第1章金融企業(yè)會計總論ppt課件

1、金融企業(yè)會計 第1章 總論 1.1 金融機(jī)構(gòu)體系與金融企業(yè)會計 1.2 金融企業(yè)會計根本假設(shè)和會計根底 1.3 金融企業(yè)會計信息質(zhì)量要求 1.4 金融企業(yè)會計要素及其計量屬性 1.5 金融企業(yè)會計核算方法 1.1 金融機(jī)構(gòu)體系與金融企業(yè)會計 1.1.1 金融機(jī)構(gòu)體系 金融機(jī)構(gòu)體系是指銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)的體系構(gòu)造，以及構(gòu)成這一體系的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的職責(zé)分工及相互關(guān)系。 中國人民銀行 金融機(jī)構(gòu)體系銀行類金融機(jī)構(gòu)非銀行金融機(jī)構(gòu)商 業(yè) 銀 行 政策性銀行 證券公司保險公司信托投資公司基金管理公司財務(wù)公司租賃公司期貨公司中心主體補(bǔ)充重要組成部分1.1.2 金融企業(yè)會計 1金融會計的分類 金融會計

2、 中央銀行會計 政策性銀行會計 商業(yè)銀行會計 證券公司會計 保險公司會計 信托投資公司會計 證券投資基金會計 租賃公司會計 信譽(yù)社會計 銀行會計 非銀行金融機(jī)構(gòu)會計金融企業(yè)會計2金融企業(yè)會計的概念與特點(diǎn) 金融企業(yè)會計是以貨幣為主要計量單位，按照會計學(xué)的根本原理，采用專門的會計方法，對金融企業(yè)的運(yùn)營活動進(jìn)展反映和控制，從而為會計信息運(yùn)用者提供與金融企業(yè)財務(wù)情況、運(yùn)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息的一種管理活動。1金融企業(yè)會計的概念 2金融企業(yè)會計的特點(diǎn) 會計對象的社會性 會計監(jiān)視的政策性 會計核算方法的獨(dú)特性 內(nèi)部控制的嚴(yán)密性 會計反映的同步性 信息披露的嚴(yán)厲性 1.2 金融企業(yè)會計根本假設(shè)和會

3、計根底 1.2.1 金融企業(yè)會計根本假設(shè) 會計主體繼續(xù)運(yùn)營會計分期貨幣計量明確了會計任務(wù)的空間范圍明確了會計任務(wù)的時間范圍對會計任務(wù)時間范圍的劃分明確了會計核算的計量尺度 企業(yè)該當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為根底進(jìn)展會計確認(rèn)、計量和報告。 在權(quán)責(zé)發(fā)生制根底下，凡是當(dāng)期曾經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和曾經(jīng)發(fā)生或該當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)能否收付，都該當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，計入利潤表；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不該當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。1.2.2 金融企業(yè)會計根底 收付實(shí)現(xiàn)制1.3 金融企業(yè)會計信息質(zhì)量要求 首要質(zhì)量要求可靠性相關(guān)性可了解性可比性 次級質(zhì)量要求本質(zhì)重于方式 重要性 謹(jǐn)慎性 及時性1.

4、4 金融企業(yè)會計要素及其計量屬性 1.4.1 金融企業(yè)會計要素 對會計所反映的經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)容按其經(jīng)濟(jì)特征所作的根本分類，是設(shè)定財務(wù)報表構(gòu)造和內(nèi)容的根據(jù)。會計要素 金融企業(yè)會計要素 資產(chǎn)負(fù)債一切者權(quán)益收入費(fèi)用利潤資金運(yùn)動的靜態(tài)表現(xiàn)方式構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容 資金運(yùn)動的動態(tài)表現(xiàn)方式構(gòu)成利潤表的內(nèi)容 1資產(chǎn) 指企業(yè)過去的買賣或者事項(xiàng)構(gòu)成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。 定義企業(yè)過去的買賣或者事項(xiàng)構(gòu)成 預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益 直接或間接地導(dǎo)致現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物流入企業(yè)的潛力。 企業(yè)擁有或者控制的資源 企業(yè)享有某項(xiàng)資源的一切權(quán)，或者雖然不享有某項(xiàng)資源的一切權(quán)，但該資源能被企業(yè)所控制

5、。 特征預(yù)期未來發(fā)生的買賣或者事項(xiàng) 嚴(yán)重毀損的固定資產(chǎn) 融資租入固定資產(chǎn) 抵債資產(chǎn)與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很能夠流入企業(yè) 該資源的本錢或者價值可以可靠的計量 確認(rèn)條件商業(yè)銀行 現(xiàn)金及存放中央銀行款項(xiàng) 可供出賣金融資產(chǎn) 存放同業(yè)款項(xiàng) 持有至到期投資 貴金屬 長期股權(quán)投資 拆出資金 投資性房地產(chǎn) 買賣性金融資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 衍生金融資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 買入返售金融資產(chǎn) 遞延所得稅資產(chǎn) 應(yīng)收利息 其他資產(chǎn) 發(fā)放貸款和墊款構(gòu)成證券公司 貨幣資金 可供出賣金融資產(chǎn) 結(jié)算備付金 持有至到期投資 拆出資金 長期股權(quán)投資 買賣性金融資產(chǎn) 投資性房地產(chǎn) 衍生金融資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 買入返售金融資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 應(yīng)收利息 遞延

6、所得稅資產(chǎn) 存出保證金 其他資產(chǎn) 構(gòu)成保險公司 貨幣資金 保戶質(zhì)押貸款 拆出資金 定期存款 買賣性金融資產(chǎn) 可供出賣金融資產(chǎn) 衍生金融資產(chǎn) 持有至到期投資 買入返售金融資產(chǎn) 長期股權(quán)投資 應(yīng)收利息 存出資本保證金 應(yīng)收保費(fèi) 投資性房地產(chǎn) 應(yīng)收代位追償款 固定資產(chǎn) 應(yīng)收分保賬款 無形資產(chǎn) 應(yīng)收分保未到期責(zé)任預(yù)備金 獨(dú)立賬戶資產(chǎn) 應(yīng)收分保未決賠款預(yù)備金 遞延所得稅資產(chǎn) 應(yīng)收分保壽險責(zé)任預(yù)備金 其他資產(chǎn) 應(yīng)收分保長期安康險責(zé)任預(yù)備金 構(gòu)成2負(fù)債 指企業(yè)過去的買賣或者事項(xiàng)構(gòu)成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。 定義企業(yè)過去的買賣或者事項(xiàng)構(gòu)成 企業(yè)承當(dāng)?shù)默F(xiàn)時義務(wù) 現(xiàn)時義務(wù)是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承

7、當(dāng)?shù)牧x務(wù)。 預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè) 假設(shè)過去的買賣或者事項(xiàng)構(gòu)成的現(xiàn)時義務(wù)無需以資產(chǎn)或者提供勞務(wù)等方式歸還，那么不能確以為企業(yè)的負(fù)債。 特征預(yù)期未來發(fā)生的買賣或者事項(xiàng) 與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很能夠流出企業(yè) 未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額可以可靠地計量 確認(rèn)條件商業(yè)銀行 向中央銀行借款 應(yīng)付職工薪酬 同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存放款項(xiàng) 應(yīng)交稅費(fèi) 拆入資金 應(yīng)付利息 買賣性金融負(fù)債 估計負(fù)債 衍生金融負(fù)債 應(yīng)付債券 賣出回購金融資產(chǎn)款 遞延所得稅負(fù)債 吸收存款 其他負(fù)債 構(gòu)成證券公司 短期借款 應(yīng)交稅費(fèi) 拆入資金 應(yīng)付利息 買賣性金融負(fù)債 估計負(fù)債 衍生金融負(fù)債 長期借款 賣出回購金融資產(chǎn)款 應(yīng)付債券 代理買

8、賣證券款 遞延所得稅負(fù)債 代理承銷證券款 其他負(fù)債 應(yīng)付職工薪酬構(gòu)成保險公司 短期借款 應(yīng)付保單紅利 拆入資金 保戶儲金及投資款 買賣性金融負(fù)債 未到期責(zé)任預(yù)備金 衍生金融負(fù)債 未決賠款預(yù)備金 賣出回購金融資產(chǎn)款 壽險責(zé)任預(yù)備金 預(yù)收保費(fèi) 長期安康險責(zé)任預(yù)備金 應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金 長期借款 應(yīng)付分保賬款 應(yīng)付債券 應(yīng)付職工薪酬 獨(dú)立賬戶負(fù)債 應(yīng)交稅費(fèi) 遞延所得稅負(fù)債 應(yīng)付賠付款 其他負(fù)債 構(gòu)成3一切者權(quán)益 指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由一切者享有的剩余權(quán)益。公司的一切者權(quán)益又稱為股東權(quán)益 定義經(jīng)過一切者權(quán)益所籌集的資金可供企業(yè)長期運(yùn)用，除非發(fā)生減資、清算，企業(yè)沒有歸還的義務(wù)。 一切者權(quán)益表達(dá)為一種剩余財

9、富索取權(quán)，企業(yè)清算時，清算財富扣除清算凈虧損，并歸還了一切負(fù)債后剩下的清算凈資產(chǎn)，即剩余財富，才干分派給一切者。普通情況下，一切者只是參與企業(yè)稅后利潤的分配，而不像債務(wù)人那樣，可以從企業(yè)獲得固定的利息收入。 特征負(fù)債一切者權(quán)益其確認(rèn)取決于資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用等其他會計要素確實(shí)認(rèn)，其金額取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計量。 確認(rèn)條件一切者投入的資本其中，構(gòu)成注冊資本或股本的部分，計入實(shí)收資本或股本；超越注冊資本或股本的部分，即資本溢價或股本溢價，計入資本公積。 直接計入一切者權(quán)益的利得和損失留存收益 企業(yè)歷年實(shí)現(xiàn)的凈利潤留存于企業(yè)的部分。 來源“非日?；顒佑嬋胭Y本公積盈余公積普通風(fēng)險預(yù)備未分配利潤 實(shí)收資

10、本股本 普通風(fēng)險預(yù)備 資本公積 未分配利潤 盈余公積 構(gòu)成4收入 指企業(yè)在日?；顒又袠?gòu)成的、會導(dǎo)致一切者權(quán)益添加的、與一切者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 定義企業(yè)在日?；顒又袠?gòu)成 日?；顒樱褐饕?、經(jīng)常性的活動。如商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù) 會導(dǎo)致企業(yè)一切者權(quán)益的添加 與一切者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入 特征非日?；顒永谩疤幹霉潭ㄙY產(chǎn) 收到的待解付款項(xiàng)負(fù)債 實(shí)收資本資本公積一切者投入資本一切者權(quán)益與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很能夠流入企業(yè) 經(jīng)濟(jì)利益流入會導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)添加或負(fù)債減少經(jīng)濟(jì)利益流入的金額可以可靠地計量 確認(rèn)條件商業(yè)銀行 證券公司 保險公司 利息收入 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 保險業(yè)務(wù)收入 手續(xù)費(fèi)及傭

11、金收入 利息收入 投資收益 投資收益 投資收益 匯兌收益 匯兌收益 匯兌收益 其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 構(gòu)成5費(fèi)用 指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致一切者權(quán)益減少的、與向一切者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 定義企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生 會導(dǎo)致企業(yè)一切者權(quán)益的減少 與向一切者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出 特征非日?；顒訐p失“處置固定資產(chǎn) 利潤分配未分配利潤向一切者分配利潤一切者權(quán)益抵減與費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很能夠流出企業(yè) 經(jīng)濟(jì)利益流出會導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或負(fù)債添加 經(jīng)濟(jì)利益流出的金額可以可靠地計量 確認(rèn)條件商業(yè)銀行 證券公司 利息支出 手續(xù)費(fèi)及傭金支出 手續(xù)費(fèi)及傭金支出 利息支出

12、營業(yè)稅金及附加 營業(yè)稅金及附加 業(yè)務(wù)及管理費(fèi) 業(yè)務(wù)及管理費(fèi) 資產(chǎn)減值損失 資產(chǎn)減值損失 其他業(yè)務(wù)本錢 其他業(yè)務(wù)本錢構(gòu)成保險公司 退保金 分保費(fèi)用 賠付支出 營業(yè)稅金及附加 提取未到期責(zé)任預(yù)備金 手續(xù)費(fèi)及傭金支出 提取保險責(zé)任預(yù)備金 業(yè)務(wù)及管理費(fèi) 保單紅利支出 其他業(yè)務(wù)本錢 分出保費(fèi) 資產(chǎn)減值損失 構(gòu)成指企業(yè)在一定會計期間的運(yùn)營成果。 定義6利潤 利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。來源企業(yè)日常活動的運(yùn)營業(yè)績 企業(yè)非日?；顒拥臉I(yè)績 其確認(rèn)依賴于收入、費(fèi)用、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失確實(shí)認(rèn)；其金額取決于收入、費(fèi)用、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失金額的計量。確認(rèn)條件 營業(yè)利

13、潤 利潤總額 凈利潤 構(gòu)成 營業(yè)收入營業(yè)支出 營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出 利潤總額所得稅費(fèi)用 1.4.2 會計要素的計量屬性 會計要素 確認(rèn)計量計量屬性 歷史本錢 重置本錢 可變現(xiàn)凈值 現(xiàn) 值 公允價值 實(shí)踐本錢現(xiàn)行本錢 估計售價減相關(guān)本錢費(fèi)用 對未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)的價值 公平買賣中熟習(xí)情況的買賣雙方自愿進(jìn)展資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~ 1.5 金融企業(yè)會計核算方法 會計核算方法是指對買賣或事項(xiàng)進(jìn)展延續(xù)、系統(tǒng)、完好地確認(rèn)、計量、記錄和報告所采用的方法。 事項(xiàng)買賣會計確認(rèn)會計計量會計記錄會計報告金融企業(yè)會計核算方法 設(shè)置會計科目和賬戶 確定和運(yùn)用記賬方法 審核和編制會計憑證 設(shè)計賬務(wù)組織 編制財務(wù)

14、報表 1.5.1 會計科目 1會計科目設(shè)置的原那么 對會計要素進(jìn)一步分類的工程，是設(shè)置賬戶、歸集和記載各項(xiàng)買賣或事項(xiàng)的根據(jù)，也是確定財務(wù)報表工程的根底。 會計科目 金融企業(yè)主要會計科目見教材表11 既能全面反映會計要素的內(nèi)容，又不相互包含； 既要順應(yīng)金融企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開展的需求，又要堅(jiān)持相對的穩(wěn)定性； 既要滿足外部財務(wù)報告運(yùn)用者的要求，又要符合金融企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營管理的需求 會計科目的分類要做到簡明、適用 符合國際慣例，遵照一致性與靈敏性相結(jié)合的原那么 會計科目設(shè)置原那么會計科目 資產(chǎn)類科目 負(fù)債類科目 資產(chǎn)負(fù)債共同類科目 一切者權(quán)益類科目 損益類科目 按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 2會計科目的分類 科目性質(zhì)需視

15、期末余額而定資金占用資金來源債務(wù)資金資金來源自有資金一切者投入的資本、直接計入一切者權(quán)益的利得和損失、留存收益。 運(yùn)營成果收入、費(fèi)用、直接計入當(dāng)期損益的利得和損失。 按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度及統(tǒng)馭關(guān)系分類 會計科目總分類科目明細(xì)分類科目對會計要素詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)展總括分類、提供總括信息的會計科目。對總分類科目作進(jìn)一步分類、提供更詳細(xì)更詳細(xì)信息的會計科目。 紅楓公司紅葉日化廠 紅星制鞋廠 應(yīng)付利息總分類科目是明細(xì)分類科目的綜合，對明細(xì)分類科目起統(tǒng)馭、控制造用。 明細(xì)分類科目是總分類科目的詳細(xì)化，對總分類科目起補(bǔ)充闡明作用。按與會計報表的關(guān)系分類 會計科目表內(nèi)科目表外科目用于核算業(yè)務(wù)確已發(fā)生而尚未涉及金

16、融企業(yè)資金實(shí)踐增減變動，或不涉及金融企業(yè)資金實(shí)踐增減變動的重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)，從而不列入資產(chǎn)負(fù)債表等會計報表內(nèi)的會計科目。 用于核算涉及金融企業(yè)資金實(shí)踐增減變動的買賣或者事項(xiàng)，從而列入資產(chǎn)負(fù)債表等會計報表內(nèi)的會計科目。 或有事項(xiàng)類科目代理業(yè)務(wù)類科目備查登記類科目1.5.2 記賬方法 1記賬方法的概念與種類 記賬方法是根據(jù)一定的記賬原理和規(guī)那么，采用特定的記賬符號，將發(fā)生的買賣或事項(xiàng)按會計科目進(jìn)展整理、分類和登記賬簿的一種專門方法。 對于發(fā)生的某項(xiàng)買賣或事項(xiàng)，只在一個賬戶中進(jìn)展登記的記賬方法。 對于發(fā)生的每一筆買賣或事項(xiàng)，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)絡(luò)的賬戶中，以對應(yīng)相等的金額進(jìn)展登記，全面反映買賣或事

17、項(xiàng)來龍去脈的記賬方法。 借貸記賬法 增減記賬法 收付記賬法 記賬方法復(fù)式記賬法單式記賬法表外科目表內(nèi)科目表外科目2借貸記賬法及其運(yùn)用實(shí)例 1借貸記賬法 是以“借、“貸為記賬符號，根據(jù)復(fù)式記賬原理，按照一定的記賬規(guī)那么，在賬戶中記錄和反映會計要素增減變化及其結(jié)果的一種記賬方法。定義“資產(chǎn)負(fù)債一切者權(quán)益會計方程式所包含的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和數(shù)學(xué)上的恒等關(guān)系。 實(shí)際根據(jù)記賬符號 “借和“貸，用以標(biāo)明記賬的方向。賬戶設(shè)置 記賬規(guī)那么 有借必有貸 借貸必相等 試算平衡 發(fā)生額平衡 余額平衡 一切賬戶本期借方發(fā)生額合計一切賬戶本期貸方發(fā)生額合計 一切賬戶期末借方余額合計一切賬戶期末貸方余額合計根本內(nèi)容資產(chǎn)、費(fèi)用添加

18、負(fù)債、一切者權(quán)益、收入減少借 賬戶稱號 貸資產(chǎn)、費(fèi)用減少負(fù)債、一切者權(quán)益、收入添加資產(chǎn)、費(fèi)用余額負(fù)債、一切者權(quán)益、收入余額損益類賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 檢查賬戶記錄能否正確 2借貸記賬法實(shí)例 【例1-1】某商業(yè)銀行受理紅楓公司簽發(fā)的現(xiàn)金支票，從其活期存款賬戶中支取備用現(xiàn)金26 000元。借方 庫存現(xiàn)金 貸方上日余額480 000資產(chǎn)借方 吸收存款 貸方上日余額8 000 1 26 000負(fù)債1 26 000有借必有貸借貸必相等借：吸收存款單位活期存款紅楓公司 26 000 貸：庫存現(xiàn)金 26 000 【例1-2】某商業(yè)銀行向紅葉日化廠發(fā)放一筆流動資金貸款，金額180 000元，期限3個月，年利率

19、5.22，已辦妥貸款發(fā)放手續(xù)。資產(chǎn)借方 吸收存款 貸方上日余額8 000 1 26 000負(fù)債借方 貸款 貸方上日余額1 550 000有借必有貸借貸必相等借：貸款短期貸款紅葉日化廠 180 000 貸：吸收存款單位活期存款紅葉日化廠 180 0002 180 0002 180 000【例1-3】某商業(yè)銀行簽發(fā)現(xiàn)金支票，從其中央銀行預(yù)備金存款賬戶提取現(xiàn)金500 000元。借：庫存現(xiàn)金 500 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng)預(yù)備金存款 500 000資產(chǎn)借方 庫存現(xiàn)金 貸方上日余額480 0001 26 0003 500 000借方 存放中央銀行款項(xiàng) 貸方上日余額9 000 000資產(chǎn)3 500

20、000有借必有貸借貸必相等【例1-4】某商業(yè)銀行收到開戶單位亞貿(mào)商場簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票，金額36 000元，向其另一開戶單位紅星制鞋廠支付購貨款，款項(xiàng)轉(zhuǎn)入收款單位賬戶。 借：吸收存款單位活期存款亞貿(mào)商場 36 000 貸：吸收存款單位活期存款紅星制鞋廠 36 000借方 吸收存款紅星 貸方上日余額8 000 1 26 000負(fù)債2 180 000借方 吸收存款亞貿(mào) 貸方上日余額8 000 1 26 000負(fù)債2 180 0003 36 0003 36 000有借必有貸借貸必相等【例1-5】某商業(yè)銀行收兌黃金一份，價錢為12 800元，以現(xiàn)金支付給客戶。借：貴金屬黃金 12 800 貸：庫存現(xiàn)金 1

21、2 800資產(chǎn)借方 庫存現(xiàn)金 貸方上日余額480 0001 26 0003 500 000借方 貴金屬 貸方上日余額800 000資產(chǎn)5 12 8005 12 800有借必有貸借貸必相等【例1-6】某商業(yè)銀行經(jīng)同意將資本公積80 000元轉(zhuǎn)增資本金。借：資本公積 80 000 貸：實(shí)收資本 80 000借方 實(shí)收資本 貸方上日余額8 000 000 一切者權(quán)益借方 資本公積 貸方上日余額600 000 一切者權(quán)益6 80 0006 80 000有借必有貸借貸必相等借方 庫存現(xiàn)金 貸方上日余額480 0001 26 0003 500 0005 12 800 500 000 38 800本日余額

22、941 200借方 存放中央銀行款項(xiàng) 貸方上日余額9 000 0003 500 000 500 000本日余額 8 500 000 0借方 貴金屬 貸方上日余額800 0005 12 800 12 800 0本日余額 812 800借方 貸款 貸方上日余額1 550 0002 180 000 180 000 0本日余額 1 730 000借方 應(yīng)收利息 貸方上日余額 360 000 0本日余額 360 000借方 固定資產(chǎn) 貸方上日余額5 000 000 0本日余額 5 000 000 0 0借方 吸收存款 貸方上日余額8 000 1 26 0002 180 0003 36 0003 36 0

23、00 62 000 216 000本日余額 8 290 000 借方 實(shí)收資本 貸方上日余額8 000 000 6 80 000 0 80 000本日余額 8 080 000 借方 資本公積 貸方上日余額600 000 6 80 000 0 80 000本日余額 520 000 借方 利息收入 貸方上日余額454 000 0本日余額 454 000 0表12 試算平衡表會計科目上日余額本日發(fā)生額本日余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金存放央行款項(xiàng)貴金屬貸款應(yīng)收利息固定資產(chǎn)吸收存款實(shí)收資本資本公積利息收入480 0009 000 000 800 0001 550 000360 0005 000

24、0008 136 0008 000 000600 000454 000500 000 12 800 180 00062 00080 00038 800500 000216 000 80 000941 200 8 500 000812 8001 730 000360 0005 000 000 8 290 0008 080 000520 000454 000合 計17 190 00017 190 000 834 800 834 80017 344 00017 344 000平衡相等平衡相等平衡相等3單式記賬法運(yùn)用實(shí)例 記賬符號 “收和“付記賬規(guī)那么表外科目涉及的業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或添加時，記收入；銷賬或減少時，記付出。記賬金額業(yè)務(wù)虛際發(fā)生額或憑證票面金額，有些控制實(shí)物數(shù)量的表外科目按假定價錢記賬。 【例1-7】某商業(yè)銀行受理客戶李平代保管有價單證，票面金額為800 000元，已按規(guī)定辦理各種手續(xù)。收：代保管有價值品李平 800 000李平到期提取代保管有價單證時： 付：代保管有價值品李平 800 0001.5.3 會計憑證 1會計憑證的概念與種類 會計憑證是記錄買賣或事項(xiàng)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效能的書面證明，也是金融企業(yè)辦理資金收付、登記賬簿、核對賬務(wù)和事后查考的根據(jù)。會計憑證記賬憑證自制原始憑證外來原始憑證原始憑證獲得填制會計憑證原始憑證記賬憑證登記賬簿賬 簿事項(xiàng)買賣商