XX服飾公司全面預(yù)算管理制度

1、機(jī)密 XXX有限責(zé)任公司全面預(yù)算管理制度 二零零七年五月XXX有限責(zé)任公司文件編號(hào)：摩高公司/預(yù)算管理/第1版文件名稱：全面預(yù)算管理制度文件分發(fā)號(hào)：目錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc171751319 第一章 總 則 PAGEREF _Toc171751319 h 1 HYPERLINK l _Toc171751320 第二章 管理職責(zé) PAGEREF _Toc171751320 h 4 HYPERLINK l _Toc171751321 第三章 公司實(shí)施全面預(yù)算管理的目的和方法論 PAGEREF _Toc171751321 h 7 HYPERLINK l

2、_Toc171751322 第四章 全面預(yù)算的組織體系 PAGEREF _Toc171751322 h 9 HYPERLINK l _Toc171751323 第五章 全面預(yù)算期與全面預(yù)算編制期 PAGEREF _Toc171751323 h 12 HYPERLINK l _Toc171751324 第六章 全面預(yù)算的編制 PAGEREF _Toc171751324 h 13 HYPERLINK l _Toc171751325 第七章 預(yù)算的執(zhí)行、控制與分析 PAGEREF _Toc171751325 h 21 HYPERLINK l _Toc171751326 第八章 全面預(yù)算的調(diào)整 PAG

3、EREF _Toc171751326 h 29 HYPERLINK l _Toc171751327 第九章 全面預(yù)算考核評(píng)價(jià) PAGEREF _Toc171751327 h 32 HYPERLINK l _Toc171751328 第十章 附則 PAGEREF _Toc171751328 h 35 HYPERLINK l _Toc171751329 附件一: 責(zé)任中心分類表 PAGEREF _Toc171751329 h 36 HYPERLINK l _Toc171751330 附件二：全面預(yù)算假設(shè) PAGEREF _Toc171751330 h 38 HYPERLINK l _Toc1717

4、51331 附件三：年度全面預(yù)算編制流程圖 PAGEREF _Toc171751331 h 40 HYPERLINK l _Toc171751332 附件四：季度滾動(dòng)預(yù)算編制流程圖 PAGEREF _Toc171751332 h 41 HYPERLINK l _Toc171751333 附件五：由下而上的全面預(yù)算調(diào)整流程圖 PAGEREF _Toc171751333 h 42 HYPERLINK l _Toc171751334 附件六：全面預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告流程圖 PAGEREF _Toc171751334 h 43 HYPERLINK l _Toc171751335 附件七：全面預(yù)算執(zhí)行信

5、息反饋流程圖 PAGEREF _Toc171751335 h 44第一章 總 則目的為規(guī)范摩高公司服飾有限公司及下屬分、子公司(以下統(tǒng)稱：公司)的預(yù)算管理，提高摩高公司財(cái)務(wù)管理水平，建立、健全內(nèi)部約束機(jī)制，確保公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，特制定本制度。適用范圍本制度適用于XXX有限公司（以下簡(jiǎn)稱：集團(tuán)）、公司各職能部門(mén)、分子公司。（以下將分公司、子公司簡(jiǎn)稱：分、子公司）術(shù)語(yǔ)1、全面預(yù)算是以貨幣等形式展示未來(lái)某一特定期間內(nèi)，企業(yè)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各項(xiàng)目標(biāo)及其資源配置的定量說(shuō)明，包括：業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)預(yù)算是業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算的綜合反映

6、。2、零基預(yù)算是對(duì)預(yù)算收支以零為基點(diǎn)，對(duì)預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)支出的合理性、必要性或各項(xiàng)收入的可行性及預(yù)算數(shù)額的大小，逐項(xiàng)審議決策，從而予以確定收支水平的預(yù)算編制方法。原則1、全面管理原則預(yù)算內(nèi)容應(yīng)涵蓋企業(yè)的生產(chǎn)、銷(xiāo)售、投資、人力資源和財(cái)務(wù)等企業(yè)所能涉及的所有方面，實(shí)行全方位管理；預(yù)算應(yīng)貫徹落實(shí)到每個(gè)部門(mén)和每位員工，實(shí)行全員管理；預(yù)算過(guò)程應(yīng)涵蓋編制、監(jiān)控、分析、調(diào)整、考核、兌現(xiàn)的所有方面，實(shí)行全過(guò)程管理。2、戰(zhàn)略導(dǎo)向原則預(yù)算應(yīng)符合集團(tuán)公司長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)，避免短期經(jīng)營(yíng)行為。以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)為目標(biāo)，以現(xiàn)金流為核心進(jìn)行編制，并主要以財(cái)務(wù)報(bào)表形式予以充分反映。3、積極穩(wěn)健，以收定支原則。

7、預(yù)算編制應(yīng)堅(jiān)持效益優(yōu)先，量入為出原則，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。4、權(quán)責(zé)對(duì)等原則預(yù)算編制要堅(jiān)持權(quán)利和責(zé)任對(duì)等，確保切實(shí)可行，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)權(quán)責(zé)統(tǒng)一。5、原則上采用零基預(yù)算編制方法。第二章 管理職責(zé)董事會(huì)審議通過(guò)預(yù)算與審計(jì)委員會(huì)上報(bào)的公司年度全面預(yù)算，并報(bào)股東會(huì)批準(zhǔn)。授權(quán)預(yù)算與審計(jì)委員會(huì)下達(dá)正式預(yù)算。預(yù)算與審計(jì)委員會(huì)組織制訂年度全面預(yù)算基本假設(shè)、全面預(yù)算目標(biāo)（包括：總目標(biāo)和目標(biāo)分解體系）、全面預(yù)算編制方針和全面預(yù)算編制程序、全面預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控方法。審核預(yù)算管理辦公室提交的公司年度全面預(yù)算草案和各部門(mén)年度預(yù)算草案，經(jīng)董事會(huì)審批后正式下達(dá)全面預(yù)算方案。審核預(yù)算管理辦公室提交的全面預(yù)算調(diào)整、修正方案，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)，經(jīng)

8、批準(zhǔn)后正式下達(dá)全面預(yù)算調(diào)整方案；審定預(yù)算管理辦公室提交的公司季度滾動(dòng)全面預(yù)算草案和各部門(mén)季度滾動(dòng)預(yù)算草案；協(xié)調(diào)、裁定公司全面預(yù)算重大沖突；審議與預(yù)算執(zhí)行單位執(zhí)行情況掛鉤的考核及獎(jiǎng)懲方案。預(yù)算管理辦公室預(yù)算管理辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)審計(jì)部，是預(yù)算與審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，公司財(cái)務(wù)審計(jì)部經(jīng)理任辦公室主任負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理文件的編撰；全面預(yù)算指標(biāo)的測(cè)定；全面預(yù)算任務(wù)的下達(dá)；全面預(yù)算的組織和匯總編制；全面預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督；價(jià)格的監(jiān)督；全面預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析評(píng)價(jià)等工作。根據(jù)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，將預(yù)算與審計(jì)委員會(huì)提出的全面預(yù)算總目標(biāo)進(jìn)行分解、下達(dá)；擬定和修改全面預(yù)算編制手冊(cè)（編制說(shuō)明、編制表格）；組織預(yù)算執(zhí)行單位編制預(yù)

9、算草案，綜合平衡、匯總編制公司全面預(yù)算草案，上報(bào)預(yù)算與審計(jì)委員會(huì)；向公司預(yù)算執(zhí)行單位下達(dá)經(jīng)批準(zhǔn)的年度全面預(yù)算方案；監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行，進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況的分析評(píng)價(jià)和反饋；協(xié)調(diào)預(yù)算沖突，定期進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行總結(jié)；組織全面預(yù)算的培訓(xùn)工作；向預(yù)算執(zhí)行單位提供技術(shù)支持，提出改進(jìn)預(yù)算工作的意見(jiàn)；根據(jù)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位提出的預(yù)算修改、調(diào)整方案作出初步判斷并提出意見(jiàn)；預(yù)算期結(jié)束后，配合相關(guān)部門(mén)進(jìn)行預(yù)算評(píng)價(jià)，向預(yù)算與審計(jì)委員會(huì)提交本年度全面預(yù)算工作的分析報(bào)告；擬定全面預(yù)算管理辦法及相關(guān)制度，報(bào)請(qǐng)預(yù)算與審計(jì)委員會(huì)審批；責(zé)任中心根據(jù)本單位業(yè)務(wù)情況編制相應(yīng)的業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算等。負(fù)責(zé)執(zhí)行全面預(yù)算。

10、第三章 公司實(shí)施全面預(yù)算管理的目的和方法論公司實(shí)施全面預(yù)算管理的目的。推進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)管理。通過(guò)編制全面預(yù)算落實(shí)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，細(xì)化年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，對(duì)整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行一系列量化的計(jì)劃安排，有利于戰(zhàn)略規(guī)劃與年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的監(jiān)控執(zhí)行。為績(jī)效管理提供制度基礎(chǔ)。全面預(yù)算管理是公司實(shí)施績(jī)效管理的基礎(chǔ)，是進(jìn)行績(jī)效考核的主要依據(jù)。通過(guò)預(yù)算與績(jī)效管理相結(jié)合，為全體員工設(shè)立了一定的行為標(biāo)準(zhǔn)，明確工作努力的方向，真正做到“有章可循，有法可依”。促進(jìn)資源利用效率的提高通過(guò)編制全面預(yù)算使公司及其下屬各分、子公司管理層必須認(rèn)真考慮完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所需的方法與途徑，并對(duì)市場(chǎng)可能出現(xiàn)的變化做好準(zhǔn)備，促進(jìn)公司資源的有效配置與利用。強(qiáng)化全過(guò)

11、程控制預(yù)算是公司管理層進(jìn)行事前、事中、事后監(jiān)控的有效工具，通過(guò)尋找經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)際結(jié)果與預(yù)算的差距，可以迅速地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)采取相應(yīng)的解決措施。通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部控制，降低了日常的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與營(yíng)運(yùn)成本。全面預(yù)算實(shí)行統(tǒng)一規(guī)劃、逐級(jí)管理的管理體制公司的全面預(yù)算目標(biāo)統(tǒng)一規(guī)劃、逐級(jí)向預(yù)算執(zhí)行單位分解；經(jīng)下達(dá)的財(cái)務(wù)全面預(yù)算指標(biāo)由預(yù)算執(zhí)行單位負(fù)責(zé)落實(shí)，并向其所轄部門(mén)、崗位進(jìn)行再分解，不同層面預(yù)算管理的重點(diǎn)不同；由公司統(tǒng)一對(duì)全面預(yù)算執(zhí)行情況分析、考核。全面預(yù)算編制的方法體系為了促進(jìn)公司在預(yù)算年度能夠及時(shí)按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況的變化，實(shí)施動(dòng)態(tài)預(yù)算管理，采取年度全面預(yù)算編制與季度滾動(dòng)預(yù)算相結(jié)合的方式，兩者相輔相成，共同構(gòu)成公司全

12、面預(yù)算編制方法體系。第四章 全面預(yù)算的組織體系組織體系全面預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu)包括：董事會(huì)、預(yù)算與審計(jì)委員會(huì)、預(yù)算管理辦公室及預(yù)算執(zhí)行單位。董事會(huì)董事會(huì)是全面預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)，董事會(huì)負(fù)責(zé)依據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合股東的具體期望收益、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃等因素審議、批準(zhǔn)預(yù)算與審計(jì)委員會(huì)上報(bào)的公司年度全面預(yù)算，并授權(quán)預(yù)算與審計(jì)委員會(huì)下達(dá)正式預(yù)算。 預(yù)算與審計(jì)委員會(huì)預(yù)算與審計(jì)委員會(huì)是董事會(huì)下屬的負(fù)責(zé)實(shí)施全面預(yù)算管理的最高管理機(jī)構(gòu)。預(yù)算與審計(jì)委員會(huì)構(gòu)成：委員會(huì)主任由董事長(zhǎng)擔(dān)任，副主任由總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)擔(dān)任。預(yù)算與審計(jì)委員會(huì)成員包括：董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、公司各職能部門(mén)經(jīng)理、預(yù)算執(zhí)行單位負(fù)責(zé)人

13、，以預(yù)算會(huì)議的形式審議各項(xiàng)預(yù)算事項(xiàng)。預(yù)算與審計(jì)委員會(huì)的議事規(guī)則預(yù)算與審計(jì)委員會(huì)為非常設(shè)機(jī)構(gòu)，會(huì)議由預(yù)算與審計(jì)委員會(huì)主任主持召開(kāi)。如果因特殊原因主任缺席，由主任指定副主任代為履行上述職責(zé)；預(yù)算與審計(jì)委員會(huì)每季度召開(kāi)預(yù)算分析會(huì)，聽(tīng)取預(yù)算管理辦公室、各預(yù)算控制單位匯報(bào)，關(guān)注差異，審定調(diào)整方案，表決有關(guān)事宜；預(yù)算與審計(jì)委員會(huì)會(huì)議根據(jù)預(yù)算管理辦公室報(bào)請(qǐng)的審議內(nèi)容，由預(yù)算與審計(jì)委員會(huì)主任主持議事；預(yù)算與審計(jì)委員會(huì)會(huì)議應(yīng)當(dāng)由三分之二以上的委員出席方可舉行。預(yù)算與審計(jì)委員會(huì)做出的決議，必須經(jīng)全體委員二分之一以上表決通過(guò)方為有效。預(yù)算與審計(jì)委員會(huì)主任具有一票否決權(quán)。預(yù)算管理辦公室預(yù)算管理辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)審計(jì)部，公

14、司財(cái)務(wù)審計(jì)部經(jīng)理任辦公室主任。預(yù)算執(zhí)行單位預(yù)算執(zhí)行單位是各級(jí)預(yù)算執(zhí)行主體，即：責(zé)任中心，它是組織內(nèi)部具有一定權(quán)限，并能承擔(dān)相應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的各級(jí)部門(mén)。負(fù)責(zé)本單位及分管業(yè)務(wù)單元預(yù)算編制、執(zhí)行、分析和控制等工作，并配合預(yù)算管理辦公室完成公司總預(yù)算的綜合平衡。責(zé)任中心的劃分公司責(zé)任中心（責(zé)任中心分類表參見(jiàn)HYPERLINK l _附件一:_責(zé)任中心分類表附件1）可分為以下兩類：利潤(rùn)中心、成本費(fèi)用中心。利潤(rùn)中心利潤(rùn)中心為負(fù)有利潤(rùn)責(zé)任的總公司、分子公司，其決策能夠決定其責(zé)任中心的利潤(rùn)、收入、成本費(fèi)用等主要因素，控制目標(biāo)是特定預(yù)算年度的利潤(rùn)及其相關(guān)指標(biāo)成本費(fèi)用中心成本中心為負(fù)有采購(gòu)成本、運(yùn)營(yíng)成本、管理費(fèi)用、銷(xiāo)

15、售費(fèi)用責(zé)任的部門(mén)，其控制目標(biāo)是特定預(yù)算年度的采購(gòu)成本、運(yùn)營(yíng)成本、涉及的費(fèi)用明細(xì)指標(biāo)。費(fèi)用中心為負(fù)有期間費(fèi)用責(zé)任的部門(mén)，控制目標(biāo)是特定預(yù)算年度的各明細(xì)費(fèi)用指標(biāo)。公司各職能部門(mén)分別對(duì)本部門(mén)發(fā)生的費(fèi)用（如辦公費(fèi)、招待費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、銷(xiāo)售費(fèi)用等）負(fù)責(zé)，其他無(wú)法歸集至責(zé)任部門(mén)的費(fèi)用（如：長(zhǎng)期資產(chǎn)攤銷(xiāo)等）直接進(jìn)入利潤(rùn)中心的利潤(rùn)表。全面預(yù)算的執(zhí)行與控制預(yù)算執(zhí)行單位要將全面預(yù)算作為控制日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的依據(jù)，切實(shí)保證各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的完成。公司通過(guò)月度、年度業(yè)績(jī)考核會(huì)，檢查財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行與完成情況。完成或超額完成年度財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的公司各分、子公司和各部門(mén)，由公司根據(jù)績(jī)效考核經(jīng)濟(jì)責(zé)任狀規(guī)定對(duì)該單位及其負(fù)責(zé)人給予

16、表彰和獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)未完成年度財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的，根據(jù)不同情節(jié)，對(duì)該單位及其主要負(fù)責(zé)人給予相應(yīng)的處罰，追究其經(jīng)濟(jì)或行政責(zé)任。第五章 全面預(yù)算期與全面預(yù)算編制期全面預(yù)算期全面預(yù)算期指全面預(yù)算編制覆蓋的經(jīng)營(yíng)期間。預(yù)算年度是指與會(huì)計(jì)年度相一致的全面預(yù)算期，為每年的1月1日至12月31日。公司在條件成熟時(shí)，采用季度滾動(dòng)的預(yù)算編制方法，除年度全面預(yù)算編制外，其季度滾動(dòng)預(yù)算編制實(shí)際的全面預(yù)算期始終保持12個(gè)月，每執(zhí)行完一季度，相應(yīng)往后順延編制一個(gè)季度的滾動(dòng)預(yù)算。全面預(yù)算編制期全面預(yù)算編制期指全面預(yù)算實(shí)際編制的時(shí)間。公司在每年9月開(kāi)始著手編制下一預(yù)算年度的年度全面預(yù)算。公司的季度滾動(dòng)預(yù)算應(yīng)在每季度末月的15日開(kāi)始。第

17、六章 全面預(yù)算的編制全面預(yù)算編制的基本原則公司采用經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和全面預(yù)算統(tǒng)一編制的原則，全面預(yù)算必須以年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及其分解結(jié)果為依據(jù)，與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃相匹配。先進(jìn)性原則，指各種預(yù)算目標(biāo)的確定必須代表休閑服飾行業(yè)或本公司的先進(jìn)水平。務(wù)實(shí)原則，指預(yù)算目標(biāo)的確定要實(shí)事求是，具有實(shí)現(xiàn)的可能性?？煽匦栽瓌t，指各責(zé)任中心預(yù)算管理的重點(diǎn)是可控項(xiàng)目。責(zé)、權(quán)、利匹配原則，指各預(yù)算項(xiàng)目誰(shuí)控制、誰(shuí)預(yù)算，誰(shuí)受益，誰(shuí)承擔(dān)。全面預(yù)算編制的基本方式全面預(yù)算編制要在預(yù)算與審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)的編制方針指導(dǎo)下進(jìn)行，采取“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行。自上而下下達(dá)全面預(yù)算編制目標(biāo)及方針、自下而上編制全面預(yù)算、由全面預(yù)算管理辦公室平衡

18、、匯總的全面預(yù)算編制方式。年度預(yù)算的編制程序全面預(yù)算編制準(zhǔn)備在編制下一預(yù)算年度的全面預(yù)算之前，預(yù)算與審計(jì)委員會(huì)組織公司預(yù)算管理辦公室、預(yù)算執(zhí)行單位做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，包括：收集信息，總結(jié)本預(yù)算年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及全面預(yù)算的執(zhí)行情況，測(cè)算有關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)，分析研究下一預(yù)算年度的發(fā)展趨勢(shì)，預(yù)測(cè)下一預(yù)算年度全面預(yù)算的總體情況，擬定全面預(yù)算假設(shè)（參見(jiàn)HYPERLINK l _附件二：全面預(yù)算假設(shè)附件2）。年度全面預(yù)算編制程序（HYPERLINK l _附件三：年度全面預(yù)算編制流程圖附件3）每年9月，預(yù)算與審計(jì)委員會(huì)根據(jù)企劃部提出、總經(jīng)理辦公會(huì)審定、董事會(huì)批準(zhǔn)的公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)制定下一預(yù)算年度的全面預(yù)算目標(biāo)；根據(jù)下

19、一預(yù)算年度全面預(yù)算目標(biāo)和公司初步分解的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃目標(biāo)，預(yù)算管理辦公室負(fù)責(zé)具體分解全面預(yù)算目標(biāo)；每年10月中旬，公司召開(kāi)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和預(yù)算編制啟動(dòng)會(huì)，發(fā)布年度預(yù)算編制工作的編制原則、基本假設(shè)等，布置具體時(shí)間安排。預(yù)算管理辦公室根據(jù)XXX有限公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和預(yù)算編制啟動(dòng)會(huì)布置的預(yù)算編制原則，確定預(yù)算編制時(shí)間安排，制定詳細(xì)的全面預(yù)算指導(dǎo)文件，在預(yù)算編制啟動(dòng)會(huì)之后發(fā)到各部門(mén)。全面預(yù)算指導(dǎo)文件具體包括：公司全面預(yù)算目標(biāo)下達(dá)文件，編制手冊(cè)（含：全面預(yù)算假設(shè)、表格、編制說(shuō)明）和編制進(jìn)度要求；公司預(yù)算執(zhí)行單位在全面分析以前年度、預(yù)計(jì)預(yù)算年度各項(xiàng)業(yè)務(wù)情況的基礎(chǔ)上，根據(jù)預(yù)算年度經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化、年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、全面預(yù)

20、算目標(biāo)、全面預(yù)算指導(dǎo)文件的要求及工作計(jì)劃，編制預(yù)算年度的預(yù)算草案，交主管領(lǐng)導(dǎo)初審，由主管領(lǐng)導(dǎo)提出意見(jiàn)并進(jìn)行修改；10月底之前，公司各部門(mén)將審核后的全面預(yù)算草案上報(bào)公司預(yù)算管理辦公室。公司預(yù)算管理辦公室審核公司各部門(mén)上報(bào)的預(yù)算草案。審核其是否符合公司總體的方針、目標(biāo)，討論通過(guò)各單位的全面預(yù)算草案或返回重編；在預(yù)算與審計(jì)委員會(huì)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，公司預(yù)算管理辦公室負(fù)責(zé)對(duì)討論通過(guò)的各部門(mén)預(yù)算草案匯總平衡，編制公司全面預(yù)算草案，包括預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表及其他有關(guān)資料，提交預(yù)算與審計(jì)委員會(huì)審議。11月10日前，由預(yù)算與審計(jì)委員會(huì)組織召開(kāi)年度全面預(yù)算編制質(zhì)詢會(huì)，審議各部門(mén)及公司整體全面預(yù)算

21、草案；11月15日前，將審議通過(guò)的預(yù)算草案報(bào)集團(tuán)公司審批；12月5日前，由預(yù)算管理辦公室負(fù)責(zé)組織預(yù)算執(zhí)行單位，根據(jù)預(yù)算質(zhì)詢會(huì)議審議和集團(tuán)公司審批情況，修改預(yù)算執(zhí)行單位的整體全面預(yù)算草案，預(yù)算管理辦公室負(fù)責(zé)匯總，修改完畢后交預(yù)算與審計(jì)委員會(huì)審核；12月15日前，預(yù)算與審計(jì)委員會(huì)將通過(guò)審核的全面預(yù)算草案報(bào)董事會(huì)審議通過(guò)，報(bào)股東會(huì)批準(zhǔn)，正式下達(dá)批準(zhǔn)后的全面預(yù)算方案。全面預(yù)算編制質(zhì)詢審議細(xì)則全面預(yù)算編制質(zhì)詢的目的：審議公司整體全面預(yù)算草案。會(huì)前準(zhǔn)備：公司預(yù)算管理辦公室提前兩周下達(dá)公司總體目標(biāo)期望值、會(huì)議議程、規(guī)則和材料要求，各單位提前1周準(zhǔn)備好有關(guān)材料。參加人員：預(yù)算與審計(jì)委員會(huì)成員、預(yù)算執(zhí)行單位負(fù)責(zé)

22、人、預(yù)算管理辦公室有關(guān)人員，公司各部門(mén)全面預(yù)算有關(guān)人員視情況參加。召開(kāi)時(shí)間：11月10日11月15日期間。會(huì)期為：一到兩天。主要議程：總經(jīng)理介紹公司的總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和全面預(yù)算目標(biāo)及各責(zé)任中心的分解目標(biāo)；各單位匯報(bào)各自預(yù)算草案，接受與會(huì)人員質(zhì)詢，明確修改方向；董事長(zhǎng)總結(jié)發(fā)言，明確各單位預(yù)算修改完成時(shí)間；董事長(zhǎng)宣布閉會(huì)。會(huì)議規(guī)則：各部門(mén)的報(bào)告采用標(biāo)準(zhǔn)格式；質(zhì)詢以及對(duì)質(zhì)詢的回答應(yīng)以事實(shí)和數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)；質(zhì)詢對(duì)事，不針對(duì)人；與會(huì)人員對(duì)各部門(mén)預(yù)算有質(zhì)詢權(quán)，總經(jīng)理負(fù)責(zé)組織、協(xié)調(diào)修改工作，董事長(zhǎng)對(duì)修改要求有最終決定權(quán)；全面預(yù)算會(huì)議必須形成明確的全面預(yù)算修改意見(jiàn)，并形成會(huì)議記錄，與會(huì)人員簽字認(rèn)可。會(huì)后事項(xiàng)：預(yù)算管理

23、辦公室分發(fā)全面預(yù)算質(zhì)詢會(huì)議對(duì)于各部門(mén)預(yù)算草案修改的要求和時(shí)間表；預(yù)算管理辦公室跟蹤全面預(yù)算的修改，重新匯總，直至與公司的要求達(dá)成一致；預(yù)算管理辦公室將重新匯總編制的全面預(yù)算草案報(bào)預(yù)算與審計(jì)委員會(huì)審核、董事會(huì)批準(zhǔn)。季度滾動(dòng)預(yù)算的編制程序（有能力時(shí)實(shí)施，參見(jiàn) HYPERLINK l _附件4： 附件）每季度末月15日前，預(yù)算管理辦公室圍繞公司年度目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，根據(jù)本預(yù)算年度前幾季的實(shí)際執(zhí)行情況，分析未來(lái)趨勢(shì)，經(jīng)營(yíng)環(huán)境若無(wú)重大變化，按年度預(yù)算確定的目標(biāo)，組織各部門(mén)開(kāi)始編制下季度滾動(dòng)預(yù)算；若經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生重大變化， 按全面預(yù)算的調(diào)整權(quán)限和流程調(diào)整本預(yù)算年度公司目標(biāo)，并按照調(diào)整后的目標(biāo)，組織各部門(mén)開(kāi)始編制季

24、度滾動(dòng)預(yù)算；公司各部門(mén)在全面分析以前季度、預(yù)計(jì)未來(lái)各項(xiàng)業(yè)務(wù)情況的基礎(chǔ)上，編制預(yù)算年度剩余各季預(yù)算，將下一季度預(yù)算細(xì)化到月度，并估算逐期往后滾動(dòng)的下一預(yù)算年度各季的預(yù)算，制訂出季度滾動(dòng)預(yù)算草案，交主管領(lǐng)導(dǎo)初審，由主管領(lǐng)導(dǎo)提出意見(jiàn)并進(jìn)行修改；每季度末月23日之前，公司各部門(mén)將審核后的預(yù)算草案上報(bào)公司預(yù)算管理辦公室。預(yù)算管理辦公室審議公司各部門(mén)上報(bào)的季度滾動(dòng)預(yù)算草案。審核其是否符合公司總體的方針、目標(biāo)，討論通過(guò)各部門(mén)全面預(yù)算草案或返回重編；在預(yù)算與審計(jì)委員會(huì)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，預(yù)算管理辦公室負(fù)責(zé)對(duì)討論通過(guò)的各部門(mén)季度滾動(dòng)預(yù)算草案匯總平衡，編制公司季度滾動(dòng)全面預(yù)算草案，提交預(yù)算與審計(jì)委員會(huì)審議；每季度末月2

25、5日前由預(yù)算與審計(jì)委員會(huì)對(duì)季度全面預(yù)算質(zhì)詢（會(huì)議細(xì)則參照年度全面預(yù)算編制質(zhì)詢會(huì)會(huì)議細(xì)則），審議各部門(mén)及公司整體季度滾動(dòng)預(yù)算草案；每季度末月28日前，由預(yù)算管理辦公室負(fù)責(zé)組織修訂，報(bào)預(yù)算與審計(jì)委員會(huì)審批，并報(bào)董事會(huì)備案； 每季度末月30日前預(yù)算管理辦公室將經(jīng)預(yù)算與審計(jì)委員會(huì)審批后的下季度滾動(dòng)預(yù)算方案下發(fā)執(zhí)行。全面預(yù)算編制的主要內(nèi)容及各部門(mén)編制職責(zé)業(yè)務(wù)預(yù)算銷(xiāo)售或營(yíng)業(yè)預(yù)算：各分子公司編制各自的銷(xiāo)售預(yù)算表，營(yíng)運(yùn)部對(duì)編制工作給予指導(dǎo)和支持，并進(jìn)行匯總、整理。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本預(yù)算主營(yíng)業(yè)務(wù)成本預(yù)算由財(cái)務(wù)審計(jì)部負(fù)責(zé)，營(yíng)運(yùn)部配合編制。費(fèi)用預(yù)算銷(xiāo)售費(fèi)用中的銷(xiāo)售行為發(fā)行的費(fèi)用由營(yíng)運(yùn)部負(fù)責(zé)。銷(xiāo)售費(fèi)用中渠道拓展費(fèi)用、推廣費(fèi)

26、用等由市場(chǎng)部負(fù)責(zé)。管理費(fèi)用預(yù)算編制：董事會(huì)經(jīng)費(fèi)由董事會(huì)辦公室（董事會(huì)辦公室設(shè)在企劃部）根據(jù)年度預(yù)計(jì)發(fā)生情況編制預(yù)算，核定額度，并統(tǒng)一控制。業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公共關(guān)系費(fèi)、印刷費(fèi)、通訊費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，由行政部根據(jù)年度預(yù)計(jì)發(fā)生情況編制預(yù)算，核定各部門(mén)額度，并統(tǒng)一控制；設(shè)備的維護(hù)費(fèi)、各類固定資產(chǎn)維修維護(hù)費(fèi)等，由行政部根據(jù)年度預(yù)計(jì)發(fā)生情況編制預(yù)算，核定各部門(mén)額度，并統(tǒng)一控制；信息平臺(tái)建設(shè)和維護(hù)、網(wǎng)絡(luò)及相關(guān)設(shè)備維護(hù)費(fèi)用，由IT部根據(jù)年度預(yù)計(jì)發(fā)生情況編制，并統(tǒng)一控制。辦公設(shè)備折舊費(fèi)、租金、水電費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、綠化環(huán)衛(wèi)費(fèi)、房屋裝修費(fèi)、警消費(fèi)等，由財(cái)務(wù)審計(jì)部統(tǒng)一編制預(yù)算；人力資源費(fèi)用（包括：?jiǎn)T工工資、獎(jiǎng)金及各類津補(bǔ)貼、保

27、險(xiǎn)及各類福利項(xiàng)目支出、培訓(xùn)、招聘等費(fèi)用）由人力資源部統(tǒng)一編制預(yù)算；其他各項(xiàng)管理費(fèi)用由各部門(mén)根據(jù)本部門(mén)年度預(yù)計(jì)發(fā)生情況進(jìn)行編制。財(cái)務(wù)費(fèi)用、稅金、營(yíng)業(yè)外收支預(yù)算、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)預(yù)算由財(cái)務(wù)審計(jì)部負(fù)責(zé)編制。資本預(yù)算資本性收入預(yù)算是對(duì)預(yù)算期內(nèi)可用于資本性投資活動(dòng)的資金來(lái)源的財(cái)務(wù)安排，主要包括：內(nèi)部資金來(lái)源預(yù)算和融資預(yù)算。內(nèi)部資金來(lái)源預(yù)算是對(duì)預(yù)算期內(nèi)公司轉(zhuǎn)讓權(quán)益資本投資或收取被投資單位分配利潤(rùn)所引起的現(xiàn)金流入，以及固定資產(chǎn)折舊、固定資產(chǎn)處置的財(cái)務(wù)安排，由財(cái)務(wù)審計(jì)部負(fù)責(zé)。融資預(yù)算是在預(yù)算期內(nèi)需新借入的長(zhǎng)短期借款，以及購(gòu)買(mǎi)國(guó)債、企業(yè)債券、金融債券等收回本息所引起的現(xiàn)金流入等的財(cái)務(wù)安排，由財(cái)務(wù)審計(jì)部負(fù)責(zé)。資本性支

28、出預(yù)算是對(duì)預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動(dòng)預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金支付的財(cái)務(wù)安排，包括：固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性投資預(yù)算、項(xiàng)目前期費(fèi)用預(yù)算、其他資本性收支預(yù)算等。固定資產(chǎn)投資預(yù)算中的固定資產(chǎn)購(gòu)置、更新預(yù)算由相關(guān)責(zé)任部門(mén)負(fù)責(zé)；管理類固定資產(chǎn)購(gòu)置、更新預(yù)算，由行政部負(fù)責(zé)。權(quán)益性投資預(yù)算管理包括：股權(quán)投資預(yù)算、債權(quán)投資預(yù)算，由財(cái)務(wù)審計(jì)部負(fù)責(zé)。項(xiàng)目前期費(fèi)用預(yù)算是指對(duì)公司投資項(xiàng)目開(kāi)展前期工作所需要的費(fèi)用安排，由企劃部負(fù)責(zé)。若在全面預(yù)算編制期無(wú)法預(yù)測(cè)發(fā)生的新投資項(xiàng)目，在項(xiàng)目確定時(shí)須編制專項(xiàng)投資全面預(yù)算，包括和此項(xiàng)投資相關(guān)的所有收入、成本、費(fèi)用，并據(jù)此調(diào)整資金預(yù)算、籌資計(jì)劃和預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。專項(xiàng)投資全面預(yù)算的編制需要各相關(guān)部

29、門(mén)配合共同完成，預(yù)算管理辦公室平衡、匯總。專項(xiàng)投資預(yù)算必須經(jīng)預(yù)算與審計(jì)委員會(huì)審核，根據(jù)投資審批權(quán)限不同由不同權(quán)力機(jī)構(gòu)或人員批準(zhǔn)。財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表的編制公司預(yù)算管理辦公室編制公司損益預(yù)算表、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表、現(xiàn)金流量預(yù)算表。預(yù)算預(yù)備費(fèi)預(yù)算編制時(shí)，公司預(yù)留一定的預(yù)備費(fèi)作為不可預(yù)見(jiàn)的支出準(zhǔn)備，預(yù)備費(fèi)總額為公司年度成本費(fèi)用總額的一定比例，具體比例由預(yù)算管理辦公室根據(jù)預(yù)算能力、水平等確定。每年編制年度預(yù)算時(shí)，根據(jù)預(yù)算編制和執(zhí)行的經(jīng)驗(yàn)、對(duì)預(yù)算年度基本假設(shè)的信賴和爭(zhēng)議程度、預(yù)算年度重大經(jīng)營(yíng)政策環(huán)境的變化，以及其他不確定因素等，由財(cái)務(wù)審計(jì)部建議年度預(yù)算預(yù)備費(fèi)的提留比例，經(jīng)預(yù)算會(huì)議審批通過(guò)；在公司預(yù)算工作執(zhí)行有一定積

30、累、預(yù)算數(shù)據(jù)較準(zhǔn)確的前提下，或者當(dāng)預(yù)測(cè)預(yù)算年度經(jīng)營(yíng)環(huán)境比較穩(wěn)定時(shí)，預(yù)算預(yù)備費(fèi)提留比例可以略低；當(dāng)預(yù)測(cè)到預(yù)算年度經(jīng)營(yíng)環(huán)境將發(fā)生劇烈變化時(shí)，預(yù)算預(yù)備費(fèi)提留比例可以適度提高。第七章 預(yù)算的執(zhí)行、控制與分析全面預(yù)算方案的指令性要求公司年度全面預(yù)算方案和季度滾動(dòng)預(yù)算方案一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，即具有指令性，各責(zé)任中心必須按照預(yù)算方案的要求，認(rèn)真組織實(shí)施，以確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。全面預(yù)算的執(zhí)行部門(mén)各責(zé)任中心是全面預(yù)算的執(zhí)行機(jī)構(gòu)；預(yù)算執(zhí)行的直接責(zé)任人：公司分管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于其負(fù)責(zé)的責(zé)任中心的預(yù)算執(zhí)行負(fù)有主要責(zé)任；責(zé)任中心的第一負(fù)責(zé)人是責(zé)任中心預(yù)算執(zhí)行的直接責(zé)任人。全面預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程控制體系責(zé)任中心第一負(fù)責(zé)人：各責(zé)任中心的第一

31、負(fù)責(zé)人根據(jù)本責(zé)任中心的預(yù)算目標(biāo)，負(fù)責(zé)本責(zé)任中心具體業(yè)務(wù)活動(dòng)的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，按照預(yù)算目標(biāo)控制資金及成本的支出，完成指定的工作目標(biāo)；公司財(cái)務(wù)審計(jì)部：公司財(cái)務(wù)審計(jì)部依據(jù)預(yù)算目標(biāo)對(duì)責(zé)任中心的各種經(jīng)濟(jì)行為實(shí)施事中審核，確保預(yù)算執(zhí)行部門(mén)在預(yù)算目標(biāo)框架下運(yùn)營(yíng)；公司總經(jīng)理辦公會(huì)：在權(quán)限的額度范圍內(nèi)對(duì)各責(zé)任中心的預(yù)算外行為進(jìn)行審批控制。全面預(yù)算資金控制預(yù)算內(nèi)資金控制：全面預(yù)算內(nèi)支出，根據(jù)不同的審批權(quán)限由公司各責(zé)任中心第一負(fù)責(zé)人、主管副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理、總經(jīng)理辦公會(huì)等審批；需要資金使用的預(yù)算責(zé)任中心填寫(xiě)資金支出申請(qǐng)表，并附相關(guān)文件、合同或資料，按公司授權(quán)審批權(quán)限審批后。財(cái)務(wù)審計(jì)部根據(jù)資金的周轉(zhuǎn)情況和資金需

32、求情況，辦理?yè)芨妒掷m(xù)。財(cái)務(wù)審計(jì)部對(duì)于不符合預(yù)算的一概不予報(bào)賬；財(cái)務(wù)審計(jì)部建立預(yù)算資金撥付臺(tái)帳制度，各預(yù)算責(zé)任中心建立預(yù)算執(zhí)行臺(tái)帳，每季度末與財(cái)務(wù)審計(jì)部核對(duì)。預(yù)算預(yù)備費(fèi)使用。各責(zé)任中心根據(jù)業(yè)務(wù)的實(shí)際需要，提出資金使用申請(qǐng)，經(jīng)主管副總經(jīng)理審核、總經(jīng)理綜合平稱，由總經(jīng)理辦公會(huì)審批?？偨?jīng)理判定是否需要?jiǎng)佑妙A(yù)算預(yù)備費(fèi)，并綜合平衡各個(gè)申請(qǐng)，決定全面預(yù)算預(yù)備費(fèi)的實(shí)際使用，并將預(yù)備費(fèi)的實(shí)際使用情況通知預(yù)算管理辦公室。批準(zhǔn)的預(yù)算預(yù)備費(fèi)的使用由財(cái)務(wù)審計(jì)部統(tǒng)一管理。預(yù)算外資金控制：預(yù)算外資金申請(qǐng)，需由責(zé)任中心填寫(xiě)申請(qǐng)，該申請(qǐng)應(yīng)該包括：使用目的、使用的責(zé)任中心和責(zé)任人、使用目標(biāo)、使用方式等內(nèi)容。董事長(zhǎng)在董事會(huì)授權(quán)范圍

33、內(nèi)對(duì)各責(zé)任中心的預(yù)算外行為進(jìn)行審批控制，在董事會(huì)授權(quán)范圍外需向董事會(huì)專項(xiàng)申請(qǐng)，由董事會(huì)審批。預(yù)算外資金的實(shí)際使用應(yīng)在其影響的當(dāng)期及后期的預(yù)算表中作出清晰的標(biāo)志，預(yù)算外資金的使用由財(cái)務(wù)審計(jì)部統(tǒng)一管理，預(yù)算外資金使用的考核按照申請(qǐng)中明確的使用目標(biāo)單獨(dú)進(jìn)行。預(yù)算執(zhí)行信息反饋表單預(yù)算執(zhí)行信息反饋表單是由各級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位定期填制、并逐級(jí)匯總上報(bào)的一系列表單，用來(lái)全面、系統(tǒng)地報(bào)告每個(gè)責(zé)任中心及整個(gè)公司預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度和結(jié)果。預(yù)算反饋報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告采用兩種形式：全面預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告和專題反饋報(bào)告。全面預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告是定期編制的報(bào)告，用來(lái)全面、系統(tǒng)地報(bào)告每個(gè)預(yù)算執(zhí)行單位及整個(gè)公司的預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度和結(jié)果。

34、專題報(bào)告是對(duì)重大預(yù)算差異的調(diào)研報(bào)告，不定期編制。公司董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、預(yù)算與審計(jì)委員會(huì)及各級(jí)管理人員應(yīng)定期地收到預(yù)算執(zhí)行情況的反饋報(bào)告，以了解和掌握預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)程。當(dāng)預(yù)算執(zhí)行差異過(guò)大時(shí)，相關(guān)責(zé)任部門(mén)要報(bào)上專項(xiàng)反饋報(bào)告。預(yù)算與審計(jì)委員會(huì)會(huì)議預(yù)算與審計(jì)委員會(huì)根據(jù)預(yù)算管理辦公室報(bào)請(qǐng)的審議內(nèi)容，定期、不定期召開(kāi)會(huì)議；預(yù)算與審計(jì)委員會(huì)會(huì)議由預(yù)算與審計(jì)委員會(huì)主任或副主任為召集人，確定會(huì)議議程，并主持議事；預(yù)算與審計(jì)委員會(huì)會(huì)議應(yīng)當(dāng)由四分之三以上的委員出席方可舉行；預(yù)算與審計(jì)委員會(huì)做出的決議，必須經(jīng)全體委員三分之二以上表決通過(guò)方為有效。預(yù)算與審計(jì)委員會(huì)主任具有一票否決權(quán)。預(yù)算管理的例會(huì)制度公司通過(guò)預(yù)算管理的例會(huì)

35、制度保證全面預(yù)算與考核的銜接。預(yù)算管理的例會(huì)分季度/年度例會(huì)，目的是對(duì)前一季/年各部門(mén)的全面預(yù)算目標(biāo)完成情況進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)、考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決經(jīng)營(yíng)中的潛在問(wèn)題，確定改進(jìn)措施，明確下階段的工作重點(diǎn)，確保全面預(yù)算的完成，或者必要時(shí)修正全面預(yù)算，以適應(yīng)外部環(huán)境的變化。本預(yù)算分析逢季度和年度可以納入財(cái)務(wù)分析報(bào)告。對(duì)完成或超額完成全面預(yù)算指標(biāo)的各部門(mén)，由公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定對(duì)該部門(mén)及其負(fù)責(zé)人給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)完不成年度全面預(yù)算指標(biāo)的公司各部門(mén)，根據(jù)不同情節(jié)，對(duì)該部門(mén)及其主要負(fù)責(zé)人給予相應(yīng)的處罰，追究其經(jīng)濟(jì)或行政責(zé)任。預(yù)算管理的例會(huì)細(xì)則： 會(huì)議準(zhǔn)備：預(yù)算管理辦公室在每季/年初填制上一季/年全面預(yù)算完成情況表

36、，在例會(huì)前一周對(duì)上一季/年全面預(yù)算完成情況做差異分析并找出主要問(wèn)題；各部門(mén)提前3天提出本部門(mén)預(yù)算完成情況差異分析和解決問(wèn)題擬用的措施；參會(huì)人員：預(yù)算與審計(jì)委員會(huì)、各責(zé)任中心負(fù)責(zé)人，預(yù)算管理辦公室有關(guān)人員、其他預(yù)算相關(guān)人員視情況參加；召開(kāi)時(shí)間：季度例會(huì)在季度第一個(gè)月中旬（與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)同期），年度例會(huì)在1月中旬（與年度表彰大會(huì)同期）；會(huì)議議程：各責(zé)任中心負(fù)責(zé)人匯報(bào)上季/年工作完成情況。公司各主管領(lǐng)導(dǎo)總結(jié)主管工作預(yù)算執(zhí)行情況及存在的主要問(wèn)題。預(yù)算管理辦公室主任介紹上季/年公司總體預(yù)算執(zhí)行情況，主要預(yù)算差異及其原因。逐一對(duì)各部門(mén)上季/年預(yù)算完成情況進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)、考核，揭示存在的問(wèn)題，明確改進(jìn)目標(biāo)

37、。討論各部門(mén)草擬的改進(jìn)措施，通過(guò)或令其修改?？偨?jīng)理宣布閉會(huì)。會(huì)后事項(xiàng)：預(yù)算與審計(jì)委員會(huì)總結(jié)、下達(dá)會(huì)議決議、會(huì)議責(zé)成解決事項(xiàng)，落實(shí)責(zé)任部門(mén)；預(yù)算管理辦公室負(fù)責(zé)督促落實(shí)會(huì)議決議；預(yù)算管理辦公室跟蹤以上事項(xiàng)的完成情況，及時(shí)與有關(guān)部門(mén)溝通并向預(yù)算與審計(jì)委員會(huì)匯報(bào)；企劃部統(tǒng)計(jì)、記錄考核結(jié)果。預(yù)算差異分析預(yù)算差異分析在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，預(yù)算管理辦公室及各預(yù)算執(zhí)行部門(mén)都要對(duì)差異進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，找出原因，并提出改進(jìn)措施，對(duì)整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)加強(qiáng)控制。負(fù)責(zé)分析差異的責(zé)任部門(mén)公司預(yù)算與審計(jì)委員會(huì)審批預(yù)算辦公室提交的重大差異分析報(bào)告。確定導(dǎo)致差異的原因，并提出處理意見(jiàn)。公司預(yù)算管理辦公室分析預(yù)算執(zhí)行情況，匯總各部門(mén)提供

38、的差異分析報(bào)告，并加以綜合分析，出具公司總的全面預(yù)算差異分析報(bào)告，并上報(bào)預(yù)算與審計(jì)委員會(huì)；確認(rèn)導(dǎo)致差異的原因；確認(rèn)應(yīng)對(duì)差異負(fù)責(zé)的責(zé)任部門(mén)，提出處理意見(jiàn)，并上報(bào)預(yù)算與審計(jì)委員會(huì)；向有關(guān)責(zé)任部門(mén)提供差異用的數(shù)據(jù)，協(xié)調(diào)差異分析工作。各預(yù)算執(zhí)行單位記錄本部門(mén)全面預(yù)算執(zhí)行情況，找出問(wèn)題，分析本部門(mén)差異產(chǎn)生的原因，提出改進(jìn)建議；出具全面預(yù)算差異分析報(bào)告，上報(bào)公司預(yù)算管理辦公室；落實(shí)由本部門(mén)負(fù)責(zé)的改進(jìn)措施。預(yù)算差異數(shù)據(jù)記錄各責(zé)任中心都要建立全面預(yù)算記錄臺(tái)帳（也可根據(jù)公司的信息化水平進(jìn)行內(nèi)部局域網(wǎng)管理），按全面預(yù)算項(xiàng)目詳細(xì)記錄全面預(yù)算額、實(shí)際發(fā)生額、差異額、累計(jì)全面預(yù)算額、累計(jì)實(shí)際發(fā)生額、累計(jì)差異額。預(yù)算差異

39、分析程序預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，預(yù)算執(zhí)行單位要及時(shí)檢查、追蹤全面預(yù)算的執(zhí)行情況，形成全面預(yù)算分析報(bào)告，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核后，于每季第一個(gè)月2日前將上季全面預(yù)算分析報(bào)告遞交預(yù)算管理辦公室；預(yù)算管理辦公室根據(jù)自己的記錄與各部門(mén)的全面預(yù)算分析報(bào)告進(jìn)行核對(duì)，糾正偏差，分析差異產(chǎn)生的原因，落實(shí)責(zé)任部門(mén)，不利差異的改進(jìn)措施以及有利差異今后進(jìn)行鞏固、推廣的措施建議，并提出處理建議，最后由全面預(yù)算管理辦公室于每季第一個(gè)月10日前，形成每季總的全面預(yù)算分析報(bào)告，出具初步全面預(yù)算的考核意見(jiàn)；每季第一個(gè)月中旬，開(kāi)全面預(yù)算季度分析會(huì)，對(duì)前一季各部門(mén)的全面預(yù)算目標(biāo)完成情況進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)、考核，形成正式的公司全面預(yù)算分析報(bào)告、全面預(yù)

40、算考核意見(jiàn)，交預(yù)算與審計(jì)委員會(huì)審批，為預(yù)算與審計(jì)委員會(huì)對(duì)全面預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制提供依據(jù)；每季第一個(gè)月8日前，預(yù)算管理辦公室根據(jù)審批后的公司全面預(yù)算分析報(bào)告，組織相關(guān)責(zé)任部門(mén)落實(shí)各項(xiàng)不利差異的改進(jìn)措施，以及有利差異今后進(jìn)行鞏固、推廣的措施，將每季全面預(yù)算考核意見(jiàn)交企劃部，納入經(jīng)營(yíng)計(jì)劃安排。每季度結(jié)束10日內(nèi)，預(yù)算管理辦公室形成公司季度全面預(yù)算分析報(bào)告呈交集團(tuán)公司。預(yù)算差異分析內(nèi)容 各預(yù)算執(zhí)行單位全面預(yù)算差異分析內(nèi)容將預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度與結(jié)果的計(jì)量數(shù)據(jù)與預(yù)算指標(biāo)加以比較，找出本責(zé)任部門(mén)存在的差異，列示產(chǎn)生差異的項(xiàng)目本期預(yù)算額、本期實(shí)際發(fā)生額、本期差異額、累計(jì)全面預(yù)算額、累計(jì)實(shí)際發(fā)生額、累計(jì)差異額。

41、對(duì)差異額進(jìn)行分析：產(chǎn)生不利差異的原因、責(zé)任歸屬、改進(jìn)措施以及形成有利差異的原因今后進(jìn)行鞏固、推廣的建議。預(yù)算辦公室全面預(yù)算差異分析內(nèi)容分析匯總各預(yù)算執(zhí)行單位全面預(yù)算分析報(bào)告，找出公司存在的差異，列示產(chǎn)生差異的項(xiàng)目本期預(yù)算額、本期實(shí)際發(fā)生額、本期差異額、差異率、累計(jì)全面預(yù)算額、累計(jì)實(shí)際發(fā)生額、累計(jì)差異額、累計(jì)差異率；在預(yù)算差異責(zé)任部門(mén)的配合下，對(duì)差異進(jìn)行全面、詳細(xì)、深入的分析，以確定造成差異的原因。造成不利差異的原因有很多種，例如：現(xiàn)在的有關(guān)管理制度，業(yè)務(wù)流程規(guī)定或操作規(guī)定不合理或過(guò)于復(fù)雜難以使用。管理人員和員工的工作沒(méi)有遵守有關(guān)的規(guī)定。公司外部環(huán)境因素導(dǎo)致（預(yù)算編制時(shí)考慮不全面，預(yù)算編制時(shí)所假

42、設(shè)環(huán)境因素發(fā)生了重大的變化等）。確定不利差異的責(zé)任歸屬、改進(jìn)措施，以及形成有利差異的原因，今后進(jìn)行鞏固、推廣的建議；提出對(duì)全面預(yù)算執(zhí)行不利差異的相關(guān)責(zé)任部門(mén)的處理意見(jiàn)。預(yù)算的沖突與仲裁預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，當(dāng)各責(zé)任中心間發(fā)生利益沖突，且各責(zé)任中心間協(xié)調(diào)無(wú)效時(shí)，應(yīng)將有關(guān)事項(xiàng)報(bào)經(jīng)公司預(yù)算管理辦公室協(xié)調(diào)，協(xié)調(diào)無(wú)效時(shí)由其上報(bào)預(yù)算與審計(jì)委員會(huì)仲裁。預(yù)算與審計(jì)委員會(huì)作出仲裁決議后，通過(guò)預(yù)算管理辦公室下達(dá)“全面預(yù)算仲裁決議書(shū)”給相關(guān)部門(mén)。仲裁決議一經(jīng)形成，各部門(mén)須無(wú)條件執(zhí)行。第八章 全面預(yù)算的調(diào)整全面預(yù)算調(diào)整原則公司全面預(yù)算的調(diào)整權(quán)屬于公司董事會(huì)和公司預(yù)算與審計(jì)委員會(huì)。董事會(huì)對(duì)涉及公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的調(diào)整具有決定權(quán)

43、；預(yù)算與審計(jì)委員會(huì)對(duì)公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)不變的情況下，其他預(yù)算項(xiàng)目的調(diào)整具有決定權(quán)；全面預(yù)算調(diào)整因素：全面預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生下列情況之一時(shí)，可以調(diào)整全面預(yù)算：董事會(huì)調(diào)整公司發(fā)展戰(zhàn)略，需重新制訂公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。董事會(huì)決定追加（或縮減）任務(wù)。市場(chǎng)形勢(shì)發(fā)生重大變化，需要調(diào)整相應(yīng)預(yù)算。國(guó)家相關(guān)政策發(fā)生重大變化。經(jīng)營(yíng)條件發(fā)生重大變化。不可抗力的作用。董事會(huì)或者預(yù)算與審計(jì)委員會(huì)認(rèn)為應(yīng)該調(diào)整的其他事項(xiàng)。由上而下的全面預(yù)算調(diào)整當(dāng)某一項(xiàng)或幾項(xiàng)因素向著有利方向變化，而且具備中長(zhǎng)期的穩(wěn)定趨勢(shì)，董事會(huì)可以在預(yù)算年度內(nèi)進(jìn)行公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的調(diào)整，董事會(huì)需下達(dá)全面預(yù)算調(diào)整方案，與公司總經(jīng)理辦公會(huì)協(xié)商，并最終確認(rèn)。全面預(yù)算調(diào)整方案中必須

44、包括：公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)調(diào)整的原因。調(diào)整后的全面預(yù)算。由上而下的全面預(yù)算調(diào)整的程序董事會(huì)提出公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的調(diào)整方案，經(jīng)協(xié)商達(dá)成最終全面預(yù)算調(diào)整方案，由預(yù)算與審計(jì)委員會(huì)下達(dá)給公司預(yù)算管理辦公室；預(yù)算管理辦公室組織對(duì)年度及當(dāng)期全面預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，將調(diào)整的全面預(yù)算方案，報(bào)預(yù)算與審計(jì)委員會(huì)審核后，上報(bào)董事會(huì)；董事會(huì)對(duì)調(diào)整的全面預(yù)算方案審批后，由預(yù)算與審計(jì)委員會(huì)下達(dá)執(zhí)行，預(yù)算管理辦公室存留全面預(yù)算調(diào)整方案。由下而上的全面預(yù)算調(diào)整當(dāng)某一項(xiàng)或幾項(xiàng)因素向著劣勢(shì)方向變化，影響全面預(yù)算的執(zhí)行時(shí)，應(yīng)首先挖掘與全面預(yù)算目標(biāo)相關(guān)的其他因素的潛力，或采取其他措施來(lái)彌補(bǔ)，只有在無(wú)法彌補(bǔ)的情況下，才能提出全面預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)。全面預(yù)算調(diào)

45、整申請(qǐng)中必須包括：導(dǎo)致無(wú)法實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算的原因；已經(jīng)采取的其他彌補(bǔ)措施和效果；與該項(xiàng)全面預(yù)算調(diào)整相關(guān)的業(yè)績(jī)調(diào)整；調(diào)整后的全面預(yù)算。由下而上的全面預(yù)算調(diào)整的程序當(dāng)遇到特殊情況需要調(diào)整預(yù)算時(shí)，由相應(yīng)的預(yù)算執(zhí)行單位填寫(xiě)全面預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)表，提交全面預(yù)算調(diào)整分析報(bào)告，說(shuō)明調(diào)整內(nèi)容及原因，并后附相關(guān)文件（如市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)情況說(shuō)明、相關(guān)政策變化情況說(shuō)明、變更前后的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃等），交公司分管領(lǐng)導(dǎo)審核；該分管領(lǐng)導(dǎo)簽字同意的全面預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)表上交公司預(yù)算管理辦公室；公司預(yù)算管理辦公室對(duì)全面預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)表及相關(guān)報(bào)告進(jìn)行審查，在全面預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)表上簽署意見(jiàn)，并將同意上報(bào)的全面預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)表及相關(guān)報(bào)告，上報(bào)預(yù)算與審計(jì)委員會(huì)；

46、對(duì)于涉及公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的調(diào)整，預(yù)算與審計(jì)委員會(huì)需將調(diào)整申請(qǐng)及審批意見(jiàn)提交董事會(huì)進(jìn)行審批；對(duì)于不涉及公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的調(diào)整，全面預(yù)算與審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行審批；董事會(huì)或預(yù)算與審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)全面預(yù)算調(diào)整后，由預(yù)算與審計(jì)委員會(huì)下達(dá)給預(yù)算管理辦公室；預(yù)算管理辦公室留存全面預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)表，并根據(jù)審批意見(jiàn)，編寫(xiě)“全面預(yù)算調(diào)整通知書(shū)”，以及調(diào)整后的預(yù)算方案下達(dá)給相關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位。第九章 全面預(yù)算考核評(píng)價(jià)全面預(yù)算評(píng)價(jià)的目的考核各預(yù)算執(zhí)行單位的全面預(yù)算執(zhí)行情況并與相應(yīng)的激勵(lì)約束機(jī)制掛鉤，實(shí)施事后控制，增強(qiáng)全面預(yù)算管理過(guò)程的完整性和權(quán)威性；分析各預(yù)算執(zhí)行單位的全面預(yù)算執(zhí)行結(jié)果以及全面預(yù)算管理系統(tǒng)的控制能力，為改進(jìn)下一

47、期全面預(yù)算的編制、執(zhí)行和監(jiān)控工作提供有益的建議；評(píng)價(jià)公司整體全面預(yù)算完成情況，分析公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況，為管理決策提供依據(jù)。全面預(yù)算考核評(píng)價(jià)的內(nèi)容對(duì)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)；對(duì)全面預(yù)算執(zhí)行部門(mén)的評(píng)價(jià)；對(duì)全面預(yù)算管理系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。全面預(yù)算評(píng)價(jià)的原則目標(biāo)原則：以全面預(yù)算目標(biāo)為基準(zhǔn)，按全面預(yù)算完成情況評(píng)價(jià)全面預(yù)算執(zhí)行者的業(yè)績(jī)；激勵(lì)原則：全面預(yù)算目標(biāo)是對(duì)全面預(yù)算執(zhí)行者業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的主要依據(jù)，考核必須與激勵(lì)制度相配合；例外原則：對(duì)一些阻礙全面預(yù)算執(zhí)行的重大因素，如產(chǎn)業(yè)環(huán)境的變化、市場(chǎng)的變化、重大意外災(zāi)害等，考核時(shí)應(yīng)作為特殊情況處理；分級(jí)考核原則：在責(zé)任清晰的基礎(chǔ)上，全面預(yù)算考核要根據(jù)組織結(jié)構(gòu)層次或全面預(yù)算目標(biāo)的分解層次進(jìn)行，堅(jiān)持上級(jí)對(duì)下一級(jí)進(jìn)行分級(jí)評(píng)價(jià)；可控性原則：各責(zé)任主體以其責(zé)權(quán)范圍為限，僅對(duì)其可以控制的全面預(yù)算差額負(fù)責(zé)；全面評(píng)價(jià)原則：以全面預(yù)算內(nèi)容為核心，進(jìn)行財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合的考核；總體優(yōu)化原則：全面預(yù)算考評(píng)要支持企業(yè)總目標(biāo)，符合總體優(yōu)化原則。全面預(yù)算考核評(píng)價(jià)的責(zé)任預(yù)算與審計(jì)委員會(huì)審議與全面預(yù)算執(zhí)行情況掛鉤的考核指標(biāo)及相關(guān)獎(jiǎng)懲辦法；監(jiān)控全面預(yù)算執(zhí)行情況，審批預(yù)算管理辦公室上報(bào)的全面預(yù)算差異分析報(bào)告、審議對(duì)相關(guān)責(zé)任部門(mén)的考核意見(jiàn)；全面預(yù)算管理辦公室監(jiān)控全面預(yù)算執(zhí)行情況，組織進(jìn)行預(yù)算差異分析，找出原因，落實(shí)責(zé)任歸