基礎(chǔ)會計(第二版)財務(wù)會計報告課件

1、第八章 財務(wù)會計報告第一節(jié) 財務(wù)會計報告概述一、財務(wù)會計報告的意義（一）概念（二）意義財務(wù)會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。p.137（二）財務(wù)會計報告的目標(biāo) 財務(wù)會計報告的目標(biāo)是向財務(wù)會計報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財務(wù)會計報告使用者作出經(jīng)濟決策。財務(wù)會計報告使用者包括投資者、債權(quán)人、政府相關(guān)機構(gòu)（財政、工商、稅務(wù)、審計）、單位管理人員、社會公眾等。（三）財務(wù)會計報告的構(gòu)成 財務(wù)會計報告分為年度和中期財務(wù)會計報告。中期財務(wù)報告是指以中期為基礎(chǔ)編

2、制的財務(wù)報告，中期是指短于一個完整的會計年度的報告期間。財務(wù)會計報告包括會計報表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)會計報告中披露的相關(guān)信息和資料（即財務(wù)情況說明書）。會計報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等報表，小企業(yè)編制的會計報表可以不包括現(xiàn)金流量表。中期財務(wù)報告至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注。二、財務(wù)報表的種類 p.138（一）按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類靜態(tài)報表利潤表資產(chǎn)負債表動態(tài)報表現(xiàn)金流量表（二）按財務(wù)報表編報的時間不同分類年度會計報表（4個月）月報（6天）年度會計報表季報（15天）半年報（60天）資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表股份制企業(yè)要編制半年報（三）按財務(wù)報表報送對象不

3、同分類對外會計報表對內(nèi)會計報表資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細表利潤分配表制造（期間）費用明細表主要產(chǎn)品單位成本明細表（四）按編制單位分個別報表合并報表 資產(chǎn)負債表： 靜態(tài)/外部/月報/個別（合并） 利潤表： 動態(tài)/外部/月報/個別（合并） 現(xiàn)金流量表： 動態(tài)/外部/年報/個別（合并） 所有者權(quán)益變動表： 動態(tài)/外部/年報/個別（合并）三、財務(wù)報表的編制要求 p.139（一）數(shù)字真實（二）相關(guān)可比（三）全面完整（四）編報及時（五）便于理解單位領(lǐng)導(dǎo)人對報表的合法性、真實性負法律責(zé)任第二節(jié) 資產(chǎn)負債表 p.140 資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期（月末、季末、半年末和年末）財務(wù)狀況的報表

4、，它是根據(jù)“資產(chǎn)負債+所有者權(quán)益”這一會計等式，依照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序，將企業(yè)在一定日期的全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益項目進行適當(dāng)分類、匯總、排列后編制而成的。一、資產(chǎn)負債表的意義（一）概念（二）作用 p.140(1)可以反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況，分析企業(yè)在某一日期所擁有的經(jīng)濟資源及其分布情況；(2)可以反映企業(yè)某一日期的負債總額及其結(jié)構(gòu)，分析企業(yè)目前與未來需要支付的債務(wù)數(shù)額；(3)可以反映企業(yè)所有者權(quán)益的情況，了解企業(yè)現(xiàn)有的投資者在企業(yè)資產(chǎn)總額中所占的份額。(4)通過資產(chǎn)負債表，可以幫助報表使用者全面了解企業(yè)的財務(wù)狀況，分析企業(yè)的債務(wù)償還能力，從而為未來的經(jīng)濟決策提供參考信息。資產(chǎn)=負債+

5、所有者權(quán)益=權(quán)益二、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu) p.141 資產(chǎn)負債表通常由表首、正表和附注說明三部分組成。目前國際上流行的資產(chǎn)負債表格式主要有帳戶式和報告式兩種，我國企業(yè)的資產(chǎn)負債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。其理論依據(jù)是：流動資產(chǎn)合計長期投資合計固定資產(chǎn)凈值無形及其他資產(chǎn)流動負債合計非流動負債合計所有者權(quán)益合計資產(chǎn)權(quán)益資產(chǎn)總計負債及所有者權(quán)益總計資產(chǎn)負債表 ( 簡表) 資產(chǎn)按流動性由強到弱排列;負債按償還期長短排列；所有者權(quán)益按永久性遞減排列。三、資產(chǎn)負債表的編制 p.142（一）編制依據(jù)1.年初數(shù)上年末資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”。如果本年度資產(chǎn)負債表各項目的名稱和內(nèi)容與上年相比發(fā)生變動，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負債表各項目

6、的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，按調(diào)整后的數(shù)字填入本表的“年初余額”2.期末數(shù)總賬、明細賬期末數(shù)（二）填制方法 p.1421、根據(jù)某個總賬科目的期末余額直接填列。2、根據(jù)若干個總賬科目的期末余額分析計算填列。3、根據(jù)有關(guān)總賬所屬的明細帳的期末余額分析計算填列。4、根據(jù)有關(guān)總賬及其明細帳的期末余額分析計算填列。5、根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)類帳戶與其備抵帳戶抵消后的凈額填列。直接填列(根據(jù)總賬余額) ：資產(chǎn)：交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收股利應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收利息長期待攤費用固定資產(chǎn)清理： ：負債：短期借款交易性金融負債應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付利息應(yīng)付職工薪酬 ： ：所有者權(quán)益：實收資本資本公積盈余公積 ： ：計算填列(根據(jù)總賬科目余

7、額) ：p.144資產(chǎn)：貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金存貨=在途物資+原材料+庫存商品+周轉(zhuǎn)材料+委托加工物資+材料成本差異+生產(chǎn)成本+發(fā)出商品等未分配利潤=+（-）利潤總額（+）-利潤分配權(quán)益：總賬所屬的明細帳的期末余額分析計算填列應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款所屬明細賬的期末借方余額合計數(shù)-應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備預(yù)收賬款=預(yù)收賬款、應(yīng)收賬款所屬明細賬的期末貸方余額合計數(shù)應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款所屬明細賬的期末貸方余額合計數(shù)預(yù)付賬款=預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款所屬明細賬的期末借方余額合計數(shù)某企業(yè)09年1月份部分帳戶的期末余額資料如下（萬元）：帳戶借、貸總賬金額明細金額帳戶借、貸總賬金額明

8、細金額應(yīng)收賬款借60應(yīng)付賬款貸42A借72A借8B貸12B貸50預(yù)付賬款借28預(yù)收賬款貸24甲借36甲借4乙貸8乙貸28要求：計算出資產(chǎn)負債表中應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款的金額應(yīng)收賬款=72+4=76（萬元）預(yù)收賬款=12+28=40（萬元）應(yīng)付賬款=50+8=58（萬元）預(yù)付賬款=8+36=44（萬元） 賬戶項目 應(yīng)收 賬款 預(yù)收 賬款 應(yīng)付 賬款 預(yù)付 賬款應(yīng)收賬款 借余借余預(yù)收賬款貸余貸余應(yīng)付賬款貸余貸余預(yù)付賬款借余借余教學(xué)過程復(fù)習(xí)導(dǎo)入講授新課鞏固練習(xí)小結(jié)歸納記賬憑證核算程序的應(yīng)用課件復(fù)習(xí)1、資產(chǎn)負債表中貨幣資金應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款相加得到（ ）2、資產(chǎn)負債表中未分配利潤=本

9、年利潤-利潤分配 （ ）3、編制會計報表的依據(jù)是各類帳簿記錄。 （ ）4、資產(chǎn)負債表中，“存貨”應(yīng)根據(jù)在途物資、原材料、生產(chǎn)成本、材料成本差異、委托加工材料等帳戶相加得到。 （ ）5、請借助如下提供的詞“床、明月、故鄉(xiāng)”聯(lián)想一首詩，并說出我們上節(jié)課資產(chǎn)負債表編制歸納的短句。 （針對四個非常項目)6“應(yīng)收貸預(yù)收 ”表示什么意思？ 7、編制資產(chǎn)負債表的依據(jù)是：應(yīng)收貸預(yù)收 預(yù)收借應(yīng)收 應(yīng)付借預(yù)付 預(yù)付貸應(yīng)付應(yīng)收帳款明細帳出現(xiàn)貸方余額時，把它當(dāng)作預(yù)收帳款處理XXXX資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益1.利潤表的定義2、利潤表的編制依據(jù)3、利潤表由哪三部分組成？利潤表的編制課件(新）利潤表是反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營成

10、果的報表。（舊）利潤表是反映企業(yè)在一定時期內(nèi)經(jīng)營成果及其利潤分配情況的報表。（98高考）收入-費用=利潤利潤表主要分為主表、補充資料和附表三個部分。 自 信 鑄 就 成 功，平 凡 蘊 育 偉 大 ！ 利潤表的編制課件 利潤表的格式有單步報告式和多步報告式兩種。一、利潤表格式分類二、單步報告式利潤表的格式三、多步報告式利潤表的格式1、“本月數(shù)”欄，根據(jù)各項目的本月發(fā)生額填列。編制年報時，應(yīng)將“本月數(shù)”改為“上年數(shù)”填列上年度全年累計發(fā)生額。2、“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至本年末止的累計發(fā)生額。四、利潤表的編制方法有志者，事竟成。行動起來吧，大學(xué)在向你招手！ 利潤表的編制課件 利潤表編制

11、單位： 年 月 單位：元項目上年數(shù)本年累計數(shù)一、收入 主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 營業(yè)外收入 收入合計二、費用 主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)支出 營業(yè)費用 管理費用 財務(wù)費用 營業(yè)外支出 所得稅 費用合計三、凈利潤 單步報告式利潤表利潤表的編制課件 項 目本月數(shù)本年累計數(shù)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 資產(chǎn)減值損失加：投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額 減：所得稅四、凈利潤 利潤表編制單位： 年 月 單位：元多步報告式利潤表天堂公司03年1、2月份有關(guān)損益類帳戶的各月發(fā)生額資料如下表（單位：元）項目發(fā)生額

12、項目發(fā)生額一月二月一月二月主營業(yè)務(wù)收入270000130000財務(wù)費用700主營業(yè)務(wù)成本19475070254銷售費用99504000主營業(yè)務(wù)稅金及附加200399200投資收益220007856（借）其他業(yè)務(wù)收入110500營業(yè)外收入1130001000其他業(yè)務(wù)支出75641營業(yè)外支出85000178管理費用308209512所得稅32538要求（1）編制該企業(yè)1月份的利潤表（該企業(yè)無納稅調(diào)整項目，所得稅稅率為33%）利潤表的編制課件 項 目本月數(shù)本年累計數(shù)一、營業(yè)收入130000434859減：營業(yè)成本70254265004 營業(yè)稅金及附加920029239 銷售費用400013950 管理費用951240332 財務(wù)費用700 資產(chǎn)減值損失加：投資收益785614144二、營業(yè)利潤2917899778加：營業(yè)外收入1000114000減：營業(yè)外支出1788