2023年審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考試在線模擬題庫(kù)

1、2023年審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考試在線模擬題庫(kù)1.下列有關(guān)中華人民共和國(guó)審計(jì)法所規(guī)定法律責(zé)任的表述中，正確的是（ ）。A.包括相應(yīng)的民事責(zé)任B.以行政責(zé)任為主，不包括刑事責(zé)任C.范圍涉及國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)D.主體包括被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國(guó)家審計(jì)人員【答案】:D【解析】:審計(jì)法所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任是指在國(guó)家審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)中發(fā)生的有關(guān)法律責(zé)任，它具有以下特點(diǎn)：它是國(guó)家審計(jì)的法律責(zé)任，不包括內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的法律責(zé)任。它是因?qū)嵤徲?jì)監(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任，相關(guān)當(dāng)事人是法律責(zé)任的主體，包括被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國(guó)家審計(jì)人員。它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑

2、事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任。2.風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于（ ）。A.固有風(fēng)險(xiǎn)B.控制風(fēng)險(xiǎn)C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.檢查風(fēng)險(xiǎn)E.制度風(fēng)險(xiǎn)【答案】:C|D【解析】:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序，以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。3.審計(jì)人員通過直接向應(yīng)收賬款債務(wù)人進(jìn)行肯定式函證，可以證實(shí)的內(nèi)容有（ ）。2010年中級(jí)真題A.應(yīng)收賬款債務(wù)人是否存在B.應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制是

3、否健全C.應(yīng)收賬款余額是否正確D.應(yīng)收賬款在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中的披露是否恰當(dāng)E.應(yīng)收賬款收賬政策是否合理【答案】:A|C【解析】:肯定式函證，又稱積極式函證，是指向債務(wù)單位發(fā)函后，請(qǐng)債務(wù)單位必須向?qū)徲?jì)人員回函，答復(fù)詢證函上所列示的金額是否正確的一種外部調(diào)查方式。審查應(yīng)收賬款是否真實(shí)、正確，由審計(jì)人員直接向債務(wù)單位函證是最重要和具有決定性意義的方法。這種函證是對(duì)客戶是否存在，以至資產(chǎn)是否存在的最好證實(shí)。4.如果識(shí)別出管理層未披露的重大關(guān)聯(lián)方交易，審計(jì)人員的下列做法不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。A.要求管理層撤銷該筆關(guān)聯(lián)方交易B.核實(shí)該筆關(guān)聯(lián)方交易的條款和條件C.詢問管理層該筆交易未被披露的原因D.評(píng)價(jià)該重大關(guān)聯(lián)

4、方交易對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序的影響【答案】:A【解析】:如果識(shí)別出管理層以前未識(shí)別出或未向?qū)徲?jì)人員披露的關(guān)聯(lián)方交易或重大關(guān)聯(lián)方交易，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)：立即將相關(guān)信息向項(xiàng)目組其他成員通報(bào)；要求管理層識(shí)別與新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方之間的所有交易；對(duì)新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序；重新考慮可能存在管理層未識(shí)別或未披露的其他關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易的風(fēng)險(xiǎn)；如果管理層不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易看似有意的（即舞弊），評(píng)價(jià)這一情況對(duì)審計(jì)的影響。A項(xiàng)，要求管理層直接撤銷交易不合理。5.以最低的投入達(dá)到目標(biāo)，簡(jiǎn)單地說就是投入是否節(jié)約，指的是（ ）。A.效率性B.合規(guī)性C.經(jīng)濟(jì)性D.效果性【答案】:C【解析】:經(jīng)濟(jì)

5、性，是指以最低的投入達(dá)到目標(biāo)，簡(jiǎn)單地說就是投入是否節(jié)約。例如，是否以最好的價(jià)格購(gòu)入所需要的原料設(shè)備，實(shí)際所花費(fèi)用是否與預(yù)算一致，有無浪費(fèi)等。6.生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)包括證實(shí)（ ）。A.生產(chǎn)成本會(huì)計(jì)處理正確性B.生產(chǎn)成本真實(shí)性C.成本形成合規(guī)性D.成本計(jì)算真實(shí)性E.成本截止期正確性【答案】:A|B|C|E【解析】:在進(jìn)行生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試的基礎(chǔ)上，審計(jì)人員明確實(shí)質(zhì)性審查的目標(biāo)，圍繞審計(jì)目標(biāo)收集審計(jì)證據(jù)，證實(shí)有關(guān)賬戶余額、發(fā)生額的真實(shí)性和正確性及其在財(cái)務(wù)報(bào)表上披露的正確性，產(chǎn)品成本的審計(jì)目標(biāo)包括：證實(shí)產(chǎn)品成本的真實(shí)性；證實(shí)成本形成的合規(guī)性；證實(shí)截止期的正確性；證實(shí)計(jì)價(jià)的正確性；證實(shí)成本會(huì)計(jì)處理

6、的正確性。7.對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)盤，主要是為了核實(shí)固定資產(chǎn)的（ ）。A.所有權(quán)B.存在性C.變動(dòng)的合理性D.計(jì)價(jià)【答案】:B【解析】:監(jiān)盤主要是核實(shí)資產(chǎn)的存在性或真實(shí)性。A項(xiàng)，核實(shí)所有權(quán)需要查閱相關(guān)票據(jù)或憑證；C項(xiàng)，核實(shí)變動(dòng)的合理性需要通過分析程序；D項(xiàng)，核查固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)需要通過重新計(jì)算程序。8.在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中領(lǐng)料單通常一式三聯(lián)，持有的部門有（ ）。A.生產(chǎn)計(jì)劃部門B.生產(chǎn)部門C.財(cái)會(huì)部門D.倉(cāng)庫(kù)E.技術(shù)部門【答案】:B|C|D【解析】:領(lǐng)料單通常一式三聯(lián)，倉(cāng)庫(kù)發(fā)料后登記材料明細(xì)賬留用一聯(lián)，領(lǐng)料單位保存一聯(lián)，財(cái)會(huì)部門進(jìn)行材料收發(fā)核算、成本計(jì)算使用一聯(lián)。9.審查T公司夏季使用的空調(diào)

7、設(shè)備，總價(jià)值12萬元，預(yù)計(jì)使用期10年，殘值為0，按實(shí)際使用月份（69月）計(jì)提折舊3000元。該項(xiàng)業(yè)務(wù)處理（ ）。A.正確B.錯(cuò)誤，應(yīng)為12000元C.錯(cuò)誤，應(yīng)為9000元D.錯(cuò)誤，應(yīng)為4000元【答案】:B【解析】:雖然T公司的空調(diào)設(shè)備一年中僅在夏季使用，但不能按照實(shí)際使用月份折舊，應(yīng)按會(huì)計(jì)期間正常折舊，應(yīng)計(jì)提折舊額（固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)凈殘值）使用年數(shù)（1200000）1012000（元）。10.為了核實(shí)貨幣資金收支的截止期，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序有（ ）。A.核對(duì)貨幣資金總賬與日記賬B.分析近三年貨幣資金年末余額變動(dòng)情況C.檢查決算日前未送存銀行的支票及其收入記錄日期D.查驗(yàn)決算日簽發(fā)的

8、最后一張支票序號(hào)，并檢查在此序號(hào)前的支票是否均已入賬E.檢查決算日后銀行對(duì)賬單第一周的銀行存款收支，與銀行存款日記賬進(jìn)行核對(duì)【答案】:C|D|E【解析】:審計(jì)人員應(yīng)對(duì)決算日前后數(shù)天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，采用如下方法：檢查支票收入與送存記錄，檢查年終前未送存銀行的支票的收入記錄日期；檢查期后銀行對(duì)賬單第一周的銀行存款收入，核實(shí)銀行存款日記賬；查驗(yàn)被審計(jì)單位決算日簽發(fā)的最后一張支票序號(hào)，并檢查在此序號(hào)前的支票是否均已寄出并入賬。11.以下情況中說明被審計(jì)單位營(yíng)銷部門可能舞弊的有（ ）。A.為了發(fā)揮員工創(chuàng)造力，建立寬松的控制環(huán)境B.銷售合同、銷售發(fā)票由營(yíng)銷部門簽發(fā)、開具C.營(yíng)銷經(jīng)理個(gè)人消

9、費(fèi)支出超出了其正常收入D.產(chǎn)品經(jīng)常脫銷E.產(chǎn)品經(jīng)常積壓【答案】:A|B|C【解析】:DE兩項(xiàng)，很可能是受到當(dāng)年的市場(chǎng)行情影響而不是營(yíng)銷部門舞弊。12.訪談法是績(jī)效審計(jì)中常用的信息收集方法，其優(yōu)點(diǎn)是（ ）。A.不需要經(jīng)過充分的準(zhǔn)備，簡(jiǎn)便易行B.對(duì)實(shí)施訪談的審計(jì)人員沒有任何溝通技巧和能力方面的要求C.可以根據(jù)被訪談?wù)叩那榫w、狀況，及時(shí)深入地進(jìn)行溝通，從而了解更多的有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的情況D.獲取的審計(jì)證據(jù)具有較強(qiáng)的證明力，不需要審計(jì)人員進(jìn)一步證實(shí)【答案】:C【解析】:訪談法就是通過訪談?wù)吲c被訪談?wù)咧g的交流來獲得信息的方法。訪談法的優(yōu)點(diǎn)為可以根據(jù)被訪談?wù)弋?dāng)時(shí)的情緒、狀況，及時(shí)深入地進(jìn)行溝通，可以了解更多

10、的有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的情況。A項(xiàng)，一個(gè)成功的訪談需要經(jīng)過充分的準(zhǔn)備；B項(xiàng)，訪談需要溝通技巧；D項(xiàng)，通過訪談取得的信息通常只能為審計(jì)人員提供一些“線索”，為增強(qiáng)訪談方法取得證據(jù)的證明力，需要審計(jì)人員對(duì)訪談取得的信息進(jìn)行進(jìn)一步的證實(shí)，有的時(shí)候需要被訪談人進(jìn)一步確認(rèn)訪談信息的真實(shí)性和完整性。13.下列審計(jì)證據(jù)中屬于審計(jì)人員親歷證據(jù)的是（ ）。A.審計(jì)人員從被審查賬簿中摘錄的資料B.審計(jì)人員監(jiān)督存貨盤點(diǎn)取得的盤點(diǎn)表C.審計(jì)人員動(dòng)手編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.審計(jì)人員取得的被審計(jì)單位租賃合同E.審計(jì)人員復(fù)制的被審計(jì)單位的銷售發(fā)票【答案】:B|C【解析】:親歷證據(jù)是指審計(jì)人員在被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)親眼目擊、

11、親自參加或親自動(dòng)手取得的證據(jù)。例如，審計(jì)人員監(jiān)督財(cái)產(chǎn)物資盤點(diǎn)而取得的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)人員觀察被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況所取得的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)人員親自動(dòng)手編制計(jì)算表、分析表等而取得的審計(jì)證據(jù)。14.在數(shù)據(jù)收集方法中最基本、最直接的方法是（ ）。A.觀察法B.訪談法C.問卷調(diào)查法D.審閱法【答案】:D【解析】:數(shù)據(jù)收集方法有：審閱法；觀察法；訪談法；問卷調(diào)查法；文獻(xiàn)研究法；準(zhǔn)試驗(yàn)法。其中，審閱法是最基本、最直接的方法。15.績(jī)效審計(jì)檢查和評(píng)價(jià)的是被審計(jì)單位（項(xiàng)目）管理和使用資源的（ ）。A.經(jīng)濟(jì)性B.效率性C.效果性D.有效性【答案】:D【解析】:綜合不同國(guó)家、不同審計(jì)組織對(duì)績(jī)效審計(jì)的認(rèn)識(shí)，結(jié)合我國(guó)

12、國(guó)情及績(jī)效審計(jì)的實(shí)踐情況，可以對(duì)我國(guó)的績(jī)效審計(jì)概念做出如下界定：績(jī)效審計(jì)是指對(duì)被審計(jì)單位（或項(xiàng)目）資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。16.下列關(guān)于審計(jì)人員鑒定審計(jì)證據(jù)可靠性的說法中，正確的有（ ）。A.對(duì)實(shí)物證據(jù)，不僅要核實(shí)數(shù)量，還應(yīng)關(guān)注質(zhì)量B.對(duì)書面證據(jù)，不僅要核對(duì)金額，還應(yīng)判別真?zhèn)蜟.對(duì)口頭證據(jù)，要分析提供者的陳述是否真實(shí)D.針對(duì)一項(xiàng)具體審計(jì)目標(biāo)可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或者獲取不同形式的審計(jì)證據(jù)E.良好內(nèi)部控制環(huán)境下產(chǎn)生的證據(jù)更可靠【答案】:A|B|C|E【解析】:D項(xiàng)與審計(jì)人員鑒定審計(jì)證據(jù)的可靠性無關(guān)，是鑒定證據(jù)的相關(guān)性時(shí)應(yīng)考慮的。17.應(yīng)收票據(jù)審查要點(diǎn)包括（ ）。A.取得或

13、編制應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表B.清點(diǎn)庫(kù)存應(yīng)收票據(jù)C.函證應(yīng)收賬款D.審查應(yīng)收票據(jù)的發(fā)生和收回E.審查貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)【答案】:A|B|D|E【解析】:應(yīng)收票據(jù)審計(jì)的步驟和方法包括：取得應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表；監(jiān)盤庫(kù)存應(yīng)收票據(jù)；函證應(yīng)收票據(jù)；對(duì)應(yīng)收票據(jù)發(fā)生和收回的審查；對(duì)票據(jù)貼現(xiàn)的審查；分析評(píng)價(jià)應(yīng)收票據(jù)可兌現(xiàn)程度；應(yīng)收票據(jù)在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露正確性的審查C項(xiàng)，屬于應(yīng)收賬款審查要點(diǎn)。18.審計(jì)人員實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的結(jié)果在審計(jì)工作的應(yīng)用主要方面有（ ）。A.出具有關(guān)內(nèi)部控制的審計(jì)意見B.確定審計(jì)組人員的構(gòu)成C.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的控制風(fēng)險(xiǎn)水平D.確定實(shí)質(zhì)性審查的性質(zhì)、范圍、重點(diǎn)和方法E.提出改進(jìn)內(nèi)部控制的建議【答案】:D|E【解

14、析】:對(duì)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)結(jié)果的利用主要表現(xiàn)在：確定實(shí)質(zhì)性審查的性質(zhì)、范圍、重點(diǎn)和方法；提出改進(jìn)內(nèi)部控制的建議。19.審計(jì)人員在監(jiān)盤庫(kù)存材料時(shí)，對(duì)被審計(jì)單位聲稱屬于受托加工的材料，最能有效證明其所有權(quán)的審計(jì)程序的是（ ）。A.向委托加工單位進(jìn)行函證B.要求被審計(jì)單位出具書面聲明C.審查是否存在該材料的入庫(kù)記錄D.審查受托加工材料是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批【答案】:A【解析】:盤點(diǎn)材料時(shí)，應(yīng)對(duì)各種材料的所有權(quán)加以鑒定，剔除一些代管、代銷、代加工的材料，對(duì)于產(chǎn)權(quán)不明確的，應(yīng)加以必要的函證和核實(shí)。函證屬于外部獨(dú)立來源的證據(jù)，證明力最強(qiáng)。20.關(guān)于現(xiàn)金監(jiān)盤，下列做法中正確的是（ ）。2008年初級(jí)真題A.事先通

15、知出納員B.審計(jì)人員親自查點(diǎn)現(xiàn)金的數(shù)量C.監(jiān)盤時(shí)會(huì)計(jì)主管人員在場(chǎng)D.僅監(jiān)盤保險(xiǎn)柜內(nèi)現(xiàn)金【答案】:C【解析】:A項(xiàng)，庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤，應(yīng)采取突擊式監(jiān)盤；B項(xiàng)，出納員填制“現(xiàn)金出納報(bào)告書”或“現(xiàn)金余額表”后，應(yīng)在會(huì)計(jì)主管人員和審計(jì)人員在場(chǎng)的情況下清點(diǎn)現(xiàn)金，并做出記錄；D項(xiàng)，審計(jì)人員應(yīng)充分了解企業(yè)除封存在保險(xiǎn)柜的現(xiàn)金外，是否還有現(xiàn)金存入在辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的其他部門，或其他人員手中。對(duì)于所有的庫(kù)存現(xiàn)金，無論存放何處，應(yīng)同時(shí)全面地進(jìn)行清點(diǎn)。21.下列關(guān)于全部審計(jì)的表述，正確的是（ ）。2014年真題A.適用于業(yè)務(wù)復(fù)雜、業(yè)務(wù)量大的單位B.既可運(yùn)用詳查法，也可運(yùn)用抽查法C.與詳細(xì)審計(jì)的含義相同D.審查重點(diǎn)突出

16、，針對(duì)性強(qiáng)【答案】:B【解析】:A項(xiàng)，全部審計(jì)一般僅適用于規(guī)模小、業(yè)務(wù)量較少的單位。C項(xiàng)，按審計(jì)范圍分類，審計(jì)分為全部審計(jì)和局部審計(jì)；審計(jì)取證方法分為詳細(xì)審計(jì)和抽樣審計(jì)。分類范疇不同，全部審計(jì)與詳細(xì)審計(jì)的含義自然不同。D項(xiàng)，局部審計(jì)的審查重點(diǎn)突出，針對(duì)性強(qiáng)。全部審計(jì)和局部審計(jì)的取證方法都可運(yùn)用詳查法或抽查法，B項(xiàng)正確。22.下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責(zé)中，可以由一人同時(shí)承擔(dān)的是（ ）。2011年中級(jí)真題A.支票與印章的保管B.現(xiàn)金的收付與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的登記C.現(xiàn)金的支付與報(bào)銷單據(jù)的審批D.銀行存款日記賬的登記和銀行存款總賬的登記【答案】:B【解析】:A項(xiàng)，支票與印章應(yīng)由不同的人保管，防止管理失控

17、；C項(xiàng)，現(xiàn)金支出和報(bào)銷單據(jù)的編制、審批、審核應(yīng)相互獨(dú)立，防止虛列支出；D項(xiàng)，現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記應(yīng)與總賬相互獨(dú)立，便于核對(duì)賬面記錄的一致性，避免發(fā)生錯(cuò)弊。23.下列有關(guān)現(xiàn)金監(jiān)盤的表述，正確的是（ ）。2011年中級(jí)真題A.現(xiàn)金監(jiān)盤應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)主管不在場(chǎng)的情況下進(jìn)行B.現(xiàn)金監(jiān)盤一般應(yīng)在營(yíng)業(yè)時(shí)間開始前或結(jié)束后進(jìn)行C.現(xiàn)金監(jiān)盤后應(yīng)當(dāng)由審計(jì)人員編制庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表D.出納人員保險(xiǎn)柜內(nèi)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)額小于現(xiàn)金日記賬當(dāng)日余額，即應(yīng)確認(rèn)為重要違規(guī)問題【答案】:B【解析】:A項(xiàng)，盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金的時(shí)間和人員應(yīng)視被審計(jì)單位的具體情況而定，但現(xiàn)金出納員和被審計(jì)單位主管會(huì)計(jì)必須參加，并由審計(jì)人員進(jìn)行監(jiān)盤。C項(xiàng)，出納員

18、清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金以后，應(yīng)由其填制“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，該表由出納員、會(huì)計(jì)主管、審計(jì)人員共同簽字，作為審計(jì)工作底稿。D項(xiàng)，如果監(jiān)盤揭示了庫(kù)存現(xiàn)金短缺或溢余，審計(jì)人員應(yīng)要求再次清點(diǎn)，并要求被審計(jì)單位確認(rèn)監(jiān)盤數(shù)據(jù)的正確性，不應(yīng)果斷地確認(rèn)為重要違規(guī)問題。24.2009年4月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2008年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：（1）出納員同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記錄；（2）為便于及時(shí)支付款項(xiàng)，支票和印章由出納員統(tǒng)一保管；（3）3萬元以下的付款業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)人員可以直接辦理，3萬元以上的付款業(yè)務(wù)，則需會(huì)計(jì)主管審

19、批后方可辦理；（4）會(huì)計(jì)主管定期核對(duì)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2通過調(diào)查了解內(nèi)部控制并進(jìn)行相關(guān)測(cè)試，審計(jì)人員確定貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)為證實(shí)貨幣資金業(yè)務(wù)的真實(shí)性、截止期和收付業(yè)務(wù)的合法性。3審計(jì)人員對(duì)該公司庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤，并采取了以下程序：（1）4月16日臨近下班時(shí)進(jìn)行監(jiān)盤；（2）事先未通知財(cái)務(wù)部門；（3）要求出納員清點(diǎn)現(xiàn)金，會(huì)計(jì)主管和審計(jì)人員在旁監(jiān)督；（4）“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”由出納員、會(huì)計(jì)主管和審計(jì)人員共同簽字后，作為審計(jì)工作底稿留存。4通過現(xiàn)金監(jiān)盤，審閱現(xiàn)金日記賬及有關(guān)收付款憑證，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)：（1）4月16日現(xiàn)金日記賬余額為7693.30元，實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤

20、數(shù)為2243.30元（2）審計(jì)人員在保險(xiǎn)柜中發(fā)現(xiàn)一些單據(jù)：一是職工王某差旅費(fèi)借款單一張，金額為3000元；二是已付款的報(bào)銷憑證3張，金額合計(jì)4050元；三是已經(jīng)收到款的現(xiàn)金銷售憑證2張，金額合計(jì)2200元。5審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該公司2008年12月銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，決定采取進(jìn)一步審計(jì)程序進(jìn)行追蹤。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。2009年中級(jí)真題(1)“資料1”中，違反內(nèi)部控制相關(guān)要求的有（ ）。A.出納員同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記錄B.支票和印章由出納員統(tǒng)一保管C.會(huì)計(jì)人員直接辦理3萬元以下的付款業(yè)務(wù)D.會(huì)計(jì)主管定期編制銀行存款余額

21、調(diào)節(jié)表【答案】:B|C【解析】:A項(xiàng)，及時(shí)登記現(xiàn)金及銀行存款日記賬是出納的職責(zé)；B項(xiàng)，貨幣資金業(yè)務(wù)中的內(nèi)部控制要求支票與印章應(yīng)由不同的人保管，防止管理失控；C項(xiàng)，出納與會(huì)計(jì)相互獨(dú)立分管貨幣資金收支和記錄，防止收入不入賬、虛列支出、貪污或挪用；D項(xiàng)，符合由出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表和對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行稽核，防止連貫性差錯(cuò)的內(nèi)部控制相關(guān)要求。(2)“資料2”中，為了證實(shí)貨幣資金收支截止期的正確性，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審查的收付款業(yè)務(wù)期間是（ ）。A.整個(gè)會(huì)計(jì)期間B.年度資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)天C.上一個(gè)會(huì)計(jì)期間D.年度資產(chǎn)負(fù)債表日前后數(shù)天【答案】:D【解析】:審計(jì)人員應(yīng)審查決算日前后一段時(shí)間內(nèi)現(xiàn)金收支原始憑證，檢

22、查現(xiàn)金收支截止期正確性，注意有無跨期處理事項(xiàng)。(3)“資料3”中，審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤的程序正確的有（ ）。A.臨近下班時(shí)進(jìn)行監(jiān)盤B.采用突擊方式C.出納員清點(diǎn)現(xiàn)金D.“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”的簽字和留存【答案】:A|B|C|D【解析】:A項(xiàng)，監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金的時(shí)間一般安排在營(yíng)業(yè)前或營(yíng)業(yè)終了后，避免現(xiàn)金收支的高峰時(shí)間；B項(xiàng)，庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤，應(yīng)采取突擊式監(jiān)盤；C項(xiàng)，要在被審計(jì)單位的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或主管會(huì)計(jì)、出納員始終在場(chǎng)的情況下，庫(kù)存現(xiàn)金由出納員自點(diǎn)，審計(jì)人員只是監(jiān)盤；D項(xiàng)，出納員清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金以后，應(yīng)由其填制“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，該表由出納員、會(huì)計(jì)主管、審計(jì)人員共同簽字，作為審計(jì)工作底稿。(4)“資料4”中

23、，該公司4月16日現(xiàn)金日記賬余額應(yīng)是（ ）。A.2243.30元B.2843.30元C.7693.30元D.12543.30元【答案】:B【解析】:現(xiàn)金日記賬余額上期余額本期收入本期支出7693.303000405022002843.30（元）。(5)“資料5”中，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步采取的最有效的審計(jì)程序是（ ）。A.重新調(diào)查了解相關(guān)內(nèi)部控制B.對(duì)當(dāng)年各月份銀行存款余額進(jìn)行趨勢(shì)分析C.隨機(jī)抽取部分銀行存款日記賬記錄并加以審核D.審查被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表【答案】:D【解析】:檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)銀行存款賬面余額是否存在的重要程序。審查中可采取編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表或復(fù)核被審計(jì)

24、單位自行編制的余額調(diào)節(jié)表的方法。選用哪一種方法，取決于企業(yè)內(nèi)部控制的健全程度。如果企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制可以信賴，審計(jì)人員可采取復(fù)核企業(yè)自編的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的方法；反之，如果內(nèi)部控制不可靠，審計(jì)人員則需要采取自行獨(dú)立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的方法，對(duì)銀行存款余額加以驗(yàn)證。25.審計(jì)取證的順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過程相一致的審計(jì)取證方法是（ ）。2008年初級(jí)真題A.順查法B.逆查法C.詳查法D.抽查法【答案】:A【解析】:順查法指審計(jì)的取證順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過程相一致的方法。在這種方法下，審計(jì)人員應(yīng)首先檢查原始憑證，查明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生原因和事實(shí)經(jīng)過，以及原始憑證編制的真

25、實(shí)、合法性。其次，以原始憑證核對(duì)記賬憑證，視其是否一致，并審查記賬憑證編制的真實(shí)性、合法性和正確性。再次，以記賬憑證或記賬憑證匯總表核對(duì)日記賬、明細(xì)賬和總賬，視其是否一致，并經(jīng)過賬目、賬實(shí)的檢查核對(duì)，驗(yàn)證編制財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)依據(jù)是否真實(shí)、可靠。最后，將經(jīng)核實(shí)的賬目與財(cái)務(wù)報(bào)表相核對(duì)，并分析確定財(cái)務(wù)報(bào)表編制的真實(shí)、合法性。26.以下哪些情況是在一般制造業(yè)的賒銷銷售中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)（ ）。A.期末收入交易和收款交易未計(jì)入正確的期間B.應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提不準(zhǔn)確C.收入的復(fù)雜性可能導(dǎo)致的錯(cuò)誤D.虛增收入E.銷售商品時(shí)，按總價(jià)法進(jìn)行核算【答案】:A|B|C|D【解析】:以一般制造業(yè)的賒銷銷售為例，該業(yè)務(wù)

26、循環(huán)中可能存在的問題包括：虛增收入或提前確認(rèn)收入；少計(jì)收入或延后確認(rèn)收入；收入的復(fù)雜性可能導(dǎo)致的錯(cuò)誤；期末收入交易和收款交易可能未計(jì)入正確的期間；收款未及時(shí)入賬或者記入不正確的賬戶；壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提不準(zhǔn)確。27.根據(jù)審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定，領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展工作的應(yīng)當(dāng)是（ ）。A.本單位的財(cái)務(wù)經(jīng)理B.本單位的財(cái)務(wù)部門C.本單位的監(jiān)事會(huì)D.本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)【答案】:D【解析】:內(nèi)部審計(jì)是指由部門和單位內(nèi)部設(shè)置的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殞徲?jì)人員對(duì)本部門、本單位及其下屬單位進(jìn)行的審計(jì)。它是由專職審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門之外，直接受部門或企事業(yè)單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，依法對(duì)本部門或本單位及其下屬

27、單位的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)工作。28.下列各項(xiàng)中，影響被審計(jì)單位存貨周轉(zhuǎn)率的因素有（ ）。2008年初級(jí)真題A.存貨數(shù)量發(fā)生變動(dòng)B.存貨期末余額發(fā)生變動(dòng)C.存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法發(fā)生變動(dòng)D.銷售總成本發(fā)生變動(dòng)E.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率發(fā)生變動(dòng)【答案】:A|B|C|D【解析】:審計(jì)人員通常運(yùn)用存貨周轉(zhuǎn)率衡量銷售能力、存貨有無積壓，分析存貨余額存在錯(cuò)弊的可能性。存貨周轉(zhuǎn)率銷售成本平均存貨。將被審計(jì)單位不同會(huì)計(jì)期間的存貨周轉(zhuǎn)率比較并與同行業(yè)其他企業(yè)比較，分析存貨周轉(zhuǎn)率變動(dòng)是否存在以下情況：存貨成本項(xiàng)目發(fā)生變動(dòng)；存貨核算方法變動(dòng)；存貨儲(chǔ)備減少；存貨控制程序變動(dòng)；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提基礎(chǔ)變動(dòng)；銷售變動(dòng)。29.

28、下列項(xiàng)目中，被審計(jì)單位可以在營(yíng)業(yè)外支出中列支的是（ ）。2008年初級(jí)真題A.固定資產(chǎn)折舊B.抗震救災(zāi)捐款C.車船使用稅D.聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)費(fèi)用【答案】:B【解析】:按照有關(guān)規(guī)定，營(yíng)業(yè)外支出包括非季節(jié)性和修理期間的停工損失、債務(wù)重組損失、職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)、非常損失、盤虧損失、公益性捐贈(zèng)支出、非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失、賠償金、違約金等。A項(xiàng)，固定資產(chǎn)折舊按其使用用途記入“管理費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”“制造費(fèi)用”等；C項(xiàng)，車船使用稅應(yīng)記入“稅金及附加”；D項(xiàng)，聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)費(fèi)用應(yīng)記入“管理費(fèi)用”。30.對(duì)應(yīng)收賬款余額變動(dòng)合理性進(jìn)行分析，主要的方法有（ ）。A.將本期應(yīng)收賬款余額與上年比較B.

29、將本期末應(yīng)收賬款占本期銷售額的比率與上年該指標(biāo)比較C.將本期賒銷收入凈額占平均應(yīng)收賬款的比率與上年該指標(biāo)比較D.將不同期間速動(dòng)比率比較E.將不同期間流動(dòng)比率比較【答案】:A|B|C【解析】:審計(jì)人員運(yùn)用分析方法，分析應(yīng)收賬款、營(yíng)業(yè)收入的變動(dòng)，驗(yàn)證其是否合理。具體做法包括：分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（賒銷額與平均應(yīng)收賬款凈額的比率）或應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)、每個(gè)主要客戶的平均余額、應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的百分比、應(yīng)收賬款賬齡、壞賬準(zhǔn)備占應(yīng)收賬款的百分比、壞賬損失占賒銷凈額的百分比；將本期應(yīng)收賬款的余額與上年度相比，了解其變動(dòng)趨勢(shì)；將本期期末應(yīng)收賬款占本期銷售額的比例，與上年度期末應(yīng)收賬款占上年度銷售額的比率相比較

30、；將本期賒銷收入凈額占平均應(yīng)收賬款金額的比率與上年相比。通過分析比較，根據(jù)其比率及其趨勢(shì)變化，從中找出不符合正常規(guī)律變動(dòng)的情況，從而抓住進(jìn)一步審核的重點(diǎn)。31.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的材料采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，審查的內(nèi)容有（ ）。2010年中級(jí)真題A.材料采購(gòu)費(fèi)用的分配比例是否合理B.材料采購(gòu)成本的構(gòu)成項(xiàng)目是否完整C.材料計(jì)價(jià)方法是否保持前后期一致D.材料采購(gòu)的業(yè)務(wù)處理流程是否合理E.是否制定了材料采購(gòu)管理制度【答案】:A|B|C【解析】:材料采購(gòu)成本的審查內(nèi)容包括：材料采購(gòu)成本的構(gòu)成項(xiàng)目是否完整；材料采購(gòu)費(fèi)用分配比例是否合理；材料采購(gòu)成本是否合規(guī)、正確；材料采購(gòu)成本的計(jì)算方法是否符合有關(guān)規(guī)定

31、。DE兩項(xiàng)屬于內(nèi)部控制測(cè)試。32.下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)計(jì)劃階段的主要工作是（ ）。2011年初級(jí)真題A.檢查重大違法行為B.選派審計(jì)人員組成審計(jì)組C.編制審計(jì)工作方案D.按照審計(jì)實(shí)施方案獲取審計(jì)證據(jù)【答案】:C【解析】:審計(jì)計(jì)劃階段的主要工作是編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和審計(jì)工作方案。ABD三項(xiàng)均屬于審計(jì)實(shí)施階段的工作內(nèi)容。33.將本期現(xiàn)金流量表某項(xiàng)目數(shù)據(jù)與前期現(xiàn)金流量表相同項(xiàng)目數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，以揭示項(xiàng)目本身及其所反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的合理性，這種分析方法是（ ）。2009年中級(jí)真題A.趨勢(shì)分析法B.比率分析法C.金額驗(yàn)證法D.回歸分析法【答案】:A【解析】:趨勢(shì)分析法是通過對(duì)連續(xù)若干期某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的

32、變動(dòng)金額及其百分比的計(jì)算，分析該項(xiàng)目的增減變動(dòng)方向和幅度，以獲取有關(guān)審計(jì)證據(jù)的一種技術(shù)方法。34.2009年4月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2008年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1審計(jì)人員在對(duì)該公司設(shè)備采購(gòu)的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：（1）設(shè)備使用部門提出采購(gòu)申請(qǐng)后，由采購(gòu)部門負(fù)責(zé)審批；（2）設(shè)備采購(gòu)合同的簽訂和審核相互獨(dú)立：（3）采購(gòu)的設(shè)備到貨后，由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收；（4）由應(yīng)付款項(xiàng)記賬員負(fù)責(zé)簽發(fā)付款支票。2審計(jì)人員對(duì)該公司固定資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)盤。32008年2月，該公司接受社會(huì)捐贈(zèng)設(shè)備A，同月將其以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租，該公司均未作任何賬務(wù)處理。4審計(jì)人員查驗(yàn)了2008年新增

33、的3臺(tái)設(shè)備的所有權(quán)。52008年6月，該公司對(duì)生產(chǎn)線C進(jìn)行改擴(kuò)建，有關(guān)情況如下：（1）生產(chǎn)線C改擴(kuò)建前賬面凈值1000萬元；（2）改擴(kuò)建發(fā)生變價(jià)收入10萬元；（3）改擴(kuò)建過程中，共支付工程款200萬元；（4）改擴(kuò)建期間，試運(yùn)行取得稅后收入為20萬元；（5）改擴(kuò)建完工后，該公司確認(rèn)生產(chǎn)線C的入賬價(jià)值為1200萬元。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。2009年初級(jí)真題(1)“資料1”中，不符合內(nèi)部控制要求的有（ ）。A.設(shè)備使用部門提出采購(gòu)申請(qǐng)后，由采購(gòu)部門負(fù)責(zé)審批B.設(shè)備采購(gòu)合同的簽訂和審核相互獨(dú)立C.采購(gòu)的設(shè)備到貨后，由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收D.由應(yīng)付款項(xiàng)記賬員負(fù)責(zé)簽發(fā)

34、付款支票【答案】:A|C|D【解析】:A項(xiàng)，提出采購(gòu)申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)應(yīng)相互獨(dú)立，以便加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)的控制；C項(xiàng)，驗(yàn)收部門與財(cái)會(huì)部門應(yīng)相互獨(dú)立，以保證按真實(shí)收到的商品數(shù)額登記入賬；D項(xiàng)，應(yīng)付款項(xiàng)記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn)，以保證應(yīng)付款項(xiàng)記錄的真實(shí)性、正確性。(2)針對(duì)“資料2”，下列提法正確的有（ ）。A.對(duì)需安裝才能使用的設(shè)備，可以在小范圍抽查驗(yàn)證B.監(jiān)盤能證明固定資產(chǎn)的真實(shí)性C.對(duì)因憑證手續(xù)不全所造成的賬外資產(chǎn)應(yīng)補(bǔ)記入賬D.對(duì)盤虧的固定資產(chǎn)要查明原因，并進(jìn)行必要的賬務(wù)處理【答案】:A|B|C|D【解析】:A項(xiàng)，一般對(duì)房屋、建筑物等無移動(dòng)性的固定資產(chǎn)，可以重點(diǎn)抽查驗(yàn)證；對(duì)安裝使用設(shè)備

35、，可以在小范圍抽查驗(yàn)證；對(duì)可移動(dòng)的固定資產(chǎn)，需在較大范圍內(nèi)抽查驗(yàn)證。B項(xiàng)，法律意義上歸屬于企業(yè)的各項(xiàng)固定資產(chǎn)是否確實(shí)存在，需通過監(jiān)盤加以證實(shí)。CD兩項(xiàng)，監(jiān)盤后，對(duì)于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)進(jìn)行深入的調(diào)查，如發(fā)現(xiàn)因憑證手續(xù)不全所造成的賬外資產(chǎn)應(yīng)補(bǔ)記入賬，對(duì)盤虧的固定資產(chǎn)要查明原因，并進(jìn)行必要的賬務(wù)處理。(3)針對(duì)“資料3”，該公司的做法對(duì)2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表造成影響的項(xiàng)目有（ ）。A.固定資產(chǎn)原值B.累計(jì)折舊C.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)D.應(yīng)付賬款【答案】:A|B|C【解析】:該公司接受社會(huì)捐贈(zèng)設(shè)備A時(shí)的賬務(wù)處理應(yīng)為：該公司將設(shè)備對(duì)外出租收取租金的賬務(wù)處理應(yīng)為：該公司對(duì)設(shè)備計(jì)提折舊的賬務(wù)處理應(yīng)為：可見乙公司不做賬務(wù)

36、處理會(huì)影響固定資產(chǎn)原值、累計(jì)折舊、其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本等科目，其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本進(jìn)而會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。(4)針對(duì)“資料4”，審計(jì)人員收集的下列文件中能證明新增設(shè)備所有權(quán)的有（ ）。A.購(gòu)貨合同B.購(gòu)貨發(fā)票C.固定資產(chǎn)維修記錄D.固定資產(chǎn)明細(xì)賬【答案】:A|B【解析】:對(duì)實(shí)存于企業(yè)的固定資產(chǎn)，審計(jì)人員需收集各種憑證，如契約、產(chǎn)權(quán)證明書、財(cái)產(chǎn)稅單、發(fā)票等，以確定固定資產(chǎn)確實(shí)屬企業(yè)所有。CD兩項(xiàng)不能證明新增設(shè)備的所有權(quán)。(5)針對(duì)“資料5”，審計(jì)人員認(rèn)為該公司確認(rèn)生產(chǎn)線C的入賬價(jià)值（ ）。A.正確B.不正確，虛增110萬元C.不正確，虛增10萬元D.不正確，虛增30萬元【答案】:D【解析

37、】:企業(yè)建造固定資產(chǎn)在試運(yùn)轉(zhuǎn)過程中所取得的收入扣除稅金后應(yīng)抵減建造固定資產(chǎn)的開支，其凈支出為建造固定資產(chǎn)的成本。生產(chǎn)線C的入賬價(jià)值100010200201170（萬元），故虛增金額1200117030（萬元）。35.在審計(jì)證據(jù)中占主要部分，數(shù)量最多、來源最廣的審計(jì)證據(jù)是（ ）。A.實(shí)物證據(jù)B.書面證據(jù)C.口頭證據(jù)D.視聽或電子證據(jù)【答案】:B【解析】:書面證據(jù)是指以書面形式存在的，以其記載內(nèi)容證明審計(jì)事項(xiàng)的證據(jù)。書面證據(jù)往往是審計(jì)證據(jù)中的主要部分，數(shù)量多、來源廣。36.2011年4月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2010年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1審計(jì)人員在對(duì)

38、采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：（1）倉(cāng)儲(chǔ)部門根據(jù)庫(kù)存原材料變化情況提出采購(gòu)申請(qǐng)，填寫請(qǐng)購(gòu)單；（2）采購(gòu)部門依據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單簽發(fā)訂購(gòu)單，送交供應(yīng)商；（3）倉(cāng)庫(kù)保管人員對(duì)采購(gòu)材料的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收：（4）出納人員登記銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬。2該公司根據(jù)審計(jì)人員的要求提供了應(yīng)付賬款明細(xì)表，審計(jì)人員對(duì)該明細(xì)表進(jìn)行了審核。3審計(jì)人員在審核應(yīng)付賬款明細(xì)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆賬齡已達(dá)4年，金額150萬元的應(yīng)付賬款。審計(jì)人員向該公司相關(guān)人員了解情況和查閱憑證，均未能取得充分證據(jù)證明該筆應(yīng)付賬款的真實(shí)性。4該公司應(yīng)付賬款總賬余額為3700萬元。應(yīng)付賬款明細(xì)表反映有貸方余額的明細(xì)科目數(shù)量為30

39、個(gè)，貸方余額合計(jì)為4000萬元；有借方余額的明細(xì)科目數(shù)量為4個(gè)，借方余額合計(jì)為300萬元。該公司財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的應(yīng)付賬款期末余額為3700萬元。5審計(jì)人員了解到，2010年以來該公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品市場(chǎng)需求持續(xù)下降，產(chǎn)品訂單大幅減少。該公司調(diào)減了生產(chǎn)規(guī)模，也相應(yīng)減少了材料采購(gòu)的數(shù)量。但審計(jì)人員注意到，該公司2010年末應(yīng)付賬款余額卻比上年增加了15%。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。2011年中級(jí)真題(1)“資料1”中，違反內(nèi)部控制要求的有（ ）。A.倉(cāng)儲(chǔ)部門根據(jù)庫(kù)存原材料變化情況提出采購(gòu)申請(qǐng)，填寫請(qǐng)購(gòu)單B.采購(gòu)部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單簽發(fā)訂購(gòu)單，送交供應(yīng)商C.倉(cāng)庫(kù)保

40、管人員對(duì)采購(gòu)材料的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收D.出納人員登記銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬【答案】:C|D【解析】:C項(xiàng)，由驗(yàn)收部門檢查收到的商品是否與訂購(gòu)單上的項(xiàng)目一致，進(jìn)行計(jì)數(shù)、稱量、測(cè)量、化驗(yàn)來驗(yàn)證外購(gòu)商品或勞務(wù)的數(shù)量和質(zhì)量，驗(yàn)收合格后填制一式多聯(lián)、預(yù)先編號(hào)的驗(yàn)收單，其中一聯(lián)交倉(cāng)庫(kù)或其他請(qǐng)購(gòu)部門作為入賬憑證。D項(xiàng)，應(yīng)付款項(xiàng)記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn)，以保證應(yīng)付款項(xiàng)記錄的真實(shí)性、正確性。應(yīng)由出納員根據(jù)簽發(fā)的支票登記銀行存款日記賬，會(huì)計(jì)人員登記應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬。(2)“資料2”中，屬于對(duì)應(yīng)付賬款明細(xì)表的審核內(nèi)容有（ ）。A.審核明細(xì)表的金額計(jì)算是否正確B.審核明細(xì)表與總賬和明細(xì)賬是否一致C

41、.審核有無其他流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目記入明細(xì)表D.審核有無過期未付的應(yīng)付賬款【答案】:A|B|C|D【解析】:如果應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表由被審計(jì)單位編制，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)以下內(nèi)容進(jìn)行審核：審核應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表的數(shù)字計(jì)算是否正確并已和總分類賬相互調(diào)節(jié)，查明二者是否相符，如果不符應(yīng)查明原因。審核應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表上應(yīng)付款項(xiàng)的分類是否正確，有無不應(yīng)記入的負(fù)債記錄在應(yīng)付款項(xiàng)賬戶。審核應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表上有無過期未付的債務(wù)。發(fā)現(xiàn)存在此類事項(xiàng)，應(yīng)查明原因。審計(jì)人員將編制的或?qū)徍藷o誤的應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表與會(huì)計(jì)報(bào)表上應(yīng)付款項(xiàng)的數(shù)額核對(duì)，驗(yàn)證會(huì)計(jì)報(bào)表上應(yīng)付款項(xiàng)與其明細(xì)記錄的一致性。如果二者不符，應(yīng)查明原因。(3)針對(duì)“資料3”，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步

42、采取的措施是（ ）。A.向債權(quán)人函證B.直接認(rèn)定賬實(shí)不符C.要求該公司將該筆應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)外收入D.要求該公司將該筆應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)為資本公積【答案】:A【解析】:如果付款內(nèi)部控制有缺陷，又無賣方對(duì)賬單可供審核，則對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)金額較大、欠賬時(shí)間較長(zhǎng)，核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)賬證不符、余額為零、往來頻繁、變動(dòng)很大的賬戶及其他有代表性的賬戶，有必要進(jìn)行函證。本題中，該項(xiàng)應(yīng)付賬款欠款時(shí)間較長(zhǎng)，涉及金額較大，審計(jì)人員應(yīng)向債權(quán)人函證。(4)針對(duì)“資料4”，如果不考慮其他情況，審計(jì)人員認(rèn)為該公司的做法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表造成的影響有（ ）。A.少列報(bào)應(yīng)付賬款300萬元B.少列報(bào)預(yù)付款項(xiàng)300萬元C.少列報(bào)預(yù)收款項(xiàng)300萬元D.少列報(bào)應(yīng)

43、收賬款300萬元【答案】:A|B【解析】:應(yīng)付賬款項(xiàng)目金額應(yīng)為應(yīng)付賬款明細(xì)科目的貸方合計(jì)金額，應(yīng)付賬款明細(xì)科目的借方合計(jì)金額應(yīng)歸入預(yù)付賬款項(xiàng)目。應(yīng)付賬款明細(xì)表反映有貸方余額的明細(xì)科目數(shù)量為30個(gè)，貸方余額合計(jì)為4000萬元，即應(yīng)付賬款為4000萬元；有借方余額的明細(xì)科目數(shù)量為4個(gè)，借方余額合計(jì)為300萬元，即預(yù)付款項(xiàng)300萬元。則該公司少列報(bào)應(yīng)付賬款40003700300（萬元），少列報(bào)預(yù)付賬款300萬元。(5)針對(duì)“資料5”中應(yīng)付賬款余額比上年有所增加的情況，審計(jì)人員分析可能存在的原因有（ ）。A.該公司流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)困難B.未能及時(shí)記錄相關(guān)采購(gòu)業(yè)務(wù)C.部分應(yīng)付賬款未經(jīng)審批即進(jìn)行支付D.應(yīng)記作

44、其他流動(dòng)負(fù)債的項(xiàng)目被記入應(yīng)付賬款【答案】:A|D【解析】:A項(xiàng)，由于產(chǎn)品市場(chǎng)需求持續(xù)下降，訂單大幅減少，公司的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)能力下降；D項(xiàng)，也有可能是錯(cuò)將其他的流動(dòng)負(fù)債計(jì)入應(yīng)付賬款。37.針對(duì)現(xiàn)金流量表內(nèi)容的特殊性，需采用一些專門的審計(jì)方法。其中不包括（ ）。A.檢查核對(duì)法B.分析性復(fù)核法C.金額驗(yàn)證法D.審閱法【答案】:D【解析】:現(xiàn)金流量表的審計(jì)方法包括：檢查核對(duì)法。使用這種方法的目的是驗(yàn)證報(bào)表資料來源的可靠性。分析法。它包含趨勢(shì)分析法和比率分析法兩種具體方法。金額驗(yàn)證法。驗(yàn)證的方法包括檢查被審計(jì)單位的有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶資料和利用公式進(jìn)行計(jì)算。38.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)一筆210萬元的應(yīng)付賬款賬齡2年，經(jīng)

45、審閱原始單據(jù)，詢問被審計(jì)單位有關(guān)人員，均未能有效證實(shí)其真實(shí)性，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步采取的措施是（ ）。A.函證債權(quán)人B.核對(duì)總賬和明細(xì)賬C.做出賬實(shí)不符結(jié)論D.要求在報(bào)表附注中予以說明【答案】:A【解析】:如果付款內(nèi)部控制有缺陷，又無賣方對(duì)賬單可供審核，則對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)金額較大、欠賬時(shí)間較長(zhǎng)，核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)賬證不符、余額為零、往來頻繁、變動(dòng)很大的賬戶及其他有代表性的賬戶，有必要進(jìn)行函證，以證實(shí)應(yīng)付款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額。39.下列屬于國(guó)家審計(jì)程序中審計(jì)實(shí)施階段工作內(nèi)容的是（ ）。2009年中級(jí)真題A.對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查與初步評(píng)價(jià)B.編制審計(jì)實(shí)施方案C.進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試D.編制審計(jì)工作方案【答案】:B【解析】:國(guó)家

46、審計(jì)程序中審計(jì)實(shí)施階段的工作內(nèi)容包括：組成審計(jì)組，送達(dá)審計(jì)通知書；進(jìn)行調(diào)查了解；編制審計(jì)實(shí)施方案；獲取審計(jì)證據(jù)，進(jìn)行審計(jì)記錄；檢查重大違法行為。40.編寫審計(jì)報(bào)告、發(fā)表審計(jì)意見或作出審計(jì)決定的依據(jù)是（ ）。A.審計(jì)證據(jù)B.審計(jì)工作底稿C.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)D.審計(jì)方案【答案】:B【解析】:審計(jì)工作底稿的主要作用包括：審計(jì)工作底稿是編寫審計(jì)報(bào)告、發(fā)表審計(jì)意見或作出審計(jì)決定的依據(jù)；審計(jì)工作底稿是聯(lián)結(jié)整個(gè)審計(jì)工作的紐帶；審計(jì)工作底稿是控制審計(jì)工作質(zhì)量的手段；審計(jì)工作底稿是明確審計(jì)人員責(zé)任和考核審計(jì)人員的依據(jù)；審計(jì)工作底稿是行政復(fù)議和訴訟的重要佐證資料；審計(jì)工作底稿是總結(jié)審計(jì)工作和進(jìn)行審計(jì)理論研究的資料。41.

47、屬性抽樣中，如果其他條件不變，審計(jì)人員預(yù)計(jì)的總體誤差率提高，則所需樣本量（ ）。A.增加B.減少C.不變D.無法確定【答案】:A【解析】:預(yù)計(jì)總體誤差率是指審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)對(duì)象的重要性、對(duì)內(nèi)部控制的依賴程度和職業(yè)判斷，預(yù)先確定的總體中錯(cuò)誤發(fā)生的頻率。預(yù)計(jì)總體誤差率越大，需要的樣本量越大。42.對(duì)外提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列有關(guān)關(guān)聯(lián)方披露的提法中，正確的是（ ）。2010年中級(jí)真題A.僅披露與合并范圍外的各關(guān)聯(lián)方之間的關(guān)系B.僅披露本年度發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易的關(guān)聯(lián)方關(guān)系C.應(yīng)當(dāng)披露所有的關(guān)聯(lián)方關(guān)系D.由企業(yè)根據(jù)重要性原則，選擇需要披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系【答案】:C【解析】:按照有關(guān)規(guī)定，當(dāng)關(guān)聯(lián)方為企業(yè)，并且存

48、在控制與被控制關(guān)系時(shí)，無論關(guān)聯(lián)方有無交易，均應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表中披露關(guān)聯(lián)企業(yè)的詳細(xì)資料，具體資料內(nèi)容在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中有明確規(guī)定。當(dāng)存在共同控制、重大影響時(shí)，在沒有發(fā)生交易的情況下，可以不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系，在發(fā)生交易時(shí)，應(yīng)當(dāng)披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)。對(duì)于關(guān)聯(lián)方交易的披露內(nèi)容和原則，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有詳細(xì)明確的要求。43.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制活動(dòng)要素的是（ ）。A.人力資源制度B.組織結(jié)構(gòu)C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估D.憑證與記錄控制【答案】:D【解析】:內(nèi)部控制中控制活動(dòng)要素的內(nèi)容包括：業(yè)務(wù)授權(quán)控制；職責(zé)分工控制；憑證與記錄控制；實(shí)物控制；獨(dú)立檢查。AB兩項(xiàng)屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素。C項(xiàng)屬于內(nèi)部控制要素，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與

49、控制活動(dòng)是同一層次的要素概念。44.某企業(yè)的存貨項(xiàng)目為4000個(gè)，賬面金額為500萬元，審計(jì)人員隨機(jī)選取了200個(gè)項(xiàng)目作為樣本，樣本賬面金額為25萬元，審定金額為25.75萬元，運(yùn)用比率估計(jì)法推算存貨總體的金額是（ ）。A.505萬元B.515萬元C.525萬元D.535萬元【答案】:B【解析】:用比率估計(jì)法推算存貨總體金額（25.7525）500515（萬元）。45.下列關(guān)于審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)作用的表述中，正確的是（ ）。A.判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩B.衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度C.控制審計(jì)工作質(zhì)量的手段D.解除或者追究審計(jì)人員責(zé)任的事實(shí)依據(jù)【答案】:A【解析】:審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行審計(jì)時(shí)判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣

50、的準(zhǔn)繩，是作出審計(jì)決定的依據(jù)。B項(xiàng)，審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度。CD兩項(xiàng)，審計(jì)工作底稿是控制審計(jì)工作質(zhì)量的手段，是解除或者追究審計(jì)人員責(zé)任的事實(shí)依據(jù)。46.向債權(quán)人函證應(yīng)付賬款數(shù)額時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)選取的賬戶有（ ）。2009年初級(jí)真題A.金額較大的B.欠賬時(shí)間較長(zhǎng)的C.核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)賬證不符的D.賣方對(duì)賬單齊備的E.余額為零但為重要供應(yīng)商的【答案】:A|B|C|E【解析】:內(nèi)部控制健全有效，賣方對(duì)賬單齊備，一般可不必函證。如果付款內(nèi)部控制有缺陷，又無賣方對(duì)賬單可供審核，則對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)金額較大、欠賬時(shí)間較長(zhǎng)，核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)賬證不符、余額為零、往來頻繁、變動(dòng)很大的賬戶以及其他有代表性的賬戶，例如與被審計(jì)單位正常

51、業(yè)務(wù)無關(guān)的異常項(xiàng)目等，有必要進(jìn)行函證，以證實(shí)應(yīng)付款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額。47.以下情況需要進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的是（ ）。A.值缺失B.數(shù)據(jù)格式不一致C.錯(cuò)別字D.數(shù)據(jù)值為“NULL”【答案】:B【解析】:數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換是對(duì)數(shù)據(jù)清理后得到的數(shù)據(jù)進(jìn)行語法和語義上的轉(zhuǎn)換，得到適合審計(jì)分析數(shù)據(jù)的過程。數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的情形包括：數(shù)據(jù)類型不一致；數(shù)據(jù)格式不一致；字段名和字段不能一一對(duì)應(yīng)；事先設(shè)定的代碼；數(shù)據(jù)庫(kù)加密措施。AD兩項(xiàng)需要進(jìn)行數(shù)據(jù)清理。48.抽查現(xiàn)金日記賬記錄時(shí)，檢查摘要欄一般是為了檢查（ ）。A.現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理是否正確B.有無坐支現(xiàn)象C.有無超過規(guī)定的庫(kù)存現(xiàn)金限額現(xiàn)象D.現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法【答案】:D【解析】:

52、審計(jì)人員通過檢查現(xiàn)金日記賬摘要欄，看其現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法，有無超出規(guī)定的結(jié)算范圍。對(duì)于摘要欄記錄不清的、違反有關(guān)規(guī)定的、將應(yīng)通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬而采用了現(xiàn)金結(jié)算的收支業(yè)務(wù)，做出進(jìn)一步追查。49.下列各項(xiàng)中，屬于采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試程序的有（ ）。2008年初級(jí)真題A.觀察采購(gòu)與驗(yàn)收職責(zé)是否分離B.核對(duì)請(qǐng)購(gòu)單與訂購(gòu)單是否一致C.檢查采購(gòu)合同是否經(jīng)授權(quán)人員批準(zhǔn)D.核對(duì)采購(gòu)合同上確定的價(jià)格、付款日期與財(cái)務(wù)部門核準(zhǔn)的支付條件是否一致E.對(duì)應(yīng)付賬款期末余額進(jìn)行分析性復(fù)核【答案】:A|B|C|D【解析】:審計(jì)人員應(yīng)觀察驗(yàn)收部門是否獨(dú)立于倉(cāng)庫(kù)保管和記賬職責(zé)，觀察采購(gòu)職責(zé)是否與批準(zhǔn)采購(gòu)部門、驗(yàn)收貨物部門分離，有

53、無分級(jí)授權(quán)采購(gòu)制度，主要控制環(huán)節(jié)是否有效。檢查與驗(yàn)證的內(nèi)容包括：詢問復(fù)核人復(fù)核采購(gòu)計(jì)劃的過程，檢查采購(gòu)計(jì)劃是否經(jīng)復(fù)核人恰當(dāng)復(fù)核；詢問復(fù)核人復(fù)核供應(yīng)商數(shù)據(jù)變更請(qǐng)求的過程，抽樣檢查變更需求是否有文件支持及有復(fù)核人的復(fù)核確認(rèn)；核對(duì)請(qǐng)購(gòu)單與訂購(gòu)單是否一致，請(qǐng)購(gòu)單是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)人批準(zhǔn)，訂購(gòu)單是否連續(xù)編號(hào)；詢問收貨人員的收貨過程，抽樣檢查入庫(kù)單是否有對(duì)應(yīng)一致的采購(gòu)訂單及驗(yàn)收單；核對(duì)采購(gòu)合同上確定的價(jià)格、付款日期與財(cái)會(huì)部門核準(zhǔn)的支付條件是否一致；檢查合同是否經(jīng)過有關(guān)部門審查，核對(duì)賣方發(fā)票上所購(gòu)物品的數(shù)量、規(guī)格、品種與合同是否一致；抽驗(yàn)部分付款憑單，檢查其是否附有請(qǐng)購(gòu)單、訂購(gòu)單、驗(yàn)收單，付款憑單和驗(yàn)收單是

54、否連續(xù)編號(hào)，驗(yàn)證驗(yàn)收環(huán)節(jié)的有效性和計(jì)算的正確性；核對(duì)采購(gòu)合同、賣方發(fā)票、驗(yàn)收單與入庫(kù)單是否一致；檢查購(gòu)入材料計(jì)價(jià)正確與否，被審計(jì)單位采用永續(xù)盤存制核算時(shí)，復(fù)核計(jì)價(jià)正確性；詢問復(fù)核人對(duì)例外報(bào)告的檢查過程，確認(rèn)發(fā)現(xiàn)的問題是否及時(shí)得到了跟進(jìn)處理。50.電子數(shù)據(jù)的審計(jì)對(duì)象是（ ）。A.信息系統(tǒng)B.應(yīng)用程序C.電子數(shù)據(jù)D.計(jì)算機(jī)硬件【答案】:C【解析】:電子數(shù)據(jù)審計(jì)是以被審計(jì)單位信息系統(tǒng)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)為審計(jì)對(duì)象的審計(jì)，審計(jì)對(duì)象包括被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。51.查驗(yàn)固定資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)采取的審計(jì)程序是（ ）。2008年初級(jí)、2009年中級(jí)真題A.將固定資產(chǎn)原值與全年總產(chǎn)量的比率與上年度該比

55、率相比較B.檢查使用的折舊率是否正確C.檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況D.檢查相關(guān)契約、財(cái)產(chǎn)稅單和發(fā)票等憑證【答案】:D【解析】:對(duì)實(shí)存于企業(yè)的固定資產(chǎn)，審計(jì)人員需收集各種憑證，如契約、產(chǎn)權(quán)證明書、財(cái)產(chǎn)稅單、發(fā)票等，以確定固定資產(chǎn)確實(shí)屬企業(yè)所有。A項(xiàng)用于查明有無已減少的固定資產(chǎn)未在賬面上注銷或查明有無閑置的固定資產(chǎn)等問題；B項(xiàng)用于審查折舊額的計(jì)算是否正確；C項(xiàng)用于檢查固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制是否健全、有效。52.下列各項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊方式的是（ ）。A.虛構(gòu)會(huì)計(jì)記錄B.隱瞞重要交易C.濫用會(huì)計(jì)政策D.更正會(huì)計(jì)差錯(cuò)【答案】:D【解析】:常見的三種財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊方式：操縱、偽造或者篡改會(huì)計(jì)記錄或支持文件；誤報(bào)或隱瞞事件、交易或其他重要信息；錯(cuò)誤運(yùn)用會(huì)計(jì)政策。53.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位凈利潤(rùn)比預(yù)算降低，由此判斷重點(diǎn)應(yīng)審查（ ）。A.會(huì)計(jì)政策合理性B.會(huì)計(jì)方法一致性C.收入確認(rèn)和存貨計(jì)價(jià)方法有無變動(dòng)D.應(yīng)付賬款確認(rèn)合理性【答案】:C【解析】:影響凈利潤(rùn)的因素是收入與成本費(fèi)用。當(dāng)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位凈利潤(rùn)比預(yù)算降低，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注收入的確認(rèn)，存貨計(jì)價(jià)方法的變動(dòng)會(huì)直接影響到成本的變化。54.社會(huì)審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須在第三者面前呈現(xiàn)一種獨(dú)立于被審計(jì)單位的身份和形象，這種獨(dú)立稱為（ ）。A.實(shí)質(zhì)上獨(dú)立B.思想上獨(dú)立C.形式上