模塊十二成本報表ppt課件

1、本錢報表的編制與分析學習目標知識目標技能目標1、說出本錢報表的種類2、說出本錢報表編制的方法3、說出本錢報表分析的方法1、正確編制本錢報表2、正確進展本錢報表的分析 學習內容1、本錢報表的作用和種類2、本錢報表的編制3、本錢報表的分析本錢報表的作用與種類一、本錢報表 二、本錢報表的編制要求 三、本錢報表的種類 一、本錢報表 本錢報表是企業(yè)根據(jù)日常本錢費用核算資料及其它有關資料編制的，用以反映企業(yè)一定時期內各項消費耗費、產品本錢程度、產品本錢構成及升降變動情況，分析和考核企業(yè)本錢方案執(zhí)行情況及結果的內部報告文件。 二、本錢報表的編制要求 1.內容完好 2.數(shù)字真實 3.編報及時三、本錢報表的種類

2、 商品產品本錢表主要產品單位本錢表制造費用明細表管理費用明細表財務費用明細表銷售費用明細表 本錢報表的編制 一、商品產品本錢表的編制 二、主要產品單位本錢表的編制 三、制造費用明細表的編制 四、期間費用明細表的編制 一、商品產品本錢表的編制 商品產品本錢表：是反映企業(yè)在報告期內消費的全部商品產品的總本錢，各種主要商品產品單位本錢和總本錢的報表。 (一)商品產品本錢表 一、商品產品本錢表的編制 (二)商品產品消費本錢表的構造和內容 1.根本報表 其格式和內容見表 。一、商品產品本錢表的編制 (二)商品產品消費本錢表的構造和內容 2.補充資料 按本年累計實踐數(shù)： 可比產品本錢降低額60 200元；

3、 可比產品本錢降低率3.61%；(三)商品產品本錢表的編制方法 1.“產品稱號 按照企業(yè)規(guī)定的主要商品產品的種類分項列示。一、商品產品本錢表的編制 (三)商品產品本錢表的編制方法 2.“實踐產量 本月應根據(jù)相應的產品本錢明細賬填列；本年累計應根據(jù)本月實踐產量，加上上月本表的本年累計實踐產量計算填列。一、商品產品本錢表的編制 (三)商品產品本錢表的編制方法 3.“單位本錢 上年實踐平均應根據(jù)上年度本表所列全年累計實踐平均單位本錢填列；本年方案單位本錢應根據(jù)本年度本錢方案填列；本月實踐單位本錢應根據(jù)表中本月實踐總本錢除以本月實踐產量計算填列；本年累計實踐平均單位本錢，應根據(jù)表中本年累計實踐總本錢除

4、以本年累計實踐產量計算填列。一、商品產品本錢表的編制 (三)商品產品本錢表的編制方法 4.“本月總本錢 分別按上年實踐平均單位本錢、本年方案單位成以及本月實踐單位本錢乘以本月實踐產量計算填列。 一、商品產品本錢表的編制 (三)商品產品本錢表的編制方法 5.“本年累計總本錢一、商品產品本錢表的編制 (三)商品產品本錢表的編制方法 6.補充資料 一、商品產品本錢表的編制 可比產品實踐本錢降低額可比產品按上年實踐平均單位本錢計算的本年累計總本錢可比產品本年累計實踐總本錢-可比產品實踐本錢降低率 可比產品實踐本錢降低額 100% 可比產品按上年實踐平均單位本錢計算的本年累計總本錢 二、主要產品單位本錢

5、表的編制 (一)主要產品單位本錢表 主要產品單位本錢表：是反映企業(yè)在報告期內消費的主要產品單位本錢構成情況和各項主要技術經濟目的執(zhí)行情況的報表。 二、主要產品單位本錢表的編制 (二)主要產品單位本錢表的構造和內容 主要產品單位本錢表可分為按本錢工程反映的單位本錢和主要技術經濟目的兩部分。其構造和內容見表11-2。表 主要產品單位成本表編制單位：企業(yè) 200 年12月 單位：元產品名稱甲產品銷售單價 180產品規(guī)格本月實際產量 100計量單位件本年累計實際產量 1 100成本項目歷史先進水平上年實際平均本年計劃本月實際本年累計實際直接材料 687069 6868.5直接人工 202524 23

6、24制造費用 323533 33 32.5 產品單位成本 120130126 123 125主要技術經濟指標用 量用 量用 量用 量用 量1.A材料 910109.5 92.B材料 4.8554.9 5(三)編制方法 二、主要產品單位本錢表的編制 根據(jù)產品定價表填列。 1.“產品銷售單價(三)編制方法 二、主要產品單位本錢表的編制 根據(jù)產品本錢明細賬或產品本錢匯總表填列；本年累計實踐產量應根據(jù)上月本表的本年累計實踐產量，加上本月實踐產量計算填列。 2.“本月實踐產量 (三)編制方法 二、主要產品單位本錢表的編制 根據(jù)歷史上該種產品本錢最低年度本表的實踐平均單位本錢填列。 3.“歷史先進程度單位

7、本錢(三)編制方法 二、主要產品單位本錢表的編制 根據(jù)上年度本表實踐平均單位本錢填列。 4.“上年實踐平均單位本錢(三)編制方法 二、主要產品單位本錢表的編制 根據(jù)本年度本錢方案填列。 5.“本年方案單位本錢 (三)編制方法 二、主要產品單位本錢表的編制 根據(jù)該種產品本錢明細賬或產廢品本錢匯總表填列。 6.“本月實踐單位本錢 (三)編制方法 二、主要產品單位本錢表的編制 根據(jù)該種產品本錢明細賬本年完工入庫總本錢除以本年累計實踐產量計算填列。該表中有關單位本錢，應與商品產品本錢表中該種產品相應的單位本錢相符一致。 7.“本年累計實踐平均單位本錢 (三)編制方法 二、主要產品單位本錢表的編制 根據(jù)

8、企業(yè)或上級機構規(guī)定的目的稱號和填列方法計算填列。 8.“主要技術經濟目的部分 三、制造費用明細表的編制 制造費用明細表：反映工業(yè)企業(yè)消費單位在報告期內為組織和管理消費所發(fā)生的各項費用及其構成情況的報表。只反映根本消費車間的制造費用，不包括輔助消費車間的制造費用，以免反復反映。(一)構造和內容 制造費用明細表的構造見表 。 三、制造費用明細表的編制 表 制造費用明細表編制單位：企業(yè) 200 年12月 單位：元項目本年計劃數(shù)上年同期實際數(shù)本月實際數(shù)本年累計實際工資及福利費80 00076 0007 30085 000折舊費52 00060 0005 10061 200修理費78 00085 000

9、7 41084 200辦公費32 00032 6002 85033 600水電費3 0003 6002702 940機物料消耗3 0002 4002003 120低值易耗品攤銷5 0005 2004004 900租賃費4 00005003 500差旅費44 00050 0004 20045 000勞動保護費4 0004 2003503 900保險費1 6001 6001201 300設計制圖費31 40031 2003 65015 260試驗檢驗費3 000003 500在產品盤虧和毀損50020060350其他50046035360制造費用合計342 000352 46032 445307

10、630(二)編制方法 三、制造費用明細表的編制 1.“本年方案數(shù)根據(jù)年度制造費用方案填列。 2.“上年同期實踐數(shù)根據(jù)上年同期本表的“本年累計實踐數(shù)填列。 3.“本月實踐數(shù)根據(jù)根本消費車間制造費用明細賬的本月合計數(shù)填列。 4.“本年累計實踐數(shù)根據(jù)制造費用明細賬中月末的累計數(shù)匯總計算填列。四、期間費用明細表的編制 期間費用是反映企業(yè)在報告期發(fā)生的管理費用、財務費用、銷售費用的報表。包括“管理費用明細表、“銷售費用明細表和“財務費用明細表。 期間費用明細表的編制與制造費用明細表的編制根本一樣。 本錢報表分析一、本錢報表分析 二、本錢報表分析的根本方法三、全部商品產品本錢表的分析 四、可比產品本錢分析

11、五、主要產品單位本錢表的分析 六、各項費用明細表的分析 一、本錢報表分析 本錢報表分析是企業(yè)利用本錢核算資料以及其他有關資料，運用科學的分析方法，對企業(yè)本錢費用程度及其構成情況進展分析研討，查明影響本錢費用升降的詳細緣由，尋覓降低本錢、節(jié)約費用的潛力和途徑的一項管理活動。 二、本錢報表分析的根本方法 (一)對比分析法 經過兩個經濟內容一樣目的的實踐數(shù)與基數(shù)的比較，從數(shù)量上確定差別，借以了解經濟活動的成果和問題的一種分析方法，它是一種絕對數(shù)的比較分析，是本錢報表分析的最根本方法。 采用對比分析法時，必需是同質目的的數(shù)量對比。二、本錢報表分析的根本方法 (二)比率分析法 1.相關比率分析法。它是經

12、過計算兩個性質不同而又相關的目的的比率，來進展數(shù)量分析的一種方法。通常計算的相關比率目的有：產值本錢率、銷售收入本錢率、本錢利潤率、存貨周轉率等。 比率分析法是經過計算各項對比目的之間的比率，借以調查企業(yè)經濟業(yè)務的相對效益的一種分析方法。比率分析法主要有以下幾種：二、本錢報表分析的根本方法 (二)比率分析法 2.構成比率分析法。也稱比重分析法，它是經過計算某項目的的各個組成部分占總體的比重，來進展數(shù)量分析的一種方法。 比率分析法是經過計算各項對比目的之間的比率，借以調查企業(yè)經濟業(yè)務的相對效益的一種分析方法。比率分析法主要有以下幾種：二、本錢報表分析的根本方法 (二)比率分析法 3.趨勢比率分析

13、，是將幾個時期的同類目的的數(shù)字進展對比以求出比率，提示該目的增減變化，根以預測經濟開展趨勢的一種分析方法。分為定基比率和環(huán)比比率兩種： 定基比率比較期數(shù)值/固定基期數(shù)值100 環(huán)比比率比較期數(shù)值/前一期數(shù)值100 比率分析法是經過計算各項對比目的之間的比率，借以調查企業(yè)經濟業(yè)務的相對效益的一種分析方法。比率分析法主要有以下幾種：二、本錢報表分析的根本方法 (三)要素分析法 方式：假定某綜合經濟目的N受A、B、C三因素影響，關系式為NABC。基期目的N0 由A0、B0、C0組成，報告期目的N1由A1、B1、C1組成，即： 基期目的：N0A0B0C0 報告期目的：N1A1B1C1 差別額：GN1N

14、0 1.連環(huán)替代法：將某一綜合目的分解為假設干個相互聯(lián)絡的要素，計算分析各項要素對綜合目的變動影響程度的一種分析方法。二、本錢報表分析的根本方法 (三)要素分析法 運用連環(huán)替代法分析三要素變動對差別額G影響程度的計算程序如下： 1.連環(huán)替代法：將某一綜合目的分解為假設干個相互聯(lián)絡的要素，計算分析各項要素對綜合目的變動影響程度的一種分析方法。=N1C1B1A1N1N3為C要素變動的影響；第三次替代：=N3C0B1A1N3N2為B要素變動的影響；第二次替代： =N2C0B0A1N2N0為A要素變動的影響；第一次替代： =N0C0B0A0基期目的： 將A、B、C三要素變動的影響相加： (N2N0)(

15、N3N2)(N1N3)N1N0G 分析結果與分析對象相符合。二、本錢報表分析的根本方法 (三)要素分析法 舉例： 例 某企業(yè)本年度甲產品直接資料費用見表 。 1.連環(huán)替代法：將某一綜合目的分解為假設干個相互聯(lián)絡的要素，計算分析各項要素對綜合目的變動影響程度的一種分析方法。 甲產品直接材料費用項 目產品產量(件)單位產品消耗量(千克)材料單價(元)材料費用(元)計劃1 00050201 000 000實際1 20048221 267 200差異+200-2+2+267 200 采用連環(huán)替代法計算由于產品產量、單位產品資料耗費量和資料單價三個要素變動，甲產品直接資料費用超支267 200元的影響程

16、度。 方案數(shù)：1 00050201 000 000(元) 實踐數(shù)：1 20048221 267 200(元) 差別額1 267 2001 000 000267 200 第一次替代：1 20050201 200 000(元) 產量添加對總差別的影響額1 200 0001 000 000+200 000(元) 第二次替代：12004820115 2000(元) 單耗節(jié)約對總差別的影響額1 152 0001 200 000-48 000(元) 第三次替代：1 20048221 267 200(元) 資料單價提高對總差別的影響額1 267 2001 152 000=+115 200元 三要素同時變動影

17、響的差別總額+200 000(-48 000)115 200 +267 200(元)二、本錢報表分析的根本方法 (三)要素分析法 替代順序確定的普通原那么是： 先數(shù)量目的、后質量目的。 先實物量目的、后價值量目的。 先主要目的、后次要目的。 先分子目的、后分母目的。 1.連環(huán)替代法：將某一綜合目的分解為假設干個相互聯(lián)絡的要素，計算分析各項要素對綜合目的變動影響程度的一種分析方法。二、本錢報表分析的根本方法 (三)要素分析法 其公式可表示為： A要素的影響程度(A1A0)B0C0 B要素的影響程度(B1B0)A1C0 C要素的影響程度(C1C0)A1B1 2.差額分析法：是根據(jù)各項要素的實踐數(shù)與

18、基數(shù)的差額，來計算分析各項要素影響程度的一種方法。二、本錢報表分析的根本方法 (三)要素分析法 舉例：現(xiàn)按前例A產品直接資料費用的資料，采用差額分析法計算如下： 產品產量變動影響的差別額 (1 2001 000)1020200 000(元) 單位產品資料耗費量變動影響的差別額 (4850)1 20020 -48 000(元) 資料單價變動影響的差別額 (2220)1200152 000(元) 2.差額分析法：是根據(jù)各項要素的實踐數(shù)與基數(shù)的差額，來計算分析各項要素影響程度的一種方法。二、本錢報表分析的根本方法 (三)要素分析法 舉例：現(xiàn)按前例A產品直接資料費用的資料，采用差額分析法計算如下： 三

19、要素同時變動影響的差別總額 200 000(-48 000)115 200 267 200(元) 差額計算法與連環(huán)替代法的計算結果完全一樣，但差額計算法比連環(huán)替代法簡化。 2.差額分析法：是根據(jù)各項要素的實踐數(shù)與基數(shù)的差額，來計算分析各項要素影響程度的一種方法。三、全部商品產品本錢表的分析 (一)分析全部商品產品本錢方案完成情況 例 根據(jù)表11-1產品商品消費本錢表的有關資料，編制“全部商品產品本錢完成情況分析表見表11-5。舉例四、可比產品本錢分析 (一)可比產品本錢降低情況總括分析 就是將可比產品實踐本錢與按實踐產量和上年實踐單位本錢計算的上年實踐總本錢相比較，確定可比產品本錢實踐降低額和

20、降低率，并同方案降低額和降低率相比，評價企業(yè)可比產品本錢降低義務完成情況。 計算公式如下： 可比產品本錢方案降低額方案產量(上年實踐平均單位本錢本年方案單位本錢)四、可比產品本錢分析 可比產品本錢方案降低率 可比產品本錢方案降低額 100% (方案產量上年實踐平均單位 本錢)可比產品本錢實踐降低額實踐產量(上年實踐平均單位本錢本年實踐單位本錢)可比產品本錢實踐降低率 可比產品本錢實踐降低額 100% (實踐產量上年實踐平均單位本錢)四、可比產品本錢分析 (一)可比產品本錢降低情況總括分析 例 表 中的資料 可比產品本錢方案降低額 1 050(130126)8 000(195190) 500(8

21、482) 45 200(元)可比產品本錢方案降低率 45 200 100% 1 0501308 00019550084 2.6% 舉例四、可比產品本錢分析 (一)可比產品本錢降低情況總括分析 可比產品實踐降低額1 100(130125)7 600(195188) 500(8481)60 200(元)可比產品本錢實踐降低率 60 200 100% 1100130760019550084 3.61% 四、可比產品本錢分析 (一)可比產品本錢降低情況總括分析 編制可比產品本錢降低義務完成情況分析表如表 。表 可比產品成本降低任務完成表 項 目計 劃實 際差 異降低額45 20060 20015 00

22、0降低率2.6%3.61%1.01%四、可比產品本錢分析 (二)影響可比產品本錢降低義務完成情況的要素分析 在企業(yè)消費多種可比產品的條件下，影響可比產品本錢降低率變動的要素有兩個，即產品種類構造變動和產品單位本錢變動； 影響可比產品本錢降低額變動的要素有三個，即產品產量變動、產品種類構造變動和產品單位本錢變動。五、主要產品單位本錢表的分析 (一)主要產品單位本錢方案完成情況的分析 例 表 甲產品資料，編制甲產品單位本錢分析表見表11-7。舉例表 產品單位成本分析表產品：甲產品 200年度 單位：元成本項目本年度實際平均比歷史先進水平本年度實際平均比上年實際平均本年度實際平均比本年計劃降低額降低

23、率(%)降低額降低率(%)降低額降低率(%)直接材料68-68.5-0.5-0.7370-68.51.52.1469-68.50.50.72直接人工20-24-4-2025-241424-2400制造費用32-32.5-0.5-1.5635-32.52.57.1433-32.50.51.52合計-5-4.254.1710.79五、主要產品單位本錢表的分析 (一)主要產品單位本錢方案完成情況的分析 1.直接資料工程的分析 資料耗用量變動的影響 (方案單位耗用量實踐單位耗用量) 方案單價(與方案比) 資料單價變動的影響 (方案單價實踐單價) 實踐單位耗用量(與方案比)五、主要產品單位本錢表的分析 (一)主要產品單位本錢方案完成情況的分析 表11-8 甲產品材料單位耗用量及單價表材料名稱單位耗用量單價上年實際本年計劃本年實際上年實際本年計劃本年實際A材料1010954.95B材料555444.7 例 甲產品單位產品資料耗費量及資料單價資料如表 所示。 舉例五、主要產品單位本錢表的分析 (一)主