[財務(wù)管理]稅收籌劃習題稅法

1、2022/7/12財政稅務(wù)學院11、某軟件開發(fā)企業(yè)（一般納稅人）2009年3月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得不含稅銷售額180000元，已開具增值稅專用發(fā)票；本月購進材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為3320元（專用發(fā)票通過稅務(wù)機關(guān)的認證）；支付運費5000元，取得的國有運輸企業(yè)開具運費發(fā)票上注明運費4000元、保管費600元、押運費400元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實際負擔的增值稅為（）元。2022/7/12財政稅務(wù)學院2應(yīng)納稅額18000017%332040007%27000（元）實際稅負27000180000100%15%，實際稅負超過3%的部分即征即退，實際應(yīng)納稅額1800003%5400（元

2、）2022/7/12財政稅務(wù)學院3某納稅人2009年4月取得增值稅專用發(fā)票，認證稅款30000元，3月份購入的貨物4月因管理不善被雨淋濕發(fā)生霉爛損失，成本共計5000元，用于集體福利4000元，當月實際可抵扣的進項稅為（）。2022/7/12財政稅務(wù)學院4應(yīng)作進項轉(zhuǎn)出。當月可抵扣的進項稅30000（50004000）17%28470（元）提示：目前只有免稅農(nóng)產(chǎn)品和運費實行計算抵扣，成本與購買金額是不一致的，所以先用成本除以（1扣除率）計算出購買的原價，然后再乘以稅率才是轉(zhuǎn)出的進項稅額。例如農(nóng)產(chǎn)品發(fā)生非正常損失，進項轉(zhuǎn)出成本/（1扣除率）扣除率2022/7/12財政稅務(wù)學院5某商貿(mào)企業(yè)進口原材料

3、一批，關(guān)稅完稅價格為300萬元，假設(shè)進口關(guān)稅稅率為20%，支付國內(nèi)運輸企業(yè)的運輸費用萬元（有貨票）；本月售出，取得不含稅銷售額550萬元，則本月應(yīng)納增值稅額為（）2022/7/12財政稅務(wù)學院6進口關(guān)稅30020%60（萬元）進口環(huán)節(jié)增值稅（30060）17%（萬元）本月應(yīng)納增值稅額55017%0.57%（萬元）2022/7/12財政稅務(wù)學院7某日化企業(yè)（地處市區(qū)）為增值稅一般納稅人，2008年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）與甲企業(yè)（地處縣城簽訂加工合同），為甲企業(yè)加工一批化妝品，甲企業(yè)提供的原材料成本20萬元，加工后開具增值稅專用發(fā)票，注明收取加工費及代墊輔助材料價款共計8萬元、增值稅萬元；2022/

4、7/12財政稅務(wù)學院82008年8月該企業(yè)受托加工化妝品應(yīng)代收代繳消費稅和城市維護建設(shè)稅共計（）萬元。代收代繳消費稅（208）（130%）30%12（萬元）甲企業(yè)12（17%）（萬元）應(yīng)納增值稅為元日化企業(yè)2022/7/12財政稅務(wù)學院9（2）進口一批化妝品作原材料，支付貨價60萬元、國外采購代理人傭金3萬元，支付進口化妝品運抵我國輸入地點起卸前運輸費用及保險費共計9萬元，支付包裝勞務(wù)費1萬元，關(guān)稅稅率20%，支付海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉庫運費2萬元，其中運輸費用萬元、裝卸費萬元、建設(shè)基金萬元，取得運費發(fā)票，本月生產(chǎn)領(lǐng)用進口化妝品的80%；2022/7/12財政稅務(wù)學院102008年8月該企業(yè)進口化

5、妝品應(yīng)納進口關(guān)稅（14）萬元。向國外代理人支付購貨傭金不計入關(guān)稅完稅價格，關(guān)稅完稅價格609170（萬元），關(guān)稅7020%14（萬元）應(yīng)納增值稅（7014） （130%）17%（萬元）應(yīng)納消費稅 （7014） （130%）30%36（萬元）本月領(lǐng)用80%，在計算消費稅時可扣除3680%（萬元）2022/7/12財政稅務(wù)學院11（3）將護膚護發(fā)品和化妝品組成成套化妝品銷售，某大型商場一次購買240套，該日化企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明金額48萬元，其中包括護膚護發(fā)品18萬元，化妝品30萬元；（4）銷售其他化妝品取得不含稅銷售額150萬元；（5）將成本為萬元的新研制的化妝品贈送給消費者使用。（成本

6、利潤率為5%）本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在本月認證抵扣。2022/7/12財政稅務(wù)學院122008年8月該企業(yè)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅（）萬元，應(yīng)納消費稅（）萬元。成套銷售應(yīng)納增值稅4817%（萬元）成套銷售應(yīng)納消費稅4830%（萬元）銷售其他化妝品應(yīng)納增值稅15017%（萬元）銷售其他化妝品應(yīng)納消費稅15030%45（萬元）2022/7/12財政稅務(wù)學院13對外贈送視同銷售應(yīng)納增值稅1.4（15%）（130%） 17%（萬元）應(yīng)納消費稅1.4（15%）（130%） 30%（萬元）增值稅銷項稅額（萬元）增值稅進項稅額（） 7%（萬元）（萬元）國內(nèi)銷售應(yīng)納消費稅45（萬元）2022/7/

7、12財政稅務(wù)學院142009年12月某煙草進出口公司從國外進口卷煙8萬條（每條200支），支付買價200萬元，支付到達我國海關(guān)前的運輸費用12萬元、保險費用8萬元。關(guān)稅完稅價格220萬元。假定進口卷煙關(guān)稅稅率為20%。則進口卷煙應(yīng)納消費稅為（）萬元。2022/7/12財政稅務(wù)學院15（1）進口卷煙應(yīng)納關(guān)稅22020%44（萬元）（2）進口卷煙消費稅計算：定額消費稅（萬元）每標準條確定消費稅適用比例稅率價格（22044）（136%）8（萬元）2022/7/12財政稅務(wù)學院16每條價格小于70元，所以適用36%的稅率。從價應(yīng)納消費稅（22044）（136%）36%（萬元）應(yīng)納消費稅156（萬元）2

8、022/7/12財政稅務(wù)學院17王某下崗后自謀職業(yè)（持再就業(yè)優(yōu)惠證），開辦一家影樓，主要從事照相業(yè)務(wù)。 2011年取得如下收入： （1）照相取得營業(yè)收入140000元，其中包括隨同照相一并銷售的相冊、鏡框的收入25000元。 （2）將一處住房出租給個人居住，承租期間發(fā)生維修費用600元，由承租人承擔，從租金中抵減，王某實際收取租金7200元。 （3）出租影樓內(nèi)的柜臺取得租金收入8400元，其中包括水費、電費、衛(wèi)生費等400元。 （4）10月，將2002年購買的一處住房出售，取得銷售收入150000元；該住房買價110000元，購買時發(fā)生相關(guān)費用12200元。 （5）受托代銷某品牌膠卷，取得銷售

9、收入25000元。合同規(guī)定，按銷售收入的10%收取手續(xù)費。2022/7/12財政稅務(wù)學院18根據(jù)上述資料回答下列問題： （1）王某2011年照相業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅（ ）元。照相同時銷售相冊屬于營業(yè)稅的混合銷售行為 。1400005%7000（元）（2）王某2011年出租業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅（）元。2011年個人按市價出租住房應(yīng)按3的稅率征收營業(yè)稅，并且不得扣除支付的任何費用。 出租業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅（7200+600）117 出租柜臺應(yīng)納營業(yè)稅84005420 出租業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅合計117+420537元 2022/7/12財政稅務(wù)學院19（3）王某2011年銷售不動產(chǎn)應(yīng)納營業(yè)稅（ ）元。 銷售的購置不足5

10、年的住房應(yīng)全額征收營業(yè)稅 銷售不動產(chǎn)應(yīng)納營業(yè) 2022/7/12財政稅務(wù)學院20（4）王某2011年合計應(yīng)納營業(yè)稅（ ）元。代銷業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅25000105125（元） 對持有再就業(yè)優(yōu)惠證人員從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加和個人所得稅。王某2011年應(yīng)納營業(yè)稅7000+654+125+7500-80007279（元） 2022/7/12財政稅務(wù)學院21某公司2011年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額120萬元，取得境外投資

11、的稅后收益萬元。境外企業(yè)所得稅稅率為20%，該企業(yè)享受稅收優(yōu)惠，實際繳納了15%的企業(yè)所得稅。兩國之前簽署了稅收協(xié)定，互相給予稅收饒讓。該公司2011年度在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。 2022/7/12財政稅務(wù)學院22境外實納所得稅： 59.5（115%）15%（萬元）饒讓視同在境外已納稅： 59.5（115%）20%14（萬元）扣除限額 59.5（115%）25%（萬元）120 59.5（115%）25%14（萬元）或簡便計算：12025%59.5（115%）（25%20%）（萬元）如果兩國未簽署稅收協(xié)定，則應(yīng)納企業(yè)所得稅：120 25%59.5（115%）（25%15%）37（萬元）

12、2022/7/12財政稅務(wù)學院232011年某居民企業(yè)購買安全生產(chǎn)專用設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營，取得的增值稅普通發(fā)票上注明設(shè)備價款萬元。已知該企業(yè)2009年虧損40萬元，2010年盈利20萬元，2011年度經(jīng)審核的未彌補虧損前的應(yīng)納稅所得額60萬元。2011年度該企業(yè)實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元2022/7/12財政稅務(wù)學院24當年應(yīng)納稅額60（4020）25%10（萬元）實際應(yīng)納稅額1011.710%（萬元）2022/7/12財政稅務(wù)學院25某小型微利企業(yè)（增值稅一般納稅人）2011年購買國產(chǎn)環(huán)保設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元、稅款萬元。已知2005年尚未彌補的虧損20萬元，2011年

13、經(jīng)審核的未彌補虧損前應(yīng)納稅所得額60萬元。該企業(yè)2011年實際繳納企業(yè)所得稅（）萬元。2022/7/12財政稅務(wù)學院26國產(chǎn)設(shè)備投資抵免額2010%2（萬元）2011年不能彌補2005年虧損，應(yīng)納稅額6020%12（萬元）122 10 （萬元）1、實務(wù)中，要看固定資產(chǎn)入賬憑證，如果是沒有抵扣的增值稅，按含稅價入賬，如果抵扣了增值稅，以不含稅價為基數(shù)計算抵免額。2、虧損彌補，下一年度算起，連續(xù)5年，先虧先補，后虧后補。2022/7/12財政稅務(wù)學院27某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售彩色電視機，假定2008年度有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）銷售彩電取得不含稅收入8600萬元，與彩電配比

14、的銷售成本5660萬元；（2）轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入700萬元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費用100萬元；（3）出租設(shè)備取得租金收入200萬元，接受原材料捐贈 取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬元、增值稅進項稅金萬元，取得國債利息收入30萬元；（4）購進原材料共計3000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明進項稅額510萬元；支付購料運輸費用共計230萬元，取得運輸發(fā)票；（5）銷售費用1650萬元，其中廣告費1400萬元；（6）管理費用850萬元，其中業(yè)務(wù)招待費90萬元；（7）財務(wù)費用80萬元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬元所支付的年利息40萬元（當年金融企業(yè)貸款的年利率為5.8%）；（8）

15、計入成本、費用中的實發(fā)工資540萬元，發(fā)生的工會經(jīng)費15萬元、職工福利費82萬元、職工教育經(jīng)費18萬元；（9）營業(yè)外支出300萬元，其中包括通過公益性社會團體向貧困山區(qū)的捐款150萬元。（其他相關(guān)資料：上述銷售費用、管理費用和財務(wù)費用不涉及技術(shù)轉(zhuǎn)讓費用；取得的相關(guān)票據(jù)均通過主管稅務(wù)機關(guān)認證。）2022/7/12財政稅務(wù)學院28要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：（1）企業(yè)2008年應(yīng)繳納的增值稅；（2）企業(yè)2008年應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（3）企業(yè)2008年應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加；（4）企業(yè)2008年實現(xiàn)的會計利潤；（5）廣告費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（6）業(yè)

16、務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（7）財務(wù)費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（8）職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（9）公益性捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（10）企業(yè)2008年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額；（11）企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。2022/7/12財政稅務(wù)學院29【答案及解析】（1）企業(yè)2008年應(yīng)繳納的增值稅； =860017%-（8.5+510+2307%）（萬元）（2）企業(yè)2008年應(yīng)繳納的營業(yè)稅；租金收入應(yīng)納營業(yè)稅=2005%=10（萬元）解析：700萬元技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營業(yè)稅；（3）企業(yè)2008年應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加=（927.4+10

17、）（7%+3%）（萬元）（4）企業(yè)2008年實現(xiàn)的會計利潤= （萬元） 的捐贈收入計入收入總額；注意應(yīng)減除營業(yè)稅、城建稅、教育費附加。2022/7/12財政稅務(wù)學院30（5）廣告費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；限額=（8600+200）15%=1320（萬元）應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額=1400-1320=80（萬元）（6）業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額； 9060%=54（萬元）（8600+200）5=44（萬元）應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額=90-44=46（萬元）（7）財務(wù)費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額=40-5005.8%=11（萬元）（8）職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所

18、得額；工會經(jīng)費限額（萬元）職工福利費限額（萬元）職工教育經(jīng)費限額（萬元）應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額（萬元）2022/7/12財政稅務(wù)學院31（9）公益性捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額= （萬元）（10）企業(yè)2008年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額；技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得700-100=600萬元，其中500萬元免稅，100萬元減半征收。 國債利息-500（免稅所得）（萬元）（11）企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=（）（萬元）2022/7/12財政稅務(wù)學院32國家鼓勵的某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，2006年4月在我國經(jīng)濟特區(qū)依法設(shè)立，經(jīng)營期限為15年，被認定為增值稅一般納稅人，適用17%的增值稅率。該企業(yè)設(shè)立的當年盈利，經(jīng)稅

19、務(wù)機關(guān)批準享受兩免三減半的稅收優(yōu)惠政策，該特區(qū)2006年2007年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%。2008年，該企業(yè)自行核算主營業(yè)務(wù)收入為2700萬元，其他業(yè)務(wù)收入200萬元，扣除項目金額2820萬元，實現(xiàn)利潤總額80萬元。經(jīng)注冊稅務(wù)師審核，發(fā)現(xiàn)下列情況：(1)管理費用賬戶列支100萬元，其中：業(yè)務(wù)招待費30萬元、新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費40萬元、支付給母公司的管理費10萬元。(2)財務(wù)費用賬戶列支40萬元，其中：2008年6月1日向非金融企業(yè)借入資金200萬元用于廠房擴建，當年支付利息12萬元，該廠房于9月底竣工結(jié)算并交付使用;同期銀行貸款年利率為6%。(3)營業(yè)外支出賬戶列支50萬元，其中：對外捐贈

20、30萬元(通過縣級政府向貧困地區(qū)捐贈20萬元，直接向某校捐贈10萬元);價值40萬元的產(chǎn)品被盜(外購原材料成本占60%)，獲得保險公司賠償30萬元;被環(huán)保部門處以罰款10萬元。2022/7/12財政稅務(wù)學院33(4)投資收益賬戶貸方發(fā)生額45萬元，其中：從境內(nèi)A公司(小型微利企業(yè))分回股息10萬元;從境外B公司分回股息30萬元，B公司適用企業(yè)所得稅稅率20%;國債利息收入5萬元。(5)實際支付工資總額300萬元(其中殘疾人員工資50萬元)，發(fā)生職工福利費支出45萬元、職工工會經(jīng)費6萬元、職工教育經(jīng)費7萬元，為職工支付商業(yè)保險費20萬元。(6)2008年1月份購進安全生產(chǎn)專用設(shè)備，設(shè)備投資額20

21、萬元，2月份投入使用，該設(shè)備按照直線法計提折舊，期限為10年，殘值率10%。企業(yè)將設(shè)備購置支出一次性在成本中列支。(7)接受某公司捐贈的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元、增值稅額萬元，該項業(yè)務(wù)未反映在賬務(wù)中。(8)用自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資，產(chǎn)品成本70萬元，不含稅銷售價格100萬元，該項業(yè)務(wù)未反映在賬務(wù)中。2022/7/12財政稅務(wù)學院341.業(yè)務(wù)招待費30萬元,按發(fā)生額的60%計算得出18萬元,上限按3000萬0.005=15（萬元）,允許扣除15萬元,調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-15=15（萬元）。技術(shù)開發(fā)費加計扣除20萬元 。母公司管理費10萬元不得扣除 。財務(wù)費用允許扣除竣工結(jié)算

22、交付使用后的3個月利息=200萬元0.06/123=3（萬元 ）。允許扣除的管理費用和財務(wù)費用合計(含加計扣除)=100+40-15+20-10-12+3=126（萬元）。2022/7/12財政稅務(wù)學院352.會計核算利潤80萬元 會計需調(diào)整:利息支出12萬共7個月,其中4個月應(yīng)資本化,調(diào)增會計利潤（萬元）；營業(yè)外支出,損失貨物應(yīng)進項轉(zhuǎn)出=40萬元（萬元）,調(diào)減會計利潤萬元 ；接受捐贈收入萬元調(diào)增會計利潤 ；自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資100萬元調(diào)增會計利潤,成本70萬元調(diào)減會計利潤 ，合計調(diào)增會計利潤=30（萬元）；安全生產(chǎn)設(shè)備20萬不得一次性攤?cè)氤杀?允許計提折舊=20萬元（-10%）（萬元）,調(diào)增會

23、計利潤（萬元）；調(diào)整后實際會計利潤（萬元）。2022/7/12財政稅務(wù)學院363.營業(yè)外支出賬面50萬元 允許扣除的公益性捐贈萬元（萬元）,實際支出20萬元,調(diào)增應(yīng)納稅所得額萬元 ；直接捐贈的10萬元,行政罰款10萬元不得扣除,調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元 。40 60% 17%營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整所得額合計= 20-17.16+10-4.08+10=18.76(萬元)。2022/7/12財政稅務(wù)學院374.殘疾人工資加計扣除50萬元；職工福利費調(diào)增所得額=45-30014%=3（萬元）,商業(yè)保險20萬元調(diào)增所得額,合計調(diào)減所得額27萬元5.會計利潤萬元 ；業(yè)務(wù)招待費調(diào)增15萬元；技術(shù)開發(fā)費調(diào)減20萬

24、元,管理費調(diào)增10萬元, 允許扣除=200萬元6%/10/123=3（萬元）,調(diào)增應(yīng)納稅所得額=12-3=9（萬元）；營業(yè)外支出調(diào)增萬元 ；投資收益45萬調(diào)減45萬元 ；工資福利商業(yè)保險調(diào)減27萬元 ；應(yīng)納稅所得額=（）（萬元）2022/7/12財政稅務(wù)學院386.境內(nèi)所得應(yīng)納的企業(yè)所得稅（萬元）； 抵免安全生產(chǎn)設(shè)備的設(shè)備投資額=20萬元10%=2（萬元）國外所得補稅=30萬元/(1-20%)(25%-20%)=1.88(萬元)合計應(yīng)納稅額=9.09-2+1.88=8.97(萬元)。2022/7/12財政稅務(wù)學院39某大學周教授2009年6月份收入情況如下：（1）工資收入3200元。（2）學校發(fā)上半年獎金3600元。（3）擔任兼職律師取得收入80000元，將其中40000元通過政府部門捐給受災(zāi)地區(qū)。（4）取得稿酬收入3800元。要求計算周教授6月份應(yīng)繳納的個人所得稅。2022/7/12財政稅務(wù)學院40（1）6月份工資薪金應(yīng)納稅額（320036002000）15%125595（元）（2）擔任兼職律師未考慮捐贈時應(yīng)納稅所得額80000（120%）64000（元）考慮捐贈時的應(yīng)納稅所得額640006400030%44800（元）4480030%200011440（元）（3）稿酬所得應(yīng)納個人所得稅（3800800）20%（130%）420（元）2022/7/12財政稅務(wù)學院41李某系