審計理論與實務考試真題在線測試

1、審計理論與實務考試真題在線測試1.下列有關審計人員法律責任的表述，正確的是（ ）。2011年中級真題A.內部審計人員不需要承擔法律責任B.判定社會審計人員法律責任的法律依據不包括刑法和公司法C.中華人民共和國審計法所規(guī)定的審計法律責任包括行政責任和刑事責任D.中華人民共和國審計法所規(guī)定的審計法律責任包括國家審計、社會審計和內部審計的法律責任【答案】:C【解析】:A項，審計署關于內部審計工作的規(guī)定第三十九條規(guī)定了內部審計人員應承擔的法律責任；B項，在我國，判斷社會審計人員法律責任的成文法主要有中華人民共和國注冊會計師法中華人民共和國證券法中華人民共和國公司法中華人民共和國刑法等。C項，中華人民共

2、和國審計法規(guī)定的審計法律責任是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任。D項，中華人民共和國審計法所規(guī)定的審計法律責任是國家審計的法律責任，不包括內部審計和社會審計的法律責任。2.下列各項中，屬于國家審計實施階段的工作有（ ）。2011年中級真題A.成立審計組B.編制審計工作方案C.編制審計實施方案D.調查了解被審計單位及其相關情況E.起草審計報告【答案】:A|C|D【解析】:國家審計實施階段的工作包括：成立審計組，送達審計通知書；進行調查了解；編制審計實施方案；獲取審計證據，進行審計記錄；檢查重大違法行為。B項屬于審計計劃階段的工作；E項屬于審計報告階段的工作。3.為

3、了檢查采購與付款循環(huán)內部控制的有效性，審計人員可以采取的測試程序有（ ）。A.抽取部分采購業(yè)務，檢查請購單是否經過批準B.檢查驗收單是否連續(xù)編號C.比較分析當年與上年應付賬款余額的變動情況D.向債權人函證應付賬款E.觀察驗收部門是否獨立于倉庫保管部門【答案】:A|B|E【解析】:AB兩項屬于采購與付款循環(huán)內部控制測試中對采購業(yè)務的檢查與驗證；E項屬于采購與付款循環(huán)內部控制測試中的實物控制的要求；CD兩項均屬于對采購與付款業(yè)務循環(huán)采取的實質性程序。4.下列關于監(jiān)盤的說法中正確的是（ ）。A.監(jiān)盤是指審計人員親自盤點被審計單位的各種實物資產B.監(jiān)盤的目的是確定被審計單位以實物形態(tài)存在的資產是否真實

4、存在C.監(jiān)盤可以證實資產的所有權D.監(jiān)盤可以證實報表中資產的披露和分類是否正確E.監(jiān)盤不能驗證資產的完整性【答案】:B|E【解析】:A項，監(jiān)盤是指審計人員通過現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位對各種實物資產及現(xiàn)金、有價證券的盤點，并進行適當抽查而取得審計證據的方法；C項，監(jiān)盤不能證實資產的所有權，需要通過審查相關票據和憑證才能證實資產的所有權；D項，監(jiān)盤可以證實資產是否真實存在，而不能證實資產的所有權和報表中資產的披露和分類是否正確。5.按審計標準的性質和內容分類，審計標準可分為（ ）。A.法律、法規(guī)和規(guī)章制度B.內部制定審計標準C.外部制定審計標準D.預算、計劃、合同E.業(yè)務規(guī)范、技術經濟標準【答案】:A|

5、D|E【解析】:按審計標準的性質和內容分類，審計標準分為：法律、法規(guī)；規(guī)章制度；預算、計劃、合同；業(yè)務規(guī)范和技術經濟標準。6.下列各項中，可導致不可控審計風險的是（ ）。2009年初級真題A.審計人員的素質B.審計方法的選用C.審計人員的工作態(tài)度D.內部控制的健全程度【答案】:D【解析】:不可控風險，是指由審計機構或審計人員不能直接加以控制的不確定性因素所引發(fā)的審計風險，包括被審計單位內外兩種因素。外部因素，如國家經濟形勢的變化；內部因素，如被審計單位內部控制健全程度等。7.審計證據的作用是（ ）。A.判斷被審計事項是非、優(yōu)劣的標準B.考核審計人員業(yè)績的依據C.作出審計決定的基礎D.聯(lián)結審計工

6、作的紐帶E.評價審計事項的事實依據【答案】:C|E【解析】:審計證據的作用包括：審計證據是評價審計事項的事實根據；審計證據是形成審計意見或做出審計決定的基礎。8.2010年2月，國務院發(fā)布了新修訂的審計法實施條例，該條例的施行起始時間為（ ）。2010年中級真題A.2010年3月1日B.2010年5月1日C.2010年6月1日D.2011年1月1日【答案】:B【解析】:2010年2月，國務院公布修訂后的中華人民共和國審計法實施條例，該實施條例自2010年5月1日起施行。修訂后的中華人民共和國審計法實施條例進一步明確了審計監(jiān)督的范圍，規(guī)范了審計監(jiān)督的權限，加強了對審計機關的監(jiān)督。9.下列關于向有

7、關開戶銀行函證的表述，正確的有（ ）。A.詢證函應包括銀行賬戶開戶及存款信息B.了解是否存在已貼現(xiàn)而尚未到期的商業(yè)匯票C.要求銀行直接回函至審計人員D.可以證實銀行存款但不能證實銀行貸款E.本期已注銷存款賬戶的銀行也應函證【答案】:A|B|C|E【解析】:D項，審計人員向企業(yè)有業(yè)務往來的銀行寄送的詢證函通常包括兩部分內容：第一部分搜集銀行賬戶信息；第二部分搜集貸款信息，如到期日、利率、開始支付利息的日期、貸款擔保等，可見函證可以證實銀行貸款。10.某產品成本近年來呈上升趨勢，被審計單位將該產品銷售成本結轉由原來的加權平均法改為先進先出法，在其他條件不變的情況下，所造成的影響有（ ）。A.當年利

8、潤減少B.當年利潤增加C.年末存貨余額增加D.年末存貨余額減少E.當年利潤不變【答案】:B|C【解析】:某產品成本近年來呈上升趨勢，在先進先出法下，先入庫的材料成本低，產品銷售成本低，當年利潤增加，當年留存的存貨余額增加。11.為了保證審計工作有序、高效地完成審計任務，達到審計目標，需要對審計工作進行科學的管理，以下是審計管理核心的是（ ）。A.審計質量管理B.審計計劃管理C.審計風險管理D.審計檔案管理【答案】:A【解析】:審計質量管理是對審計工作和審計結論質量的控制。審計質量管理是審計管理的核心，加強審計質量管理意義重大。12.下列情形中，不需要函證應付賬款的是（ ）。A.與應付賬款有關的

9、內部控制有缺陷B.應付賬款往來頻繁，但余額為零C.應付賬款余額大，但欠賬時間較長D.應付賬款明細賬有借方余額【答案】:D【解析】:需要進行函證的賬戶包括：內控有缺陷；無賣方對賬單；應付賬款金額較大；欠賬時間較長；核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符；余額為零；往來頻繁；變動很大；其他有代表性的賬戶。13.審計人員審查增值稅時，可以認定以下違反稅法規(guī)定的是（ ）。A.銷售退回時沖減銷項稅額B.購買廣告代理服務相關增值稅計入進項稅額C.將購料專用發(fā)票稅金計入進項稅額D.采購職工集體福利品相關增值稅計入進項稅額【答案】:D【解析】:稅法規(guī)定，購入貨物用于發(fā)放職工福利，其進項稅額不得從當月銷項稅額中抵扣。14.審計人員

10、在調查被審計單位內部控制時，可以采用的方法有（ ）。A.運用分析性復核方法檢查有關數(shù)據和資料的總體合理性B.詢問管理人員和其他有關人員C.檢查內部控制過程中生成的文件和記錄D.向有關第三方進行函證E.觀察業(yè)務活動和內部控制的實際運行情況【答案】:B|C|E【解析】:審計人員在調查被審計單位內部控制時，可以采用的方法包括：詢問被審計單位的管理人員和其他有關人員；查閱被審計單位的各項管理制度和相關文件，檢查內部控制過程中生成的文件和記錄；觀察被審計單位的業(yè)務活動和內部控制的實際運行情況；追蹤有關業(yè)務的處理過程。15.社會審計人員財務報表審計中對內部控制進行初評后，認為應該測試內部控制有效性的情況是

11、（ ）。2011年初級、中級真題A.內部控制風險較低B.內部控制風險很高C.內部控制的設置極不健全D.難以對內部控制的健全性做出評價【答案】:A【解析】:經過初步評價，審計人員認為存在下列情形之一的，應當測試相關內部控制的有效性：某項內部控制設計合理且預期運行有效，能夠防止重要問題的發(fā)生；僅靠實施實質性程序不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當、充分的審計證據。16.下列內部控制措施中，屬于預防式控制的有（ ）。A.會計與出納崗位分離B.授權審批C.會計記錄核對D.實物盤點E.職責分工【答案】:A|B|E【解析】:預防式控制是為防止錯弊的發(fā)生所實施的控制，如授權審批控制、職責分工控制等。CD兩項屬于察覺

12、式控制。17.下列關于審計質量管理的表述中，錯誤的是（ ）。A.加強審計質量管理可以降低審計風險B.審計質量管理的對象是審計行為，不包括審計人員C.加強審計質量管理可以提高審計結論的可靠性D.審計質量管理應貫穿審計工作全過程【答案】:B【解析】:AC兩項，加強審計質量管理的重大意義包括：加強審計質量管理可以提高審計監(jiān)督的權威性；加強審計質量管理可以降低審計風險；加強審計質量管理，提高審計信息的質量，可為國家宏觀經濟管理提供可靠的信息。B項，審計質量管理的對象既包括審計行為，又包括審計人員，加強對審計人員的管理可從根本上控制審計質量。D項，審計工作過程中每一階段的工作質量都會對最終的審計結果產生

13、影響，因此審計質量管理應貫穿審計工作全過程。18.庫存現(xiàn)金盤點表應該反映的事項包括（ ）。A.庫存現(xiàn)金實際盤點數(shù)B.盤點日現(xiàn)金日記賬結余數(shù)C.庫存現(xiàn)金賬實是否相符D.盤點日銀行存款日記賬結余數(shù)E.盤點日已開具但未入賬的現(xiàn)金支票【答案】:A|B|C【解析】:出納員清點庫存現(xiàn)金以后，應由其填制“庫存現(xiàn)金盤點表”，該表由出納員、會計主管、審計人員共同簽字，作為審計工作底稿。庫存現(xiàn)金盤點表應反映實際庫存現(xiàn)金監(jiān)盤數(shù)，當日現(xiàn)金日記賬結余數(shù)，賬實是否相符即有無溢缺等情況。19.下列各項中，可用作績效審計評價標準的有（ ）。2010年中級真題A.國家有關政策B.具體行業(yè)標準C.審計人員的觀點D.國家法律法規(guī)E

14、.被審計單位編制的預算【答案】:A|B|D|E【解析】:績效審計是對被審計單位（或審計項目）資源管理和使用的有效性發(fā)表審計意見。績效審計由于每個項目的具體目標不同，所依據的評價標準也各不相同。通?？梢宰鳛榭冃徲嬙u價標準的有：有關法律法規(guī)和方針政策；國家、行業(yè)或地區(qū)性的正式標準；專業(yè)機構研究或制定的專業(yè)標準；公認的或良好的實踐標準，如行業(yè)或地區(qū)平均水平和先進水平；其他國家的標準和經驗；被審計單位自行制定的標準，如可行性報告、預算、目標、計劃、定額、技術指標、產出能力等；有關利益相關人的評價標準。20.下列各項中，屬于我國國家審計機關權限的有（ ）。2011年初級真題A.向政府有關部門通報或者向

15、社會公布審計結果B.對被審計單位中違反法律法規(guī)的個人進行處分和處罰C.就審計事項向有關個人進行調查，并取得證明材料D.要求被審計單位按照規(guī)定提供社會審計機構出具的審計報告E.履行審計監(jiān)督職責時，可以提請公安、監(jiān)察等機關予以協(xié)助【答案】:A|C|D|E【解析】:根據審計法的規(guī)定，國家審計機關的權限包括：有權要求被審計單位按照審計機關的規(guī)定提供預算或者財務收支計劃、預算執(zhí)行情況等，被審計單位不得拒絕、拖延、謊報；有權檢查被審計單位的會計資料和運用電子計算機管理財政收支、財務收支電子數(shù)據的系統(tǒng)，以及其他與財政收支、財務收支有關的資料和資產；有權就審計事項的有關問題向有關單位和個人進行調查，并取得有關

16、證明材料；被審計單位不得轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務會計報告以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料，不得轉移、隱匿所持有的違反國家規(guī)定取得的資產；審計機關對被審計單位正在進行的違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為，有權予以制止；審計機關認為被審計單位所執(zhí)行的上級主管部門有關財政收支、財務收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，應當建議有關主管部門糾正；審計機關對取得的審計對象的電子數(shù)據等資料進行綜合分析，需要向審計對象核實有關情況的，審計對象應當予以配合；向政府有關部門通報或者向社會公布審計結果；審計機關履行審計監(jiān)督職責需要協(xié)助的，有關機關和單位應當依法予以協(xié)助。21.與內部審

17、計報告相比，國家審計報告的特殊程序是（ ）。A.征求被審計單位的意見B.分級復核C.送達被審計單位D.公告審計結果【答案】:D【解析】:審計機關依法實行審計結果公告制度。實行審計結果公告制度，是堅持依法治國、依法行政，增強政府工作公開、公平、公正的必然要求；是充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能作用，促進審計發(fā)現(xiàn)問題的糾正和整改的重要手段，對推進民主法治的進程具有十分重要的意義。22.下列各項審計證據中，屬于實物證據的是（ ）。A.計算機中儲存的資料B.與當事人談話的錄音帶C.被審計單位的庫存現(xiàn)金D.經濟業(yè)務發(fā)生時現(xiàn)場的錄像帶【答案】:C【解析】:實物證據是通過實際觀察或盤點取得的，用以確認實物資產的存在。包

18、括固定資產、存貨、有價證券和現(xiàn)金等。ABD三項屬于視聽或電子證據。23.2011年3月，某企業(yè)集團派出審計組對下屬丙公司2010年度財務收支情況進行了審計。有關貨幣資金業(yè)務審計的情況和資料如下：1審計人員在對貨幣資金業(yè)務相關內部控制進行調查時了解到：（1）會計人員開具收入單據后，由會計主管進行審核；（2）出納人員辦理費用報銷付款手續(xù)后，同時登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關費用明細賬；（3）出納人員定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調節(jié)表；（4）出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務發(fā)生時，由其直接簽發(fā)支票。22011年3月12日營業(yè)終了，審計人員對庫存現(xiàn)金進行了監(jiān)盤。監(jiān)盤確認實

19、際庫現(xiàn)金為800元?，F(xiàn)金日記賬反映，2011年1月1日至2011年3月12日，現(xiàn)金收入總額為158000元，現(xiàn)金支出總額為162000元，審計人員審核后確認無誤。3審計人員對該公司銀行存款業(yè)務實施了如下審計程序：（1）核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符；（2）檢查銀行存款收付的截止期是否正確；（3）檢查銀行存款收付款憑證的管理情況；（4）函證銀行存款余額。4審計人員決定自行編制銀行存款余額調節(jié)表，并對銀行存款余額進行審查，具體做法如下：（1）向所有在審計年度內存過款的銀行和非銀行金融機構函證銀行存款期末余額；（2）索取銀行對賬單，將銀行對賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對；（3）對于銀行對賬

20、單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進一步查找原因；（4）核對銀行對賬單和銀行存款日記賬，檢查有無一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況。（二）要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。2011年初級真題(1)“資料1”中，違反內部控制要求的有（ ）。A.會計人員開具收入單據后，由會計主管進行審核B.出納人員辦理費用報銷付款手續(xù)后，同時登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關費用明細賬C.出納人員定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調節(jié)表D.出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務發(fā)生時，由其直接簽發(fā)支票【答案】:B|C|D【解析】:B項，出納與會計應相互獨立分管貨幣資金收支

21、和記錄，防止收入不入賬、虛列支出、貪污或挪用。C項，現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記與總賬應相互獨立，防止連貫性差錯，并且由出納員以外人員編制銀行存款調節(jié)表和對現(xiàn)金進行稽核，防止連貫性差錯。D項，支票與印章應由不同的人保管，防止管理失控。并且支票的簽發(fā)與出納相互獨立，防止虛列支出、貪污或挪用。(2)“資料2”中，審計人員對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤是為了證實（ ）。A.庫存現(xiàn)金余額的真實性B.現(xiàn)金收付業(yè)務賬務處理的正確性C.現(xiàn)金收付業(yè)務的合法性D.外幣計價的正確性【答案】:A【解析】:證實貨幣資金余額的真實性，是指通過對貨幣資金有關賬戶記錄的審查，核實其各項收入與支出項目，監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，核對銀行存款，確定其賬

22、面金額是否真實存在并為被審計單位所擁有，找出核算工作中的差錯或故意高估賬面余額的舞弊行為。(3)針對“資料2”，審計人員可以推斷2010年12月31日該公司庫存現(xiàn)金余額應為（ ）。A.3200元B.4800元C.4000元D.1200元【答案】:B【解析】:庫存現(xiàn)金余額（162000158000）8004800（元）。(4)“資料3”中，屬于對銀行存款進行內部控制測評的審計程序有（ ）。A.核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符B.檢查銀行存款收付的截止期是否正確C.檢查銀行存款收付款憑證的管理情況D.函證銀行存款余額【答案】:C【解析】:貨幣資金業(yè)務內部控制測試的內容包括：調查了解貨幣資金內部

23、控制；抽查收款憑證；抽驗付款憑證；抽查一定期間現(xiàn)金、銀行存款日記賬并與總賬核對；抽查銀行存款余額調節(jié)表與庫存現(xiàn)金盤點表；現(xiàn)金監(jiān)盤；查閱制度；檢查貨幣資金收付憑證的管理情況；評價貨幣資金業(yè)務內部控制。ABD三項均屬于對銀行存款進行實質性審查時實施的審計程序。(5)“資料4”中，審計人員的做法正確的有（ ）。A.向所有在審計年度內存過款的銀行和非銀行金融機構函證銀行存款期末余額B.索取銀行對賬單，將銀行對賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對C.對于銀行對賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進一步查找原因D.核對銀行對賬單和銀行存款日記賬，檢查有無一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況【答案】:A|B

24、|C|D【解析】:A項，為了達到函證目的，審計人員應對被審計單位銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶）、借款及與金融機構往來的其他重要信息實施函證程序；B項，審計人員應利用被審計單位的銀行存款日記賬和銀行對賬單，重新編制銀行存款余額調節(jié)表，并與被審計單位編制的銀行存款余額調節(jié)表進行比較；CD兩項，對于對賬單與銀行存款賬余額不一致的情況，不僅要調節(jié)未達賬項，而且要注意有無賬務處理上的差錯。即使在余額一致的情況下，也應注意有無一收一付金額相等而一方遺漏入賬的情況。24.下列各項中對審計獨立性做出規(guī)定的有（ ）。A.審計準則B.質量控制準則C.職業(yè)道德規(guī)范D.中華人民共和國審計法E.中華人民

25、共和國民法典【答案】:A|B|C|D【解析】:A項，中華人民共和國國家審計準則第十六條、第十七條、第十八條、第十九條等對保持應有的審計獨立性做出了具體規(guī)定。B項，獨立性屬于我國審計質量控制措施中對人員素質的控制。C項，中國注冊會計師職業(yè)道德守則第1號職業(yè)道德基本原則要求：“注冊會計師執(zhí)行審計和審閱業(yè)務時，應當從實質上和形式上保持獨立性，不得因任何利害關系影響其客觀性。”D項，中華人民共和國審計法第五條按照憲法的規(guī)定重述了審計獨立性的要求。E項，審計獨立性不屬于中華人民共和國民法典范疇。25.為了加強應收賬款管理，被審計單位財會部門應定期編制并向客戶寄送應收賬款對賬單，與客戶核對賬面記錄，還要編

26、制（ ）。A.主營業(yè)務收入明細表B.應收賬款賬齡分析表C.銷售費用明細表D.存貨周轉分析表【答案】:B【解析】:財會部門應定期編制并向客戶寄送應收賬款對賬單，與客戶核對賬面記錄，保證所有的收款、折扣、折讓都能正確地記錄，如有差異，應及時查明原因并調整。財會部門還要編制應收賬款賬齡分析表，對已超過正常信用期限、長期拖欠貨款的客戶還要以各種方式催收貨款，并通知信用管理人員。26.下列有關監(jiān)盤的表述中，錯誤的是（ ）。2008年初級真題A.監(jiān)盤時審計人員應進行現(xiàn)場監(jiān)督B.監(jiān)盤可為資產的存在性提供可靠證據C.監(jiān)盤可為資產的所有權提供直接證據D.監(jiān)盤可以查明資產有無毀損【答案】:C【解析】:一般情況下，

27、盤點應由被審計單位進行，審計人員只進行現(xiàn)場監(jiān)督。采用監(jiān)督盤點方法是為了確定被審計單位的有形資產是否真實存在，并且與賬面記錄相符，查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。監(jiān)盤可為其存在性提供可靠的審計證據，但不一定能夠為權利和義務或計價認定提供可靠的審計證據。27.當注冊會計師發(fā)現(xiàn)財務報表存在重大錯報但被審計單位拒絕更正時，注冊會計師應當根據錯報的嚴重程度出具審計報告的意見類型是（ ）。A.無法表示意見B.保留意見或否定意見C.保留意見或無法表示意見D.帶強調事項段的無保留意見【答案】:B【解析】:當注冊會計師認為錯報單獨或匯總起來對財務報表影響重大但不具有廣泛性時出具保留意見，認為錯報單獨或匯總

28、起來對財務報表的影響重大且具有廣泛性時應當發(fā)表否定意見。28.下列各項中，影響被審計單位存貨周轉率的因素有（ ）。2008年初級真題A.存貨數(shù)量發(fā)生變動B.存貨期末余額發(fā)生變動C.存貨發(fā)出的計價方法發(fā)生變動D.銷售總成本發(fā)生變動E.應收賬款周轉率發(fā)生變動【答案】:A|B|C|D【解析】:審計人員通常運用存貨周轉率衡量銷售能力、存貨有無積壓，分析存貨余額存在錯弊的可能性。存貨周轉率銷售成本平均存貨。將被審計單位不同會計期間的存貨周轉率比較并與同行業(yè)其他企業(yè)比較，分析存貨周轉率變動是否存在以下情況：存貨成本項目發(fā)生變動；存貨核算方法變動；存貨儲備減少；存貨控制程序變動；存貨跌價準備計提基礎變動；銷

29、售變動。29.下列與現(xiàn)金相關的內部控制，應提出改進建議的是（ ）。A.每日及時記錄現(xiàn)金收入并定期向顧客寄送對賬單B.擔任登記現(xiàn)金日記賬及總賬職責的人員與擔任現(xiàn)金出納職責的人員分開C.現(xiàn)金折扣需經過適當審批D.每日盤點現(xiàn)金并與賬面余額核對【答案】:B【解析】:B項，現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記與總賬應相互獨立，便于核對賬面記錄的一致性，避免發(fā)生錯弊。記錄現(xiàn)金日記賬的人員和登記總賬的職務屬于不相容職務，現(xiàn)金總賬職務與現(xiàn)金出納職務屬于不相容職務。30.為證實某筆應收賬款確已收回，下列審計證據中證明力最強的是（ ）。2009年中級真題A.詢問記錄B.銷售合同C.應收賬款明細表D.銀行對賬單【答案】:D【

30、解析】:審計證據的可靠性受其來源和性質的影響，并取決于獲取審計證據的具體環(huán)境。一般來講，受個人支配程度越小，被篡改和偽造的機會越少，證據就越可靠。因此從被審計單位外部取得的證據比從被審計單位內部取得的證據更可靠，已獲外部獨立第三者確認的內部證據比未獲獨立第三者確認的內部證據可靠。銀行屬于外部獨立第三方機構，其給出的銀行對賬單作為審計證據更可靠。31.下列各項中，不屬于控制活動的是（ ）。A.對控制的監(jiān)督B.實物控制C.獨立檢查D.職責分工控制【答案】:A【解析】:控制活動是企業(yè)根據風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。這些政策和程序是針對企業(yè)在實現(xiàn)其既定目標過程中可能遭遇

31、到的風險所建立的各種必要的防范措施。就一個企業(yè)來說，控制活動一般包括業(yè)務授權控制、職責分工控制、憑證與記錄控制、實物控制和獨立檢查等內容。32.下列各項中，屬于數(shù)據采集過程工作內容的是（ ）。A.數(shù)據轉換B.數(shù)據清理C.數(shù)據驗證D.遞交數(shù)據需求通知書【答案】:C【解析】:數(shù)據采集過程包括：發(fā)出數(shù)據需求說明書；采集數(shù)據；數(shù)據驗證。33.為確認營業(yè)收入在財務報表上列示的正確性，需與“營業(yè)收入”賬戶核對相符的是（ ）。A.資產負債表相關項目B.所有者權益變動表相關項目C.營業(yè)收支明細表D.利潤表及營業(yè)收支明細表相關項目【答案】:D【解析】:記載營業(yè)收入的報表為利潤表以及營業(yè)收支明細表，營業(yè)收入不在資

32、產負債表或所有者權益變動表上列示。34.在審計取證模式中，以憑證賬目等記錄為重心，以數(shù)據的可靠性為著眼點的是（ ）。A.賬目基礎審計B.制度基礎審計C.系統(tǒng)基礎審計D.風險基礎審計【答案】:A【解析】:賬目基礎審計是指以經濟業(yè)務、會計事項和賬目記錄為基礎，直接從會計資料的審查人手收集有關審計證據，從而形成審計意見和結論的一種審計取證模式。賬目基礎審計以憑證賬目等記錄為重心，以數(shù)據的可靠性為著眼點。這對于早期審計目標，即查錯防弊而言是比較合適的。35.在電子數(shù)據審計中，對于被審計單位的源數(shù)據存在類型不一致、格式不一致的情況，審計人員應該進行（ ）。2009年中級真題A.數(shù)據采集B.數(shù)據清理C.數(shù)

33、據轉換D.數(shù)據驗證【答案】:C【解析】:B項，數(shù)據清理是對所采集到的被審計單位的源數(shù)據，進行一系列的操作，使之規(guī)范化的過程。數(shù)據不規(guī)范的情形包括：值缺失；數(shù)據值為空；冗余數(shù)據；數(shù)據值明顯錯誤。C項，數(shù)據轉換是指對數(shù)據清理后得到的數(shù)據進行語法和語義上的轉換，得到適合審計分析數(shù)據的過程。數(shù)據轉換的情形包括：數(shù)據類型不一致；數(shù)據格式不一致；字段名和字段不能一一對應；事先設定的代碼；數(shù)據庫加密措施。36.下列關于我國內部審計的表述中，正確的有（ ）。初級真題A.法律、行政法規(guī)沒有明確規(guī)定設立內部審計機構的單位，可以根據需要設立內部審計機構B.內部審計機構應當在本單位主要負責人或者權力機構的領導下開展工

34、作C.內部審計機構具有對本單位主要負責人進行經濟責任審計的職責D.內部審計機構應當有權檢查有關的信息系統(tǒng)及其電子數(shù)據E.內部審計機構可以追究違法違規(guī)的單位和人員的行政責任和民事責任【答案】:A|B|D【解析】:C項，內部審計機構僅對本單位內設機構及所屬單位領導人員的任期進行經濟責任審計，不能對本單位主要負責人進行經濟責任審計。E項，我國當前的內部審計法規(guī)沒有查明確內部審計人員的法律責任。單位根據有關規(guī)定給予批評教育或行政處分，構成犯罪的，應當移交司法機關處理。37.固定資產累計折舊審計的主要目標不應包括（ ）。A.確定固定資產的增加、減少是否符合預算和經過授權批準B.確定固定資產的折舊政策是否

35、恰當C.確定折舊費用的分攤是否合理、一貫D.確定累計折舊是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中做出恰當列報【答案】:A【解析】:固定資產累計折舊審計的主要目標包括：確定固定資產累計折舊增減變動的記錄是否完整；確定固定資產的折舊政策是否恰當；確定固定資產累計折舊的年末余額是否正確；確定固定資產累計折舊在會計報表上的披露是否正確。A項屬于固定資產內控制度中的“授權批準”，與累計折舊的審計目標無關。38.下列方法中可提高審計人員審計風險承受能力的有（ ）。A.回避風險較大的審計項目B.明確審計范圍C.聘請法律顧問D.辦理職業(yè)保險E.建立風險基金制度【答案】:C|D|E【解析】:對于不可控的審計風險

36、，審計人員應提高風險承受能力。例如，建立風險基金制度，辦理職業(yè)保險。雖然這些措施不能防范審計風險，但可減少訴訟失敗時的經濟損失。審計組織還可聘請法律顧問，對可能發(fā)生的法律責任問題及時同法律顧問商洽，以便采取合理的對策。39.審計人員準備測試產品價格控制的有效性，以下審計程序中可以提供充分、可靠審計證據的是（ ）。A.應用審計軟件檢查那些超過價格限度的訂單B.比較發(fā)票價格和產品目錄價格C.索取經過授權的價格變動記錄，并追查產品價目表D.索取所有價格變動記錄，并抽查授權審批文件【答案】:D【解析】:測試產品價格控制的有效性，價格變動必須經過授權，所以索取所有價格變動記錄，并抽查授權審批文件程序可以

37、提供充分、可靠審計證據。ABC三項均屬于實質性審查程序，用于審查產品價格的真實性、正確性、合理性等，無法測試產品價格控制的有效性。40.根據貨幣資金業(yè)務內部控制的要求，出納員可以承擔的職責是（ ）。A.登記現(xiàn)金日記賬B.登記應收賬款明細賬C.編制銀行存款余額調節(jié)表D.編制和審核記賬憑證【答案】:A【解析】:A項，現(xiàn)金日記賬通常是由出納人員根據審核后的原始憑證進行逐日逐筆登記的。B項，出納與會計應相互獨立分管貨幣資金收支和記錄，防止收入不入賬、虛列支出、貪污或挪用。C項，應當由出納員以外人員編制銀行存款調節(jié)表和對現(xiàn)金進行稽核，防止連貫性差錯。D項，記賬憑證的編制與審核應相互獨立，防止連貫性差錯。

38、41.下列有關審計證據可靠性的提法中，錯誤的是（ ）。A.被審計單位內部控制有效時生成的內部證據比內部控制薄弱時生成的內部證據更可靠B.從原件獲取的證據比從復印件及傳真件獲取的證據更可靠C.文件形式的審計證據比口頭方式的審計證據更可靠D.被審計單位提供的審計證據比從被審計單位外部取得的證據更可靠【答案】:D【解析】:D項，從被審計單位外部取得的證據比從被審計單位內部取得的證據更可靠，已獲外部獨立第三者確認的內部證據比未獲獨立第三者確認的內部證據可靠。42.審計人員選擇若干具體業(yè)務，沿著業(yè)務處理過程檢查各項內部控制是否得到執(zhí)行的方式是（ ）。A.功能測試B.實質性程序C.分析D.業(yè)務程序測試【答

39、案】:D【解析】:內部控制測試可以采取的方式包括：業(yè)務程序測試（簡稱業(yè)務測試），即選擇若干具體的典型業(yè)務，沿著業(yè)務處理過程檢查業(yè)務處理程序中的各項內部控制是否得到執(zhí)行。這種測試常被看成是一種縱向的內部控制測試；功能測試，即針對某項控制的某個控制環(huán)節(jié)，選擇若干時期的同類業(yè)務進行檢查，查明該控制環(huán)節(jié)的處理程序存被審計期內是否按規(guī)定發(fā)揮了作用。這種測試常被看成是一種橫向的內部控制測試。43.下列有關審計作用的表述中，正確的有（ ）。2008年初級真題A.國家審計可以促進宏觀調控政策的貫徹執(zhí)行B.內部審計可以促進本單位加強管理和提高效益C.社會審計可以確保被審計單位財務信息真實可靠D.國家審計和內部審

40、計的作用是完全相同的E.因所處地位和檢查范圍不同，國家審計、內部審計和社會審計的具體作用有所不同【答案】:A|B|E【解析】:國家審計的作用包括：促進經濟高質量發(fā)展；促進全面深化改革；促進權力規(guī)范運行；促進反腐倡廉。內部審計的作用包括：促進組織合法經營和運行；促進組織完善內部控制和風險管理；促進組織自我發(fā)展和實現(xiàn)目標。社會審計的作用包括：提高財務信息的質量，維護市場經濟秩序；促進企業(yè)完善內部控制，提高企業(yè)經營管理水平。44.下列各項中，屬于國家審計機關權限的有（ ）。A.檢查被審計單位財務收支電子數(shù)據系統(tǒng)B.參與研究制定被審計單位內部的規(guī)章制度C.要求被審計單位提供社會審計機構出具的審計報告D

41、.依法向政府有關部門通報或者向社會公布審計結果E.建議有關部門糾正該部門制度中與法律、行政法規(guī)相抵觸的規(guī)定【答案】:A|C|D|E【解析】:B項屬于被審計單位的管理層的責任，國家審計沒有該權限。45.審計人員擬對被審計單位管理費用合理性審查，對費用的相關憑證檢查后，發(fā)現(xiàn)明細賬與總賬相符，而且管理費用比例與上年相近，以下各項審計手續(xù)效果最差的是（ ）。A.隨機抽查管理費用各明細項目B.復核管理費用計算準確性C.進行趨勢分析D.運用貨幣單位抽樣法抽查管理費用【答案】:C【解析】:趨勢分析法是通過對連續(xù)若干期某一財務報表項目的變動金額及其百分比的計算，分析該項目的增減變動方向和幅度，以獲取有關審計證

42、據的一種技術方法。題目中已經說明管理費用比例與上年相近，所以運用趨勢分析不能發(fā)現(xiàn)異常的波動，該程序無效。46.向債權人函證應付賬款數(shù)額時，應重點選取的賬戶有（ ）。2009年初級真題A.金額較大的B.欠賬時間較長的C.核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符的D.賣方對賬單齊備的E.余額為零但為重要供應商的【答案】:A|B|C|E【解析】:內部控制健全有效，賣方對賬單齊備，一般可不必函證。如果付款內部控制有缺陷，又無賣方對賬單可供審核，則對應付款項金額較大、欠賬時間較長，核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符、余額為零、往來頻繁、變動很大的賬戶以及其他有代表性的賬戶，例如與被審計單位正常業(yè)務無關的異常項目等，有必要進行函證，以證實應付

43、款項的實有數(shù)額。47.在下列關于審計機關后續(xù)審計的說法中，正確的是（ ）。A.后續(xù)審計就是定期審計B.后續(xù)審計就是繼續(xù)審計C.后續(xù)審計就是報送審計D.后續(xù)審計是對審計決定執(zhí)行情況進行的追蹤審計【答案】:D【解析】:后續(xù)審計是審計機關或機構為檢查被審單位執(zhí)行審計決定而進行的審計。后續(xù)審計應在年初列入審計項目計劃，按照審計項目執(zhí)行程序進行，同其他審計項目一樣，需要按照要求提交審計報告。48.審計人員判斷以下應列入材料采購成本的有（ ）。A.材料買價（不含增值稅）B.運雜費C.儲存保管費D.入庫前加工整理費E.所付的消費稅【答案】:A|B|D|E【解析】:材料采購成本包括買價和采購費用兩部分，買價即

44、為發(fā)票價格。存貨的采購成本，包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等。從國外進口的材料，其發(fā)生的進口環(huán)節(jié)的各種價內稅金也應列入材料采購成本。C項，儲存保管費應計入生產成本或期間費用，不計入材料采購成本。49.某集團公司審計部派出審計組，赴下屬子公司對其上一年度財務收支實施的審計屬于（ ）。A.社會審計B.財務審計C.事后審計D.就地審計E.內部審計【答案】:B|C|D|E【解析】:B項，按審計的內容，可以將審計劃分為財政財務審計、財經法紀審計和績效審計，對公司財務收支實施的審計屬于財務審計。C項，按實施審計的時間，可以將審計劃分為事前審計、事中審計和事后

45、審計，對上一年度實施的審計屬于事后審計。D項，按執(zhí)行審計的地點，可以將審計劃分為就地審計和報送審計，審計組親赴子公司進行審計活動，執(zhí)行地點為被審計單位，屬于就地審計。E項，按審計主體分類，審計分為國家審計、內部審計和社會審計，集團公司與其下屬子公司之間屬于內部審計。50.被審計單位為了保證既定目標得以順利實現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項控制政策和程序，屬于內部控制要素中的（ ）。A.控制環(huán)境B.風險評估C.控制活動D.信息與溝通【答案】:C【解析】:控制活動是企業(yè)根據風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。這些政策和程序是針對企業(yè)在實現(xiàn)其既定目標過程中可能遭遇到的風險所建立的各種必要

46、的防范措施。A項，控制環(huán)境是指對企業(yè)設置和實施內部控制有重大影響的因素的統(tǒng)稱。B項，風險評估是指企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經營活動中與實現(xiàn)內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。D項，信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業(yè)內部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。51.下列各項中，屬于產品成本實質性測試程序的有（ ）。A.對產品成本的總體合理性進行分析B.審查有關憑證是否經過適當審批C.檢查不相容職責是否分離D.詢問被審計單位是否制定成本計劃和費用預算E.抽查復核產品成本計算的正確性【答案】:A|E【解析】:生產成本審計實質性測試程序的內容包括：運用分析方法進行總

47、體判斷；抽查成本計算單，檢查成本開支合法性，直接材料、直接人工、制造費用、輔助生產費用歸集和分配正確性；抽查復核產品成本計算正確性。BCD三項屬于內部控制測試的內容。52.審查材料等存貨時，首要的審計目標是（ ）。A.攤銷正確性B.分類正確性C.計價正確性D.資產真實性【答案】:D【解析】:只有確定存貨是真實存在的，后續(xù)審計其分攤、分類以及計價正確性才有意義。53.為查找決算日前未入賬的應付賬款，審計人員應審查的決算日后若干天的原始憑證有（ ）。A.貨幣資金支出憑證B.采購訂單C.采購合同D.購貨發(fā)票E.驗收單【答案】:A|D【解析】:為查找未列報或未入賬的應付款項可采取的審計程序包括：審查決

48、算日以后貨幣資金支出的主要憑證；追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票，關注購貨發(fā)票的日期，審查相應的收貨記錄，查明其入賬時間是否正確，有無推后截止期的情況；追蹤決算日之前發(fā)出的驗收單；審核賣方對賬單，追查應付款項明細表；審核決算日后數(shù)周內應付款項賬單及原始憑證，查明是否屬于本期應計負債；結合材料、物資和勞務費用業(yè)務進行審查，確定有無未計入負債。54.審計人員運用抽樣方法對應付款項期末余額的真實性進行核實，決定樣本量大小的因素有（ ）。2009年中級真題A.應付款項的付款條件B.應付款項的重要性C.以前年度的審計結果D.應付款項的明細賬戶數(shù)量E.內部控制的健全性及有效性【答案】:B|C|D|E【解析】:應用抽樣審計技術時，影響測試的樣本量大小的因素包括：應付款項的重要性；未清償賬戶數(shù)量；以前年度的審計結果；內部控制的健全性、有效性。55.下列各項審計程序中，屬于對生產與存貨業(yè)務循環(huán)內部控制測試的有（ ）。A.實地觀察倉庫驗收原材料的情況B.