第九章成本報表編制與分析ppt課件

1、 第九章 本錢報表的編制與分析教學(xué)內(nèi)容本錢報表概述本錢報表的編制本錢報表的分析 第九章 本錢報表的編制與分析教學(xué)目的和要求了解本錢報表的作用、種類和特點(diǎn)掌握各種本錢報表的內(nèi)容構(gòu)造、編制方法和分析方法了解技術(shù)經(jīng)濟(jì)目的變動影響分析表和期中本錢預(yù)告和分析方法9.1 本錢報表概述 本錢報表：是反映企業(yè)一定時期產(chǎn)品本錢和期間費(fèi)用程度及其構(gòu)成情況的報告文件。一、本錢報表的作用內(nèi)部企業(yè)和主管企業(yè)的上級機(jī)構(gòu)或公司利用本錢報表，可以檢查、考核和評價經(jīng)過本錢報表分析，提示緣由、發(fā)掘潛力、提高效益提供的資料，滿足管理需求，編制各項(xiàng)方案1、反映產(chǎn)品本錢情況的報表(NO.258)全部產(chǎn)品消費(fèi)本錢表主要產(chǎn)品單位本錢表制造

2、費(fèi)用明細(xì)表銷售費(fèi)用明細(xì)表管理費(fèi)用明細(xì)表財務(wù)費(fèi)用明細(xì)表2、反映各種費(fèi)用支出的報表(NO.260)二、本錢報表的分類9.1 本錢報表概述9.1 本錢報表概述三、本錢報表的特點(diǎn)針對性編制的目的主要是滿足企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營者的需求靈敏性本錢報表的種類、內(nèi)容和格式由企業(yè)自行決議，更具有靈敏性時效性本錢報表作為對內(nèi)報表更注重時效性9.2 本錢報表的編制主要內(nèi)容：全部產(chǎn)品消費(fèi)本錢報表的編制主要產(chǎn)品單位本錢報表的編制各種費(fèi)用報表的編制9.2 本錢報表的編制一、全部產(chǎn)品消費(fèi)本錢報表的編制 反映工業(yè)企業(yè)一定時期一切產(chǎn)品全部本錢的報表。一編制報表角度1、按產(chǎn)品種類編制全部產(chǎn)品消費(fèi)本錢報表2、按本錢工程編制全部產(chǎn)品消費(fèi)本錢

3、報表 9.2 本錢報表的編制二按產(chǎn)品種類反映的全部產(chǎn)品消費(fèi)本錢表 1.目的 考核本錢方案的執(zhí)行情況，可比產(chǎn)品本錢降低情況 可比產(chǎn)品：以前年度正式消費(fèi)過該產(chǎn)品 不可比產(chǎn)品：以前年度沒有正式消費(fèi)過該產(chǎn)品 2.格式與內(nèi)容(NO.256) 實(shí)踐數(shù)：來自于產(chǎn)品本錢或費(fèi)用的明細(xì)賬 全部產(chǎn)品消費(fèi)本錢表按產(chǎn)品種類反映 *年*月產(chǎn)品名稱本月總成本(實(shí)際產(chǎn)量下的本月成本)本年累計總成本(實(shí)際產(chǎn)量下的本年成本）上年實(shí)際單位成本計算本年計劃單位成本計算本月實(shí)際上年實(shí)際單位成本計算本年計劃單位成本計算本年實(shí)際可比產(chǎn)品：甲不可比產(chǎn)品：乙全部產(chǎn)品成本合計9.2 本錢報表的編制3、補(bǔ)充資料中目的的計算可比產(chǎn)品本錢實(shí)踐降低額=

4、實(shí)踐產(chǎn)量 上年實(shí)踐平均單位本錢-本年實(shí)踐總本錢可比產(chǎn)品本錢實(shí)踐降低率 可比產(chǎn)品本錢實(shí)踐降低額 實(shí)踐產(chǎn)量上年實(shí)踐平均單位本錢9.2 本錢報表的編制三按本錢工程反映的全部產(chǎn)品消費(fèi)本錢表1.目的 分析企業(yè)本錢工程執(zhí)行情況2.格式與內(nèi)容(NO.258) 產(chǎn)品消費(fèi)本錢表按本錢工程反映 20*年*月項(xiàng)目本年計劃本月實(shí)際本年累計實(shí)際直接材料所有產(chǎn)品計劃數(shù)額加總（計劃產(chǎn)量*計劃單位成本）從本月各產(chǎn)品成本計算單中加總11月份成本表中此列數(shù)+12月份實(shí)際數(shù)直接人工制造費(fèi)用本期發(fā)生合計加：在產(chǎn)品期初余額減：在產(chǎn)品期末余額產(chǎn)品成本合計9.2 本錢報表的編制二、主要產(chǎn)品單位本錢表的編制一目的 反映某種產(chǎn)品的單位本錢構(gòu)成

5、情況。二格式與內(nèi)容NO.256 主要產(chǎn)品單位本錢表產(chǎn)品稱號：甲 本月實(shí)踐產(chǎn)量：計量單位：件 本累計產(chǎn)量：成本項(xiàng)目歷史先進(jìn)水平上年實(shí)際本年計劃本月實(shí)際本年累計實(shí)際平均直接材料成本金額實(shí)際產(chǎn)量直接人工制造費(fèi)用合計9.2 本錢報表的編制三、各種費(fèi)用明細(xì)表編制制造費(fèi)用明細(xì)表的構(gòu)造和編制方法銷售費(fèi)用明細(xì)表的構(gòu)造和編制方法管理費(fèi)用明細(xì)表的構(gòu)造和編制方法財務(wù)費(fèi)用明細(xì)表的構(gòu)造和編制方法 9.3 本錢報表的分析主要內(nèi)容：本錢分析的普通程序本錢分析的普通方法全部產(chǎn)品、可比產(chǎn)品、單位本錢分析一、本錢分析的普通程序搜集資料確定分析目的結(jié)合實(shí)踐，查明要素變動的緣由總體分析，確定各差別和影響額 進(jìn)展本錢評價 撰寫分析報告

6、9.3 本錢報表的分析二、本錢報表的數(shù)量分析方法比較分析法比率分析法連環(huán)替代法 9.3 本錢報表的分析一比較分析法比較方式：實(shí)踐與方案、定額比較：分析完成情況本期實(shí)踐和上期或以前實(shí)踐比較：察看變化趨勢本期實(shí)踐與國內(nèi)外同行先進(jìn)程度比較：找出差距適用范圍：普通只適用于同質(zhì)目的的比較 9.3 本錢報表的分析二比率分析法相關(guān)目的比率分析：性質(zhì)不同但相關(guān)的目的比率產(chǎn)值本錢率=全部商品消費(fèi)本錢/商品產(chǎn)值本錢費(fèi)用利潤率=利潤總額/本錢費(fèi)用總額構(gòu)成比率分析：某項(xiàng)目的占總體的比重原資料費(fèi)用比率=原資料費(fèi)用/產(chǎn)品本錢100%動態(tài)比率分析：即趨勢分析，不同時期同類目的基期指數(shù)：比較期數(shù)值/固定基期數(shù)值100環(huán)比指數(shù)

7、： 比較期數(shù)值/前一期數(shù)值100 9.3 本錢報表的分析三連環(huán)替代法含義：用來計算幾個相互聯(lián)絡(luò)的要素對綜合目的變動影響程度的一種分析方法交換順序先交換實(shí)物目的，再交換價值目的每一次交換都是在前一要素交換的根底上進(jìn)展例資料費(fèi)用總額 =產(chǎn)品產(chǎn)量單位產(chǎn)品資料耗費(fèi)量資料單價方案： 20 18 10=3600 (1)第一次替代：21 18 10=3780 (2)第二次替代：21 17 10=3570 (3)第三次替代：21 17 14=4284(4)產(chǎn)量變動影響：(2)-(1)= 180單耗變動影響：(3)-(2) =-210單價變動影響：(4)-(3)= 714方案：20 18 10=3600(元)實(shí)

8、踐：21 17 14=4284(元)資料費(fèi)用總額=產(chǎn)量單位耗費(fèi)量單價差別：資料費(fèi)用上升684元 9.3 本錢報表的分析連環(huán)替代法的簡化方式：差額計算法以上例為例產(chǎn)量變動的影響=+11810=180元單耗變動影響=實(shí)踐產(chǎn)量21 -110=-210元單價變動影響 =實(shí)踐產(chǎn)量21 實(shí)踐單耗17+2=714元 9.3 本錢報表的分析三、全部商品產(chǎn)品本錢方案完成情況分析一按產(chǎn)品種類分析全部產(chǎn)品本錢實(shí)踐比如案升降額=本年實(shí)踐總本錢-實(shí)踐產(chǎn)量*方案單位本錢全部產(chǎn)品本錢方案本錢完成率= 本年實(shí)踐總本錢 100% 實(shí)踐產(chǎn)量*方案單位本錢例：p268，10-10 9.3 本錢報表的分析三、全部商品產(chǎn)品本錢方案完成

9、情況分析二按本錢工程分析計算各本錢工程方案數(shù)構(gòu)成比率計算各本錢工程實(shí)踐數(shù)構(gòu)成比率例p269計算差別，分析緣由9.3 本錢報表的分析四、可比產(chǎn)品本錢降低方案完成情況分析一方案本錢降低額和實(shí)踐本錢降低額方案本錢降低額：方案和上年實(shí)踐比較=方案產(chǎn)量(上年實(shí)踐平均單位本錢-本年方案單位本錢)實(shí)踐本錢降低額：本年實(shí)踐和方案比較=實(shí)踐產(chǎn)量 (上年實(shí)踐平均單位本錢 -本年實(shí)踐平均單位本錢)可同時計算方案本錢降低率和實(shí)踐本錢降低率例10-11，P270結(jié)論：沒有完成降低方案，實(shí)踐比如案少降低2200元，或少降低 1.2862%可進(jìn)一步分析未完成降低方案的緣由二確定影響可比產(chǎn)品本錢降低方案完成情況的要素和各要素

10、的影響程度。產(chǎn)品種類構(gòu)成：各種產(chǎn)品產(chǎn)量占總產(chǎn)量比重影響本錢降低額和本錢降低率產(chǎn)品單位本錢影響本錢降低額和本錢降低率產(chǎn)品產(chǎn)量假設(shè)其他兩個要素不變，單純的產(chǎn)量變動只影響本錢降低額，不影響本錢降低率 9.3 本錢報表的分析2實(shí)踐產(chǎn)量下本錢降低額=(實(shí)踐產(chǎn)量上年實(shí)踐單位本錢)方案本錢降低率產(chǎn)量變動對本錢降低額的影響：2-(1)3實(shí)踐產(chǎn)品種類構(gòu)造下本錢降低額 =(實(shí)踐產(chǎn)量上年實(shí)踐單位本錢)- (實(shí)踐產(chǎn)量方案單位本錢)產(chǎn)品種類構(gòu)造變動對本錢降低額的影響：3-24實(shí)踐單位本錢下的降低額 =(實(shí)踐產(chǎn)量上年實(shí)踐單位本錢) -(實(shí)踐產(chǎn)量本年實(shí)踐單位本錢)單位本錢變動對本錢降低額的影響：4-3采用連環(huán)替代法分析：p

11、273，表10-131方案本錢降低額=方案產(chǎn)量上年實(shí)踐單位本錢 - 方案產(chǎn)量方案單位本錢9.3 本錢報表的分析 五、主要產(chǎn)品單位本錢分析1、主要產(chǎn)品單位本錢變動情況分析比較分析法：實(shí)踐與方案、上年、先進(jìn)程度相比2、主要本錢工程分析連環(huán)替代法的簡化方式：差額計算法9.3 本錢報表的分析 1單位資料差別分析單位原資料費(fèi)用=單位資料耗用量 資料單價 資料耗費(fèi)量變動影響數(shù)量差別 =(實(shí)踐單位耗用量-方案單位耗用量) 方案單價 資料價錢變動影響價錢差別 =(實(shí)踐單價-方案單價) 實(shí)踐單位耗用量P276,例10-13例：本月消費(fèi)產(chǎn)品500件，實(shí)踐耗料2500千克，實(shí)踐單價5.5元/千克。資料的方案單位耗用

12、量6千克/件，方案單價5元/千克資料實(shí)踐單耗量=2500/500=5千克數(shù)量差別=5 (5-6)=-5元，消費(fèi)部門責(zé)任價錢差別=5 (5.5-5)=2.5元，采購部門責(zé)任9.3 本錢報表的分析2單位直接人工分析單位工資費(fèi)用=單耗工時小時工資率單位工時耗用變動影響效率差別=實(shí)踐單耗工時-方案單耗工時 方案小時工資率工資率變動影響工資率差別=(實(shí)踐小時工資率-方案小時工資率) 實(shí)踐單耗工時9.3 本錢報表的分析9.2本錢報表的編制與分析例：本月消費(fèi)產(chǎn)品500件，實(shí)踐運(yùn)用工時890小時，支付工資總額4539元。方案單位產(chǎn)品工時2小時/件，方案小時工資率5元/小時。單位實(shí)踐工資率=4539/890=5

13、.1元/小時實(shí)踐單位工時=890/500=1.78小時效率差別=5*(1.78-2)=-1.1元，消費(fèi)部門責(zé)任工資率差別=1.78*(5.1-5)=0.178元，人事部門9.2本錢報表的編制與分析3單位制造費(fèi)用分析制造費(fèi)用定額=工時小時費(fèi)用分配率工時耗費(fèi)量變動影響 =實(shí)踐單耗工時-方案單耗工時 方案小時費(fèi)用分配率費(fèi)用分配率變動影響=(實(shí)踐小時費(fèi)用分配率-方案小時費(fèi)用分配率)實(shí)踐單耗工時9.2本錢報表的編制與分析例：本月消費(fèi)產(chǎn)品500件，實(shí)踐運(yùn)用工時890小時，發(fā)生制造費(fèi)用總額1958元。方案單位產(chǎn)品工時2小時/件，方案制造費(fèi)用分配率2元/小時實(shí)踐單位制造費(fèi)用分配率=1958/890=2.2元/

14、小時實(shí)踐單位工時=890/500=1.78小時工時變動差別=2*(1.78-2)=-0.44元費(fèi)用分配率差別=1.78*(2.2-2)=0.356元第9章 本錢報表總結(jié)： 本錢報表特點(diǎn)、分類、要求 產(chǎn)品本錢表：編制、分析 主要產(chǎn)品單位本錢表：編制、分析課后習(xí)題可比產(chǎn)品降低方案的完成情況：可比產(chǎn)品降低額的完成情況： 2760-500=2260，超額完成方案降低義務(wù)可比產(chǎn)品降低率的完成情況： 3.6316%-0.8333%=2.7983%可比產(chǎn)品降低額的完成情況： =2760-500=2260，超額完成方案降低義務(wù) (1) 方案本錢降低額：500元2產(chǎn)量變動影響數(shù)=760000.8333%=633元3種類構(gòu)造的影響=76000-74900=1100元4單位本錢變動影響=76000-73240=2760元產(chǎn)量變動的影響：(2)- (1)=133元產(chǎn)品種類構(gòu)造變動的影響：3-2=467元單位本錢變動的影響： 4-3=1660總體影響和=2260元 可比產(chǎn)品：可比產(chǎn)品降低率的完成情況： 3.6316%-0.8333%=2.7983%產(chǎn)量變動的影響