(chǎn)。第一節(jié) 現(xiàn)金及金融機構(gòu)往來治理第二十二條 各級行社要及時做好現(xiàn)金的會計核算工作，加速資金周轉(zhuǎn)，加強現(xiàn)金治理能力，保持合理的庫存現(xiàn)金數(shù)量，使之既能滿足流淌性需求，又能最大限度地提高商業(yè)銀行的經(jīng)營效益。第二十三條 農(nóng)信社要加強存放中央銀行的預(yù)備金及各種備用金治理，搞好資金測算與預(yù)算，操縱資產(chǎn)負(fù)債比例，加強行（社）內(nèi)資金流向的監(jiān)測和治理，合理擺布資金頭寸結(jié)構(gòu)，及時、足額繳存人行存款預(yù)備金和上級社結(jié)算備付金，保證支付能力，實現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營。第二十四條 系統(tǒng)內(nèi)資金實行法人行社集中統(tǒng)一治理，各級機構(gòu)負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)資金治理，下管一級，不同意越級或橫向調(diào)度資金。第二十五條 系統(tǒng)內(nèi)資金利率以市場利率為基礎(chǔ)，

15、并體現(xiàn)差不和彈性，以合理引導(dǎo)資金流淌，優(yōu)化全行資金配置。內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價的職能由打算財務(wù)部門承擔(dān)，在股東價值最大化的前提下，確保實現(xiàn)治理政策目標(biāo)并兼顧公平。第二十六條 農(nóng)信社存放同業(yè)款項實行“自主經(jīng)營、風(fēng)險自擔(dān)”治理。農(nóng)信社不與非銀行機構(gòu)和省外的金融機構(gòu)發(fā)生存放同業(yè)交易。各種存放款項要定期進行對賬，及時計收利息。第二十七條 農(nóng)信社應(yīng)加強拆放同業(yè)款項的風(fēng)險治理。拆放資金的交易對象、主場、程序必須符合國家有關(guān)規(guī)定。（一）農(nóng)信社拆放同業(yè)的資金交易，應(yīng)逐筆訂立交易合同。拆放同業(yè)的資金利率一般不應(yīng)低于存放同業(yè)資金利率，期限必須符合中國人民銀行規(guī)定（如向政策性銀行拆出資金的最長期限為1年、向金融資產(chǎn)治理公

16、司拆出資金的最長期限為3個月等）。（二）農(nóng)信社的最高拆出資金限額不得超過農(nóng)信社各項存款余額的8%；（三）農(nóng)信社拆放同業(yè)的資金不得使用現(xiàn)金支付，到期后不得展期；（四）農(nóng)信社對拆放同業(yè)款項應(yīng)按合同約定及時計收利息等。第二十八條 農(nóng)信社拆入資金應(yīng)符合國家有關(guān)規(guī)定并報經(jīng)上級機構(gòu)批準(zhǔn)，拆入資金的最長期限為1年；最高拆入資金限額不得超過農(nóng)信社各項存款余額的8%；第二十九條 農(nóng)信社大額資現(xiàn)金結(jié)算、調(diào)撥以及在法人農(nóng)信社外存放資金要實行逐筆審批，確保資產(chǎn)安全。第二節(jié) 信貸資產(chǎn)治理第三十條農(nóng)信社貸款應(yīng)當(dāng)按照國家產(chǎn)業(yè)政策和農(nóng)村經(jīng)濟進展的需要，堅持效益性、安全性、流淌性的經(jīng)營原則，建立規(guī)范的貸款審批制度和監(jiān)督操縱制度

17、，嚴(yán)格執(zhí)行國家利率政策，按期回收貸款的本金和利息，并同意金融治理機關(guān)及有關(guān)部門的監(jiān)管。 第三十一條農(nóng)信社發(fā)放貸款按公允價值進行初始計量。并按國家規(guī)定的適用利率堅持按年、按季、按月結(jié)息。貸款在與借款人簽訂合同并實際發(fā)放時予以初始確認(rèn)，按實際發(fā)放或墊付金額入賬。結(jié)息日，按貸款賬面余額和合同利率計算應(yīng)收利息；期末，按照貸款攤余成本和實際利率計算確認(rèn)利息收入。辦理貸款發(fā)生的評估費、咨詢費、公正費等交易費用，金額較小的，不計入貸款資產(chǎn)核算，直接計入當(dāng)期損益。銀團貸款安排費金額較大的，在發(fā)生時單獨確認(rèn)為一項資產(chǎn)或負(fù)債，計入長期待攤費用，在貸款期間平均攤銷，牽頭行社確認(rèn)為手續(xù)費及傭金收入，參與行社確認(rèn)為手續(xù)

18、費及傭金支出。第三十二條農(nóng)信社辦理貼現(xiàn)，按實際支付金額入賬。辦理貼現(xiàn)發(fā)生的查詢費、單據(jù)處理費等交易費用，不計入貼現(xiàn)資產(chǎn)核算，直接計入當(dāng)期損益；貼現(xiàn)扣收利息計入“貼現(xiàn)利息調(diào)整”科目。資產(chǎn)負(fù)債表日，依照貼現(xiàn)合同利率和貼現(xiàn)金額確認(rèn)利息收入，并調(diào)整其成本。票據(jù)到期，按實際收到的金額與貼現(xiàn)資產(chǎn)賬面價值的差額，確認(rèn)利息收入。第三十三條信用社應(yīng)建立和完善貸款質(zhì)量監(jiān)管制度，貸款實行五級分類，對不良貸款進行分類、登記、考核、催收。 不良貸款包括次級貸款、可疑貸款、損失貸款。 第三十四條信用社的損失貸款，應(yīng)按規(guī)定的核銷方法從貸款損失預(yù)備中核銷。貸款核銷權(quán)限和程序應(yīng)符合國家有關(guān)法規(guī)及省聯(lián)社制度規(guī)定。 第三節(jié) 其他資

19、產(chǎn)治理第三十五條 抵債資產(chǎn)治理：（一）抵債資產(chǎn)是指債務(wù)人、保證人或第三人無力以貨幣資金償還債務(wù)時，經(jīng)協(xié)商或經(jīng)法院判決（裁定）、仲裁，農(nóng)信社依法行使債權(quán)或擔(dān)保物權(quán)而受償于債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人的非貨幣性資產(chǎn)。（二）各級行社在接收抵債資產(chǎn)時，應(yīng)按嚴(yán)格相關(guān)規(guī)章制度的規(guī)定確定入賬價值，并及時進行賬務(wù)處理。1、抵債資產(chǎn)按照公允價值進行初始計量，依次沖減貸款本金、應(yīng)收利息、應(yīng)支付的相關(guān)稅費，差額計入當(dāng)期損益；已計提的貸款損失預(yù)備應(yīng)按償還比例予以轉(zhuǎn)回。2、抵債資產(chǎn)的抵債金額按照合理定價原則進行確定：協(xié)議抵債的，以通過規(guī)定程序聘用具有合法資質(zhì)的評估機構(gòu)對資產(chǎn)進行評估確認(rèn)為基礎(chǔ)，綜合考慮抵債資產(chǎn)欠繳各種稅費的前

20、提下，與債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人協(xié)商確定抵債金額。法院、仲裁機構(gòu)裁決抵債的，如債務(wù)人和擔(dān)保人確無現(xiàn)金償還能力，要及時申請法院或仲裁機構(gòu)對債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人的資產(chǎn)進行拍賣或變賣，以變現(xiàn)所得償還債權(quán)，不足部分接著追索債務(wù)人或擔(dān)保人。確需收取抵債資產(chǎn)的，應(yīng)比照協(xié)議抵債確定抵債金額的原則，要求法院、仲裁機構(gòu)以最后一次的拍賣保留價為基礎(chǔ)，公平合理確定抵債金額。3、 抵債資產(chǎn)收取時期不得向抵債人支付補價。（三）抵債資產(chǎn)保管期間發(fā)生的費用和取得的租金收入，計入當(dāng)期損益。抵債資產(chǎn)處置過程中發(fā)生的費用，從處置收入中抵減。抵債資產(chǎn)的處置凈值與賬面價值的差額部分計入當(dāng)期損益。（四）資產(chǎn)負(fù)債表日，各級行社應(yīng)對接收的

21、抵債資產(chǎn)進行減值測試，并按規(guī)定計提相應(yīng)的減值預(yù)備。已計提減值預(yù)備的抵債資產(chǎn)，原減值跡象差不多消逝的，在原計提范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回其差額，并計入當(dāng)期損益。（五）抵債資產(chǎn)處置時，應(yīng)按相關(guān)規(guī)章制度的規(guī)定，合理確定處置價格，嚴(yán)格按照有關(guān)審批權(quán)限和審批流程辦理。抵債資產(chǎn)處置要嚴(yán)格操縱處置費用，除國家規(guī)定的相關(guān)稅費支出外，不得列支其它費用。單項抵債資產(chǎn)拍賣傭金操縱在成交金額的3%之內(nèi)，拍賣金額大的資產(chǎn)，應(yīng)適當(dāng)下調(diào)拍賣費用。在與拍賣機構(gòu)簽訂的合同中，明確規(guī)定假如資產(chǎn)未拍賣處置成功，不支付任何費用。（六）抵債資產(chǎn)原則上不得自用。確有需要自用的，經(jīng)辦行社要按照固定資產(chǎn)購建治理的有關(guān)規(guī)定辦理專項申報審批手續(xù)，并依照抵債資產(chǎn)

22、的種類，將抵債資產(chǎn)賬面凈值轉(zhuǎn)入相應(yīng)自用資產(chǎn)的賬面余額，入賬后，按照相關(guān)自有資產(chǎn)的減值預(yù)備治理方法重新估算減值損失和應(yīng)保有的減值預(yù)備余額。第三十六條 其他應(yīng)收款治理（一）其他應(yīng)收款是指財務(wù)治理過程中發(fā)生的屬于財務(wù)類賬戶核算內(nèi)容、且可在預(yù)期的時刻內(nèi)收回或銷賬的正常過渡性款項。包括待結(jié)案訴訟費、待處理出納短款、待處理案件資金掛賬等內(nèi)容。（二）其他應(yīng)收款由縣級以上行社統(tǒng)一治理，各級行社要建立其他應(yīng)收款嚴(yán)格的審批制度。（三）各級行社應(yīng)加強其他應(yīng)收款的治理，財務(wù)部門按其他應(yīng)收款項類不對核算項目、掛賬緣故、掛賬時刻、經(jīng)辦人、責(zé)任人等內(nèi)容逐筆登記臺賬，及時通知責(zé)任部門，采取清收措施。（四）各級行社對已確認(rèn)為當(dāng)

23、期成本、支出的其他應(yīng)收款項，要及時轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。對往常年度形成的其他應(yīng)收款掛賬款項，要落實責(zé)任部門和責(zé)任人，采取清收措施清收。對長期掛賬、且確認(rèn)為無法收回的款項，在查明緣故、落實責(zé)任人并追究相應(yīng)責(zé)任后，按規(guī)定程序申報核銷。第四章 對外投資治理第三十七條 對外投資是指農(nóng)信社通過投資收益分配來增加財寶，或者為謀求其他利益，以貨幣資金、經(jīng)評估的實物資產(chǎn)或無形資產(chǎn)等作價出資，對外進行的各類投資活動。包括債券類投資和股權(quán)投資。第三十八條 不納入長期股權(quán)投資治理的權(quán)益類投資和債權(quán)類投資，嚴(yán)格按照金融資產(chǎn)四分類進行治理，類不一經(jīng)劃定，不得隨意變更。第三十九條 農(nóng)信社進行債券投資應(yīng)嚴(yán)格遵守國家法律規(guī)定以及財政

24、部、銀監(jiān)會、人民銀行、拆借中心、中央國債登記結(jié)算有限責(zé)任公司等治理部門法規(guī)，符合相關(guān)監(jiān)管指標(biāo)要求。第四十條 農(nóng)信社進行債券投資應(yīng)遵循安全性、效益性、流淌性統(tǒng)一的原則，嚴(yán)格操縱債券投資風(fēng)險。第四十一條 債券投資的會計計量。交易性金融資產(chǎn)的債券投資初始確認(rèn)時，按取得時的公允價值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費用直接計入當(dāng)期損益；其他類債券投資按取得時的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額。定期結(jié)算支付的業(yè)務(wù)交易費用，在實際支付時直接計入當(dāng)期損益。交易性金融資產(chǎn)的債券投資按照公允價值進行后續(xù)計量，持有期間按照票面余額和票面利率計算確認(rèn)利息收入，公允價值與賬面價值的差額直接計入當(dāng)期損益（公允價值變動

25、損益）。持有至到期債券投資采納攤余成本計量，持有期間應(yīng)按照實際利率和攤余成本計算確認(rèn)利息收入，計入投資收益。實際利率與票面利率差不較小的，也可按票面利率計算?？晒┏鍪蹅顿Y按照公允價值進行后續(xù)計量，其持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)計入投資收益。公允價值與賬面價值的差額直接計入資本公積（其他資本公積），并在該投資終止確認(rèn)時轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益；按照實際利率法計算確認(rèn)利息收入。農(nóng)信社出售債券實際收到的價款與賬面成本價值的差額，計入當(dāng)期損益，可供出售債券原計入資本公積的公允價值變動也計入投資收益。第四十二條 農(nóng)信社進行債券投資要加強內(nèi)部操縱，實行嚴(yán)格的授權(quán)和審核、審批、監(jiān)督制度。第四十三條 農(nóng)信

26、社原則上不得進行除入股上級聯(lián)社以外的股權(quán)投資，專門情況必須經(jīng)省聯(lián)社批準(zhǔn)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得進行任何長期投資的決定。第四十四條 農(nóng)信社進行股權(quán)投資、轉(zhuǎn)讓、處置等必須遵循國家法律、法規(guī)的規(guī)定。第四十五條 對外投資時，應(yīng)與被投資方或合作方簽訂投資合同或協(xié)議，明確投資權(quán)益，并按照財務(wù)治理制度規(guī)定的程序支付投資款項，將所需資金納入財務(wù)預(yù)算治理。以實物性資產(chǎn)或無形資產(chǎn)出資的，應(yīng)對投出的資產(chǎn)進行資產(chǎn)評估。第五章 資本性支出治理第四十六條 資本性支出是指當(dāng)期耗用的財產(chǎn)或勞務(wù)帶來的效益及于多個會計期間所發(fā)生的支出，該支出不能直接計入當(dāng)期損益，而是從以后多個會計期間所實現(xiàn)的收益中逐步得到補償。資本性支出治理的范圍包括固

27、定資產(chǎn)（在建工程）、無形資產(chǎn)、長期待攤費用等。第四十七條 農(nóng)信社資本性支出治理的差不多要求：（一） 授權(quán)治理，明確責(zé)任。資本性支出實施授權(quán)治理，并明確各部門在資本性支出治理中的職責(zé)，各級行社、各部門在授權(quán)范圍內(nèi)加強資本性支出的治理，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。（二）嚴(yán)格程序，規(guī)范操作。建立科學(xué)、高效的決策機制，制訂縝密、合理的業(yè)務(wù)操作規(guī)范，加強資本性支出的規(guī)范化治理。（三）集中采購，注重效益。資本性支出應(yīng)依據(jù)國家法律法規(guī)及省聯(lián)社有關(guān)規(guī)定，通過公開招標(biāo)等集中采購方式進行，加強對大額支出的操縱，節(jié)約開支，提高資金使用效益。第四十八條 農(nóng)信社固定資產(chǎn)是指，使用期限在一年以上（不含）、單位價值在2000元以上（

28、不含）、并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的有形資產(chǎn)。第四十九條 固定資產(chǎn)治理實行“統(tǒng)一規(guī)劃、分級治理、責(zé)任到人”的治理體制，堅持合理配置、效益優(yōu)先、責(zé)權(quán)配比的原則。第五十條 農(nóng)信社固定資產(chǎn)賬面價值和在建工程賬面價值之和占凈資產(chǎn)的比重不得超過40%，國家另有規(guī)定的從其規(guī)定。第五十一條 固定資產(chǎn)的租入、購建、報廢、處置等，實行統(tǒng)一規(guī)劃、授權(quán)治理相結(jié)合的治理制度。省聯(lián)社授權(quán)各法人機構(gòu)在一定權(quán)限內(nèi)進行固定資產(chǎn)治理，地市聯(lián)社可對縣級行社進行轉(zhuǎn)授權(quán)。第五十一條 固定資產(chǎn)的購建和處置由財會治理部門具體負(fù)責(zé)。第五十三條 各級行社必須指定專門部門或配備相應(yīng)人員負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)治理工作，建立部門和人員責(zé)任制度，各司其職

29、，各負(fù)其責(zé)；建立健全固定資產(chǎn)的入庫、領(lǐng)用及維護制度，保證固定資產(chǎn)的安全、完整。第五十四條 固定資產(chǎn)在取得時，應(yīng)依照湖北省農(nóng)村合作金融機構(gòu)會計差不多政策的有關(guān)規(guī)定，按取得時的成本進行初始計量并入賬處理。第五十五條 固定資產(chǎn)折舊的治理農(nóng)信社固定資產(chǎn)折舊應(yīng)采納年限平均法，分單項固定資產(chǎn)按月對應(yīng)計折舊額計提折舊，提取的折舊計入當(dāng)期損益。應(yīng)計折舊額是指應(yīng)當(dāng)計提折舊的固定資產(chǎn)的原價扣除其可能凈殘值后的金額，已計提減值預(yù)備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)扣除已計提的固定資產(chǎn)減值預(yù)備累計金額。（1）各類固定資產(chǎn)的折舊年限及可能凈殘值率見湖北省農(nóng)村合作金融機構(gòu)固定資產(chǎn)分類目錄（附表1）。月折舊額的具體計算方法如下：月折舊額=

30、（原值累計折舊可能凈殘值已提固定資產(chǎn)減值預(yù)備）剩余固定資產(chǎn)折舊月份（2）當(dāng)月新增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，從投入使用月份的次月起計入應(yīng)計折舊額。當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。（3）已計提減值預(yù)備的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在計提減值預(yù)備的次月按照固定資產(chǎn)賬面價值計提折舊。（4）已提足折舊接著使用的、處于修理更新改造過程而停止使用并轉(zhuǎn)入在建工程的、劃歸為持有待售、提早報廢的固定資產(chǎn)不計提折舊。（5）已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照可能價值確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。（6）固定

31、資產(chǎn)發(fā)生需要增加原值的后續(xù)支出的，應(yīng)當(dāng)在后續(xù)支出資本化后，視同新固定資產(chǎn)，按照對應(yīng)的折舊年限計提折舊。（7）因法人機構(gòu)之間固定資產(chǎn)調(diào)撥而增加的固定資產(chǎn)，調(diào)入機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照剩余折舊年限計提折舊。（8）融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)采納與自有應(yīng)計折舊固定資產(chǎn)相一致的折舊政策。因同意捐贈、投資等方式增加的舊的固定資產(chǎn)，視同新固定資產(chǎn)，按照對應(yīng)的折舊年限計提折舊。第五十六條與固定資產(chǎn)有關(guān)的裝修改造等后續(xù)支出,符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的,應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本,同時將被替換部分的賬面價值扣除；與固定資產(chǎn)有關(guān)的維修費用等后續(xù)支出,不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的,應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。1、固定資產(chǎn)裝修改造支出應(yīng)予以資本化，納入固定資

32、產(chǎn)核算。固定資產(chǎn)裝修改造是指改變固定資產(chǎn)原有狀態(tài)、功能、結(jié)構(gòu)，增加補充設(shè)備和改良裝置或在原有基礎(chǔ)上進行改建、擴建等，由此產(chǎn)生的后續(xù)支出即為裝修改造支出。裝修改造支出總額不包含能單獨計價列入其他實物類不治理的固定資產(chǎn)支出，如空調(diào)機、監(jiān)控器等。2、固定資產(chǎn)維修費用一般直接計入當(dāng)期損益，但當(dāng)維修費超過10萬元，原則上應(yīng)比照固定資產(chǎn)裝修進行資本化處理，在固定資產(chǎn)科目進行核算。第五十七條 已全額提取折舊的固定資產(chǎn)的裝修支出、以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)予資本化，作為長期待攤費用合理進行攤銷，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的裝修支出或長期待攤費用分期攤銷條件的支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。第五十

33、八條 固定資產(chǎn)經(jīng)營性租出取得的租金應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)的各個期間按直線法確認(rèn)為收入，或有租金應(yīng)當(dāng)在實際發(fā)生時確認(rèn)為當(dāng)期收入，經(jīng)營性租出固定資產(chǎn)所發(fā)生的初始直接費用確認(rèn)為當(dāng)期費用。關(guān)于農(nóng)信社自有的固定資產(chǎn)臨時出租，出租期限不超過一年（不含），仍作為固定資產(chǎn)治理，關(guān)于出租期限一年以上（含）、符合投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)進行治理。第五十九條 各級行社要定期或不定期地對固定資產(chǎn)進行全面的盤點、清查，每年不得少于一次，確保固定資產(chǎn)賬實、賬卡、賬賬相符。關(guān)于不具有使用價值或閑置的固定資產(chǎn)，應(yīng)積極清理，嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定處置。對盤盈、盤虧、報廢、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明緣故，明確責(zé)任，及時處理。 農(nóng)信

34、社在財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯處理，通過往常年度損益調(diào)整科目核算；盤虧的固定資產(chǎn)通過營業(yè)外支出科目核算，計入當(dāng)期損益。第六十條 各級財務(wù)部門應(yīng)依照相應(yīng)規(guī)章制度關(guān)于投資性房地產(chǎn)進行初始計量，對差不多入賬的固定資產(chǎn)價值不得隨意變動。第六十一條 農(nóng)信社應(yīng)按成本模式計量投資性房地產(chǎn)，專門情況采納公允價值進行確認(rèn)和計價、轉(zhuǎn)換以及處置的，需滿足相關(guān)計量條件，且要向上級行社寫出書面報告，經(jīng)社員(股東)代表大會或理（董）事會批準(zhǔn)后方可進行。第六十二條 采納成本模式計價的投資性房地產(chǎn)要按投資性房地產(chǎn)的使用壽命、折舊年限、可能凈殘值率，采取年限平均法計提折舊；按照相應(yīng)減值測試要求計提減值。第六十三條

35、無形資產(chǎn)原則上按取得時的實際成本計價。取得時的實際成本應(yīng)依照無形資產(chǎn)形成和來源不同，按照湖北省農(nóng)村合作金融機構(gòu)會計差不多政策規(guī)定的方法進行確定。自行研發(fā)的無形資產(chǎn)項目，應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分研究時期支出和開發(fā)時期支出，無法區(qū)分的，支出予以費用化。關(guān)于往常期間差不多費用化的支出不再作開發(fā)費用調(diào)整。滿足一定條件的開發(fā)時期支出確認(rèn)為無形資產(chǎn)的，應(yīng)經(jīng)省聯(lián)社批準(zhǔn)。第六十四條 使用壽命有限的無形資產(chǎn)，在使用壽命內(nèi)按月采納直線法攤銷，攤銷金額計入當(dāng)期損益。無形資產(chǎn)攤銷采納備抵法核算。當(dāng)月增加的無形資產(chǎn)當(dāng)月開始攤銷，當(dāng)月減少的無形資產(chǎn)當(dāng)月不再攤銷。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷，但應(yīng)在每個會計期間進行減值測試。無形資產(chǎn)

36、的應(yīng)攤銷金額為其成本扣除可能殘值后的金額。已計提減值預(yù)備的無形資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計提的無形資產(chǎn)減值預(yù)備累計金額。第六十五條 無形資產(chǎn)的處置包括轉(zhuǎn)讓、出售、捐贈、對外投資、報廢等行為。處置應(yīng)遵循公開和集體決策的原則，并按財務(wù)治理審批權(quán)限報批后辦理。農(nóng)信社轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得凈收入（損失），除國家另有規(guī)定外，計入營業(yè)外收入（支出）。第六十六條 農(nóng)信社應(yīng)定期或不定期對無形資產(chǎn)進行清查，年度終了前應(yīng)進行全面清查。對盤盈、盤虧的無形資產(chǎn)應(yīng)及時查明緣故，由財務(wù)部門按規(guī)定權(quán)限和程序報批處理。第六十七條 長期待攤費用是指一次性列支（支付），但受益（攤銷）期限在1年以上（不含1年）的費用開支。要緊包括：經(jīng)營性租入固定

37、資產(chǎn)發(fā)生的固定資產(chǎn)改良支出；經(jīng)營性租入房屋按照合同約定，一次性支付的攤銷期限在1年以上的長期租賃費；經(jīng)營性租入電子設(shè)備，一次性支付的需在1年以上分期攤銷的電子設(shè)備租賃費；符合國家和省聯(lián)社有關(guān)規(guī)定，受益期限在1年以上的其他長期待攤費用。第六十八條 長期待攤費用按月（季）在攤銷期限內(nèi)均衡攤銷。待攤費用攤銷時，應(yīng)依照具體內(nèi)容，分不計入具體的費用項目。假如某項待攤費用差不多不能使農(nóng)信社受益，應(yīng)當(dāng)將其攤余價值一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期成本、費用，不得再留待以后期間攤銷。第六十九條 農(nóng)信社發(fā)生長期待攤費用按照如下要求分期攤銷：（一）已全額提取折舊的固定資產(chǎn)的裝修支出，按照固定資產(chǎn)可能尚可使用年限分期攤銷。（二）租入

38、固定資產(chǎn)的裝修支出，租入資產(chǎn)裝修后，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。（三）其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出，自支動身生月份的次月起分期攤銷，攤銷期限不得長于5年。第五章 所有者權(quán)益治理第七十條 農(nóng)信社資本金應(yīng)符合外部監(jiān)管、信用評級、風(fēng)險補償和股東回報的要求，由核心資本和附屬資本兩部分構(gòu)成。核心資本由實收資本（股本金）、資本公積、盈余公積、計入核心資本部分的一般（風(fēng)險）預(yù)備、未分配利潤組成。附屬資本包括計入附屬資本部分的一般預(yù)備（貸款損失預(yù)備部分）。第七十一條 農(nóng)信社的實收資本（股本）是指投資者按照農(nóng)信社章程，或合同、協(xié)議的約定，實際投入農(nóng)信社的資本。（一）農(nóng)信社的實收資本（股本）按投資主體可

39、分為自然人股本金、法人股本金。農(nóng)信社股權(quán)設(shè)置必須符合銀行業(yè)監(jiān)督治理部門的規(guī)定。股票的治理應(yīng)當(dāng)符合農(nóng)信社公司章程的有關(guān)規(guī)定。 （二）依照經(jīng)營和進展的需要，在經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)后，能夠按照公司章程規(guī)定的程序增加或減少股本。投資者除依法進行轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走所投入的資本金。股本增加的要緊方式包括增發(fā)新股、向現(xiàn)有股東配售新股、向現(xiàn)有股東派送新股等、資本公積轉(zhuǎn)增，盈余公積轉(zhuǎn)增、未分配利潤轉(zhuǎn)增等。股本減少的要緊方式是回購股份予以注銷等。第七十二條 資本公積指農(nóng)信社收到投資者出資額超出其注冊資本或股本中所占份額的部分。資本公積不能用于彌補經(jīng)營性虧損，可按法定程序轉(zhuǎn)增實收資本。投資者投入的資本超過股票面值

40、的部分，經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議用資本公積轉(zhuǎn)增資本的，計入資本公積-股本溢價。資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)公允價值與其賬面余額的差額，計入資本公積-公允價值變動。第七十三條 盈余公積是指農(nóng)信社按照規(guī)定從凈利潤中提取的各種積存資金。農(nóng)信社的盈余公積包括農(nóng)信社從稅后利潤中提取的法定盈余公積和按規(guī)定增加的任意盈余公積。盈余公積能夠用于彌補虧損，也可轉(zhuǎn)增資本，但法定盈余公積轉(zhuǎn)增資本后的余額不得少于轉(zhuǎn)增前注冊資本的25%。第七十四條 一般風(fēng)險預(yù)備指農(nóng)信社承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn)余額的一定比例為基礎(chǔ)，按一定比例從凈利潤中提取的用于彌補尚未識不的可能性損失的預(yù)備。一般風(fēng)險預(yù)備余額不得低于風(fēng)險資產(chǎn)期末余額的1%

41、。風(fēng)險資產(chǎn)具體包括貸款（含抵押、質(zhì)押、擔(dān)保等貸款）、銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款（含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款等）、進出口押匯、股權(quán)投資和債權(quán)投資（不含采納成本與市價孰低法或公允價值法確定期末價值的證券投資和購買的國債本息部分的投資）、拆借（拆出）、存放同業(yè)款項、應(yīng)收利息（不含貸款、拆放同業(yè)應(yīng)收利息）、應(yīng)收股利、應(yīng)收租賃款、其他應(yīng)收款等資產(chǎn)。計提一般風(fēng)險預(yù)備的資產(chǎn)均指未扣除減值預(yù)備的資產(chǎn)原值。第七十五條 庫存股是指農(nóng)信社因減少注冊資本、企業(yè)合并、將股份獎勵給職工以及法律和行政法規(guī)同意的其他情形，收購的尚未轉(zhuǎn)讓或注銷的本機構(gòu)股本。第七十六條 當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤加上年初未分配利潤(或減去年

42、初未彌補虧損) 和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分配的利潤。除國家另有規(guī)定外，農(nóng)信社可供分配的利潤按以下順序分配：1、按照當(dāng)年凈利潤的10%提取法定盈余公積金，提取法定公積金累計金額達到本行注冊資本的50%時能夠不再提取。2、提取一般預(yù)備，原則上一般預(yù)備不應(yīng)少于資產(chǎn)負(fù)債表日承擔(dān)風(fēng)險和損失資產(chǎn)的余額（未扣除減值或壞賬預(yù)備前）的1%。3、提取任意盈余公積金。任意盈余公積金按照公司章程或者股東（大）會決議提取和使用。通過上述分配后，可對股東進行分紅，也可作為未分配利潤留待以后年度進行分配。利潤分配的流程及利潤分配方案應(yīng)符合公司章程、省聯(lián)社的有關(guān)規(guī)定。第七十七條 如發(fā)生農(nóng)信社虧損，能夠按規(guī)定由以后年度利潤進

43、行彌補，也能夠在股東大會批準(zhǔn)后用法定和任意盈余公積金彌補虧損。農(nóng)信社發(fā)生年度虧損的，能夠用下一年度的稅前利潤彌補，下一年度稅前利潤彌補不足的，能夠在五年內(nèi)逐年連續(xù)彌補。五年內(nèi)不足彌補的，從第六年起用稅后利潤彌補。第六章 收入和成本治理第七十八條 收入和成本治理的目標(biāo)是要堅持股東或企業(yè)價值最大化原則，科學(xué)合理配置財務(wù)資源，積極制造財務(wù)收入，均衡操縱成本支出，在依法合規(guī)和操縱財務(wù)風(fēng)險的前提下，保證各級行社財務(wù)損益的真實性、準(zhǔn)確性和完整性。第七十九條 加強收入和成本治理，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，嚴(yán)格按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則等制度規(guī)定合理計量和及時確認(rèn)各項財務(wù)收入和成本支出。第八十條 在利潤

44、表歸并口徑上，利息收入與利息支出進行軋抵后反映利息凈收入；手續(xù)費及傭金收入與手續(xù)費及傭金支出進行軋抵后反映手續(xù)費及傭金凈收入；投資損失、公允價值變動損失和匯兌損失分不作為投資收益、公允價值變動收益和匯兌收益的抵減項一并反映在營業(yè)收入項下。第一節(jié) 收入第八十一條 收入治理包括對營業(yè)收入和營業(yè)外收入的治理。營業(yè)收入包括利息收入、手續(xù)費及傭金收入、投資收益、公允價值變動收益、匯兌收益和其他業(yè)務(wù)收入。第八十二條 各項財務(wù)收入必須全部及時入賬核算，嚴(yán)禁通過將各項收入提早或延遲入賬來人為調(diào)劑當(dāng)期利潤。嚴(yán)禁通過截留收入、轉(zhuǎn)移收入等手段設(shè)立小金庫，用于私分、濫發(fā)獎金、支付各項費用和進行賬外經(jīng)營等活動。第八十三

45、條 營業(yè)收入的確認(rèn)應(yīng)堅持權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。各項業(yè)務(wù)合同簽訂以后，在規(guī)定的計算期內(nèi)，按應(yīng)計收入的數(shù)額確認(rèn)營業(yè)收入；或在相關(guān)勞務(wù)差不多實際提供時確認(rèn)營業(yè)收入。第八十四條 在進行收入核算時，需對以下項目按月或按季確認(rèn)收入：各項貸款（包括透支、貼現(xiàn)、貿(mào)易融資，以下同）、存放款項、拆出資金、買入返售債券、債券投資等。第八十五條 利息收入包括貸款類利息收入和金融機構(gòu)往來收入。（一）農(nóng)信社貸款類利息收入按農(nóng)戶貸款利息收入、農(nóng)村經(jīng)濟組織貸款利息收入、農(nóng)村企業(yè)貸款利息收入、非農(nóng)貸款利息收入、信用卡透支利息收入、貼現(xiàn)利息收入、貿(mào)易融資利息收入、墊款利息收入、已減值貸款利息收入、其他利息收入設(shè)置明細(xì)賬戶進行核算治理。

46、（二）金融機構(gòu)往來收入按存放中央銀行款項利息收入、存放同業(yè)款項利息收入、存放系統(tǒng)內(nèi)款項利息收入、拆放同業(yè)款項利息收入、拆放系統(tǒng)內(nèi)款項利息收入、存出保證金利息收入、買入返售金融資產(chǎn)收入、轉(zhuǎn)（再）貼現(xiàn)利息收入、其他金融機構(gòu)往來利息收入等設(shè)置明細(xì)賬戶進行核算治理。第八十六條 貸款利息收入的治理要求（一）貸款利息的核算。對差不多發(fā)放的貸款，月末各級機構(gòu)應(yīng)通過統(tǒng)一的核算系統(tǒng)按照貸款賬面余額、合同利率及相關(guān)計息規(guī)則自動計提應(yīng)計收利息，并在規(guī)定的結(jié)息日，結(jié)計貸款利息。（二）復(fù)利和罰息。貸款利息收入在資產(chǎn)負(fù)債表日及合同約定還款日依照貸款的實際利率和攤余成本進行確認(rèn)與計量。貸款的本金或利息發(fā)生逾期后,逾期部分應(yīng)

47、依據(jù)合同約定的逾期利率計算罰息和復(fù)利。（三）對已發(fā)放貸款的后續(xù)計量。各會計期末，各級行社應(yīng)通過統(tǒng)一的核算系統(tǒng)按照貸款攤余成本、實際利率及相關(guān)計息規(guī)則計算、確認(rèn)利息收入。在現(xiàn)行貸款治理模式下，農(nóng)信社貸款無溢、折價，無直接交易費用，貸款實際利率直接采納合同利率，貸款攤余成本貸款實際發(fā)放金額已歸還本金減值預(yù)備余額。（四）對未逾期貸款（含展期，下同），應(yīng)依照先收利息后收本金的原則，按貸款合同確認(rèn)的利率和結(jié)算利息的期限計算利息，并于債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)；對逾期貸款，其逾期后發(fā)生的應(yīng)收利息，應(yīng)于實際收到的日期，或者雖未實際收到，但會計上確認(rèn)為利息收入的日期，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。對已確認(rèn)為利息收入

48、的應(yīng)收利息，逾期90天仍未收回，且會計上已沖減了當(dāng)期利息收入的，準(zhǔn)予抵扣當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。已沖減了利息收入的應(yīng)收未收利息，以后年度收回時，應(yīng)計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計算納稅。（五）貸款的減值。貸款發(fā)生減值時，應(yīng)計提貸款損失預(yù)備；有客觀證據(jù)表明貸款價值已恢復(fù)，原確認(rèn)的貸款減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計入當(dāng)期損益，但轉(zhuǎn)回后的賬面價值不應(yīng)超過假定不計提減值預(yù)備情況下該貸款在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。（六）各級行社及營業(yè)網(wǎng)點應(yīng)依照國家規(guī)定或上級行社批復(fù)具體辦理停息、減息、緩息和免息，不得擅自停息、減息、緩息或免息。（七）各級行社及相關(guān)職能部門必須加強貸款的動態(tài)監(jiān)控，確保貸款利息及時回收并如實反映實收情況，嚴(yán)禁以貸收息。

49、（八）貸款本息回收原則上堅持“先還息，后還本，先表內(nèi)，后表外，最后一筆貸款清償時，利隨本清”的原則。第八十七條 貼現(xiàn)利息收入是指農(nóng)信社辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)而確認(rèn)的利息收入，它等于貼現(xiàn)票據(jù)到期價值與支付給貼現(xiàn)申請人款項之間的差額，計入貼現(xiàn)科目的利息調(diào)整二級科目，并在受益期內(nèi)分期確認(rèn)計入當(dāng)期損益。第八十八條 金融機構(gòu)往來收入的治理（一）農(nóng)信社應(yīng)按照人民銀行規(guī)定的比例、幣種，及時、足額上繳法定存款預(yù)備金，并在約定結(jié)息日按人民銀行實際支付的利息確認(rèn)利息收入，各級行社應(yīng)加強存放央行款項利息收入的復(fù)核，確保其準(zhǔn)確性。（二）農(nóng)信社存放或拆借銀行或其他金融機構(gòu)的各項款項，在資產(chǎn)負(fù)債表日和結(jié)息日，關(guān)于正常的存放同業(yè)款項

50、或拆借同業(yè)款項，按照賬面價值和合同利率計提利息收入；關(guān)于已減值存放款項或拆借同業(yè)款項，按照已減值存放款項賬面價值（賬面余額扣除減值預(yù)備的金額）與合同利率計算利息收入。（三）買入返售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日和該返售金融資產(chǎn)約定付息日，按照合同利率計算買入返售金融資產(chǎn)的利息收入。（四）存放或拆放系統(tǒng)內(nèi)款項利息收入按規(guī)定利率和結(jié)息方式進行相關(guān)核算，各級行社要嚴(yán)格按規(guī)定核算系統(tǒng)內(nèi)（聯(lián)行）往來利息收支，真實反映收支情況，保證全省農(nóng)信社系統(tǒng)內(nèi)資金往來利息收支核對一致。第八十九條 手續(xù)費及傭金收入的治理（一）農(nóng)信社手續(xù)費及傭金收入包括：銀行卡業(yè)務(wù)手續(xù)費收入、結(jié)算業(yè)務(wù)手續(xù)費收入、外匯業(yè)務(wù)手續(xù)費收入、代理業(yè)務(wù)手續(xù)

51、費收入、擔(dān)保手續(xù)費收入、賬戶治理手續(xù)費收入和其他手續(xù)費及傭金收入。（二）手續(xù)費及傭金收入應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和費率收費，不得隨意減免，不得挪用、占用、截留和轉(zhuǎn)移收入，不得混淆收入項目虛增手續(xù)費及傭金收入。（三）手續(xù)費及傭金收入應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行賬務(wù)核算，在簽訂合同、協(xié)議后或相關(guān)服務(wù)實際提供后，即使尚未收到款項，也要按期確認(rèn)收益。第九十條 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入是指農(nóng)信社取得的除利息收入、手續(xù)費及傭金收入、投資收益、公允價值變動收益、匯兌收益等之外的其他營業(yè)收入。其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)按有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費時刻和方法計算確定。假如合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視

52、同銷售資產(chǎn)，一次性確認(rèn)收入，提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期限內(nèi)分期確認(rèn)收入。假如合同或協(xié)議規(guī)定分期收取的，應(yīng)按合同或協(xié)議規(guī)定的收款時刻和金額或規(guī)定的收費方法計算確定的金額分期確認(rèn)。其他業(yè)務(wù)收入包括投資性房地產(chǎn)租賃收入、抵債資產(chǎn)租賃收入、治理費收入和其他收入。租賃收入包括收取系統(tǒng)外部單位和個人的租賃收入、收取行社內(nèi)職員的租賃收入、抵債資產(chǎn)保管期間的租賃收入。關(guān)于租賃收入，各級行社應(yīng)依照雙方簽訂的租賃合同，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則及時確認(rèn)當(dāng)期收入。第九十一條 匯兌損益農(nóng)信社外匯買賣交易業(yè)務(wù)以及不同幣種之間折算因匯率變動而產(chǎn)生的收益即為匯兌收益。在資產(chǎn)負(fù)債表日，采納即期匯率折算外幣貨幣性項目時

53、，由于即期匯率與初始確認(rèn)時或前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的折算差額，確認(rèn)為匯兌收益，如為匯兌損失則體現(xiàn)為負(fù)數(shù)。第九十二條 公允價值變動損益關(guān)于交易性的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，在進行后續(xù)計量時，因公允價值變動計入當(dāng)期的未實現(xiàn)收益即為公允價值變動損益，如為公允價值變動損失則體現(xiàn)為負(fù)數(shù)。公允價值變動損益在資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價值與賬面價值的差額確認(rèn)，在資產(chǎn)（負(fù)債）處置時按處置價與賬面價值的差額確認(rèn)。第九十三條 投資收益是指持有到期類債券資產(chǎn)等取得的收益或損失。投資收益在資產(chǎn)持有期間以債券面值和適用的利率按期確認(rèn)收入，出售時取得的收入與債券賬面價值和差額確認(rèn)為損益。投資收益包括債券利息收入、債券投資買

54、賣差價、股利收入、和其他投資收益。（一）債券利息收入是指農(nóng)信社持有債券投資期間所獲得的利息收入。農(nóng)信社持有債券投資劃分為交易性金融資產(chǎn)的，應(yīng)于每期末按票面利率計提債券利息收入。對劃分為應(yīng)收款項投資、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)中的債券投資,期末應(yīng)按票面利率計算應(yīng)收債券利息，按債券攤余成本和實際利率確認(rèn)債券利息收入，同時按兩者之間的差額調(diào)整相關(guān)投資的賬面價值。對發(fā)生減值的應(yīng)收款項投資、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)中的債券投資，期末應(yīng)按已減值債券的攤余成本和實際利率確認(rèn)利息收入，同時計提相關(guān)資產(chǎn)的減值預(yù)備。（二）投資買賣價差指農(nóng)信社出售或處置債券投資及權(quán)益性投資時產(chǎn)生的收益或損失。取得交易

55、性債券及股權(quán)投資時，其發(fā)生的交易費用應(yīng)確認(rèn)為投資買賣價差。出售交易性債券投資時，應(yīng)按實際收到的金額與該金融資產(chǎn)賬面余額之間的差額確認(rèn)為投資買賣價差。同時，將已確認(rèn)的該金融資產(chǎn)公允價值變動損益的余額確認(rèn)為投資買賣價差。出售應(yīng)收款項類債券或持有至到期類債券，應(yīng)按實際收到的金額與該債券賬面余額和已計提的債券利息之間的差額確認(rèn)為投資買賣價差。關(guān)于已計提減值預(yù)備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值預(yù)備。出售可供出售類債券時，應(yīng)按實際收到的金額與該債券賬面余額和已計提的債券利息之間的差額確認(rèn)為投資買賣價差。同時，將已列入資本公積中的公允價值累計變動額轉(zhuǎn)出，確認(rèn)為投資買賣價差。在資本公積中計提的相應(yīng)遞延稅項也應(yīng)轉(zhuǎn)銷，關(guān)于已

56、計提減值預(yù)備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值預(yù)備。出售交易性股權(quán)投資時，應(yīng)按實際收到的金額與該金融資產(chǎn)賬面余額和尚未領(lǐng)取的應(yīng)收股利之間的差額確認(rèn)為股權(quán)投資買賣損益。同時，將已確認(rèn)的該金融資產(chǎn)公允價值變動損益的余額確認(rèn)為股權(quán)投資買賣損益。出售可供出售股權(quán)投資時，應(yīng)按實際收到的金額與該金融資產(chǎn)賬面余額和尚未領(lǐng)取的應(yīng)收股利之間的差額確認(rèn)為股權(quán)投資買賣損益。同時，將已列入資本公積中的公允價值累計變動額轉(zhuǎn)出，確認(rèn)為股權(quán)投資買賣損益。在資本公積中計提的相應(yīng)遞延稅項也應(yīng)轉(zhuǎn)銷，關(guān)于已計提減值預(yù)備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值預(yù)備。處置長期股權(quán)投資時，應(yīng)按實際收到的金額與該金融資產(chǎn)賬面余額和尚未領(lǐng)取的應(yīng)收股利之間的差額確認(rèn)為股權(quán)投資

57、買賣損益。關(guān)于已計提減值預(yù)備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值預(yù)備。采納權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的處置，除上述規(guī)定外，同時，將已列入資本公積中的公允價值累計變動額轉(zhuǎn)出，一并確認(rèn)為股權(quán)投資買賣損益。（三）股利收入是指農(nóng)信社持有權(quán)益性投資期間被投資單位分配利潤或發(fā)放現(xiàn)金股利所獲得的收入。第九十四條 營業(yè)外收入營業(yè)外收入是指農(nóng)信社取得的與所經(jīng)營的業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項利得。營業(yè)外收入包括資產(chǎn)清理收益、抵債資產(chǎn)處置收入、長款收入、罰沒款收入、政府補貼、債務(wù)重組收益、損贈利得、久懸未取款項收入和其他營業(yè)外收入。第二節(jié) 成本第九十五條 成本包括營業(yè)支出和營業(yè)外支出。營業(yè)支出包括利息支出、手續(xù)費及傭金支出、營業(yè)稅金及附加、

58、投資損失、公允價值變動損失、匯兌損失、業(yè)務(wù)及治理費、資產(chǎn)減值損失和其他業(yè)務(wù)成本。第九十六條 各級行社應(yīng)加強成本治理，嚴(yán)格區(qū)分收益性支出和資本性支出的使用范圍，真實反映各項成本，嚴(yán)禁混淆使用收益性支出項目和資本性支出項目。收益性支出是指需要列入當(dāng)期損益的各項成本支出，包括營業(yè)支出和營業(yè)外支出。資本性支出是指受益期在一年以上的各項支出，包括固定資產(chǎn)購置、在建工程支出、無形資產(chǎn)及長期待攤費用等。第九十七條 在進行成本核算時，各類成本費用項目均須依照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則按月或按季確認(rèn)成本支出。第九十八條 各項財務(wù)收支核算內(nèi)容不得混淆，嚴(yán)禁亂用會計科目，躲避上級行社財務(wù)治理和監(jiān)控。（一）對需要按省聯(lián)社規(guī)定比例

59、操縱的支出必須按規(guī)定比例和批準(zhǔn)的預(yù)算嚴(yán)格操縱。確需超過規(guī)定比例開支的，必須報經(jīng)有權(quán)審批行批準(zhǔn)，嚴(yán)禁擅自超比例使用。（二）對需要計提的支出必須按規(guī)定比例和期限及時足額提取。（三）對費用開支等有指標(biāo)操縱的支出項目，必須嚴(yán)格操縱在上級行社下達指標(biāo)之內(nèi)，嚴(yán)禁采取掛賬、賬外等手段躲避費用操縱。（四）對稅法規(guī)定操縱比例的支出項目，如宣傳費、廣告費和招待費等，必須嚴(yán)加治理和操縱，確因業(yè)務(wù)進展需要突破操縱比例的，應(yīng)報經(jīng)上級行社審議通過，并在所得稅納稅申報時主動進行納稅調(diào)整。第九十九條 利息支出包括存款利息支出和金融機構(gòu)往來支出。（一）利息支出按單位活期存款利息支出、單位定期存款利息支出、個人活期存款利息支出、

60、個人定期存款利息支出、財政性存款利息支出、保證金存款利息支出、其他利息支出設(shè)置明細(xì)賬戶進行核算治理。（二）金融機構(gòu)往來利息支出按向中央銀行借款利息支出、系統(tǒng)內(nèi)上存款項利息支出、系統(tǒng)內(nèi)拆入款項利息支出、同業(yè)存放款項利息支出、同業(yè)拆入款項利息支出、賣出回購金融資產(chǎn)利息支出、轉(zhuǎn)（再）貼現(xiàn)利息支出、其他利息支出設(shè)置明細(xì)賬戶進行核算治理。第一百條 存款利息支出指農(nóng)信社以負(fù)債形式籌集的資金（不包括金融機構(gòu)往來資金）按規(guī)定利率及方法確認(rèn)的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利息成本，以及應(yīng)付利息不足支付時應(yīng)計入當(dāng)期損益的利息成本。（一）各級行社應(yīng)按國家有關(guān)法規(guī)以及省聯(lián)社有關(guān)規(guī)定，確定利率和支付存款利息，不得違反法規(guī)、超越權(quán)限、