做好項(xiàng)目理財(cái)控制項(xiàng)目成本管理.docx

1、做好工程理財(cái)控制工程本錢(qián)管理對(duì)本錢(qián)的三種態(tài)度在我國(guó)參加WTO大背景下，隨著我國(guó)建設(shè)工程工程量 清單計(jì)價(jià)規(guī)范的發(fā)布實(shí)施，我國(guó)必將建立起由市場(chǎng)形成工 程造價(jià)的機(jī)制。施工企業(yè)為了在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存開(kāi)展 必將加強(qiáng)企業(yè)管理，尤其工程工程的本錢(qián)管理。在此種形式 下對(duì)工程本錢(qián)，特別是對(duì)規(guī)模大時(shí)間跨度長(zhǎng)的工程本錢(qián)從項(xiàng) 目理財(cái)?shù)囊暯羌右哉J(rèn)知很有必要。工程相關(guān)人員對(duì)工程本錢(qián)問(wèn)題從理財(cái)?shù)囊暯怯懻撚腥?個(gè)角度：工程經(jīng)理角度、會(huì)計(jì)人員角度和財(cái)務(wù)部門(mén)角度。各 項(xiàng)費(fèi)用數(shù)量和具體發(fā)生時(shí)間確實(shí)定非常關(guān)鍵，工程經(jīng)理被要 求遵照時(shí)間、本錢(qián)和具體規(guī)定的限定去完成自己所負(fù)責(zé)的項(xiàng) 目，他們將自己職責(zé)中的“本錢(qián)”要求看作是把費(fèi)用控制預(yù)

2、 算分配額之內(nèi)，同時(shí)還要在要求的時(shí)間框架（進(jìn)度安排）內(nèi) 滿(mǎn)足一系列規(guī)定的條件。會(huì)計(jì)部門(mén)關(guān)注將費(fèi)用確認(rèn)到具體項(xiàng) 目的問(wèn)題，他們只是關(guān)心組織盈利結(jié)果，并對(duì)公司的稅務(wù)責(zé) 任施加正面的影響。財(cái)務(wù)部門(mén)最關(guān)心的是組織的現(xiàn)金狀況, 該類(lèi)人員的職責(zé)就是為支付費(fèi)用而籌備資金，并且讓閑置或 可用的資金為公司發(fā)揮更大的作用。工程經(jīng)理必須明了大家對(duì)本錢(qián)的不同認(rèn)知和不同的成 本報(bào)告方式。具備了這些工程理財(cái)知識(shí)，工程經(jīng)理就可以更 好的控制工程本錢(qián)。工程經(jīng)理還可以對(duì)本錢(qián)的時(shí)間安排計(jì)劃 施加影響，以改善現(xiàn)金流狀況和融資工作的本錢(qián)，同時(shí)還可 以影響到損益表報(bào)中的收益和費(fèi)用數(shù)據(jù)。對(duì)本錢(qián)的三種認(rèn)知角度為了了解對(duì)本錢(qián)的三種認(rèn)知一一資

3、金承諾、費(fèi)用和現(xiàn)金 流，可以以購(gòu)買(mǎi)一件重要設(shè)備為例說(shuō)明。假設(shè)購(gòu)置了一臺(tái)價(jià) 值180000元的設(shè)備，六個(gè)月后交貨。那么在下訂單時(shí)刻即 產(chǎn)生了 180000元的資金承諾，六個(gè)月后供貨商交貨同時(shí)寄 來(lái)發(fā)票，收到發(fā)票會(huì)立即得到會(huì)計(jì)人員的處理，產(chǎn)生180000 元的費(fèi)用，但是付款（現(xiàn)金流出）通常會(huì)依照公司付款政策 拖延一段時(shí)間（假設(shè)下訂單8個(gè)月之后才開(kāi)具支票給供貨商）。三是財(cái)務(wù)部門(mén)的思考角度一一現(xiàn)金流。財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)管 理組織的資金，同時(shí)還需要為工程的每一筆付款保證足夠數(shù) 額的現(xiàn)金。閑置的資金會(huì)被存放到生息的賬戶(hù)或投資于其他 地方，以使組織獲得更大的收益。財(cái)務(wù)部門(mén)主要關(guān)注的是資 金何時(shí)用來(lái)償付發(fā)票，因?yàn)樗?/p>

4、們需要將這些資金閑置的時(shí)間 跨度最小化。因而，財(cái)務(wù)部門(mén)其實(shí)是將工程本錢(qián)看作現(xiàn)金流。 下達(dá)采購(gòu)訂單對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)僅僅意味著未來(lái)的現(xiàn)金流出，此時(shí) 不需要他們采取任何行動(dòng)。一旦付款到期，他們就提供相應(yīng) 的資金，付出款項(xiàng)，而真實(shí)的現(xiàn)金流出也被記錄在案。應(yīng)該注意到，財(cái)務(wù)部門(mén)的例子是真實(shí)工作周期的簡(jiǎn)化形 式，因?yàn)楣┴浬谭矫媸前凑展ぷ鏖_(kāi)展的內(nèi)容對(duì)外付款的，這 些內(nèi)容可能都會(huì)包括在采購(gòu)訂單中。在這種情況下，付款承 諾在時(shí)間安排不會(huì)改變，但是費(fèi)用發(fā)生和現(xiàn)金流出的時(shí)間安 排會(huì)與雙方協(xié)商的付款保持一致。上述例子中描述了工程本錢(qián)中有關(guān)采購(gòu)方面的內(nèi)容，其 他類(lèi)型的工程本錢(qián)處理方法也都類(lèi)似。以工程勞動(dòng)力為例, 實(shí)際工作的完成

5、（承諾）、在時(shí)間表上記錄工時(shí)（費(fèi)用）和 支付工資（現(xiàn)金流出）三者之間的時(shí)間差異很小。因而，人 們將該本錢(qián)的三種認(rèn)知看做是同時(shí)發(fā)生的。分包合同的處理 方式與設(shè)備采購(gòu)類(lèi)似，在分包合同簽署時(shí)候記錄付款承諾的 情況，而現(xiàn)金流出那么在支付每月工作財(cái)單的時(shí)候發(fā)生。費(fèi)用 的處理方法有一些不同。處理的時(shí)候不是依據(jù)總體工作時(shí)間 分?jǐn)偘贤目偨痤~，而是根據(jù)每一項(xiàng)真實(shí)工作的賬單所涉 及的時(shí)間確定具體的金額。這樣看來(lái)，對(duì)本錢(qián)的三種不同認(rèn)知可能會(huì)對(duì)同一個(gè)工程 形成三條不同的時(shí)間本錢(qián)曲線(xiàn)。圖-1 （圖略。需 要此圖請(qǐng)致電01062978993-3016）顯示了承諾、費(fèi)用和現(xiàn)金 流出之間的關(guān)系。承諾曲線(xiàn)一馬領(lǐng)先，現(xiàn)金流出

6、曲線(xiàn)殿后壓 陣，而費(fèi)用曲線(xiàn)那么落在中間的位置。這些曲線(xiàn)的形態(tài)和程度 是多種因素的函數(shù)，這些因素包括：工程勞動(dòng)力、原材料和 分包合同的綜用；公司的發(fā)票償付政策；大型設(shè)備的交 貨周期；分包合同的工作期及其具體工作的進(jìn)度安排；以及 工程進(jìn)度安排對(duì)勞動(dòng)力根據(jù)設(shè)備采購(gòu)安排而耗用的時(shí)間和 形式所產(chǎn)生的影響。本錢(qián)是工程管理工作的一個(gè)必要因素，盡管本錢(qián)會(huì)計(jì)系 統(tǒng)非常復(fù)雜，但是工程經(jīng)理仍然必須對(duì)其開(kāi)展深刻的理解。 本錢(qián)的概念不僅僅局限于工程工作的完成過(guò)程中所產(chǎn)生的 各種費(fèi)用，組織各職能單位處理本錢(qián)的方式也會(huì)影響到工程 的績(jī)效、利息支出和盈利能力。因而，工程經(jīng)理必須完整理 解工程本錢(qián)的概念，并熟悉記錄和報(bào)告本數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。 工程經(jīng)理還應(yīng)該認(rèn)識(shí)到工程本錢(qián)的時(shí)間效應(yīng)，