金融企業(yè)會計_02基本核算方法ppt課件

1、第二章 根本核算方法金融企業(yè)會計第一篇 根本實際與核算方法第一節(jié) 會計科目第二節(jié) 記賬方法第三節(jié) 會計憑證第四節(jié) 帳務(wù)組織.一、會計科目的設(shè)置原那么金融企業(yè)會計第一篇 根本實際與核算方法第二章 根本核算方法第一節(jié) 會計科目(一)會計科目的概念 會計科目是對會計對象的詳細內(nèi)容即會計要素進一步分類的工程。它是設(shè)置賬戶、歸集和記載各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的根據(jù)，也是確定會計報表工程的根底。.金融企業(yè)會計第一篇 根本實際與核算方法第二章 根本核算方法第一節(jié) 會計科目(二)會計科目的設(shè)置原那么 既能全面、系統(tǒng)地反映會計對象的內(nèi)容，又不相互包含； 既要順應(yīng)金融企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)開展的需求，又要堅持相對的穩(wěn)定性； 既要滿足外

2、部會計報告運用者的要求，又要符合金融企業(yè)內(nèi)部運營管理的需求； 一、會計科目的設(shè)置原那么.金融企業(yè)會計第一篇 根本實際與核算方法第二章 根本核算方法第一節(jié) 會計科目 會計科目的分類要做到簡明、適用 符合國際慣例，遵照一致性與靈敏性相結(jié)合的原那么 一、會計科目的設(shè)置原那么.金融企業(yè)會計第一篇 根本實際與核算方法第二章 根本核算方法第一節(jié) 會計科目二、會計科目的分類會計科目資產(chǎn)類負債類資產(chǎn)負債共同類一切者權(quán)益類損益類科目性質(zhì)需視期末余額而定 按經(jīng)濟內(nèi)容分類 .金融企業(yè)會計第一篇 根本實際與核算方法第二章 根本核算方法第一節(jié) 會計科目二、會計科目的分類會計科目表內(nèi)科目表外科目按與資產(chǎn)負債表的關(guān)系分類

3、用以反映涉及金融企業(yè)資金實踐增減變動的會計事項，從而納入資產(chǎn)負債表內(nèi)的會計科目。 用以反映不涉及金融企業(yè)資金實踐增減變動的重要業(yè)務(wù)事項，從而不納入資產(chǎn)負債表內(nèi)的會計科目。 .金融企業(yè)會計第一篇 根本實際與核算方法第二章 根本核算方法三、金融企業(yè)主要會計科目一覽表會計科目表第一節(jié) 會計科目.金融企業(yè)會計第一篇 根本實際與核算方法第二章 根本核算方法一、記賬方法的概念和種類概 念 記賬方法是根據(jù)一定的記賬原理和規(guī)那么，以貨幣為計量單位，采用記賬符號，將發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)按會計科目進展整理、分類和登記會計賬簿的一種專門方法。 第二節(jié) 記賬方法.金融企業(yè)會計第二章 根本核算方法第一篇 根本實際與核算方法第

4、二節(jié) 記賬方法一、記賬方法的概念和種類種 類記賬方法單式記賬法(表外科目)對于發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，只在一個賬戶中進展登記的記賬方法。 對于發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)絡(luò)的賬戶中，以對應(yīng)相等的金額進展登記，全面反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)來龍去脈的記賬方法。 復(fù)式記賬法(表內(nèi)科目)借貸記賬法增減記賬法收付記賬法 .金融企業(yè)會計第一篇 根本實際與核算方法第二章 根本核算方法二、借貸記賬法及其運用實例第二節(jié) 記賬方法 借貸記賬法是目前世界各國通用的一種復(fù)式記賬法。 我國2006年2月發(fā)布的第十一條明確規(guī)定：“企業(yè)該當采用借貸記賬法記賬。 在金融企業(yè)會計中，對涉及表內(nèi)科目增減變動的會計事項，采用

5、借貸記賬法進展記錄。.金融企業(yè)會計第一篇 根本實際與核算方法第二章 根本核算方法二、借貸記賬法及其運用實例第二節(jié) 記賬方法 借貸記賬法是以“借、“貸為記賬符號，根據(jù)復(fù)式記賬原理，按照一定的記賬規(guī)那么，在賬戶中記錄和反映各項會計要素增減變化及其結(jié)果的一種記賬方法。 借貸記賬法的概念.金融企業(yè)會計第一篇 根本實際與核算方法第二章 根本核算方法第二節(jié) 記賬方法二、借貸記賬法及其運用實例借貸記賬法的根本內(nèi)容記賬符號帳戶設(shè)置記賬規(guī)那么試算平衡“借和“貸 左邊為借方 右邊為貸方 有借必有貸 借貸必相等 發(fā)生額平衡 余額平衡 .金融企業(yè)會計第一篇 根本實際與核算方法第二章 根本核算方法二、借貸記賬法及其運用

6、實例第二節(jié) 記賬方法借貸記賬法運用實例【例2-1】三禾股份簽發(fā)現(xiàn)金支票，從開戶銀行支取備用現(xiàn)金26 000元。該筆業(yè)務(wù)涉及“吸收存款和“庫存現(xiàn)金兩個科目?！拔沾婵顬樨搨惪颇浚瑴p少數(shù)應(yīng)記入其借方；“庫存現(xiàn)金為資產(chǎn)類科目，減少數(shù)應(yīng)記入其貸方。分析.金融企業(yè)會計第一篇 根本實際與核算方法第二章 根本核算方法二、借貸記賬法及其運用實例第二節(jié) 記賬方法借：吸收存款活期存款三禾股份戶26 000 貸：庫存現(xiàn)金 26 000會計分錄.金融企業(yè)會計第一篇 根本實際與核算方法第二章 根本核算方法二、借貸記賬法及其運用實例第二節(jié) 記賬方法借貸記賬法運用實例【例2-2】華強機械制造廠向銀行懇求流動資金貸款一筆，

7、金額180 000元，期限3個月，年利率5.22%，經(jīng)同意辦理貸款發(fā)放手續(xù)。該筆業(yè)務(wù)涉及“貸款和“吸收存款兩個科目?！百J款為資產(chǎn)類科目，添加數(shù)應(yīng)記入其借方；“吸收存款為負債類科目，添加數(shù)應(yīng)記入其貸方。 .金融企業(yè)會計第一篇 根本實際與核算方法第二章 根本核算方法二、借貸記賬法及其運用實例第二節(jié) 記賬方法借：貸款短期貸款華強機械制造廠戶 180 000 貸：吸收存款活期存款華強機械制造廠戶180 000會計分錄.金融企業(yè)會計第一篇 根本實際與核算方法第二章 根本核算方法二、借貸記賬法及其運用實例第二節(jié) 記賬方法借貸記賬法運用實例【例2-3】商業(yè)銀行于資產(chǎn)負債表日提取貸款利息收入89 156.18

8、元。 該筆業(yè)務(wù)涉及“應(yīng)收利息和“利息收入兩個科目?！皯?yīng)收利息為資產(chǎn)類科目，添加數(shù)應(yīng)記入其借方；“利息收入為收入類科目，添加數(shù)應(yīng)記入其貸方。 .金融企業(yè)會計第一篇 根本實際與核算方法第二章 根本核算方法二、借貸記賬法及其運用實例第二節(jié) 記賬方法借：應(yīng)收利息 89 156.18 貸: 利息收入 89 156.18會計分錄.金融企業(yè)會計第一篇 根本實際與核算方法第二章 根本核算方法二、借貸記賬法及其運用實例第二節(jié) 記賬方法借貸記賬法運用實例【例2-4】商業(yè)銀行支付現(xiàn)金12 800元，收兌黃金一份。該筆業(yè)務(wù)涉及“貴金屬和“庫存現(xiàn)金兩個科目?！百F金屬為資產(chǎn)類科目，添加數(shù)應(yīng)記入其借方；“庫存現(xiàn)金也為資產(chǎn)類

9、科目，減少數(shù)應(yīng)記入其貸方。 .金融企業(yè)會計第一篇 根本實際與核算方法第二章 根本核算方法二、借貸記賬法及其運用實例第二節(jié) 記賬方法借：貴金屬黃金 12 800 貸：庫存現(xiàn)金 12 800會計分錄.金融企業(yè)會計第一篇 根本實際與核算方法第二章 根本核算方法二、借貸記賬法及其運用實例第二節(jié) 記賬方法借貸記賬法運用實例【例2-5】商業(yè)銀行收到開戶單位美佳集團公司簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額36 000元，向其另一開戶單位天翔電器股份支付購貨款，款項轉(zhuǎn)入收款單位賬戶。.金融企業(yè)會計第一篇 根本實際與核算方法第二章 根本核算方法二、借貸記賬法及其運用實例第二節(jié) 記賬方法借貸記賬法運用實例該筆業(yè)務(wù)涉及兩個“吸

10、收存款科目?！拔沾婵顬樨搨惪颇?，由于是將美佳集團公司的活期存款賬戶的款項劃轉(zhuǎn)到天翔公司的活期存款賬戶，因此，美佳集團公司的活期存款減少，應(yīng)記入該公司“吸收存款科目的借方；天翔公司的活期存款添加，應(yīng)記入該公司“吸收存款科目的貸方。 .金融企業(yè)會計第一篇 根本實際與核算方法第二章 根本核算方法二、借貸記賬法及其運用實例第二節(jié) 記賬方法借：吸收存款活期存款美佳集團公司戶 36 000 貸：吸收存款活期存款天翔電器股份公司戶36 000 會計分錄.金融企業(yè)會計第一篇 根本實際與核算方法第二章 根本核算方法二、借貸記賬法及其運用實例第二節(jié) 記賬方法借貸記賬法運用實例【例2-6】經(jīng)同意，商業(yè)銀行將資本

11、公積80 000元轉(zhuǎn)增資本金。該筆業(yè)務(wù)涉及“資本公積和“實收資本兩個科目?！百Y本公積為一切者權(quán)益類科目，減少數(shù)應(yīng)記入其借方；“實收資本也為一切者權(quán)益類科目，添加數(shù)應(yīng)記入其貸方。 .金融企業(yè)會計第一篇 根本實際與核算方法第二章 根本核算方法二、借貸記賬法及其運用實例第二節(jié) 記賬方法借：資本公積 80 000 貸：實收資本 80 000會計分錄 根據(jù)以上六筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄編制試算平衡表，如表22所示。.金融企業(yè)會計第一篇 根本實際與核算方法第二章 根本核算方法三、表外科目的單式記賬法第二節(jié) 記賬方法 目前，我國金融企業(yè)對表外科目的記錄，普通采用單式收付記賬法。 記賬符號“收入和“付出 記賬規(guī)那

12、么表外科目涉及的業(yè)務(wù)事項發(fā)生或添加時，記收入；銷賬或減少時，記付出。 .金融企業(yè)會計第一篇 根本實際與核算方法第二章 根本核算方法三、表外科目的單式記賬法第二節(jié) 記賬方法單式記賬法例解【例2-7】某商業(yè)銀行9月30日計提貸款利息時，發(fā)生減值的眾誠集團公司貸款，按其攤余本錢和實踐利率計算確定的利息收入為7502元，按合同本金和合同利率計算確定的應(yīng)收利息金額為8369元。 .金融企業(yè)會計第一篇 根本實際與核算方法第二章 根本核算方法二、借貸記賬法及其運用實例第二節(jié) 記賬方法借：貸款損失預(yù)備客戶貸款戶 7 502 貸：利息收入發(fā)放貸款及墊款戶 7 502會計分錄 同時，將按合同本金和合同利率計算確定

13、的應(yīng)收利息金額8 369元，進展表外核算。收入：應(yīng)收未收利息眾誠集團公司戶 8 369.金融企業(yè)會計第一篇 根本實際與核算方法第二章 根本核算方法三、表外科目的單式記賬法第二節(jié) 記賬方法單式記賬法例解【例2-8】某商業(yè)銀行受理客戶張瑋代保管有價單證，票面金額為50萬元，已按規(guī)定辦理各種手續(xù)。 .金融企業(yè)會計第一篇 根本實際與核算方法第二章 根本核算方法三、表外科目的單式記賬法第二節(jié) 記賬方法 登記代保管有價單證表外科目賬的會計分錄為： 收入：代保管有價值品張瑋戶 500 000 張瑋到期提取代保管有價單證時，銷記表外科目賬的會計分錄為：付出：代保管有價值品張瑋戶 500 000.金融企業(yè)會計第

14、一篇 根本實際與核算方法第二章 根本核算方法第三節(jié) 會計憑證 會計憑證是金融企業(yè)記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責任的一種具有法律效能的書面證明文件。填制與審核會計憑證，是會計核算的專門方法，也是金融企業(yè)會計核算任務(wù)的起點和根底。 .金融企業(yè)會計第一篇 根本實際與核算方法第二章 根本核算方法一、會計憑證的種類第三節(jié) 會計憑證會計憑證的分類會計憑證原始憑證記賬憑證自制原始憑證外來原始憑證會計憑證按填制程序和用途的分類.金融企業(yè)會計第一篇 根本實際與核算方法第二章 根本核算方法一、會計憑證的種類記賬憑證的分類第三節(jié) 會計憑證記賬憑證單式記賬憑證借方記賬憑證貸方記賬憑證復(fù)式記賬憑證記賬憑證按外表方式的分類.金

15、融企業(yè)會計第一篇 根本實際與核算方法第二章 根本核算方法一、會計憑證的種類記賬憑證的分類第三節(jié) 會計憑證記賬憑證根本憑證特定憑證記賬憑證按運用范圍的分類現(xiàn)金收入傳票 現(xiàn)金付出傳票 轉(zhuǎn)賬借方傳票 轉(zhuǎn)賬貸方傳票 特種轉(zhuǎn)賬借方傳票 特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票 表外科目收入傳票 表外科目付出傳票 支票、現(xiàn)金繳款單、聯(lián)行報單、本票、匯票等。.金融企業(yè)會計第一篇 根本實際與核算方法第二章 根本核算方法一、會計憑證的種類記賬憑證的分類第三節(jié) 會計憑證記賬憑證匯總記賬憑證非匯總記賬憑證記賬憑證按能否經(jīng)過匯總的分類登記明細帳的根據(jù)登記總帳的根據(jù)科目日結(jié)單科目匯總表匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)帳憑證.金融企業(yè)會計第一篇

16、根本實際與核算方法第二章 根本核算方法二、會計憑證的根本要素1年、月、日 2收、付款人的戶名和賬號 3收、付款人開戶銀行的稱號和行號 4人民幣或外幣符號和大小寫金額 5款項來源、用途或摘要、附件張數(shù) 6會計分錄和憑證編號 7客戶按照有關(guān)規(guī)定加蓋的印章 8經(jīng)辦金融企業(yè)及有關(guān)人員的印章第三節(jié) 會計憑證.金融企業(yè)會計第一篇 根本實際與核算方法第二章 根本核算方法三、會計憑證的處置第三節(jié) 會計憑證(一)會計憑證的填制或受理1現(xiàn)金傳票的填制2轉(zhuǎn)賬傳票的填制(二)會計憑證的審核(三)會計憑證的簽章(四)會計憑證的傳送(五)會計憑證的整理、裝訂和保管.金融企業(yè)會計第一篇 根本實際與核算方法第二章 根本核算方

17、法第四節(jié) 帳務(wù)組織 賬務(wù)組織是以賬簿體系為中心，運用一定的賬務(wù)處置程序和賬務(wù)核對程序，將會計憑證、會計單證、會計賬表等有機結(jié)合起來的技術(shù)組織方式。 金融企業(yè)的賬務(wù)組織包括明細核算和綜合核算兩個系統(tǒng)。.金融企業(yè)會計第一篇 根本實際與核算方法第二章 根本核算方法第四節(jié) 帳務(wù)組織一、明細核算系統(tǒng)(一)什么是明細核算系統(tǒng) 明細核算系統(tǒng)是根據(jù)總賬科目的詳細核算內(nèi)容和實踐需求，設(shè)立分戶賬，詳細反映金融企業(yè)各項資金增減變化情況及其結(jié)果的核算系統(tǒng)。 .金融企業(yè)會計第一篇 根本實際與核算方法第二章 根本核算方法第四節(jié) 帳務(wù)組織一、明細核算系統(tǒng)(二)明細核算系統(tǒng)的構(gòu)成明細核算系統(tǒng)分戶賬 登記簿 現(xiàn)金收入付出日記簿

18、 余額表甲種分戶賬分戶式賬頁乙種分戶賬計息式賬頁丙種分戶賬丁種分戶賬銷賬式賬頁 計息余額表普通余額表.金融企業(yè)會計第一篇 根本實際與核算方法第二章 根本核算方法第四節(jié) 帳務(wù)組織二、綜合核算系統(tǒng)(一)什么是綜合核算系統(tǒng) 綜合核算系統(tǒng)是按總賬科目核算，綜合、概括地反映金融企業(yè)各項資金增減變化情況及其結(jié)果的核算系統(tǒng)。 明細核算與綜合核算系統(tǒng)相互依存彼此制約。明細核算對綜合核算起補充闡明作用，綜合核算對明細核算起統(tǒng)馭控制造用。 .金融企業(yè)會計第一篇 根本實際與核算方法第二章 根本核算方法第四節(jié) 帳務(wù)組織二、綜合核算系統(tǒng)(二)綜合核算系統(tǒng)的構(gòu)成綜合核算系統(tǒng)科目日結(jié)單 總 賬 日 計 表 每一會計科目當天借方、貸方發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄，是登記總賬的根據(jù)。 根據(jù)科目日結(jié)單登記，統(tǒng)馭分戶賬，是編制會計報表的根據(jù)。 按日根據(jù)總賬編制，是軋平當日全部賬務(wù)的主要工具。 .金融企業(yè)會計第一篇 根本實際與核算方法第二章 根本核算方法三、賬務(wù)處置第四節(jié) 帳務(wù)組織 賬務(wù)處置是指從填制或受理憑證開場，經(jīng)過賬務(wù)記載與核對，直至編制日計表，軋平賬務(wù)為止的全部過程。賬務(wù)處置包