2022年1月審計(jì)學(xué)原理試題和答案

1、第 PAGE13 頁 共 NUMPAGES13 頁2022年1月審計(jì)學(xué)原理試題和答案20_ 年 1 月審計(jì)學(xué)原理試題和 答案 20_ 年 1 月高等教育自學(xué)考試審計(jì)學(xué)原理試題 （課程代碼 06069 ）重要提示：1.本 試卷共 5 頁，滿分 100 分；考試時(shí)間 150 分鐘。2.應(yīng)考者必須在“答題卡”上按要求作答，答在試卷上 無效。一、單項(xiàng)選擇題（本大題共 18 小題，每小題 1 分，共 18 分）在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題 目要求的，請(qǐng)將其選出并將 “答題卡”的相應(yīng)代碼涂黑。錯(cuò)涂、多涂或未涂均無分。1.制度基礎(chǔ)審計(jì)的主要目標(biāo)是 A.查錯(cuò)防弊 B.查找控制弱點(diǎn) C 查找風(fēng)險(xiǎn)

2、D.察覺錯(cuò)誤 2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見的客觀依據(jù)是 A.獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 B.質(zhì)量控制準(zhǔn)則 C.職業(yè)道德準(zhǔn)則 D.后續(xù)教育準(zhǔn)則 3.建立健全的內(nèi)部控制制度是被審計(jì)單位管理當(dāng)局的 A.審計(jì)責(zé)任 B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) C.會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn) D.會(huì)計(jì)責(zé)任 4.特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的被審計(jì)單位 會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，我們稱之為 20_ 年 1 月審計(jì)學(xué)原理試題和答案 第 2 頁 共 14 頁10.驗(yàn)資分為變更驗(yàn)資和 A.建立驗(yàn)資 B.創(chuàng)立驗(yàn)資 C.初始驗(yàn)資 D.設(shè)立驗(yàn)資 11.審查所有者權(quán)益，通常采用 A.抽查法 B.詳查法 C 順查法 D.逆查法 12.貨幣資金內(nèi)部控制制度的重點(diǎn)是現(xiàn)金和 A.現(xiàn)金

3、日記賬 B.銀行存款 20_ 年 1 月審計(jì)學(xué)原理試題和答案 第 3 頁 共 14 頁C.現(xiàn)金明細(xì)賬 D.其他貨幣資金 13.一年以上定期存款或限定用途的銀行存款，應(yīng)列于 A.流動(dòng)資產(chǎn) B.貨幣資金 C.長期投資 D.其他資產(chǎn) 14.若期初余額存在嚴(yán)重影響本期會(huì)計(jì)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)或漏 報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整，如被審 計(jì)單位不接受建議，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表20_ 年 1 月審計(jì)學(xué)原理試題和答案 第 4 頁 共 14 頁15.若被審計(jì)單位與非關(guān)聯(lián)方之間的銷售量占商品總銷 售量的比例超過 20%（含 20%），確認(rèn)收入的依據(jù)應(yīng)是被 審計(jì)單位與非關(guān)聯(lián)方銷售的 A.實(shí)際交易價(jià)格 B.商品賬面價(jià)

4、值 16.企業(yè)在進(jìn)行交易時(shí)，如果支付的貨幣性資產(chǎn)占換入 資產(chǎn)公允價(jià)值的比例高于某一數(shù)值， 可視為貨幣性交 易，這一數(shù)值是 A20% C30% 17.在非持續(xù)經(jīng)營情況下，會(huì)計(jì)原則主要是 A.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 B.配比原則 C.收付實(shí)現(xiàn)制原則 D.歷史成本原則 18.注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題應(yīng) 當(dāng)統(tǒng)一規(guī)范為 A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告 B.外部審計(jì)報(bào)告 C.審計(jì)報(bào)告 D.獨(dú)立審計(jì)報(bào)告 二、雙項(xiàng)選擇題（本大題共 6 小題，每小題 2 分，共 12 分）在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中有兩個(gè)是符合題目要 求的，請(qǐng)將其選出并將“答題卡”的相應(yīng)代碼涂黑。錯(cuò) 涂、多涂或未涂均無分。A.無保留意見 C

5、.保留意見 B.保留意見或否定意見 D.無法表示意見 C 市場(chǎng)價(jià)值 D.加權(quán)平均價(jià)格 B25% D50% 指 A.處置權(quán) C 收益權(quán) E.轉(zhuǎn)讓權(quán) 20_ 年 1 月審計(jì)學(xué)原理試題和答案 第 5 頁 共 14 頁20.與審計(jì)程度成正比關(guān)系的風(fēng)險(xiǎn)包括 A.期望風(fēng)險(xiǎn) B.固有風(fēng)險(xiǎn) C 控制風(fēng)險(xiǎn) E.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 21.盤點(diǎn)法一般分為 A.直接盤點(diǎn)法 C 監(jiān)督盤點(diǎn)法 D.內(nèi)部盤點(diǎn)法 E.外部盤點(diǎn)法 22.內(nèi)部控制按照控制依據(jù)可以分為 A.出資者控制 B.經(jīng)營者控制 C 預(yù)算控制 D.財(cái)務(wù)部門的控制 E.制度控制 23.下列屬于購貨與付款循環(huán)的主要單據(jù)有 A.驗(yàn)收單 B.付款憑證 C 發(fā)運(yùn)憑證 E.借款合同

6、 24.直接或有事項(xiàng)包括 A.稅務(wù)糾紛 C.應(yīng)收賬款抵借 E.其它債務(wù)擔(dān)保 三、多項(xiàng)選擇題（本大題共 7 小題，每小題 2 分，共 14 分）在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少兩個(gè)是符合題 目要求的，請(qǐng)將其選出并將 “答題卡”的相應(yīng)代碼涂 黑。錯(cuò)涂、多涂或未涂均無分。25.審計(jì)模式有 A.全面基礎(chǔ)審計(jì) B.順序基礎(chǔ)審計(jì) C 賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì) D.制度基礎(chǔ)審計(jì) D.檢查風(fēng)險(xiǎn) B.間接盤點(diǎn)法 D.顧客訂貨單 B.商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn) D 產(chǎn)品質(zhì)量保證 20_ 年 1 月審計(jì)學(xué)原理試題和答案 第 6 頁 共 14 頁E.風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì) 26.為了取得充分的證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須依據(jù)一些因 素進(jìn)行判斷，包括 A.被審事項(xiàng)

7、發(fā)生差錯(cuò)可能性 B.內(nèi)部控制制度的有效性 C.重點(diǎn)項(xiàng)目 D.代表性項(xiàng)目 E.證據(jù)成本 27.審計(jì)的一般方法包括 A.順查法 B.逆查法 C.詳查法 D.抽查法 E.查詢法 28.下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不進(jìn)行符合性測(cè)試而 直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試的有 A.相關(guān)內(nèi)部控制不存在 B.相關(guān)內(nèi)部控制存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過了解后，發(fā)現(xiàn) 其并未有效運(yùn)行 C.相關(guān)內(nèi)部控制存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過了解后，發(fā)現(xiàn) 其有效運(yùn)行 D.符合型測(cè)試的工作量可能大于進(jìn)行符合性測(cè)試所減 少的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量 E.符合型測(cè)試的工作量可能小于進(jìn)行符合性測(cè)試所減 少的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量 29.可以采用否定式函證的情形包括 A.相關(guān)內(nèi)部控制

8、是有效的 B.個(gè)別賬戶的欠款金額較大 C.欠款金額小的債務(wù)人數(shù)量很多 D.預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較低 E.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有理由確信大多數(shù)函證者能認(rèn)真對(duì)待詢 證函，并對(duì)不正確情況予以反饋 30.對(duì)有市價(jià)的長期投資應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的依據(jù)包括 A.市價(jià)低于賬面價(jià)值 B.該項(xiàng)投資暫停交易 1 年或 1 年以上C 被審計(jì)單位當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損 D 被投資單位持續(xù) 2 年發(fā)生虧損 E.被投資單位正在進(jìn)行清算 31.特殊項(xiàng)目審計(jì)的特殊性表現(xiàn)在 A.可以單獨(dú)審查 B.不少項(xiàng)目有具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 C.審計(jì)難度較大 D.無法清晰審核 E.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)高 四、 判斷改錯(cuò)題（本大題共 10 小題，每小題 2 分，共 20 分）判斷下列每小題的

9、正誤。正確的打“”; 錯(cuò)誤的打 “_” ， 并改正劃線部分。32.會(huì)計(jì)師事務(wù)所如與客戶存在可能損害獨(dú)立性的利害 關(guān)系,不得承接其委托的審計(jì)或其他的鑒證業(yè)務(wù)。33.規(guī)模大的企業(yè)，其重要性水平的絕對(duì)值一般比規(guī)模 小的企業(yè)要小。34.業(yè)務(wù)類工作底稿都應(yīng)作為永久性檔案進(jìn)行保存。35.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師估計(jì)被審計(jì)單位的控制風(fēng)險(xiǎn)較低， 那么就應(yīng)執(zhí)行較多的符合性測(cè)試來驗(yàn)證這一估計(jì)。36.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)總體水平固定的情況下，控制風(fēng)險(xiǎn)越高， 檢查風(fēng)險(xiǎn)也就越高。37.內(nèi)部控制制度保證所有交易和事項(xiàng)能一正確反映。38.當(dāng)期收入較低而費(fèi)用較高的企業(yè)，一般會(huì)采取“推 遲確認(rèn)收入”的舞弊手法。39.按照規(guī)定，單獨(dú)股價(jià)作為固定資產(chǎn)

10、入賬的土地應(yīng)當(dāng) _全額計(jì)提減值準(zhǔn)備。40.投資和籌資循環(huán)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)通常比較小。41.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在驗(yàn)證現(xiàn)金收支的截止時(shí)，可以對(duì)審計(jì) .日前后段內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進(jìn)行審計(jì)，以確定是否存 在跨期事項(xiàng)。五、 簡答題（本大題共 4 小題，每小題 6 分，共 24 分）42.簡述內(nèi)部控制五要素。43.簡述獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的作用。44.簡述符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試的區(qū)別。20_ 年 1 月審計(jì)學(xué)原理試題和答案 第 7 頁 共 14 頁20_ 年 1 月審計(jì)學(xué)原理試題和答案 第 8 頁 共 14 頁45.審計(jì)證據(jù)包括哪些重要特征？ 六、實(shí)務(wù)題（本題 12 分）46.注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲、乙兩人根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與 A 公司 簽訂

11、的 20_5 年第 8 號(hào)委托書于 2 月 1 日對(duì)其會(huì)計(jì)報(bào)表 進(jìn)行審計(jì)，于 2 月 28 日完成全部外勤工作。除下列事 項(xiàng)外，A 公司會(huì)計(jì)報(bào)表其他內(nèi)容均符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定， 恰當(dāng)?shù)胤从沉似湄?cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。注冊(cè) 會(huì)計(jì)師均已認(rèn)可。（1）A 公司上年末產(chǎn)成品期末余額多計(jì) 1 萬元，影響 20_4 年利潤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)?jiān)摴菊{(diào)整，但未 予接受。（2）A 公司 7 月份起對(duì)產(chǎn)品成品發(fā)出計(jì)價(jià)由先出先進(jìn)法 改為加權(quán)平均法，使 20_4 年銷售成本上升 1.5 萬 元，這一變化未在會(huì)計(jì)報(bào)表中說明， 確定應(yīng)納稅所 得額時(shí)也未作調(diào)整。要求：確定注冊(cè)會(huì)計(jì)師表述審計(jì)意見的類型，并寫出審 計(jì)報(bào)告的說明

12、段和意見段。20_ 年 1 月審計(jì)學(xué)原理試題和答案 第 9 頁 共 14 頁20_ 年 1 月審計(jì)學(xué)原理試題和答案 第 10 頁 共 14 頁20_ 年 1 月高等教育自學(xué)考試審計(jì)學(xué)原理試題答案 （課程代碼 06069 ）一、單項(xiàng)選擇題（本大題共 18 小題，每小題 1 分，共 18 分）1- 5：BADBD 6 - 10：CBADD11- 15：BBDBD 16 二、雙項(xiàng)選擇題（本大題共 分）19.BD 20.BC 21.AC 24.AD 三、多項(xiàng)選擇題（本大題共 分）- 18：BCC 6 小題，每小題 2 分，共 12 22.CE 23.AB 7 小題，每小題 2 分，共 14 20_ 年

13、 1 月審計(jì)學(xué)原理試題和答案 第 11 頁 共 14 頁四、判斷改錯(cuò)題（本大題共 10 小題，每小題 2 分，共 20 分）題號(hào) 判斷 更正 32 V （2 分）33 _（ 1 分）大（1 分）34 _（ 1 分）當(dāng)期檔案（1 分）35 V （2 分）36 _（ 1 分）低（1 分）37 V （2 分）38 _（ 1 分）提前確認(rèn)收入（1 分）39 _（ 1 分）不需（1 分）40 _（ 1 分）大（1 分）41 _（ 1 分）結(jié)賬日（1 分）五、簡答題（本大題共 4 小題，每小題 6 分，共 24 分）42.（1）控制環(huán)境；（1 分）（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；（1 分）（3）控制活動(dòng)；（1 分）（4）

14、信息與溝通；（1 分）（5）監(jiān)控。（1 分）根據(jù)對(duì)五要素的具體描述酌情給 1 分。43.（ 1）獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則為注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)取信于社會(huì)提 20_ 年 1 月審計(jì)學(xué)原理試題和答案 第 12 頁 共 14 頁供了法律保證；（1 分）（2）獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則有利于維護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的合法權(quán)益； （1 分）（3）獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則有利于提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作 質(zhì)量，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)范和指 南；（1 分）（4）獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見的客 觀依據(jù)。（1 分）（根據(jù)具體闡述酌情給 12 分。44.（ 1 ）測(cè)試目的不同。（ 1 分）符合性測(cè)試的目的是確 定被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制

15、度是否可以依賴以 及可依賴的程度；實(shí)質(zhì)性測(cè)試的目的是取得注 冊(cè)會(huì)計(jì)師來已作出審計(jì)結(jié)論的足夠的審計(jì)證 據(jù)。（ 2）測(cè)試對(duì)象不同。（ 1 分）符合性測(cè)試主要針對(duì)內(nèi) 部控制制度；實(shí)質(zhì)性測(cè)試主要針對(duì)賬戶余額或 發(fā)生額。（3）評(píng)價(jià)依據(jù)不同。（ 1 分）符合性測(cè)試的評(píng)價(jià)依據(jù) 是企業(yè)內(nèi)部控制制度的有關(guān)規(guī)定；實(shí)質(zhì)性測(cè)試 的評(píng)價(jià)依據(jù)是企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)會(huì)計(jì)制 度、稅法等法規(guī)。（4）測(cè)試方法不同。（ 1 分）符合性測(cè)試方法包括檢 查、詢問、實(shí)地觀察、重新執(zhí)行有關(guān)程序等； 實(shí)質(zhì)性測(cè)試的方法則包括盤點(diǎn)、函證、計(jì)算、20_ 年 1 月審計(jì)學(xué)原理試題和答案 第 13 頁 共 14 頁分析p 性復(fù)核等方法。（根據(jù)具體闡述酌

16、情給 12 分。）45.（1）相關(guān)性（ 1 分）有效的審計(jì)證據(jù)與審計(jì)事項(xiàng)有內(nèi)在聯(lián)系，能在一定 程度上直接或間接地證明事項(xiàng)，否則，就不能對(duì)被 審事項(xiàng)加以證明。（1 分）（ 2 ）重要性（ 1 分）審計(jì)證據(jù)的重要性根據(jù)反映金額的大小和所反映問 題的性質(zhì)兩方面判斷。（ 1 分）（3）可靠性。（ 1 分）外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠；內(nèi)部控制健全有效環(huán)境 下的證據(jù)更可靠；直接證據(jù)比間接證據(jù)更可靠；實(shí) 物證據(jù)比口頭證據(jù)可靠。（ 1 分）六、實(shí)務(wù)題（本題 12 分）46.由于 A 公司上年末產(chǎn)成品余額多計(jì) 1 萬元，改變產(chǎn) 成品發(fā)出計(jì)價(jià)又使 20_4 年銷售成本上升 1.5 萬元，此 兩項(xiàng)影響 20_4 年利潤虛減 2.5 萬元。由于 A 公司未作 調(diào)整，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表表示除外事項(xiàng)的保留意 見。（ 3 分）審計(jì)報(bào)告的說明段和意見段按下列格式寫作：經(jīng)審查，A 公司上年末產(chǎn)成品期末余額多計(jì) 1 萬元, 影響本年利潤減少 1 萬元；（ 2 分）另外，從本年度 7 月 份起，由于采用加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出產(chǎn)品