成本費用的控制及其管理(得益乳業(yè))ppt課件

1、本錢費用的控制及其管理章 從 大課 程 目 錄財務(wù)認識提升 本錢根底知識導(dǎo)入 降低本錢實戰(zhàn)與費用控制技巧從源頭進展本錢控制產(chǎn)品純本錢分析與控制構(gòu)建企業(yè)本錢文化 1、財務(wù)認識提升財務(wù)認識提升資金本錢認識時機本錢認識時間本錢認識風險認識收益認識2、本錢根底知識導(dǎo)入 本錢根底知識導(dǎo)入本錢費用是構(gòu)成企業(yè)競爭力的根底 本錢費用的概念及其分類 管理才干直接影響本錢 銷量產(chǎn)量與本錢的關(guān)系盈虧平衡點產(chǎn)品綜合本錢分析 本錢費用變動本錢固定本錢直接資料直接人工直接制造費用石灰石，混合材，輔料固定制造費用工人工資、福利煤，電，維修等折舊、工廠運營根本費用等管理費用營業(yè)費用財務(wù)費用變動費用固定費用運費，包裝費等混合本

2、錢混合費用工資、福利，辦公折舊等+盈 虧 平 衡 點400萬元 變動本錢費用銷售收入1000萬元業(yè)務(wù)量固定本錢費用盈虧平衡點利潤4 萬噸收入本錢消費費用應(yīng)計入產(chǎn)品本錢的費用不計入產(chǎn)品本錢的費用期間費用計入當月產(chǎn)品本錢計入以后各月產(chǎn)品本錢待攤、預(yù)提A產(chǎn)品B產(chǎn)品C產(chǎn)品月末在產(chǎn)品本錢本月完工產(chǎn)品本錢本月完工產(chǎn)品本錢月末在產(chǎn)品本錢本錢、費用界限的正確劃分銷售方面要素銷售本錢方面要素銷售利潤變動要素單位本錢變動要素銷售費用變動要素銷售數(shù)量變動要素銷售單價變動要素銷售稅金變動要素銷售構(gòu)造變動要素要素的再分解營銷才干、本錢控制等要素逐級分解杜邦分析體系制造本錢權(quán)益凈利率資產(chǎn)凈利率權(quán)益乘數(shù)銷售凈利率凈利潤銷售

3、收入銷售收入本錢費用其他利潤所的稅管理費用營業(yè)費用財務(wù)費用流動資產(chǎn)長期資產(chǎn)貨幣資產(chǎn)其他資產(chǎn)存貨應(yīng)收帳款資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入資產(chǎn)總額固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)或有資產(chǎn)其他資產(chǎn)=資產(chǎn)總額一切者權(quán)益=1(1-資產(chǎn)負債率)公司運營分析發(fā)現(xiàn)問題3、降低本錢實戰(zhàn)與費用控制技巧 削減本錢的方式現(xiàn)狀本錢目的本錢實現(xiàn)本錢downdown本錢削減將此差額為0時即達成目的改善能否有更好的方法能否再減少零件能否再研討改良消費的工具本錢控制的重點要求本錢實踐本錢針對此點的降低本錢活動排除浪費的活動一旦排除了浪費那么活動終了完成本錢控制的重點方案規(guī)范本錢實踐本錢整體降低本錢活動修正回饋PLANDOSEEACTION實行本錢削減與規(guī)范

4、本錢改善前規(guī)范本錢的設(shè)定改善后目的本錢的設(shè)定再改善后目的本錢的再設(shè)定繼續(xù)循環(huán)第一次成本削減第二次成本削減成本企劃成本企劃消費技術(shù) 改善作業(yè)方法設(shè)計技術(shù) 變卦設(shè)計方案產(chǎn)品企劃 功能的開發(fā)重新檢討各部門的業(yè)務(wù)消減間接部門預(yù)算消費技術(shù) -設(shè)計技術(shù) -產(chǎn)品企劃 -重新檢討各部門的業(yè)務(wù)-目的本錢的實現(xiàn)現(xiàn)狀本錢規(guī)范本錢目的本錢理想本錢由現(xiàn)狀本錢來思索規(guī)范本錢由理想本錢來思索目的本錢處理問題點排除浪費根據(jù)實踐情況來決議規(guī)范本錢和目的本錢之間的差距持續(xù)改善本錢管理方法 由過去的實績來設(shè)定一個金額偏低、似乎很容易達成的目的由過去的實績而制定過于苛刻的金額本錢降低半途而廢不破費成本變成降低本錢無法達成預(yù)期利益本錢

5、管理方法前期的實績本錢 本錢降低目的規(guī)范本錢假設(shè)預(yù)算管理的構(gòu)架能發(fā)揚作用的話，那么較容易設(shè)定降低的本錢目的。容易達成預(yù)期利益由于產(chǎn)品工程的添加而引起本錢的提高添加產(chǎn)品工程添加消費工程添加設(shè)計、開發(fā)添加資料不良本錢、庫存本錢、工具模具本錢、加工、裝配勞務(wù)費、能源本錢、設(shè)備本錢耗費品本錢、空間本錢開發(fā)本錢、變卦設(shè)計本錢、消費預(yù)備本錢、復(fù)印本錢、電腦處置本錢資料本錢、管理本錢、外包加工費、搬運本錢本錢好像蔓藤式地衍生達成規(guī)范本錢努力削減的目的實際成本標準成本標準成本目標成本努力努力繼續(xù)技術(shù)部門制造部門分析出妨礙努力目的的緣由！勞動時間與直接勞務(wù)費休憩時間等待時間間接作業(yè)時間上班時間任務(wù)時間直接作業(yè)時

6、間實踐勞動時間從事間接作業(yè)的間接工資是間接勞務(wù)費只需直接作業(yè)時間工資率是直接勞務(wù)費將本錢由“破費改為“投資以往封鎖式思索本錢為破費負面思索1.本錢降低就是讓本錢無限接近于02.只需降低本錢那么營業(yè)額也會隨之下降思考成本無法降低的理由以部門為中心的想法將本錢由“破費改為“投資新的開放式的想法本錢為投資正面思索1.要降低本錢就要投資最恰當?shù)谋惧X2.要降低本錢就應(yīng)該有效地投資本錢全公司的想法思考其利益性讓活動效率化的重點可見本錢不可見的本錢容易管理的本錢不易管理的本錢粗略的本錢整體的管理以年為單位的管理詳細的本錢依部門別、產(chǎn)品別管理以日周月為周期一定現(xiàn)狀的管理排除不合理、浪費、脫漏管理只需堅持著問題

7、認識那么本錢降低的“未做任務(wù)將可以看得出來庫存本錢占庫存金額的四分之一產(chǎn)品入庫額 庫存本錢庫存金額庫存品的陳舊化 6.0%利息 5.0%處置費 3.2%稅金 0.6%運費 0.5%保險費 0.4%保管費 0.3%普通庫存本錢的內(nèi)容計25%假設(shè)不將產(chǎn)品的回轉(zhuǎn)做得好的話，庫存本錢將更高！檢查產(chǎn)品設(shè)計的浪費能否沒有掌握住顧客的需求，做出過剩的、不充足的設(shè)計產(chǎn)品構(gòu)造能否伴隨產(chǎn)品設(shè)計變得復(fù)雜、質(zhì)量能否過剩能否用了過時的設(shè)計專有的規(guī)范指點手冊能否用了不易加工的資料能否設(shè)計成不易加工的外形常發(fā)生浪費掌握住浪費的實踐情況以降低本錢降低工程設(shè)計本錢制造工程中的流程不完善物品堆積的不完善作業(yè)條件分階段的不完善煅冶

8、工具之選定及配置的不良搬運工程的不良人員配置不佳因工程設(shè)計的不完善而產(chǎn)生的本錢活用IE來改善因管理不完善而產(chǎn)生不用要的本錢管理的不完善消費、日程的不完善原資料短缺、工程不良、空機等待不良率頻發(fā)、方案與人員的不平均設(shè)備的不完善因設(shè)備預(yù)備缺乏、缺點而導(dǎo)致空機等待、不良率頻發(fā)庫存管理的不完善效率管理的不完善因資料進貨的延遲、引起空機等待的頻發(fā)，過多的資料庫存，使得保管本錢利息的產(chǎn)生設(shè)備的效率不良、消費量無法添加也無法承接特定產(chǎn)品的專門工程精神上的維護管理不當因不景氣使得士氣低落員工散漫，才干缺乏將消費力與任務(wù)量*消費量加以比較當消費才干任務(wù)量*消費量人的對策設(shè)備的對策消費的對策裁員暫時性休假減少加班

9、調(diào)整日數(shù)賣掉設(shè)備減少軟體擴展訂單內(nèi)制化外制化將消費力與任務(wù)量*消費量加以比較當消費才干任務(wù)量*消費量人的對策設(shè)備的對策消費的對策采用重要人員添加工時人員假日任務(wù)添加加班彈性休假擴展設(shè)備添加軟體延期訂單停頓訂單外制化本錢費用管理實務(wù) 經(jīng)過HR改革降低本錢 謹防固定資產(chǎn)投資過度 費用管理與控制技巧 4、從源頭進展本錢控制產(chǎn)品純本錢分析與控制 客觀的多因多果本錢產(chǎn)生過程資 源消費直接資料費消費直接人工費消費間接費用管理費用銷售費用財務(wù)費用作 業(yè)增值作業(yè)非增值作業(yè)本錢對象產(chǎn)品本錢質(zhì)量本錢效率本錢人力資源本錢銷售地域/客戶本錢風險本錢資金占用本錢平安本錢環(huán)保本錢企業(yè)價值鏈本錢的構(gòu)成情況原材料成本采購過程

10、成本管理不善成本產(chǎn)品純生產(chǎn)成本管理不善成本客戶成本管理不善成本全面采購本錢產(chǎn)品制造本錢營銷本錢供 應(yīng) 鏈制 造 鏈銷 售 鏈企 業(yè) 價 值 鏈基于本錢效益原那么的體系化管理構(gòu)造圖ERMISOCRMSCMEPJITSMHR質(zhì)量質(zhì)量客戶關(guān)系供應(yīng)鏈環(huán)境維護消費運營平安人力資源風險KPI：本錢關(guān)鍵績效目的產(chǎn)品純消費本錢1產(chǎn)品純消費本錢的核算模型2產(chǎn)品純消費本錢分析3產(chǎn)品純消費本錢的控制方法4產(chǎn)品研發(fā)階段的本錢控制5新產(chǎn)品開發(fā)價值工程VE6日本豐田汽車CCC21本錢控制方法7產(chǎn)品物料清單BOM表管理1產(chǎn)品純消費本錢的核算模型直接資料BOM直接人工費用間接費用產(chǎn)品純生產(chǎn)成本輔助作業(yè)本錢 2產(chǎn)品純消費本錢分

11、析本錢差別規(guī)范本錢實踐本錢規(guī)范數(shù)量規(guī)范價錢實踐數(shù)量實踐價錢實踐數(shù)量規(guī)范價錢實踐價錢 規(guī)范數(shù)量實踐數(shù)量 規(guī)范價錢價錢差別數(shù)量差別2產(chǎn)品純消費本錢分析A產(chǎn)品成本標準價格標準數(shù)量實際價格實際數(shù)量成本差異直接材料10元/件20件12元/件22件-64元價格差異22件(10元/件12元/件)-44元數(shù)量差異10元/件(20件22件)-20元直接人工5元/小時100小時6元/小時120小時-220元價格差異120小時(5元/小時6元/小時)-120元數(shù)量差異5元/小時(100小時120小時)-100元 3產(chǎn)品純消費本錢的控制方法在目的方面：制定直接資料的規(guī)范本錢和規(guī)范數(shù)量；制定直接人工的規(guī)范本錢和規(guī)范人工

12、小時；制定間接制造費用的規(guī)范本錢；在措施方面：嚴厲的供應(yīng)商管理：原資料本錢控制；規(guī)范化作業(yè)：人工本錢和間接費用的控制；精益消費體系：全面消費管理控制，包括產(chǎn)品、質(zhì)量、效率、采購、物流等；VE價值工程：新產(chǎn)品開發(fā)的本錢控制；日本豐田汽車CCC21本錢控制；3產(chǎn)品純消費本錢的控制方法 4產(chǎn)品研發(fā)階段的本錢控制產(chǎn)品根本性能和主要技術(shù)參數(shù)高于實踐需求，呵斥質(zhì)量過剩問題；產(chǎn)品構(gòu)造過于復(fù)雜或構(gòu)造工藝性差，呵斥加工費用添加問題；采用過大的平安系數(shù)，增大了零部件分量和體積，添加了資料本錢；沒有做好產(chǎn)品系列化、通用化和規(guī)范化任務(wù)，特制件過多，添加了試制和消費預(yù)備的費用，影響了消費效率。 5新產(chǎn)品開發(fā)價值工程VE

13、 價值工程：在產(chǎn)品壽命周期中，以較低的本錢，使產(chǎn)品具有必要的功能，提高產(chǎn)品價值的一種管理技術(shù)。產(chǎn)品能否設(shè)計了不用要的功能？可以將兩個或多個零件合并成一個零件嗎？如何降低產(chǎn)品的分量？能否可以去除任何非規(guī)范化的零件？能否可以運用更廉價的替代件？5新產(chǎn)品開發(fā)價值工程VE提高產(chǎn)品價值的途徑壽 命 周 期研討開發(fā)設(shè)計制造投入運用消費本錢C1運用本錢C2產(chǎn)品壽命周期本錢C1C21.F C 2.F C 3.F C4.F C 5.F C 6日本豐田汽車CCC21本錢控制方法2000年豐田汽車實施了名為CCC2121世紀本錢競爭架構(gòu)的本錢削減方案，目的是將180種主要零部件的采購價錢下降30%，從而使豐田堅持競

14、爭力。CCC21小組把一家日本供應(yīng)商消費的喇叭拆開，找到了減少6個零件的方法喇叭的零件總共不超越28個，豐田的喇叭本錢因此大幅度降低40%；公司曾經(jīng)運用35種不同的汽車把手，如今其全部90種車型只運用3種不同的把手； 6日本豐田汽車CCC21本錢控制方法公司設(shè)法減少所運用的鋼制零部件數(shù)量，更多地運用諸如鋁、高級塑料和樹脂等鋼替代品。這符合公司有關(guān)降低汽車分量以提高燃料效率及防銹和加強耐用性的長期目的；要求供應(yīng)商在價錢上向中國廠商看齊。為降低零部件采購本錢，豐田先是確定了大約180種主要零部件，然后對全球主要供應(yīng)商進展比較，了解哪些供應(yīng)商的價錢最具競爭力。 7產(chǎn)品物料清單BOM表管理BOM表的定

15、義：BOM表為定義產(chǎn)品構(gòu)造的技術(shù)文件，反映了產(chǎn)品的各種組成物料及其在一定的消費和技術(shù)條件下，運用現(xiàn)有的設(shè)備和資料消費單位產(chǎn)品所發(fā)生的合理耗費定額。X產(chǎn)品ABCA1A2C1C2C3 7產(chǎn)品物料清單BOM表管理合理耗費定額：指必需的耗費、最小的浪費，科學工藝指點下的正常運用的資料量；不合理耗費定額：不合理的流程、工藝、作業(yè)方式所呵斥的不合理物料耗費，如次品和廢品等損失。產(chǎn)品名稱原材料名稱標準數(shù)量合理消耗標準用量A產(chǎn)品AA35%31.05AB24%21.04AC13%11.03B產(chǎn)品BA44%41.04BB35%31.055、構(gòu)建企業(yè)本錢文化 企業(yè)本錢控制的根本思緒在對企業(yè)本錢構(gòu)成情況診斷根底上，按照80/20原那么確定本錢控制對象；在各個部門建立多因多