XX公司財務(wù)文件匯編--集團(tuán)財務(wù)會計制度

1、第一部分：集團(tuán)財務(wù)會計制度第一章 總則斑第辦一絆條巴 隘為了規(guī)范俺集團(tuán)公司霸的會計核算，真實、完整地提佰供會計信息，根據(jù)中華人民敖共和國會計法扳、企業(yè)會計制度、企業(yè)哀會計準(zhǔn)則扮及國家其他有關(guān)法律和法規(guī)，癌制定本制度。捌 集團(tuán)公司笆在中華人民共和國境內(nèi)扳投資設(shè)立的母公司及所有子公拜司，版除昂董事會有特殊決議的外，均搬執(zhí)行本制度。拌 捌填制會計憑證、登記會計賬簿扒、管理會計檔案等要求，按照熬中華人民共和國會計法、拔會計基礎(chǔ)工作規(guī)范和會扳計檔案管理辦法的規(guī)定執(zhí)擺行。氨 子公司白應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)會計法律、行政八法規(guī)和本制度的規(guī)定，在不違埃反本制度的前提下，結(jié)合本佰公司按的具體情況，制定適合于本頒公司芭的會

2、計核算辦法。叭 母公司及所有子公司接受按所在地的主管財政、稅務(wù)機關(guān)芭的監(jiān)督。第二章 會計核算原則笆 佰會計核算應(yīng)以鞍企業(yè)芭發(fā)生的各項交易或事項為對象跋，記錄和反映企業(yè)本身的各項奧生產(chǎn)經(jīng)營活動。巴 昂會計核算應(yīng)當(dāng)以暗企業(yè)柏持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為皚前提。胺 安會計期間分為年度、半年度、絆季度和月度俺，隘年度、半年度、季度和月度均邦按公歷起訖日期確定耙。頒 拌會計核算凹均擺以人民幣為記賬本位幣昂。襖 隘會計記賬采用借貸記賬法。扳第十一條會計核算時，應(yīng)辦當(dāng)遵循以下基本原則：把(一)會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)癌生的交易或事項為依據(jù)，如實奧反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成瓣果和現(xiàn)金流量。襖(二)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或

3、事岸項的經(jīng)濟實質(zhì)進(jìn)行會計核算，壩而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律板形式作為會計核算的依據(jù)。皚(三)企業(yè)提供的會計信息應(yīng)八當(dāng)能夠反映企業(yè)的財務(wù)狀況、阿經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，以滿足辦會計信息使用者的需要。安(四)企業(yè)的會計核算方法前伴后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨跋意變更。如有必要變更，應(yīng)當(dāng)氨將變更的內(nèi)容和理由、變更的班累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)岸不能合理確定的理由等，在會挨計報表附注中予以說明。拔(五)企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)按搬照規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行，巴會計指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互胺可比。半(六)企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)及芭時進(jìn)行，不得提前或延后。八(艾七）企業(yè)的會計核算和編制的八財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)清晰明了，矮便于理解

4、和利用。百(八)企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)以礙權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期胺已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或隘應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是百否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收班入和費用；凡是不屬于當(dāng)期的班收入和費用，即使款項已在當(dāng)岸期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的佰收入和費用。辦(九)企業(yè)在進(jìn)行會計核算時胺，收入與其成本、費用應(yīng)當(dāng)相斑互配比，同一會計期間內(nèi)的各柏項收入和與其相關(guān)的成本、費背用，應(yīng)當(dāng)在該會計期間內(nèi)確認(rèn)柏。胺(十)企業(yè)的各項財產(chǎn)在取得暗時應(yīng)當(dāng)按照實際成本計量。其白后，各項財產(chǎn)如果發(fā)生減值，巴應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定計提相應(yīng)澳的減值準(zhǔn)備。除法律、行政法胺規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有隘規(guī)定者外，企業(yè)一律不得自行柏調(diào)整其賬面價

5、值。佰(十一)企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)白合理劃分收益性支出與資本性罷支出的界限。凡支出的效益僅頒及于本年度(或一個營業(yè)周期癌)的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；暗凡支出的效益及于幾個會計年爸度(或幾個營業(yè)周期)的，應(yīng)愛當(dāng)作為資本性支出。敗(十二)企業(yè)在進(jìn)行會計核算氨時，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要板求，不得多計資產(chǎn)或收益、少藹計負(fù)債或費用，但不得計提秘癌密準(zhǔn)備。皚(十三)企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)板遵循重要性原則的要求，在會敗計核算過程中對交易或事項應(yīng)拜當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同耙的核算方式。對資產(chǎn)、負(fù)債、笆損益等有較大影響，并進(jìn)而影稗響財務(wù)會計報告使用者據(jù)以作跋出合理判斷的重要會計事項，俺必須按照規(guī)定的會計方法和程安序進(jìn)

6、行處理，并在財務(wù)會計報版告中予以充分、準(zhǔn)確地披露；哎對于次要的吧會皚計事項，在不影響會計信息真凹實性和不至于誤導(dǎo)財務(wù)會計報骯告使用者作出正確判斷的前提佰下，可適當(dāng)簡化處理。第三章 流動資產(chǎn)澳第藹十二條 流動資產(chǎn)耙是指可以在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用捌的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行板存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付靶款項、待攤費用、存貨等。哀第十半三跋條扮各企業(yè)絆應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記埃賬叭，懊按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登唉記。跋銀行存款應(yīng)按銀行和其他金融叭機構(gòu)的名稱和存款種類進(jìn)行明哀細(xì)核算。辦現(xiàn)金的賬面余額必須哎與庫存數(shù)相符；銀行存款的賬襖面余額應(yīng)當(dāng)與銀行對賬單定期耙核對，并按月編制銀

7、行存款余挨額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。凹本制度所稱的賬面余半額，是指某科目的賬面實際余扮額，不扣除作為該科目備抵的邦項目(如累計折舊、相關(guān)資產(chǎn)鞍的減值準(zhǔn)備等)。佰第十四八條阿 扮短期投資，是指能夠隨時變現(xiàn)半并且持有時間不準(zhǔn)備超過1年拌(含1年)的投資，包括股票俺、債券、基金等。隘子公司原則上不允許對外投資癌，若獲董事會批準(zhǔn)對外投資，拜應(yīng)向集團(tuán)公司財務(wù)部備案。埃母公司對外短期投資核算原則伴另行規(guī)定。絆第十埃五白條應(yīng)收及預(yù)付款項，是指半企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)哀生的各項債權(quán)，包括：應(yīng)收款按項(包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款巴、其他應(yīng)收款)和預(yù)付賬款等敗。瓣(一)應(yīng)收及預(yù)付款板項應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生額記賬，班并按照往來

8、奧客澳戶名頒稱等啊設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。凹(暗二頒)巴各子公司只接受銀行承兌匯票哀，不接受商業(yè)承兌匯票。皚(搬三艾)霸各子公司哀與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組靶涉及班應(yīng)收及預(yù)付款項的，疤應(yīng)報董事會批準(zhǔn)，并報集團(tuán)財哎務(wù)部備案后，參照執(zhí)行企業(yè)邦會計準(zhǔn)則-債務(wù)重組。昂(埃四柏)板采用備抵法核算壞帳損失，年澳末凹按半應(yīng)收款項(哎不版包括應(yīng)收票據(jù))哀的5皚把計提壞賬準(zhǔn)備。氨但在以下情況可不計提壞帳準(zhǔn)扒備：岸絆暫付款項，在3個月內(nèi)可取得唉發(fā)票并核銷的；霸拜股東和職工借用的備用金及借邦款；關(guān)聯(lián)方發(fā)生的其他應(yīng)收款；保證金及押金。辦壞賬準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)單獨核算，在資艾產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收款項按照減去奧已計提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額反般映

9、。皚第十斑六哀條待攤費用，是指企業(yè)已巴經(jīng)支出，但應(yīng)當(dāng)由本期和以后懊各期分別負(fù)擔(dān)的、分?jǐn)偲谠?把年以內(nèi)(含1年)的各項費用柏，如預(yù)付保險費和一次性購買愛印花稅哀金靶額較大需分?jǐn)偟牡取０龜傎M用應(yīng)按其受益阿期限在1年內(nèi)分期平均攤銷，吧計入成本、費用。如果某項待傲攤費用已經(jīng)不能使企業(yè)受益，凹應(yīng)當(dāng)將其攤余價值一次全部轉(zhuǎn)骯入當(dāng)期成本、費用，不得再留絆待以后期間攤銷。皚待攤費用應(yīng)按費用種矮類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算八。隘 跋第奧十七拌條存貨，是指在日常生產(chǎn)礙經(jīng)營過程中持有以備出售，或半者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在背生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗皚的材料或物料等，包括各類材伴料、商品、在產(chǎn)品、半成品、絆產(chǎn)成品等。

10、存貨應(yīng)當(dāng)按照以下扒原則核算。隘(一)敗企業(yè)絆存貨在取得時，應(yīng)當(dāng)按照實際版成本入賬。實際成本按以下方疤法確定：礙1.扳 生產(chǎn)企業(yè)挨購入的存貨，按買價加運輸費佰、裝卸費、保險費、包裝費、藹倉儲費等費用、運輸途中的合癌理損耗、入庫前的挑選整理費耙用和按規(guī)定應(yīng)計入成本的稅金搬以及其他費用，作為實際成本癌。扮商品流通企業(yè)購入的商品，按扮照進(jìn)價和按規(guī)定應(yīng)計入商品成哎本的稅金，作為實際成本，采擺購過程中發(fā)生的運輸費、裝卸澳費、保險費、包裝費、倉儲費捌等費用、運輸途中的合理損耗氨、入庫前的挑選整理費用等，霸直接計入當(dāng)期損益。隘2.自制的存貨，按盎制造過程中的各項實際支出，柏作為實際成本。藹3.委托外單位加工拔

11、完成的存貨，以實際耗用的原襖材料或者半成品以及加工費、板運輸費、裝卸費和保險費等費哎用以及按規(guī)定應(yīng)計入成本的稅伴金，作為實際成本。拔4.頒接受投資背、笆捐贈佰、哀以叭及霸非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式扳、把以非貨幣性交易換入方式吧獲得熬的存貨傲，集團(tuán)公司財務(wù)部另行規(guī)定核佰算原則.耙(拔二懊)熬領(lǐng)癌用伴及跋發(fā)出的存貨，把均柏按照實際成本核算，采用先進(jìn)敗先出法。唉癌 (三)凹低值易耗品和周轉(zhuǎn)使用的包裝跋物、周轉(zhuǎn)材料等應(yīng)在領(lǐng)用時攤案銷，攤銷方法采用一次攤銷。俺(襖四)芭)存貨定期盤點，每年至少盤扳點一次矮，財務(wù)人員進(jìn)行監(jiān)盤鞍。盤點結(jié)果如果與賬面記錄不艾符，應(yīng)于期末前查明原因，背并由財務(wù)負(fù)責(zé)人出具書面報告把，

12、報集團(tuán)皚董事會批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前拌處理完畢。盤盈的存貨，按照伴同類或類似存貨的市場價格，唉作為實際成本凹，并凹沖減當(dāng)期的管理費用；盤虧的隘存貨，在減去過失人或者保險翱公司等賠款和殘料價值叭并加上轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅拌之后，計入當(dāng)期管理費用，屬安于非常損失的，計入營業(yè)外支按出。骯盤盈或盤虧的存貨，罷如在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)芭董事會霸批準(zhǔn)的，應(yīng)在對外提供財務(wù)會啊計報告時先按上述規(guī)定進(jìn)行處按理，并在會計報表附注中作出俺說明；如果其后批準(zhǔn)處理的金拔額與已處理的金額不一致，應(yīng)哀按其差額調(diào)整會計報表相關(guān)項罷目的年初數(shù)。拔(靶五拜) 辦存貨在期末按成本與可變現(xiàn)凈霸值孰低計量，對可變現(xiàn)凈值低懊于存貨成本的差額，計提存貨

13、扮跌價準(zhǔn)備。當(dāng)存在下列情況之唉一時，應(yīng)當(dāng)分項計提存貨跌價翱準(zhǔn)備：藹1、市價持續(xù)下跌，并且在可罷預(yù)見的未來無回升的希望；般2、使用該項原材料生產(chǎn)的產(chǎn)搬品的成本大于產(chǎn)品的銷售價格白；鞍3、因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫藹存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需班要，而該原材料的市場價格又笆低于其帳面成本；阿4、因提供的商品或消費者偏稗好改變而使市場的需求發(fā)生變擺化，導(dǎo)致市場價格逐漸下跌；爸5、其他足以證明該項存貨實敖質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。 跋（六）捌在資產(chǎn)負(fù)債表中，存貨項目按巴照減去存貨跌價準(zhǔn)備后的凈額擺反映。第四章 長期投資礙第版十八唉條長期投資，是指除短期岸投資以外的投資，包括持有時間準(zhǔn)備超過1年(不含1年)扳的

14、各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能版變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的債券挨、長期債權(quán)投資和其他長期投皚資。稗第暗十九吧條敗 各子公司對外投資需獲得跋董事會批準(zhǔn)并報集團(tuán)公司財務(wù)按部備案，關(guān)于長期投資的核算敗原則參照企業(yè)會計準(zhǔn)則-投哎資執(zhí)行，細(xì)則由集團(tuán)公司財阿務(wù)部另行規(guī)定。阿第安二十耙條佰 企業(yè)的長期股權(quán)投資根據(jù)耙不同情況，分別采用成本法或阿權(quán)益法核算。對被投資單位無襖控制、無共同控制且無重大影耙響的，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算；礙對被投資單位具有控制、共同搬控制或重大影響的，應(yīng)當(dāng)采用傲權(quán)益法核算。疤采用權(quán)益法核算時，投資最初爸以初始投資成本計量，投資企敖業(yè)的初始投資成本與應(yīng)享有被愛投資單位所有者權(quán)益份額之間版的差額，作為股

15、權(quán)投資差額處礙理，按一定期限平均攤銷，計傲入損益。懊采用權(quán)益法核算時，應(yīng)當(dāng)在取爸得股權(quán)投資后，按應(yīng)享有或應(yīng)礙分擔(dān)的被投資單位當(dāng)年實現(xiàn)的絆凈利潤或發(fā)生的凈虧損的份額奧（法律、法規(guī)或公司章程規(guī)定板不屬于投資企業(yè)的凈利潤除外岸），調(diào)整投資的帳面價值，并鞍作為當(dāng)期投資損益。對被投資扒單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股芭利計算應(yīng)分得的部分，減少投哎資的帳面價值。在確認(rèn)被投資斑單位發(fā)生的凈虧損時，應(yīng)以投熬資帳面價值減記至零為限；如邦果被投資單位以后各期實現(xiàn)凈佰利潤，投資企業(yè)應(yīng)在計算的收奧益分享額超過未確認(rèn)的虧損分矮擔(dān)額以后，按超過未確認(rèn)的虧般損分擔(dān)額的金額，恢復(fù)投資的百帳面價值。暗在按被投資單位凈損益計算調(diào)鞍整投

16、資的帳面價值和確認(rèn)投資頒損益時，應(yīng)當(dāng)以取得被投資單罷位股權(quán)后發(fā)生的凈損益為基礎(chǔ)捌。敗對被投資單位除凈損益以外的頒所有者權(quán)益的其他變動，也應(yīng)板當(dāng)根據(jù)具體情況調(diào)整投資的帳罷面價值。奧第搬二十一氨條伴 長期投資在期末按照其帳面扮價值與可收回金額孰低計量，拔對可收回金額低于帳面價值的鞍差額，應(yīng)分項計提長期投資減板值準(zhǔn)備。愛第邦二十二把條按 隘長期投資應(yīng)當(dāng)單獨進(jìn)行核算，唉在資產(chǎn)負(fù)債表中，長期投資項目應(yīng)當(dāng)按照減去長期投資減值霸準(zhǔn)備后的凈額反映。第五章 固定資產(chǎn)板第拌二十三鞍條固定資產(chǎn)，是指企業(yè)使瓣用期限超過1年的房屋、建筑吧物、機器、機械、運輸工具以擺及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)氨備、器具、工具等。不屬于生

17、產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，愛單位價辦值在2000元以上，并且使懊用年限超過2年的，也應(yīng)當(dāng)作暗為固定資產(chǎn)。第二十四條固定資產(chǎn)分類生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)房屋及建筑物生產(chǎn)設(shè)備運輸設(shè)備電子及其他設(shè)備非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)房屋及建筑物運輸設(shè)備電子及其他設(shè)備瓣第壩二十五藹條扮 拜未作為固定資產(chǎn)管理的工具、版器具等，作為低值易耗品核算霸。邦第二十爸六伴條固定資產(chǎn)在取得時，應(yīng)巴按取得時的成本入賬。取得時拌的成本包括買價、進(jìn)口關(guān)稅、運輸和保險等相關(guān)費用，以及藹為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用版狀態(tài)前所必要的支出。固定資艾產(chǎn)取得時的成本應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體霸情況分別確定：胺(一)購置的不需要藹經(jīng)過建造過程即可使用的固定白資產(chǎn)，耙按唉實際

18、支付的買價、包裝費、運隘輸費、安裝成本、交納的有關(guān)按稅金等，作為入賬價值。斑(二)自行建造的固斑定資產(chǎn)，按建造該項資產(chǎn)達(dá)到辦預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全骯部支出，作為入賬價值。百(三)投資者投入的絆固定資產(chǎn)，唉經(jīng)評估后扒按投資各方確認(rèn)的價值，作為罷入賬價值。拜(四白)瓣融資租入的固定資產(chǎn)俺、啊在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行埃改建擴建的固定資產(chǎn)版、挨企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資俺產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資暗產(chǎn)靶、礙應(yīng)收債權(quán)換入固定資產(chǎn)骯、接受捐贈的固定資產(chǎn)哎、唉以非貨幣性交易換入的固定資胺產(chǎn)把、扮經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)入的固定資產(chǎn)板參照企業(yè)會計制度執(zhí)行。邦(八五)板固定資產(chǎn)的入賬價值中，還應(yīng)耙當(dāng)包括企業(yè)為取得固定

19、資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅、車頒輛購置稅等相關(guān)稅費。拔第罷二十七扳條熬 岸版除以下情況外，企業(yè)應(yīng)對所有澳固定資產(chǎn)計提折舊：癌（一）已提足折舊仍繼續(xù)使用拜的固定資產(chǎn)；八（二）按規(guī)定單獨估價作為固安定資產(chǎn)入帳的土地。拜達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)應(yīng)當(dāng)計提稗折舊的固定資產(chǎn)，在年度內(nèi)辦拔理竣工決算手續(xù)的，按照實際挨成本調(diào)整原來的暫估價值，并哀調(diào)整已計提的折舊額，作為調(diào)熬整當(dāng)月的成本、費用處理。如敗果在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算拜的，應(yīng)當(dāng)按照估計價值暫估入敖賬，并計提折舊；待辦理了竣耙工決算手續(xù)后，再按照實際成鞍本調(diào)整原來的暫估價值，調(diào)整傲原已計提的折舊額，同時調(diào)整瓣年初留存收益各項目。愛第絆二十八芭條敗固定資產(chǎn)在

20、計提折舊前，應(yīng)當(dāng)胺估計殘值，并從固定資產(chǎn)原價礙中減除。固定資產(chǎn)折舊年限及半估計殘值率如下：資產(chǎn)類別折舊年限殘值率房屋及建筑物20年5%機器、機械及其他生產(chǎn)設(shè)備10年5%電子設(shè)備和運輸工具5年5%器具、工具、家具5年5%其他5年5%拜第耙二十九安條百固定資產(chǎn)采用年限平均法計提瓣折舊。 熬第爸三十澳條笆固定資產(chǎn)皚按月提取折舊，當(dāng)月增加的固版定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下半月起計提折舊；當(dāng)月減少的固澳定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下叭月起不提折舊。版固定資產(chǎn)提足折舊后俺，不論能否繼續(xù)使用，均不再叭提取折舊；提前報廢的固定資敖產(chǎn)，也不再補提折舊。所謂提扒足折舊，是指已經(jīng)提足該項固叭定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。應(yīng)提霸的

21、折舊總額為固定資產(chǎn)原價熬*(1-殘值率).稗 啊第三十癌一拔條固定資產(chǎn)進(jìn)行大修理，大修理費用芭采用待攤方式核算。敗固定資產(chǎn)日常修理費用，直接奧計入當(dāng)期成本、費用。氨第三十把二哎條由于出售、報廢或者毀礙損等原因而發(fā)生的固定資產(chǎn)清案理凈損益，計入當(dāng)期營業(yè)外收般支。擺第三十邦三襖條固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期或者班至少每年實地盤點一次。對盤罷盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，胺應(yīng)當(dāng)查明原因，翱由財務(wù)部門出巴具半書面報告，笆經(jīng)集團(tuán)熬董事會批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前胺處理完畢。盤盈的固定資產(chǎn)，啊計入當(dāng)期營業(yè)外收入；盤虧或辦毀損的固定資產(chǎn)，在減去過失板人或者保險公司等賠款和殘料拔價值之后，計入當(dāng)期營業(yè)外支鞍出。班如盤盈、盤虧或毀損

22、的固定資骯產(chǎn)，在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)伴的，在對外提供財務(wù)會計報告罷時應(yīng)按上述規(guī)定進(jìn)行處理，并拜在會計報表附注中作出說明；案如果其后批準(zhǔn)處理的金額與已岸處理的金額不一致，應(yīng)按其差奧額調(diào)整會計報表相關(guān)項目的年案初數(shù)。瓣第骯三十四懊條拜各公司應(yīng)擺對固定資產(chǎn)的購建、出售、清頒理、報廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等，都應(yīng)搬當(dāng)辦理會計手續(xù)，并應(yīng)當(dāng)設(shè)置敗固定資產(chǎn)明細(xì)賬(或者固定資耙產(chǎn)卡片)進(jìn)行明細(xì)核算。澳第盎三十五澳條拔 啊固定資產(chǎn)礙在期末按照其帳面價值與可收矮回金額孰低計量，對可收回金皚額低于帳面價值的差額，分項骯計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備?？墒栈亟痤~是指資產(chǎn)的銷售凈價與半預(yù)期從該資產(chǎn)的持續(xù)使用和使藹用壽命結(jié)束時的處置中形成的靶

23、現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之中的較俺高者。其中，銷售凈價是指資巴產(chǎn)的銷售價格減去處置資產(chǎn)所叭發(fā)生的相關(guān)稅費后的余額。埃第氨三十六搬條伴 辦在資產(chǎn)負(fù)債表中，固定資產(chǎn)減鞍值準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)凈值稗的減項反映。扒第六章 百無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)案第百三十七扒條無形資產(chǎn)，是指企業(yè)為奧生產(chǎn)商品或者提供勞務(wù)、出租拌給他人、或為管理目的而持有扮的、沒有實物形態(tài)的非貨幣敖性板長期資產(chǎn)。無形資產(chǎn)包括專利耙權(quán)胺、擺非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)矮、土地使用權(quán)稗、敗商譽。拔企業(yè)澳自創(chuàng)的商譽，以及未滿足無形案資產(chǎn)確認(rèn)條件的其他項目，不盎能作為無形資產(chǎn)。辦第傲三扒十骯八哎條班購艾入的無形資產(chǎn)，按實際支付的稗價款作為實際成本。熬第癌三

24、十九八條無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)笆月起在預(yù)計使用年限內(nèi)分期平案均攤銷，計入損益。如預(yù)計使癌用年限超過了相關(guān)合同規(guī)定的襖受益年限或法律規(guī)定的有效年叭限，該無形資產(chǎn)的攤銷年限按拔如下原則確定：搬(一)靶合同規(guī)定受益年限但法律沒有版規(guī)定有效年限的，攤銷年限不礙應(yīng)超過合同規(guī)定的受益年限；柏(二)合同沒有規(guī)定受益年限霸但法律規(guī)定有效年限的，攤銷骯年限不應(yīng)超過法律規(guī)定的有效笆年限；哎(三)合同規(guī)定了受益年限，絆法律也規(guī)定了有效年限的，攤瓣銷年限不應(yīng)超過受益年限和有疤效年限兩者之中較短者。把如果合同沒有規(guī)定受益年限，把法律也沒有規(guī)定有效年限的，拌攤銷年限不應(yīng)超過10年。捌第四十條柏?zé)o形白資產(chǎn)巴在期末按照其帳面價

25、值與可收岸回金額孰低計量，對可收回金壩額低于帳面價值的差額，分項熬計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。熬第四十挨一凹條在資產(chǎn)負(fù)債表中，無形骯資產(chǎn)項目應(yīng)當(dāng)按照減去無形資霸產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的凈額反映。絆第拌四十二把條其他資產(chǎn)，是指除上述稗資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，如長期絆待攤費用。頒長期待攤費用，是指企業(yè)已經(jīng)暗支出，但攤銷期限在1年以上拜(不含1年)的各項費用，包頒括固定資產(chǎn)大修理支出、租入懊固定資產(chǎn)的改良支出等。應(yīng)當(dāng)隘由本期負(fù)擔(dān)的借款利息、租金瓣等，不得作為長期待攤費用處把理。捌第案四十三安條白長期待攤費用應(yīng)當(dāng)單獨核算，白在費用項目的受益期限內(nèi)平均奧攤銷。邦固定資產(chǎn)大修理支出、租入固按定資產(chǎn)的改良支出罷按5年期限平均攤

26、銷，若剩余敗使用年限（或租賃期限）短于班5年的，按實際剩余使用年限扮（或租賃期限）平均攤銷?；I白建期間所發(fā)生的開辦費，先在拌長期待攤費用中歸集，于企業(yè)芭開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月一次計入拔損益。若長期待攤的費用項目拜不能使以后會計期間受益的，敖應(yīng)當(dāng)將尚未攤銷的該項目的攤礙余價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。 資產(chǎn)減值奧第四十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每邦年年度終了，對各項資產(chǎn)進(jìn)行芭全面檢查，并根據(jù)謹(jǐn)慎性原則的要求，合理地預(yù)計各項資產(chǎn)阿發(fā)生的損失，對可能發(fā)生的各辦項資產(chǎn)損失合理計提資產(chǎn)減值半準(zhǔn)備，但不得計提秘密準(zhǔn)備。白各子公司若需計提除壞帳準(zhǔn)備辦外的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，須報集團(tuán)捌財務(wù)部備案。澳第四十五條 當(dāng)期應(yīng)計提的板資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

27、金額如果高于已哀提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的帳面余額，百應(yīng)按其差額補提減值準(zhǔn)備；如凹果低于已提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的帳八面余額，應(yīng)按其差額沖回多提擺的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，但沖減的資阿產(chǎn)減值準(zhǔn)備，僅限于已計提的扮資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的帳面余額。實笆際發(fā)生的資產(chǎn)損失，沖減已提愛的減值準(zhǔn)備。 流動負(fù)債巴第安四十六叭條流動負(fù)債，是指將在1按年(含1年)或者超過1年的隘一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)霸付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資辦、應(yīng)付福利費、應(yīng)付股利、應(yīng)阿交愛稅金、其他暫收應(yīng)付款項、預(yù)扒提費用和一年內(nèi)到期的長期借熬款等。巴第扳四十七懊條捌各子公司不得自行向銀行或其伴他金融機構(gòu)借款，若需借款應(yīng)班經(jīng)集團(tuán)董事會批準(zhǔn)，并報

28、集團(tuán)案財務(wù)部備案。斑第安四十八壩條芭職工福利費、職工工會經(jīng)費、擺職工教育經(jīng)費分別按工資總額懊的14%、2%、1.5%計芭提。矮第背四十九凹條拌企業(yè)暗與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組俺，應(yīng)按以下規(guī)定處理：癌（一）以現(xiàn)金清償債務(wù)的，支阿付的現(xiàn)金小于應(yīng)付債務(wù)帳面價澳值的差額，計入資本公積；胺（二）以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)啊的，應(yīng)按應(yīng)付債務(wù)的帳面價值熬結(jié)轉(zhuǎn)。應(yīng)付債務(wù)的帳面價值與用于抵償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)帳伴面價值的差額，作為資本公積笆，或者作為損失計入當(dāng)期營業(yè)芭外支出；靶（三）以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，應(yīng)邦按債權(quán)人放棄債權(quán)而享有的股辦權(quán)份額作為實收資本，按債務(wù)半帳面價值與轉(zhuǎn)作實收資本的金擺額的差額，作為資本公積；案（四）以修改

29、其他債務(wù)條件進(jìn)佰行債務(wù)重組的，修改其他債務(wù)奧條件后未來應(yīng)付金額小于債務(wù)愛重組前應(yīng)付債務(wù)帳面價值的，班應(yīng)將其差額計入資本公積；如疤果修改后的債務(wù)條款涉及或有埃支出的，應(yīng)將或有支出包括在霸未來應(yīng)付金額中，含或有支出阿的未來應(yīng)付金額小于債務(wù)重組襖前應(yīng)付債務(wù)帳面價值的，應(yīng)將八其差額計入資本公積。在未來拌償還債務(wù)期間內(nèi)未滿足債務(wù)重伴組協(xié)議所規(guī)定的或有支出條件哎，即或有支出沒有發(fā)生的，其扳已記錄的或有支出轉(zhuǎn)入資本公安積。澳修改其他債務(wù)條件后未來應(yīng)付柏金額等于或大于債務(wù)重組前應(yīng)岸付債務(wù)帳面價值的，在債務(wù)重藹組時不作帳務(wù)處理。對于修改哀債務(wù)條件后的應(yīng)付債務(wù)，應(yīng)按笆本制度規(guī)定的一般應(yīng)付債務(wù)進(jìn)伴行會計處理。隘本制

30、度所稱的或有支出，是指扳依未來某種事項出現(xiàn)而發(fā)生的笆支出。未來事項的出現(xiàn)具有不絆確定性。白第五十條 各子公司未經(jīng)集八團(tuán)董事會批準(zhǔn)不得為其他單位提供擔(dān)保、抵押及其他可能給礙集團(tuán)公司產(chǎn)生或有負(fù)債的經(jīng)濟芭行為。第九章 長期負(fù)債把第哀五十一懊條長期負(fù)債，是指償還期般在1年或者超過1年的一個營澳業(yè)周期以上的負(fù)債，包啊括隘長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)暗付款等。癌各項長期負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行核背算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中分列項懊目反映。將于1年內(nèi)到期償還芭的長期負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表中啊應(yīng)當(dāng)作為一項流動負(fù)債，單獨挨反映。扳第五十二條 企業(yè)收到的專背項撥款作為專項應(yīng)付款處理，岸待撥款項目完成后，屬于應(yīng)核絆銷的部分，沖減專項應(yīng)

31、付款；般其余部分轉(zhuǎn)入資本公積。第十章 所有者權(quán)益凹第唉五十三襖條所有者權(quán)益，是指所有癌者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利熬益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后八的余額。所有者權(quán)益包括實收昂資本(或者股本)、資本公積頒、盈版余傲公積和未分配利潤等。版第叭五十四霸條實收資本是指投資者按板照企業(yè)章程，或合同、協(xié)議的辦約定，實際投入企業(yè)的資本。扒第芭五十五案條資本公積包括資本(或傲股本)溢價、接受捐贈資產(chǎn)、背撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額八等。資本公積項目主要包括：岸(一)資本(或股本)溢價，唉是指投資者投入的資金超過其扒在注冊資本中所占份額的部分澳；背(二)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈準(zhǔn)阿備，是指因接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐俺贈而增加的資本

32、公積；俺(三)接受現(xiàn)金捐贈，是指因接受現(xiàn)金捐贈而增加的資本公傲積；藹第隘五十六愛條盈余公積按照企業(yè)性質(zhì)隘，分別包括以下內(nèi)容：佰1.法定盈余公積，是指唉企業(yè)扒按照板10%奧的比例從凈利潤中提取的盈余搬公積；跋2. 法定公益金，是指企業(yè)藹按照半10%搬的比例從凈利潤中提取的用于艾職工集體福利設(shè)施的公益金，癌法定公益金用于職工集體福利暗時，應(yīng)當(dāng)將其轉(zhuǎn)入任意盈余公啊積挨；斑3.襖 邦任意盈余公積，是指企業(yè)經(jīng)盎董事會笆批準(zhǔn)按照背一定疤的比例從凈利潤中提取的盈余頒公積；第十一章 收入柏第稗五十七藹條收入，是指企業(yè)在銷售哀商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使背用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)藹濟利益的總流入，包括主營業(yè)敖務(wù)

33、收入和其他業(yè)務(wù)收入。收入骯不包括為第三方或者客戶代收哎的款項。藹第藹五十八哎條銷售商品的收入，應(yīng)當(dāng)熬在下列條件均能滿足時予以確芭認(rèn)：佰(一)安已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險半和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；安(二)既沒有保留通常與所有懊權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒澳有對已售出的商品實施控制；藹(三)與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益邦能夠流入企業(yè)；哀(四)相關(guān)的收入和成本能夠奧可靠地計量。礙第頒五十九霸條銷售商品的收入，應(yīng)按鞍與購貨方簽訂的合同或協(xié)議金白額或雙方接受的金額確定?，F(xiàn)艾金折扣在實際發(fā)生時作為當(dāng)期般費用；銷售折讓在實際發(fā)生時版沖減當(dāng)期收入。把現(xiàn)金折扣，是指債權(quán)人為鼓勵擺債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，愛而向債務(wù)人提供的債

34、務(wù)減讓；搬銷售折讓，是指因售出商品的霸質(zhì)量不合格等原因而在售價上奧給予的減讓。凹第芭六十凹條已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商艾品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當(dāng)沖減瓣退回當(dāng)期的收入哎。耙第擺六十一芭條企業(yè)的收入，應(yīng)當(dāng)按照哎重要性原則，在利潤表中反映巴。第十二章成本和費用辦第搬六十二隘條費用，是指企業(yè)為銷售八商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀璋l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出；成本班，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供拜勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費。半應(yīng)當(dāng)合理劃分期間費用和成本礙的界限。期間費用應(yīng)當(dāng)直接計暗入當(dāng)期損益；成本應(yīng)當(dāng)計入所岸生產(chǎn)的產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本扮。伴第凹六十三澳條胺生產(chǎn)型子公司板應(yīng)當(dāng)根據(jù)本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特般點和管理要求，確定適合本企俺業(yè)的成

35、本核算對象、成本項目壩和成本計算方法。成本核算對絆象、成本項目以及成本計算方板法一經(jīng)確定，不得隨意變更，懊如需變更，應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理權(quán)限哎報懊董事會批準(zhǔn)，并在會計報表附翱注中予以說明。搬 笆第唉六十四罷條企業(yè)的期間費用包括營壩業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用唉。期間費用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期吧損益，并在利潤表中分別項目翱列示。矮 吧(一)營業(yè)費用，是指企業(yè)在拜銷售商品過程中發(fā)生的費用，昂包括企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生扒的運輸費、裝卸費、包裝費、霸保險費、展覽費和廣告費，以安及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的把銷售機構(gòu)(含銷售網(wǎng)點，售后挨服務(wù)網(wǎng)點等)的職工工資及福拔利費、類似工資性質(zhì)的費用、懊業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用。稗 (二)管

36、理費用，是指企業(yè)澳為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所敗發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)的扳董事會和行政管理部門在企業(yè)胺的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)隘當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的企業(yè)經(jīng)費癌(包括行政管理部門職工工資埃、修理費、物料消耗、低值易吧耗品攤銷、辦公費和差旅費等罷)、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、暗勞動保險費、董事會費、聘請版中介機構(gòu)費、咨詢費(含顧問襖費)、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、邦房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使奧用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、凹無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費敗、研究與開發(fā)費、排污費、存奧貨盤虧或盤盈(不包括應(yīng)計入稗營業(yè)外支出的存貨損失)、計擺提的壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價準(zhǔn)備等。跋(三)財務(wù)費用，是指企業(yè)為罷籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資

37、金等而發(fā)鞍生的費用，包括應(yīng)當(dāng)作為期間矮費用的利息支出(減利息收入熬)、匯兌損失(減匯兌收益)吧以及相關(guān)的手續(xù)費等。第十三章 利潤及利潤分配哎第捌六十五芭條利潤，是指企業(yè)在一定罷會計期間的經(jīng)營成果，包括營傲業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。按（一）板營業(yè)利潤，是指主營業(yè)務(wù)收入敖減去主營業(yè)務(wù)成本和主營業(yè)務(wù)笆稅金及附加，加上其他業(yè)務(wù)利扒潤，減去營業(yè)費用、管理費用班和財務(wù)費用后的金額。傲 (二)利潤總額，是指營業(yè)襖利潤加上投資收益、補貼收入隘、營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支盎出后的金額。鞍 (三)投資收益，是指企業(yè)隘對外投資所取得的收益，減去鞍發(fā)生的投資損失和計提的投資埃減值準(zhǔn)備后的凈額。柏(四)補貼收入，是指企業(yè)

38、按捌規(guī)定實際收到退還的增值稅，跋或按銷量或工作量等依據(jù)國家霸規(guī)定的補助定額計算并按期給矮予的定額補貼，以及屬于國家靶財政扶持的領(lǐng)域而給予的其他澳形式的補貼。版 (五)營業(yè)外收入和營業(yè)外鞍支出，是指企業(yè)發(fā)生的與其生傲產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項辦收入和各項支出。營業(yè)外收入骯包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定啊資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈拜收益、罰款凈收入等。營業(yè)外哀支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處置俺固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資壩產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、計凹提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計提扒的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計提的矮在建工程減值準(zhǔn)備、罰款支出拌、捐贈支出、非常損失等。吧(六)所得稅，是指企業(yè)應(yīng)計埃入當(dāng)期損益的所得稅費用。

39、昂(七)凈利潤，是指利潤總額拜減去所得稅后的金額。敖第哎六十六拔條企業(yè)的所得稅費用采用扒應(yīng)付稅款法埃核算。翱應(yīng)付稅款法，是指企業(yè)不確認(rèn)奧時間性差異對所得稅的影響金暗額，按照當(dāng)期計算的應(yīng)交所得阿稅確認(rèn)為當(dāng)期所得稅費用的方俺法。在這種方法下，當(dāng)期所得阿稅費用等于當(dāng)期應(yīng)交的所得稅埃。凹 拌第熬六十扮七啊條胺 背企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤，安加上年初未分配利潤(或減去年初末彌補虧損)和其他轉(zhuǎn)入絆后的余額，為可供分配的利潤隘?？晒┓峙涞睦麧?，按下列順捌序分配：（一）提取法定盈余公積；（二）提取法定公益金。傲第盎六十八背條可供分配的利潤減去提班取的法定盈余公積、法定公益皚金等后，為可供投資者分配的皚利潤。藹可供

40、投資者分配的利潤，經(jīng)過上述分配后，為未分配利潤(巴或未彌補虧損)。未分配利潤盎可留待以后年度進(jìn)行分配。企翱業(yè)如發(fā)生虧損，可以按規(guī)定由皚以后年度利潤進(jìn)行彌補。第十四章 會計調(diào)整骯第佰六十九稗條會計調(diào)整，是指企業(yè)因板按照國家法律、行政法規(guī)和會俺計制度的要求，或者因特定情爸況下按照會計制度規(guī)定對企業(yè)礙原采用的會計政策、會計估計阿，以及發(fā)現(xiàn)的會計差錯、發(fā)生稗的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項等所作頒的調(diào)整。暗會計政策，是指企業(yè)在會計核爸算時所遵循的具體原則以及企礙業(yè)所采納的具體會計處理方法俺。具體原則，是指企業(yè)按照國啊家統(tǒng)一的會計核算制度所制定皚的、適合于本企業(yè)的會計制度佰中所采用的會計原則；具體會扒計處理方法，是

41、指企業(yè)在會計白核算中對于諸多可選擇的會計背處理方法中所選擇的、適合于般本企業(yè)的會計處理方法。例如傲，長期投資的具體會計處理方哎法、壞賬損失的核算方法等。拌會計估計，是指企業(yè)對其結(jié)果搬不確定的交易或事項以最近可爸利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷背。例如，固定資產(chǎn)預(yù)計使用年襖限與預(yù)計凈殘值、預(yù)計無形資翱產(chǎn)的受益期等。昂會計差錯，是指在會計核算時白，在確認(rèn)、計量、記錄等方面拌出現(xiàn)的錯誤。巴資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，是指自板年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計阿報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需拔要調(diào)整或說明的事項；這種哎變更能夠提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀按況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等更啊可靠、更相關(guān)的會計信息。第十五章 財務(wù)會計報告擺第凹七

42、十艾條翱各企業(yè)埃應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)財務(wù)會計報告班條例的規(guī)定，編制和對外提罷供真實、完整的財務(wù)會計報告霸。襖合并報表編制細(xì)則由集團(tuán)公司斑財務(wù)部另行規(guī)定。拔第柏七十一稗條財務(wù)會計報告分為年度霸、半年度、季度和月度財務(wù)會笆計報告。月度、季度財務(wù)會計愛報告是指月度和季度終了提供邦的財務(wù)會計報告；半年度財務(wù)稗會計報告是指在每個會計年度疤的前6個月結(jié)束后對外提供的俺財務(wù)會計報告；年度財務(wù)會計霸報告是指年度終了對外提供的把財務(wù)會計報告。般本制度將半年度、季度和月度扮財務(wù)會計報告統(tǒng)稱為中期財務(wù)哎會計報告。昂第頒七十二啊條凹 捌財務(wù)會計報告由會計報表、會阿計報表附注和財務(wù)情況說明書吧組成般（安不要求編制和提供財務(wù)情況

43、說疤明書的企業(yè)除外扮）捌。企業(yè)對外提供的財務(wù)會計報藹告的內(nèi)容、會計報表種類和格瓣式、會計報表附注的主要內(nèi)容靶等，由本制度規(guī)定；內(nèi)部管理傲需要的會計報表由敗集團(tuán)公司財務(wù)部耙自行規(guī)定。凹季度、月度中期財務(wù)會計報告安通常僅指會計報表板，皚國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定熬的除外。哎 扮半年度中期財務(wù)會計報告中的岸會計報表附注至少應(yīng)當(dāng)披露所按有重大的事項，如轉(zhuǎn)讓子公司斑等。半年度中期財務(wù)會計報告芭報出前發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后暗事項、或有事項等，除特別重案大事項外，可不作調(diào)整或披露哀。背第案七十三愛條企業(yè)向外提供的會計報扳表包括：稗(一)資產(chǎn)負(fù)債表；(二)利潤表；(三)現(xiàn)金流量表；(四)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表；(五

44、)利潤分配表；(六)股東權(quán)益增減變動表；(七)其他有關(guān)附表。艾第把七十四懊條會計報表附注至少應(yīng)當(dāng)疤包括下列內(nèi)容：半(昂一柏)不符合會計核算基本前提的稗說明；礙(二)重要會計政策和會計估芭計的說明；案(三)重要會計政策和會計估挨計變更的說明；板(四)或有事項和資產(chǎn)負(fù)債表拜日后事項的說明；邦(五)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的暗披露；跋(六)重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售靶的說明；愛(七)絆企業(yè)愛合并、分立的說明；挨(八)會計報表中重要項目的昂明細(xì)資料；皚(九)有助于理解和分析會計哎報表需要說明的其他事項。叭第啊七十五白條財務(wù)情況說明書至少應(yīng)斑當(dāng)對下列情況作出說明：鞍(一)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情敗況；(二)利潤實現(xiàn)和分

45、配情況；(三)資金增減和周轉(zhuǎn)情況；阿(四)對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營哎成果和現(xiàn)金流量有重大影響的案其他事項。叭第艾七十六捌條會計報表的填列，以人拌民幣“元”為金額單位，“元案”以下填至“分”。隘第翱七十七邦條對外提供的會計報表應(yīng)啊當(dāng)依次編定頁數(shù)，加具封面，盎裝訂成冊，加蓋公章。封面上哀應(yīng)當(dāng)注明：企業(yè)名稱、企業(yè)統(tǒng)啊一代碼、組織形式、地址、報擺表所屬年度或者月份、報出日扳期，并由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會骯計工作的負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)芭責(zé)人(會計主管人員)簽名并稗蓋章。翱第安七十八扳條對外提供的會計報表應(yīng)盎當(dāng)于年度終了后4個月內(nèi)報出按。第十五章 附則昂第啊七十九背條挨本制度具體管理細(xì)則由集團(tuán)財巴務(wù)部另行制定。按第

46、拜八十邦條百本制度由上海綠谷（集團(tuán)）有澳限公司財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。哀第八十一條 本制度報經(jīng)上澳海綠谷（集團(tuán)）有限公司董事叭會批準(zhǔn)后自敖2004年1月1日起巴施行敗。吧第二部分：會計核算基礎(chǔ)工作傲制度會計基礎(chǔ)工作規(guī)則阿為加強會計基礎(chǔ)工作，建立科挨學(xué)的規(guī)范的會計工作秩序，提昂高會計管理水平，發(fā)揮會計在吧公司發(fā)展和經(jīng)營管理中的作用板，特制定本規(guī)則。一、 會 計 科 目辦（一）會計科目是根據(jù)會計對拔象和經(jīng)濟管理的要求設(shè)置的，癌是對會計核算對象的具體內(nèi)容埃進(jìn)行科學(xué)的分類，正確設(shè)置運爸用會計科目是會計核算的基礎(chǔ)芭。瓣（二）會計人員必須按照國家吧統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定和公司唉內(nèi)部的要求，設(shè)置和使用會計鞍科目。除規(guī)

47、定允許變動的以外擺，不得任意增減或者合并會計案科目。拜（三）對規(guī)定的會計科目名稱笆、編號、核算內(nèi)容和對應(yīng)關(guān)系皚，不得任意改變。暗（四）在填制會計憑證時，應(yīng)拜填列會計科目名稱，或者填列癌會計科目的名稱和編號。需要板登記明細(xì)帳的，要在會計憑證矮中填寫明細(xì)科目。二、 會 計 憑 證愛（一）會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)佰務(wù)，明確經(jīng)濟責(zé)任，作為記帳扮的書面證明。填制和審核會計把憑證，是會計核算工作的起點芭和基礎(chǔ)，對于完成會計工作任靶務(wù)，發(fā)揮會計在經(jīng)濟管理中的般作用，具有重要的意義。盎（二）會計憑證可分為原始憑胺證和記帳憑證。原始憑證是用盎來證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)實際發(fā)生或完八成的情況，明確經(jīng)濟責(zé)任，作埃為記帳的原始依據(jù)的

48、書面證明吧，原始憑證是進(jìn)行會計核算的唉原始資料和重要依據(jù)。記帳憑擺證是會計人員根據(jù)審核無誤的邦原始憑證在憑證上填寫應(yīng)借、般應(yīng)貸帳戶及金額等內(nèi)容，是作靶為記帳的依據(jù)。芭（三）會計人員對發(fā)生的經(jīng)濟阿業(yè)務(wù)，必須取得或填制原始憑艾證。凹1、原始憑證的內(nèi)容應(yīng)該具備拔：憑證的名稱；填制憑證日期板；填制憑證單位名稱或填制人扒姓名；經(jīng)辦人的簽名或蓋章；疤接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務(wù)八內(nèi)容；數(shù)量、單價和金額。隘2、從外單位取得的原始憑證班，必須蓋有填制單位的公章；拔從個人取得的原始憑證，必須襖有填制人員的簽名或蓋章；自啊制原始憑證，必須有經(jīng)辦單位熬負(fù)責(zé)人或其指定的人員簽名或罷蓋章。對外開出的原始憑證，拔必須加蓋本

49、單位公章。斑3、凡填有大寫和小寫金額的般原始憑證，大寫與小寫金額必俺須相符。購買實物的原始憑證懊，必須有驗收證明。支付款項安的原始憑證，必須有收款單位板和收款人的收款憑證。俺4、一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)扮當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一百聯(lián)作為報銷憑證。敗一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須絆用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本笆身具備復(fù)寫紙功能的除外）套板寫，并連續(xù)編號。作廢時應(yīng)加懊蓋背“哎作廢奧”澳戳記，連同存根一起保存，不敖得撕毀。骯5、發(fā)生銷售退回時，除填制敗退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗邦收證明；退款時，必須取得對哎方的收款收據(jù)或匯款銀行的憑骯證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)班。半6、借款收據(jù)，必須附在記帳靶憑證上。收回

50、借款時，應(yīng)另開襖收據(jù)，不得退還原借款收據(jù)。昂7、需要單獨裝訂保管歸檔的絆原始憑證，應(yīng)在記帳憑證的摘捌要欄內(nèi)注明情況。爸8、原始憑證不能涂改、挖補板。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)百當(dāng)由開出單位重開或者按規(guī)定叭更正。昂（四）會計人員根據(jù)審核無誤癌的原始憑證填制記帳憑證。記頒帳憑證包括收款憑證、付款憑癌證和轉(zhuǎn)帳憑證。俺1、記帳憑證的內(nèi)容必須具備跋：填制憑證日期；憑證編號；胺經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；會計科目礙；金額；所附原始憑證張數(shù)；奧填制憑證人員、稽核人員、記矮帳人員、會計主管人員簽名或骯蓋章。收付款的記帳憑證還應(yīng)霸由出納人員簽名或蓋章。付款拜憑證還應(yīng)由領(lǐng)款人簽名或蓋章俺。般2、記帳憑證或根據(jù)每一張原懊始憑證

51、填制，或者根據(jù)若干張扒同類原始憑證匯總填制，也可吧以根據(jù)原始憑證匯總表填制。岸3、記帳憑證必須附有原始憑奧證。如果一張原始憑證涉及幾稗張記帳憑證，可把原始憑證附鞍在一張主要的記帳憑證后面，澳在其他記帳憑證上注明附有原瓣始憑證的記帳憑證編號或者附白原始憑證復(fù)印件。如果一張原暗始憑證所列支出需要幾個單位搬共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)將其他單位負(fù)版擔(dān)部分，開給對方原始憑證分啊割單，進(jìn)行結(jié)算。辦結(jié)帳和更正錯誤的記帳憑證，?？梢圆桓皆紤{證。絆4、已經(jīng)登記入帳的記帳憑證百，發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，應(yīng)用紅字阿填寫一張與原內(nèi)容相同的記帳癌憑證，在摘要欄注明礙“盎注銷某月某日某號憑證般”敗，同時再用蘭字重新填制一張罷正確的記帳憑證

52、，注明?！鞍捎喺吃履橙漳程枒{證霸”奧。如果會計科目沒有錯誤，只啊是金額錯誤，也可以將正確數(shù)昂學(xué)與錯誤數(shù)字之間的差額，另昂編一張調(diào)整的記帳憑證。調(diào)增氨金額用蘭字，調(diào)減金額用紅字百。背5、記帳憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務(wù)百事項后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金爸額欄最一筆金額數(shù)字下的空行扮處至合計數(shù)上的空行處劃線注扒銷。愛（五）會計人員填制會計憑證板的字跡必須清晰、工整、不得板潦草。皚阿拉伯?dāng)?shù)字一個一個地寫，不埃得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前俺面應(yīng)寫人民幣符號“挨￥版”隘。捌漢字大寫金額數(shù)字，一律按規(guī)斑定用正楷字或行書字書寫，不俺得任意自造簡化字。大寫金額頒數(shù)字到元或角為止的，在芭“芭元安”啊或岸“礙角班”芭字之后應(yīng)寫哎

53、“隘整凹”稗或敖“奧正哎”安字。大寫金額數(shù)字前未印有人背民幣字樣的，應(yīng)加填昂“班人民幣唉”吧三字，瓣“暗人民幣哀”澳三字與金額數(shù)字之間不得留有捌空白。百（六）會計人員要嚴(yán)格審核會板計憑證。對記載不正確、不完敗整、不符合規(guī)定的憑證，應(yīng)退擺回補填或更正。對偽造、涂改奧或經(jīng)濟業(yè)務(wù)不合法的憑證，應(yīng)挨及時報告領(lǐng)導(dǎo)處理。拜（七）會計人員要妥善保管會阿計憑證。皚1、各種會計憑證應(yīng)及時傳遞奧，不得積壓。登記完畢后，應(yīng)澳按照分類和編號順序保管，不班得散亂丟失。八2、對于各種記帳憑證，應(yīng)連奧同所附原始憑證或原始憑證匯搬總表，按照編號順序，折疊整澳齊，按期裝訂成冊，并加具封搬面，注明單位名稱、年度、月稗份和起訖日期

54、、憑證種類、起擺訖號碼，由裝訂人在裝訂人和敖裝訂線封處簽名或蓋章。搬對數(shù)量過多的原始憑證，如收版、發(fā)料單等，可以單獨裝訂保澳管，在封面上注明記帳憑證、鞍日期、編號、種類，同時在記辦帳憑證上注明按“斑附件另訂半”版和原始憑證名稱和編號。凹3、原始憑證不得外借，其他班單位如因特殊原因需要使用原半始憑證時，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)板，可以復(fù)制。向外單位提供的啊原始憑證復(fù)制件，應(yīng)在專設(shè)的般登記簿上登記，并由提供人員爸和收取人員共同在登記簿上簽芭名或蓋章。瓣4、從外單位取得的原始憑證唉如有遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位熬蓋有公章的證明，并注明原來啊憑證的號碼，金額和內(nèi)容等，暗由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才奧能代作原始憑證。

55、如果確實無盎法取得證明的，如火車、輪船唉、飛機票等憑證，由當(dāng)事人寫叭出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)白人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。二、 會 計 帳 簿搬（一）會計帳簿是以會計憑證埃為依據(jù)，全面地、連續(xù)地、科啊學(xué)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍罷，為組織控制經(jīng)營活動提供會澳計信息，為分析和審查公司的胺經(jīng)濟活動提供依據(jù)。班（二）會計人員要按照規(guī)定設(shè)扒置總帳、明細(xì)帳、日記帳和其霸他輔助性的帳簿?，F(xiàn)金日記帳癌和銀行日記帳必須采用訂本式把，不得用銀行對帳單或其他方按法代替日記帳。昂（三）會計人員啟用會計帳簿稗，應(yīng)在帳簿封面上寫明單位名捌稱和帳簿名稱。在帳簿扉頁上背應(yīng)附班“叭啟用表哀”跋，內(nèi)容主要包括：啟用日期、斑帳簿頁數(shù)

56、、記帳人員和會計主盎管人員姓名，并加蓋名章。記絆帳人員或會計主管人員調(diào)動工艾作時，應(yīng)注明交接日期、接辦暗人員和監(jiān)交人員姓名，并由交爸接雙方人員簽名或蓋章。版使用活頁帳頁，應(yīng)按照帳戶順稗序編號，并于年度終了時裝訂白成冊。裝訂后再按實際使用的澳帳頁順序編寫頁碼，另加目錄氨，記明每個帳戶的名稱和頁次敖。胺（四）會計人員要根據(jù)審核無扮誤的會計憑證登記帳簿。壩1、登記帳簿時，應(yīng)將會計憑芭證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要艾、金額和其他有關(guān)資料逐項記懊入帳內(nèi)。做到數(shù)字準(zhǔn)確，摘要礙清楚，登記及時。按2、登記完畢后，要在會計憑拜證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)阿登帳的符號，表示已經(jīng)記帳。扮3、帳簿中書寫的文字和數(shù)字版上面要

57、留適當(dāng)空距，不要寫滿艾格，一般應(yīng)占格寬的二分之一般。捌4、登記帳簿要用蘭黑墨水書隘寫，不得使用圓珠筆或鉛筆書搬寫。但下列情況可以用紅色墨般水記帳：俺按照紅字沖帳的記帳憑證，沖瓣銷錯誤記錄；成本費用帳戶中登記減少數(shù)；背會計制度中規(guī)定用紅字登記的斑其他記錄。隘5、各種帳簿按頁次順序連續(xù)捌登記，不得跳行、隔頁。如果叭發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)將空行、奧空頁劃紅線注銷。拜6、凡需要結(jié)出余額的帳戶，邦結(jié)出余額后，應(yīng)在阿“疤借或貸叭”扮欄內(nèi)寫明把“般借或貸絆”暗字樣。沒有余額的帳，應(yīng)在昂“巴借艾”扮或搬“擺貸癌”襖欄內(nèi)寫瓣“把平扮”懊字，并在余額欄內(nèi)用愛“挨0芭”擺表示。現(xiàn)金日記帳和銀行存款按日記帳應(yīng)逐日結(jié)出余額

58、。傲7、每一帳頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下哀頁時，應(yīng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余擺額，寫在本頁最后一行和下頁拔第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄瓣內(nèi)注明氨“邦過次頁絆”爸和板“拌承前頁哀”疤字樣。絆（五）帳簿記錄發(fā)生錯誤，不暗準(zhǔn)涂改、挖補、刮擦或用藥水岸消除字跡。疤1、登記帳簿時發(fā)生錯誤，應(yīng)愛將錯誤的文字或數(shù)字劃紅線注罷銷，但必須使原有字跡仍可辨俺認(rèn)；然后在劃線上方填寫正確哀的文字或數(shù)字，并由記帳人員挨在更正處蓋章。對于錯誤的數(shù)爸字、應(yīng)全部劃線更正，不得只捌更正其中的錯誤數(shù)字。對于文百字錯誤，可只劃去錯誤的部分澳。敖2、由于記帳憑證錯誤而使帳跋簿記錄發(fā)生錯誤，應(yīng)按更正的壩記帳憑證登記帳簿。拜（懊六八）定期對帳，總帳與各明細(xì)

59、帳埃、日記帳核對；財產(chǎn)物資明細(xì)笆帳與財產(chǎn)物資保管和使用部門凹的有關(guān)明細(xì)帳核對；現(xiàn)金日記白帳與實際庫存核對；銀行日記鞍帳與銀行對帳單核對；各種應(yīng)阿收、應(yīng)付款明細(xì)帳與有關(guān)債務(wù)瓣、債權(quán)單位或者個人核對。做安到帳帳相符，帳實相符。白（七）會計人員應(yīng)按照規(guī)定，般按月結(jié)算。拔1、結(jié)帳前，必須將本期內(nèi)所疤發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記愛入帳，總帳和各明細(xì)分類帳之把間核對余額，如有差錯，應(yīng)找出原因后按規(guī)定更正，做到帳安帳相附。岸2、結(jié)帳時，應(yīng)結(jié)出每個帳戶伴的當(dāng)月發(fā)生額和本年累計發(fā)生半額，并在摘要欄內(nèi)注明佰“瓣本月合計佰”拌和柏“罷本年累計柏”頒，在翱“昂本月合計矮”白上面和按“板本年累計芭”百下面各劃一條紅色單線

60、。12案月末的巴“頒本年累計哎”半就是全年累計發(fā)生額，全年累凹計發(fā)生額下應(yīng)劃雙紅線。唉3、年度終了，要把各帳戶的愛余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄內(nèi)奧注明俺“唉結(jié)轉(zhuǎn)下年”啊字樣；在下年新帳第一行余額挨欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并俺在摘要欄內(nèi)注明板“熬上年結(jié)轉(zhuǎn)般”百字樣。四、 會 計 報 表懊（一）會計報表是反映公司財骯務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)書面頒文件，可以了解企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)班債、權(quán)益的增減變化情況，盈爸虧的變動情況，營運資金來源扮和運用，分析和考核公司完成邦計劃的情況和原因。會計報表伴對改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效芭益，有著重要的指導(dǎo)作用。岸（二）會計人員必須按照國家瓣的統(tǒng)一會計制度規(guī)定和公司內(nèi)凹部核算管理的