行政事業(yè)單位內(nèi)部控制04課件講義

1、1 1、往來資金的含義 往來資金，是指單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與外單位、所屬單位或本單位職工發(fā)生的臨時(shí)性待結(jié)算款項(xiàng)。 主要包括暫存暫付、應(yīng)收應(yīng)付等款項(xiàng)。2 2、行政事業(yè)單位往來資金內(nèi)部控制制度的重點(diǎn) （1）往來資金內(nèi)部控制的職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確，人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理； （2）往來資金業(yè)務(wù)的發(fā)生依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，支付審批程序應(yīng)當(dāng)規(guī)范； （3）往來資金的發(fā)生、結(jié)算、清理等環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰。對(duì)其發(fā)生事由、結(jié)算金額、結(jié)算時(shí)間、結(jié)算要求、清理依據(jù)和要求等應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定。3 3、行政事業(yè)單位往來資金內(nèi)部控制的崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn) （1）行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立往來資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)崗

2、位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理往來資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 （2）往來資金業(yè)務(wù)的不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括： 往來資金支付的審批與執(zhí)行； 往來資金的會(huì)計(jì)記錄與審核監(jiān)督。 出納人員不得兼任往來資金賬目的登記工作。4 （3）應(yīng)當(dāng)建立往來資金發(fā)生核準(zhǔn)制度。在每筆往來資金業(yè)務(wù)發(fā)生前，單位負(fù)責(zé)人或授權(quán)人員和財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)其發(fā)生依據(jù)的合法性、合規(guī)性、合理性等方面予以審核、批準(zhǔn)，確保業(yè)務(wù)的真實(shí)性、有效性。 （4）應(yīng)當(dāng)建立往來資金管理責(zé)任制度，明確經(jīng)辦人、審批人對(duì)每筆往來資金業(yè)務(wù)發(fā)生前后環(huán)節(jié)的管理責(zé)任。 （5）應(yīng)當(dāng)建立往來資金定期清理制度，明確清理依據(jù)和要求。 （6）應(yīng)當(dāng)按照貨幣資金授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度

3、，辦理往來資金支付業(yè)務(wù) 5 4、行政事業(yè)單位往來資金的發(fā)生核準(zhǔn)控制 （1）應(yīng)當(dāng)對(duì)往來資金的發(fā)生進(jìn)行核準(zhǔn)控制，做到發(fā)生依據(jù)充分適當(dāng)，發(fā)生過程真實(shí)規(guī)范。 （2）應(yīng)當(dāng)對(duì)往來資金發(fā)生依據(jù)的來源進(jìn)行控制，審核其真實(shí)性、有效性。 （3）應(yīng)當(dāng)對(duì)往來資金發(fā)生依據(jù)的運(yùn)用進(jìn)行控制，按照合法、合規(guī)、合理等要求，建立健全往來資金發(fā)生的審核、批準(zhǔn)制度。6 5、往來資金的管理責(zé)任控制 （1）應(yīng)當(dāng)建立健全往來資金管理責(zé)任制度，做到明確責(zé)任，管理有效。 （2）應(yīng)當(dāng)明確經(jīng)辦人和審批人的職責(zé)分工、權(quán)限范圍。 （3）明確誰(shuí)經(jīng)辦、誰(shuí)核準(zhǔn)發(fā)生的往來資金由其負(fù)責(zé)結(jié)算處理。 （4）明確往來資金的結(jié)算管理要求，對(duì)其發(fā)生事由、結(jié)算金額、結(jié)算時(shí)

4、間及結(jié)算要求等流程必須清晰可控。 （5）明確往來資金的財(cái)務(wù)核算要求，既要符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度要求,又要符合本單位往來資金實(shí)際管理需要。7 6、往來資金的清理控制 （1）應(yīng)當(dāng)建立往來資金定期清理制度，明確清理依據(jù)和要求。 （2）往來資金定期清理制度至少應(yīng)當(dāng)包含以下內(nèi)容： 應(yīng)當(dāng)定期分析往來資金構(gòu)成及余額情況，積極采取有效措施，控制往來資金規(guī)模。 應(yīng)當(dāng)采取函證或?qū)嵉卣{(diào)查等方式，定期與發(fā)生往來資金業(yè)務(wù)的單位進(jìn)行對(duì)賬。定期對(duì)往來資金中暫付、應(yīng)收款項(xiàng)的可回收性予以評(píng)價(jià)，及時(shí)組織清算和催收，并取得合法催收證據(jù)或法律證明手續(xù)，使應(yīng)收款項(xiàng)得以及時(shí)、足額回收，防止可能發(fā)生的意外或損失；對(duì)往來資金中暫存、應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)清理，積極落實(shí)資金，保證按時(shí)進(jìn)行結(jié)算。8 對(duì)長(zhǎng)期掛賬的往來資金，單位在清理的基礎(chǔ)上，在履行規(guī)定