對上市公司內(nèi)部控制信息披露問題的探討

1、對上市公司內(nèi)部控制信息披露問題的探討【摘要】文章首先簡明扼要地概括了披露內(nèi)部控制信息的意義，接下來從上市公司的角度出發(fā)，分析了在對內(nèi)部控制信息進行披露時，可能面臨的問題，最后結(jié)合實際情況，針對導致不同問題出現(xiàn)的原因，提出了相應的解決策略，例如，建立健全信息披露制度、重視第三方的寄計工作等，供相關人員參考?！娟P鍵詞】上市公司；內(nèi)部控制；信息披露內(nèi)部控制是指在公司特定環(huán)境下，以提高經(jīng)營效率和抗風險能力為目標，對現(xiàn)有資源進行充分利用，從而開展的持續(xù)動態(tài)管理工作；信息披露是指公司以內(nèi)部控制所對應的評價標準為依據(jù)，深入探究所應用內(nèi)部控制體系具有的合規(guī)性、完整性及有效性，將探究所得結(jié)論向投資人進行傳達，為

2、其判斷、評估公司價值提供參考的行為。內(nèi)部控制的作用主要是保證公司目標的實現(xiàn)，信息披露的作用則是確定內(nèi)部控制制度的有效性，為公司發(fā)展奠定基礎。一、披露內(nèi)部控制信息的意義披露內(nèi)部控制信息的意義，主要體現(xiàn)在以下兩個方面：其一，為上市公司優(yōu)化內(nèi)部管理的工作提供幫助。上市公司在披露內(nèi)部控制信息前，首先需要收集、匯總相關信息，完成自我評價的工作，公司內(nèi)部存在的缺陷在此過程中逐漸浮出水面，管理層可以根據(jù)實際情況，制定相應的解決措施，使內(nèi)部管理的水平得到提高；其二，有利于投資人對上市公司的情況進行預判，做出有效決策，多數(shù)財務報告的內(nèi)容都以公司財務狀況為主，并未涉及到公司的經(jīng)營、監(jiān)督和潛在風險，內(nèi)部控制信息則向

3、投資人提供上述內(nèi)容。二、披露內(nèi)部控制信息面臨的問題雖然對上市公司和投資人來說，披露內(nèi)部控制信息具有十分積極的意義，但是在實際開展的過程中，往往會受到多方因素的影響，導致該項工作難以順利進行。首先，上市公司無法保證該項工作具備應有的規(guī)范性，常見的信息披露形式有兩種，分別是自我評價和第三方審計，報告方式尚不具備統(tǒng)一的強制性規(guī)定，所披露信息的真實性難以得到保證，另外，信息披露時間和格式也缺少相應的指引，多數(shù)上市公司披露內(nèi)部控制信息的時間較為隨意，所得效果自然難以達到預期。其次，上市公司缺少披露內(nèi)部控制信息的動力，所披露內(nèi)容主要遵循監(jiān)管層具有的需求，缺少與“公司治理”“重要事項”相關的內(nèi)容，這也間接表

4、明了上市公司動力缺乏的問題；最后，信息披露的評價標準并不明確，內(nèi)部控制信息的披露工作，在我國得到廣泛推行的時間較短，雖然出臺了一系列相關的法律法規(guī)，但對法律法規(guī)內(nèi)容進行細化的工作尚未完成，所出臺法律法規(guī)以原則導向性為主，不具備應有的針對性和操作性，導致部分上市公司在開展與信息評價相關的工作時，對規(guī)定進行盲目的套用，工作效果難以得到保障1。三、提高信息披露有效性的對策通過上文的分析能夠看出，上市公司在披露內(nèi)部控制信息時，普遍存在缺乏可比性、動力不足等問題，正是因為這樣才導致投資人無法對內(nèi)部控制信息產(chǎn)生應有的信任度，要想解決上述問題，關鍵是從實際出發(fā)，對內(nèi)部控制信息的披露工作進行強化。（一）建立健

5、全信息披露制度研究表明，缺少披露意愿和動機是上市公司面臨的主要問題，解決該問題的關鍵是建立并落實強制披露制度，對評價體系進行完善。一方面，相關人員應當對內(nèi)部控制信息的披露主體加以明確，現(xiàn)階段，上市公司內(nèi)部需要承擔起相關責任的主體通常是與董事會類似的機構(gòu)，對確切的主體進行明確很有必要，基于此，監(jiān)管機構(gòu)應以公司治理結(jié)構(gòu)為依據(jù)，將董事會、管理層或其他機構(gòu)確定為責任主體，而監(jiān)事會需要履行的職責以監(jiān)督為主；另一方面，利用法律對不符合相關規(guī)定的披露行為進行約束，由于我國針對內(nèi)控信息披露所制訂的責任追究機制并不完善，在對內(nèi)部控制信息進行披露時，需要注冊會計師、管理當局承擔的責任及后果尚不明確，違約成本低廉導

6、致上市公司始終沒有對內(nèi)部控制信息的披露引起重視，所披露信息也不具備應有的真實性和可靠性?；诖?，監(jiān)管機構(gòu)應將工作重心放在對監(jiān)管體系加以完善的方面，充分發(fā)揮自身具有的監(jiān)督職能，以現(xiàn)有的法律法規(guī)為依據(jù)，對不當行為發(fā)生時，注冊會計師、管理當局需要承擔的法律責任進行明確，這樣做可以從根本上杜絕上市公司存在投機取巧或是類似的心態(tài)。（二）深化上市公司的認知迄今為止，仍舊有部分上市公司將披露內(nèi)部控制信息視為將自身經(jīng)營缺陷暴露在大眾視線中的被迫行為，正是因為有這種心態(tài)存在，才導致上市公司對相關工作產(chǎn)生抗拒心理。要想從根本上解決該問題，關鍵是深化管理層的認知，使其明確內(nèi)部控制的作用主要是對公司經(jīng)營活動進行自我制

7、約與調(diào)節(jié)，以此來達到風險防范的目的，上市公司可以通過該項工作，對潛在風險進行有效評估，結(jié)合實際情況，制定薄弱環(huán)節(jié)的應對策略，扼殺處于萌芽狀態(tài)的風險2。另外，披露內(nèi)部控制信息的工作，應當與公司應景全過程相結(jié)合，根據(jù)信息披露的過程和結(jié)果，完善公司內(nèi)部控制機制，在降低經(jīng)營風險的前提下，為投資人的利益提供保障，換句話說，高質(zhì)量的內(nèi)部控制信息與有效的內(nèi)部控制機制，是相輔相成存在的。（三）制定詳細的信息披露標準上市公司的監(jiān)管部門應根據(jù)公司情況，對信息披露形式和內(nèi)容加以規(guī)范，制定詳細的披露標準，保證針對內(nèi)部控制信息所開展披露工作，在縱向、橫向上均具備應有的可比性。在對標準進行制定時，監(jiān)管部門應對公司文化和經(jīng)

8、營流程引起重視，在預留足夠空間的基礎上確定所披露信息的范圍，這樣做可以有效提高信息披露工作具有的設計性和規(guī)范性。（四）重視第三方的審計工作如果針對內(nèi)部控制信息的披露內(nèi)容所制訂的標準，不具備應有的系統(tǒng)性、全面性，公司便會以自身在信息方面具有的優(yōu)勢為依托，僅僅披露對自身有利的部分信息，由此可見，公信度的強度和信息的質(zhì)量是投資人根據(jù)內(nèi)部控制信息展開分析、得出最終結(jié)論的關鍵。將審計工作交給獨立于上市公司而存在的會計事務所，能夠使內(nèi)部控制信息具有的公信力得到大幅提高。第三方審計的優(yōu)勢在于其可以從專業(yè)的角度出發(fā)，對信息的真實性、全面性加以分析，得出準確結(jié)論。目前，我國針對內(nèi)部控制所制訂的審計體系并不完善，需要多方共同努力，才能使第三方審計的作用得到應有的發(fā)揮。四、結(jié)論通過對上文中討論的內(nèi)容進行分析可以看出，在資本市場不斷壯大的當今社會，上市公司對披露內(nèi)部控制信息的真實性，開始引起投資人的重視，只有對公司業(yè)績、財務報告和管理機制進行詳盡、可靠的披露，才能為投資人提供深入了解并判斷上市公司的渠道，上市公司也能夠以此為依據(jù)，對內(nèi)部控制機制加以完善，規(guī)避在經(jīng)營過程中可能遇到的風險。由此可見，提高所披露信息的質(zhì)量，加大對該項工作進行監(jiān)管的力度，具