高級管理學[推薦]通用PPT課件

1、高級管理學指導教師：張玉利南開大學國際商學院企業(yè)管理2003級博士研究生羅伯特卡普蘭 戴維諾頓 與平衡記分卡 主要內容人物簡介關于平衡記分卡平衡記分卡的產生背景為什么平衡記分卡是一種新的管理思想平衡記分卡的理論局限性平衡記分卡的應用誤區(qū)平衡記分卡在中國羅伯特卡普蘭（Robert S. Kapland）主要成果：平衡計分卡和作業(yè)成本法現(xiàn)執(zhí)教于哈佛商學院領導力開發(fā)專業(yè)之Marvin Bower教席 擔任哈佛教職長達18年，之前他曾執(zhí)教于卡耐基-梅隆大學管理學研究生院(GSIA)達16年之久，其中1977-1983年任該研究生院主任 羅伯特卡普蘭（Robert S. Kapland）獲麻省理工學院電

2、子工程學士和碩士學位，以及康奈爾大學運營研究博士學位，1994年，獲德國斯圖加特大學榮譽博士學位 先后出版10本專著，最近的著作包括：戰(zhàn)略中心型組織：使用平潤與業(yè)績的成本與效果，平衡計分卡：變戰(zhàn)略為行動，聚焦于采納平衡記分卡的企業(yè)如何在新的商業(yè)環(huán)境中成長等。羅伯特卡普蘭（Robert S. Kapland）發(fā)表120余篇文章，其中10篇發(fā)表于哈佛商業(yè)評論。最近在哈佛商業(yè)評論中發(fā)表的文章包括：戰(zhàn)略出了問題？畫出你的戰(zhàn)略地圖！、使用平衡計分卡作為戰(zhàn)略管理系統(tǒng)、整合成本系統(tǒng)的未來前景和過往失誤 為數(shù)十個組織提供業(yè)績管理和成本管理系統(tǒng)設計方面的咨詢，并就這些主題在世界各地舉辦講座。 擔任平衡計分卡協(xié)會

3、主席戴維諾頓（David P. Norton） 復興方案國際咨詢企業(yè)總裁平衡計分卡合作者公司(/)的兩位創(chuàng)始人之一，總裁。該公司位于美國波士頓，致力于在世界范圍內推廣平衡計分卡的理念、應用、擴展和整合，同時也為平衡計分卡的應用者提供服務。作業(yè)成本法和平衡計分卡羅伯特卡普蘭在1986年出版的失去關聯(lián)性：管理會計的興衰(RelevanceLost:TheRiseandFallofManagementAccounting)一書中，指出全世界公司組織當時使用的管理會計體系中存在兩大缺陷。首先，標準的成本體系在將間接成本和支持成本（管理費用）分攤到單個的產品、服務和客戶時難以發(fā)揮作用。這樣的錯誤分攤會在

4、對單個產品和客戶的利潤水平進行衡量時造成嚴重偏差。其次，傳統(tǒng)的業(yè)績衡量體系僅僅關注財務方面的指標，而沒有衡量那些驅動未來財務業(yè)績的非財務指標。作業(yè)成本管理和平衡計分卡分別解決第一和第二個問題。作業(yè)成本法和平衡計分卡實際上是兩種非常不同但卻互補的工具。前者關注的是生產和為客戶提供產品與服務等作業(yè)活動的成本，后者關注的是公司組織如何通過活動創(chuàng)造價值。 關于平衡計分卡哈佛商業(yè)評論在慶祝創(chuàng)刊80周年華誕之際，隆重評選推出了“過去八十年來最具影響力的十大管理理念” ，現(xiàn)任哈佛商學院領導力教授羅伯特卡普蘭和其同事戴維諾頓教授發(fā)明的平衡計分卡(Balance Score Card，簡稱BSC)名列第二。根據(jù)

5、權威調查顯示，世界500強中有80%的企業(yè)在應用BSC。 平衡計分卡作為一種戰(zhàn)略績效管理及評價工具，主要從四個重要方面來衡量企業(yè)：財務層面：企業(yè)應針對其所處的生命周期的不同階段，即成長期、維持期、收獲期，采用不同的財務策略，并配合三個財務性主題，即收入增長與組合、降低成本/提高生產率、資產利用/投資策略，決定恰當?shù)呢攧蘸饬恐笜?。什么是平衡記分卡？什么是平衡記分卡？顧客層面：企業(yè)應先找出市場和特定顧客，將顧客層面的核心衡量組（core measurement group，包含市場占有率、現(xiàn)有顧客的保持、新顧客的獲得、顧客滿意度、顧客對公司獲利能力的影響等五大方面）與目標市場/顧客結合，并找出及衡

6、量企業(yè)顧客層面的價值主題（customer value proposition），即企業(yè)透過其產品及服務所提供的特性，包括產品/服務屬性、形象及聲譽、顧客關系屬性等，以建立目標市場/顧客對該企業(yè)的忠誠度和滿意度。什么是平衡記分卡？內部流程層面：為滿足股東及目標顧客的期望，企業(yè)必須確認其創(chuàng)造價值的程序，以有效運用有限的資源，平衡記分卡所建議的完整內部程序價值鏈包括創(chuàng)新程序、經營程序、售后服務程序。 學習與創(chuàng)新層面：包括有關員工的核心衡量及特定情境驅動因素的衡量（situation-specific drivers）。核心衡量包括員工滿意度、員工保持率、員工生產效率；而特定情境驅動因素的衡量，是指

7、為達成上述的核心衡量，公司應針對員工的能力、技術基礎建設及引導員工行動的氛圍等的衡量。 羅伯特卡普蘭，“BSC是一種革命性的評估和管理工具”什么是平衡記分卡？ 卡普蘭和諾頓認為，根據(jù)前述四個層面，分別設計適量的績效衡量指標，可以提供公司經營所需的信息，又不會使信息太過于復雜而失去效用，另外可彌補傳統(tǒng)績效測評的不足，也可促進戰(zhàn)略及愿景的實現(xiàn)。 什么是平衡記分卡？ 稱為平衡記分卡的原因，可從四個方面來看：（a）在長期目標和短期目標之間；（b）在外部計量股東和客戶和關鍵生產的內部計量間；（c）在所要求的結果和這些結果的執(zhí)行動因間；（d）在強調客觀性測量和強調主觀性測量之間保持平衡。BSC化戰(zhàn)略為營運

8、的框架平衡記分卡產生的背景 企業(yè)從工業(yè)時代的競爭轉為信息時代的競爭。企業(yè)的無形資產成為企業(yè)在今天和明天的競爭環(huán)境中取得成功的關鍵因素；20年代80年代中期，美國不斷引進來自日本的管理新方法，如全面質量管理（TQM）、雇員授權等，傳統(tǒng)的財務指標評價體系無法量化企業(yè)在采用這些管理新方法之后能力的提高。平衡記分卡理論的形成（1） 1990年，咨詢公司KPMG的研究機構Nolan Norton研究所發(fā)起了一個研究項目，名叫”未來的組織績效評估方法”。該項目基于這樣一種理念：過去企業(yè)中主要基于財務指標的績效評估方法，已不能滿足時代的需求；過分依賴概括性的財務指標，會破環(huán)企業(yè)持續(xù)發(fā)展的能力。 Nolan

9、Norton研究所的負責人戴維諾頓(David Norton)親自負責該項目，并邀請了來自學術界的羅伯特卡普蘭(Robert Kaplan)，以及來自制造、服務、重工業(yè)和高科技行業(yè)的12家企業(yè)代表。平衡記分卡理論的形成（2）項目組收集了當時企業(yè)界正在嘗試的一些新的績效評估方法，其中Analog設備公司發(fā)明的名為“企業(yè)記分卡”(Corporate Scorecard)的績效評估方法引起了大家的興趣?！捌髽I(yè)記分卡”中除了傳統(tǒng)的財務指標外，還包括了交貨時間、產品質量、新產品開發(fā)等非財務指標。于是，又邀請了Analog設備公司的相應副總裁加入了項目研討。經過項目組的反復研討，記分卡的內容逐漸擴大，最終

10、歸結為四個構面：財務、客戶、內部流程、學習和成長，從而形成一套新的績效評估系統(tǒng)，稱為“平衡記分卡”。幾位項目組的成員將平衡記分卡的思想帶回企業(yè)中進行實踐，并向項目組匯報了平衡記分卡在企業(yè)中的接受程度、有哪些應用機會、遇到的困難等。平衡記分卡理論的形成（3） 在總結研究成果和企業(yè)實踐的基礎上，戴維諾頓和羅伯特卡普蘭于1992在哈佛商業(yè)評論發(fā)表了第一篇關于平衡記分卡的文章“平衡記分卡：驅動績效的度量”(The balanced Scorecard: Measures that drive performance)。 文章發(fā)表后，在企業(yè)界引起了重大反響，許多企業(yè)開始引入平衡記分卡。其中Rockwat

11、er和FMC公司在平衡記分卡的實踐中，提出了一個重要觀點：績效評估指標必須與公司戰(zhàn)略一致。大多數(shù)企業(yè)往往致力于現(xiàn)有流程的優(yōu)化，如強化責任、降低成本、縮短時間等；但是往往忽視那些戰(zhàn)略性的流程：那些必須表現(xiàn)優(yōu)異才能導致戰(zhàn)略成功的流程，特別是一些創(chuàng)新性的流程。平衡記分卡理論的形成（4） 因此，平衡記分卡必須表達公司戰(zhàn)略，作為公司的“戰(zhàn)略地圖”，是公司戰(zhàn)略的表述、澄清和溝通工具?；谶@點認識，戴維諾頓和羅伯特卡普蘭于1993在哈佛商業(yè)評論發(fā)表了第二篇文章“平衡記分卡的實踐”(Putting the balanced scorecard to work)。1993年，大衛(wèi)諾頓出任一家咨詢公司的CEO，專

12、門致力于推行平衡記分卡。通過實踐認識到：平衡記分卡還可以成為一種戰(zhàn)略管理工具，可以基于平衡記分卡建立重要的管理流程，如計劃預算、資源配置、薪酬激勵、反饋和學習等，進行整合績效管理?？偨Y這些經驗，戴維諾頓和羅伯特卡普蘭于1996在哈佛商業(yè)評論發(fā)表了第三篇文章作為戰(zhàn)略管理工具使用的平衡計分卡(Using the balanced scorecard as a strategic management system)。 平衡記分卡理論的形成（5）以上三篇文章逐步深化了平衡記分卡的思想，豐富和擴充了平衡記分卡的功能：從一種更全面的績效評估工具，到戰(zhàn)略表述工具，到最終的完整的戰(zhàn)略管理系統(tǒng)。 當然，伴隨企

13、業(yè)的實踐，平衡記分卡還處于不斷的完善之中；甚至，平衡記分卡的一些基本假設還遭受質疑。畢竟，企業(yè)管理沒有靈丹妙藥，沒有放之四海皆準的真理。 平衡記分卡的特點平衡記分卡以追求顧客滿意度為基本導向，要求經理人采取顧客觀點來界定績效標準。 平衡記分卡將績效評估提升到策略層次，要求組織的高階管理者必須參與標準的訂定和衡量結果的詮釋與決策。 平衡記分卡采取整體觀點考慮績效，打破傳統(tǒng)的功能部門觀點，不僅為了避免不同功能間的本位主義，而且藉此消除由于部門觀點所造成的繁復而多余的活動。 平衡記分卡更進一步擴大到不同組織間價值活動鏈的整合，這樣才能配合目前所謂供應鏈（supply chain）或依訂單生產（bui

14、ld-to-order, BTO）的趨勢。平衡記分卡與傳統(tǒng)評估指標的區(qū)別傳統(tǒng)評估指標傳統(tǒng)評估指標評價的是局部活動，這些局部性的評估指標是由下而上產生的；傳統(tǒng)評估指標只能報告上期發(fā)生的情況，不能告訴經理下一期怎樣改善業(yè)績；財務性指標強調內部性而非外部性，將實際數(shù)與預算數(shù)相比，而非與競爭者相比。平衡記分卡平衡記分卡評估指標來源于組織的戰(zhàn)略目標和競爭需要；平衡記分卡則可充當公司當前及未來成功的基石；平衡記分卡從四種維度得出的資訊，可使營業(yè)收入等外部評估指標與新產品開發(fā)等內部評估指標之間達到平衡。平衡記分卡與傳統(tǒng)評估指標的區(qū)別顧客內部流程學習與創(chuàng)新BSC測評財務指標短期財務績效提升傳統(tǒng)的測評體系企業(yè)整

15、體的提升為什么平衡記分卡是一種新的管理工具 I think that the breakthrough of the Balanced Scorecard is, that for the first time an organization has a way that it can describe its strategy because it allows you to deal with non-financial factors - the intangible assets - and to show how those are being tied to financial o

16、utcomes. And once you describe it, you can manage it. David P. Norton平衡記分卡的理論局限性？平衡計分卡作為一種“多元化的目標管理方法”在繼承了傳統(tǒng)的目標管理方法的優(yōu)點的同時也繼承了其缺點。例如，在公司的經營環(huán)境不穩(wěn)定的情況下，或者公司自身對自己所在的市場的競爭形勢不甚了解的情況下，在應用平衡計分卡技術的過程中，公司整體的戰(zhàn)略目標以及通過逐層分解得到的員工個人目標的設定本身就是一個難以解決的問題。顯然，目標本身是否達成并沒有多大的價值，因為其中涉及到目標水平設定是否恰當?shù)膯栴}。平衡記分卡的應用誤區(qū) “計分卡”，它應當成為戰(zhàn)略執(zhí)

17、行過程中提醒企業(yè)不要偏離既定方向和速度的“儀表盤”，而不是最終目的，從實踐來看，企業(yè)應用平衡計分卡的過程中可能產生的誤區(qū)包括：所有的企業(yè)都可以實施平衡計分卡所有股東的追求都是平衡的 企業(yè)發(fā)展的任何階段都應追求平衡平衡記分卡的應用誤區(qū)重評估，輕戰(zhàn)略沒有戰(zhàn)略就不能實施平衡計分卡平衡就是將原有的業(yè)績指標一分為四 人人平衡才是真正的平衡“將分解進行到底” 要用專門的溝通方案來配合平衡計分卡的實施 平衡記分卡的未來發(fā)展方向繼續(xù)研究什么情況下實施平衡計分卡會帶來成功，什么條件會導致失敗。研究導致它失敗的因素，以便在今后執(zhí)行的過程中避免出現(xiàn)類似的情況。研究如何激發(fā)高層管理人員對這一有效的新方法的認識、承諾和投入，以幫助企業(yè)組織實現(xiàn)更好的業(yè)績。這是企業(yè)組織中實施平衡計分卡時面臨的最大問題。 繼續(xù)致力于改進平衡計分卡管理體系，更進一步向無形資產的測量和管理以及組織流程方向深入。同時把平衡計分卡的應用范圍向新的組織形式拓展，其中包括非贏利組織、公共事業(yè)、衛(wèi)生保健、風險投資和董事會。平衡計分卡在中國 平衡計分卡恐怕是眼下最為時尚的管理話題之一。中國人歷來就很講究陰陽相濟、音聲相和、前后相隨等等；凡此種種，推崇的都是辯證平衡之道，而且往往是出于辯證，止于平衡，平衡復以平衡，遂成中庸。大概是應著這哲學觀念