關(guān)稅的征收管理

1、 關(guān)稅的征收管理 一、繳納 （一）申報時間 1進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內(nèi)； 2出口貨物在運抵海關(guān)監(jiān)督區(qū)后裝貨的24小時以前。 （二）納稅期限 應(yīng)在海關(guān)填寫稅款繳納證的之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納。 （法定節(jié)假日順延，特殊情況延期不得超過6個月）1 二、強制執(zhí)行（一）征收滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起至繳納關(guān)稅之日止。節(jié)假日不扣除滯納金滯納關(guān)稅稅額滯納金比率（0.5）滯納天數(shù)（二）強制扣繳、變價抵繳 （強制征收）填發(fā)繳款書之日起3個月內(nèi)仍未繳納稅款 三、關(guān)稅退還海關(guān)多征的稅款，發(fā)現(xiàn)后 應(yīng)當立即退還。P115頁 2第五十條有下列情形之一的，納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以申

2、請退還關(guān)稅，并應(yīng)當以書面形式向海關(guān)說明理由，提供原繳款憑證及相關(guān)資料：（一）已征進口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復運出境的；（二）已征出口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復運進境，并已重新繳納因出口而退還的國內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的；（三）已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關(guān)的。海關(guān)應(yīng)當自受理退稅申請之日起30日內(nèi)查實并通知納稅義務(wù)人辦理退還手續(xù)。納稅義務(wù)人應(yīng)當自收到通知之日起3個月內(nèi)辦理有關(guān)退稅手續(xù)。按照其他有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當退還關(guān)稅的，海關(guān)應(yīng)當按照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定退稅。第五十二條海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款的，應(yīng)當立即通知納稅義務(wù)人辦理退還手續(xù)。納稅義務(wù)人發(fā)現(xiàn)多繳稅

3、款的，自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以以書面形式要求海關(guān)退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息；海關(guān)應(yīng)當自受理退稅申請之日起30日內(nèi)查實并通知納稅義務(wù)人辦理退還手續(xù)。納稅義務(wù)人應(yīng)當自收到通知之日起3個月內(nèi)辦理有關(guān)退稅手續(xù)。3 四、關(guān)稅補征和追征追征：納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成短征關(guān)稅的（3年，滯納金）補征：非因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成短征關(guān)稅的（1年） 五、關(guān)稅爭議處理 30日內(nèi)申請復議，海關(guān)60日內(nèi)做出復議決定，15日內(nèi)起訴。 做課后計算題1、24第五十一條進出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當自繳納稅款或者貨物放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補征稅款。但因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或者漏

4、征稅款的，海關(guān)可以自繳納稅款或者貨物放行之日起3年內(nèi)追征稅款，并從繳納稅款或者貨物放行之日起按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金。海關(guān)發(fā)現(xiàn)海關(guān)監(jiān)管貨物因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，應(yīng)當自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起3年內(nèi)追征稅款，并從應(yīng)繳納稅款之日起按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金。51.某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，并具有進出口經(jīng)營權(quán)。2005年3月發(fā)生相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下： （1）從國外進口小轎車一輛，支付買價400000元、相關(guān)稅金30000元，支付到達我國海關(guān)前的運輸費用40000元、保險費用20000元； （2）將生產(chǎn)中的價值500000元舊設(shè)備運往國外修理，出境

5、時已向海關(guān)報明，支付給境外的修理費用50000元、料件費100000元，并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)收回了修理設(shè)備； （3）從國外進口卷煙80000條（每條200支），支付買價元，支付到達我國海關(guān)前的運輸費用120000元、保險費用80000元。 （注：進口關(guān)稅稅率均為20%，小轎車消費稅稅率8%，單位金額元） 要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額： （1）計算進口小轎車、修理舊設(shè)備和進口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅； （2）計算小轎車在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅； （3）計算卷煙在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅； （4）計算小轎車、修理舊設(shè)備和卷煙在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。6（1）進口關(guān)稅的計算： 進口小轎車應(yīng)納關(guān)稅

6、=（400000300004000020000）20%=98000（元） 修理設(shè)備應(yīng)納關(guān)稅=（50000100000）20%=30000（元） 進口卷煙應(yīng)納關(guān)稅=（12000080000）20%=440000（元） 進口小轎車、修理設(shè)備和進口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅合計=568000（元） （2）進口小轎車消費稅的計算： （40000030000400002000098000進口關(guān)稅）（18%）8%=588000（18%）8%=51130.43（元） （3）進口卷煙消費稅的計算： 定額消費稅=800000.6=48000（元） 每標準條確定消費稅適用比例稅率的價格 =（12000080000440000進口關(guān)稅+48000定額消費稅）（130%）80000=2688000（130%）80000=80000=48（元） 計算結(jié)果每標準條卷煙價格小于50元，所以適用從價消費稅適用30%的稅率。 進口卷煙應(yīng)納消費稅=從價稅+從量稅=384000030%+48000=1152000+48000=1200000（元） （4）增值稅的計算： 進口小轎車應(yīng)納增值稅=（40000030000400002000098000進口關(guān)稅）（18%）17%=588000（18%）17%=108652.17（元） 修理設(shè)備