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文檔簡介
1、 財務(wù)管理制度 目 錄 TOC o 1-3 h z HYPERLINK l _Toc16676443 合并會計報表暫行規(guī)定 PAGEREF _Toc16676443 h 1 HYPERLINK l _Toc16676444 財務(wù)會計報告條例 PAGEREF _Toc16676444 h 16 HYPERLINK l _Toc16676445 費用報銷制度 PAGEREF _Toc16676445 h 26北京首信股份有限公司合并會計報表暫行規(guī)定 根據(jù)財政部關(guān)于合并會計報表的有關(guān)規(guī)定,就合并會計報表編制原則規(guī)定如下: 一、編制合并報表的范圍: 本公司在編制合并會計報表時,應(yīng)當(dāng)將其所控制的境內(nèi)外所
2、有子公司納入合并會計報表的合并范圍。 1、本公司擁有其過半數(shù)以上(不包括半數(shù))權(quán)益性資本的被投資企業(yè),包括:(1)直接擁有其過半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè);(2)間接擁有其過半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè);(3)直接和間接方式擁有其過半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)。間接擁有過半數(shù)以上權(quán)益性資本是指通過子公司而對子公司的子公司擁有其過半數(shù)以上權(quán)益性資本。 直接和間接方式擁有其過半數(shù)以上權(quán)益性資本是指本公司雖然只擁有其半數(shù)以下的權(quán)益性資本,但通過與子公司合計擁有其過半數(shù)以上的權(quán)益性資本。2、其他被本公司所控制的被投資企業(yè)。本公司對于被投資企業(yè)雖然不持有其過半數(shù)以上的權(quán)益性資本,但本公司與被投資企
3、業(yè)之間有下列情況之一的,應(yīng)當(dāng)將該被投資企業(yè)作為本公司的子公司,納入合并會計報表的合并范圍:(1)通過與該被投資企業(yè)其他投資者之間的協(xié)議,持有該被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán);(2)根據(jù)章程或協(xié)議,有權(quán)控制被投資企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策; (3)有權(quán)任免被投資企業(yè)董事會等類似權(quán)力機構(gòu)的多數(shù)成員;(4)在被投資企業(yè)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)會議上有半數(shù)以上投票權(quán)。3、在本公司編制合并會計報表時,下列子公司可以不包括在合并會計報表的合并范圍之內(nèi):(1)已關(guān)停并轉(zhuǎn)的子公司;(2)按照破產(chǎn)程序,已宣告被清理整頓的子公司;(3)已宣告破產(chǎn)的子公司;(4)準(zhǔn)備近期出售而短期持有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的子公司;(5)非持續(xù)經(jīng)營
4、的所有者權(quán)益為負數(shù)的子公司;(6)受所在國外匯管制及其他管制,資金調(diào)度受到限制的境外子公司。二、合并會計報表包括下列內(nèi)容: l、合并資產(chǎn)負債表; 2、合并利潤表; 3、合并利潤分配表;4、合并現(xiàn)金流量表。 三、合并會計報表所需資料: 合并會計報表以本公司和納入合并范圍的子公司(以下凡涉及到子公司,即為納入合并范圍的子公司)本身的會計報表以及其他有關(guān)資料為依據(jù),合并各項目數(shù)額編制。子公司應(yīng)向本公司提供以下資料: 1、子公司的個別會計報表: 2、子公司所采用的與本公司不同的會計政策; 3、與本公司及與本公司的其他子公司業(yè)務(wù)往來、債權(quán)債務(wù)、投資等資料; 4、子公司利潤分配有關(guān)資料; 5、子公司所有者
5、權(quán)益變動的明細資料;6、其他編制合并會計報表所需的資料。 四、會計期間與會計政策的要求: 1、會計期間:本公司為了編制合并會計報表,應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一本公司與子公司的會計報表決算日和會計期間,使子公司會計報表決算日與會計期間與本公司會計報表決算日和會計期間保持一致。不一致時,本公司應(yīng)當(dāng)按照本公司本身會計報表決算日和會計期間,對子公司會計報表進行調(diào)整,以調(diào)整后的子公司會計報表編制合并會計報表,或者要求子公司按照本公司的要求編報相同會計期間的會計報表。 2、會計政策:本公司應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一本公司與子公司所采用的會計政策,使子公司采用的會計政策與本公司保持一致。當(dāng)子公司所采用的會計政策與本公司不一致時,本公司應(yīng)當(dāng)按照
6、本公司本身規(guī)定的會計政策對子公司會計報表進行必要的調(diào)整。但當(dāng)子公司與本公司所規(guī)定的會計政策差異不大,并且對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響不大時,本公司也可直接利用該會計報表編制合并會計報表。五、關(guān)于權(quán)益法核算: 本公司為編制合并會計報表,對子公司進行的權(quán)益性資本投資必須采用權(quán)益法進行核算,并以此編制個別會計報表,為編制合并會計報表提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。 l、對于子公司因本期損益而引起的所有者權(quán)益的變動,本公司應(yīng)當(dāng)計算確定其所擁有的數(shù)額,并將其計入本期投資損益,同時按照該數(shù)額增加或減少長期投資,調(diào)整長期投資賬面價值。本公司進行賬務(wù)處理時,在增加長期投資的情況下,借記“長期投資”科目,貸記“投資收益”科目;在減
7、少長期投資的情況下,借記“投資收益”科目,貸記“長期投資”科目。收到子公司分來的利潤時,本公司應(yīng)作為長期投資減少處理。進行帳務(wù)處理時,借記“銀行存款”等科目,貸記“長期投資”科目。 2、對于子公司因本期損益以外的原因,如接受捐贈、法定資產(chǎn)重估增值、接受外幣投資折算差額所引起的子公司所有者權(quán)益的變動,本公司應(yīng)當(dāng)計算確定所擁有的數(shù)額,按照計算確定的數(shù)額增加或減少長期投資,調(diào)整長期投資賬面價值,同時增加或減少資本公積的數(shù)額。 (1)對于因子公司接受捐贈和對資產(chǎn)進行法定重估增值所引起子公司所有者權(quán)益的變動,本公司進行賬務(wù)處理時,接受捐贈和確認(rèn)的法定資產(chǎn)重估增值,應(yīng)借記“長期投資”科目、貸記“資本公積”
8、科目。 (2)對于因子公司接受外幣投資折算差額所引起的所有者權(quán)益的變動,在外幣投資折算差額為貸方余額時,本公司進行賬務(wù)處理時應(yīng)借記“長期投資”科目,貸記“資本公積”科目;在外幣折算差額為借方余額時,本公司應(yīng)借記“資本公積”科目,貸記“長期投資”科目。 具體帳務(wù)處理可參照企業(yè)會計準(zhǔn)則投資及企業(yè)會計準(zhǔn)則會計政策、會計估計變更和會計差錯更正的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。六、關(guān)于外幣會計報表: 對于境外子公司以外幣表示的會計報表,本公司應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定將境外子公司會計報表各項目的數(shù)額折算為本公司記賬本位幣,并以折算為本公司本位幣后的會計報表編制合并會計報表。對于境內(nèi)子公司采用與本公司記賬本位幣以外的貨幣編報的會計報
9、表,也應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定將其會計報表折算為本公司記賬本位幣表示的會計報表。 l、資產(chǎn)負債表:(1)所有資產(chǎn)、負債類項目均按照合并會計報表決算日的市場匯率折算為本公司記賬本位幣。 (2)所有者權(quán)益類項目除“未分配利潤”項目外,均按照發(fā)生時的市場匯率折算為本公司記賬本位幣。 (3)“未分配利潤”項目以折算后的利潤分配表中該項目的數(shù)額作為其數(shù)額列示。 (4)折算后資產(chǎn)類項目與負債類項目和所有者權(quán)益類項目合計數(shù)的差額,作為報表折算差額在“未分配利潤”項目后單獨列示。 (5)年初數(shù)按照上年折算后的資產(chǎn)負債表的數(shù)額列示。 2、損益表和利潤分配表: (1)損益表所有項目和利潤分配表中有關(guān)反映發(fā)生額的項目應(yīng)當(dāng)按照
10、合并會計報表的會計期間的平均匯率折算為本公司記賬本位幣,也可采用合并會計報表決算日的市場匯率折算為本公司記賬本位幣。在采用合并會計報表決算日市場匯率折算為本公司記賬本位幣時,應(yīng)當(dāng)在合并會計報表附注中說明。 平均匯率根據(jù)當(dāng)期期初、期末市場匯率計算確定,也可以采用其他的方法計算確定。平均匯率計算方法一經(jīng)采用,前后各期必須連續(xù)使用,不得隨意變更。如果確需變更,應(yīng)當(dāng)在會計報表附注說明變更理由及變更對會計報表的影響。 (2)利潤分配表中“凈利潤”項目,按折算后損益表該項目的數(shù)額列示。 (3)利潤分配表中“年初未分配利潤”項目,以上一年折算后的期末的“未分配利潤”項目的數(shù)額列示。 (4)利潤分配表中“未分
11、配利潤”項目,按折算后的利潤分配表中的其他各項目的數(shù)額計算列示。 (5)上年實際數(shù)按照上期折算后的損益表和利潤分配表的數(shù)額列示。七、合并資產(chǎn)負債表 合并資產(chǎn)負債表以本公司和子公司的個別資產(chǎn)負債為依據(jù),在相互抵銷下列項目的基礎(chǔ)上,合并資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益各項目的數(shù)額編制。 1、本公司對子公司權(quán)益性資本項目的數(shù)額與子公司所有者權(quán)益中本公司所持有的份額相抵銷。有關(guān)抵銷分錄參見本規(guī)定中合并利潤分配表規(guī)定。 抵銷時發(fā)生的合并價差,在合并資產(chǎn)負債表中以“合并價差”項目在長期投資項目單獨反映(貸方余額時以負數(shù)表示)。 對于子公司之間相互投資,本公司應(yīng)當(dāng)比照上述做法,將權(quán)益性資本投資項目的數(shù)額與相對應(yīng)另一子
12、公司所有者權(quán)益各有關(guān)項目中相應(yīng)的數(shù)額相互抵銷。 2、本公司與子公司、子公司相互之間的債權(quán)債務(wù)項目,包括應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收及預(yù)付等項目應(yīng)當(dāng)相互抵銷。在合并工作底稿中編制抵銷分錄時,借記應(yīng)付和預(yù)收等項目,貸記應(yīng)收和預(yù)付等項目。 對于本公司與子公司、子公司相互之間持有對方的債券,本公司編制抵銷分錄時,借記“應(yīng)付債券”項目,貸記“長期投資”或“短期投資”項目。 對于長期投資中內(nèi)部債券投資與應(yīng)付債券抵銷時發(fā)生的差額,應(yīng)當(dāng)作為合并價差處理。當(dāng)長期投資中債券投資的數(shù)額高于相對應(yīng)的應(yīng)付債券的數(shù)額,編制抵銷分錄時,應(yīng)當(dāng)借記“合并價差”項目,貸記“長期投資”項目;當(dāng)長期投資中內(nèi)部債券投資的數(shù)額低于相對應(yīng)的應(yīng)付債券的
13、數(shù)額,編制抵銷分錄時,應(yīng)當(dāng)借記“長期投資”項目,貸記“合并價差”項目。 本公司與子公司、子公司相互之間應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款相互抵銷后,其已抵銷的應(yīng)收賬款所計提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額也應(yīng)予以抵銷。在合并工作底稿中,編制抵銷分錄抵銷已抵銷的應(yīng)收賬款計提的環(huán)賬準(zhǔn)備時,借記“壞帳準(zhǔn)備”項目,貸記“管理費用”項目。 對于以前會計期間編制合并會計報表時因內(nèi)部應(yīng)收賬款抵銷而抵銷的環(huán)賬準(zhǔn)備的數(shù)額,在本期編制合并會計報表編制抵銷分錄時,應(yīng)當(dāng)借記“壞帳準(zhǔn)備”項目,貸記“年初未分配利潤”項目。對于本期內(nèi)部應(yīng)收賬款增加而計提的壞賬準(zhǔn)備進行抵銷,編制抵銷分錄時,應(yīng)當(dāng)借記“壞賬準(zhǔn)備”項目,貸記“管理費用”項目;對于本期內(nèi)部應(yīng)收賬
14、款減少而沖銷的壞賬準(zhǔn)備進行抵銷,編制抵銷分錄時,借記“管理費用”項目,貸記“壞賬準(zhǔn)備”項目。 3、存貨項目中,由內(nèi)部銷售所產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的數(shù)額,應(yīng)當(dāng)予以抵銷,并以抵銷后的數(shù)額列示。有關(guān)抵銷分錄參見本規(guī)定中合并損益表中的關(guān)部分。 4、固定資產(chǎn)等有關(guān)項目中,由于內(nèi)部銷售產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的數(shù)額應(yīng)當(dāng)予以抵銷,并以抵銷后的數(shù)額列示。有關(guān)抵銷分錄參見本規(guī)定中合并損益表中有關(guān)部分。 5、子公司所有者權(quán)益各項目中不屬于本公司擁有的數(shù)額,應(yīng)當(dāng)作為少數(shù)股東權(quán)益,在合并資產(chǎn)負債中所有者權(quán)益類項目之前,單列一類,以總額反映。6、所有者權(quán)益中未分配利潤的數(shù)額根據(jù)合并利潤分配表中期本未分配利潤的數(shù)額列示
15、。八、合并損益表 合并損益表應(yīng)當(dāng)以本公司和子公司的損益表為基礎(chǔ)。在抵銷下列項目的基礎(chǔ)上,合并各項目的數(shù)額編制。 1、本公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部銷售收入的抵銷 (1)內(nèi)部銷售商品全部實現(xiàn)對外銷售時,應(yīng)當(dāng)在合并銷售收入項目中抵銷內(nèi)部銷售收入的數(shù)額,在合并銷售成本項目中抵銷從內(nèi)部購進該貨物所發(fā)生的購進成本的數(shù)額(即出售公司內(nèi)部銷售收入的數(shù)額)。在合并工作底稿中編制抵銷分錄時,借記“營業(yè)收入”項目,貸記“營業(yè)成本”項目。 (2)內(nèi)部銷售商品全部未實現(xiàn)對外銷售而形成存貨時,應(yīng)當(dāng)在合并銷售收入項目中抵銷內(nèi)部銷售收入的數(shù)額,在存貨項目中抵銷內(nèi)部銷售商品中所包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的數(shù)額,在合并
16、銷售成本項目中抵銷內(nèi)部銷售商品的成本數(shù)額(銷售商品公司銷售收入減去未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的數(shù)額)。在合并工作底稿中編制抵銷分錄時,借記“營業(yè)收入”項目,貸記“存貨”項目(在合并資產(chǎn)負債表中抵銷)和“營業(yè)成本”項目。 未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤根據(jù)銷售商品公司的銷售毛利率乘以內(nèi)部銷售收入的數(shù)額確定。 銷售毛利率(銷售收入銷售成本)銷售收入 X I00 (3)在內(nèi)部銷售商品部分售出的情況下,應(yīng)當(dāng)分別已實現(xiàn)內(nèi)部銷售的數(shù)額和未實現(xiàn)內(nèi)部銷售的數(shù)額進行處理。 (4)對于上一會計期間存貨包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的處理 上一會計期間抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的內(nèi)部銷售形成的存貨,在本期編制合并會計報表時,應(yīng)當(dāng)視為本期銷售實現(xiàn)
17、處理,其中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤,在本期編制合并會計報表時視為本期實現(xiàn)的利潤處理。在合并工作底稿中編制抵銷分錄時,應(yīng)當(dāng)根據(jù)上期編制合并會計報表存貨中抵銷的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的數(shù)額,借記“年初未分配利潤”項目,貸記“營業(yè)成本”項目。 上期結(jié)轉(zhuǎn)存貨應(yīng)當(dāng)視同本期購進的存貨處理,并以此分別按照上述(1)至(3)的情況,抵銷內(nèi)部銷售收入、內(nèi)部銷售成本和未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤。 3、本公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的固定資產(chǎn)的交易所產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷。 本公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的固定資產(chǎn)交易是指本公司與子公司之間,子公司相互之間發(fā)生的一方銷售自身的產(chǎn)品,另一方面購買對方產(chǎn)品作為固定資
18、產(chǎn)使用的固定資產(chǎn)購售活動。 (1)不計提折舊固定資產(chǎn)中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷 將內(nèi)部銷售收入與該內(nèi)部銷售成本和固定資產(chǎn)原價項目中所包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤相互抵銷,即在合并銷售收入項目中抵銷該產(chǎn)品銷售收入的數(shù)額;在合并銷售成本項目中抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的數(shù)額。編制抵銷分錄時,借記“營業(yè)收入”項目,貸記“營業(yè)成本”和“固定資產(chǎn)原價”項目。 在該固定資產(chǎn)的使用期間內(nèi),每期編制合并會計報表進都必須將該固定資產(chǎn)原價中所包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷,直至該固定資產(chǎn)退出企業(yè)集團止。在合并工作底稿中編制抵銷分錄時,應(yīng)當(dāng)借記“年初未分配利潤”項目,貸記“固定資產(chǎn)原價”項目,其數(shù)額為上一年會計期間該固
19、定資產(chǎn)原值中抵銷的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的數(shù)額。 (2)計提折舊的固定資產(chǎn)中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷 在發(fā)生該固定資產(chǎn)交易的會計期間,應(yīng)當(dāng)進行如下抵銷處理: 在發(fā)生固定資產(chǎn)交易的當(dāng)期,應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部銷售收入與該內(nèi)部銷售成本和固定資產(chǎn)原價中所包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤相互抵銷,即在合并銷售收入項目中抵銷該固定資產(chǎn)交易的銷售收入的數(shù)額;在合并固定資產(chǎn)原價項目中抵銷該固定資產(chǎn)原價未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的數(shù)額。編制抵銷分錄時,借記“營業(yè)收入”項目,貸記“營業(yè)成本”和“固定資產(chǎn)原價”項目。 在計提折舊時,還應(yīng)當(dāng)將該固定資產(chǎn)計提的折舊日中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的數(shù)額抵銷。抵銷數(shù)額為該固定資產(chǎn)當(dāng)期計提的折舊額減去
20、按照不包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的固定資產(chǎn)原價計提的折舊額的差額。在采用直線法時,即該固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤總額除以該固定資產(chǎn)的使用期間。在合并工作底稿中編制抵銷分錄時,借記“累計折舊”項目,貸記“管理費用”等項目。 在發(fā)生該固定資產(chǎn)交易以后的會計期間到該固定資產(chǎn)清理報廢時止,應(yīng)當(dāng)進行如下抵銷: 將內(nèi)部銷售固定資產(chǎn)所包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的數(shù)額予以抵銷。在合并工作底稿中編制抵銷分錄時,借記“年初未分配利潤”項目,貸記“固定資產(chǎn)原價”項目。 將內(nèi)部購進固定資產(chǎn)計提的折舊中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的數(shù)額抵銷。其抵銷數(shù)額為該固定資產(chǎn)當(dāng)期計提的折舊額減去按照不包含有求實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的
21、固定資產(chǎn)原價計提的折舊的差額。在合并工作底稿中編制抵銷分錄時,借記“累計折舊”項目,貸記“管理費用”等項目。 將內(nèi)部銷售固定資產(chǎn)原價所包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤中以前會計期間已計入累計折舊的數(shù)額抵銷。在合并工作底稿中編制抵銷分錄時,借記“累計折舊”項目,貸記“年初未分配利潤”項目。在固定資產(chǎn)報廢清理時,應(yīng)當(dāng)將該固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤總額減去報廢清理以前固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤中已計入以前各期折舊費用的數(shù)額(即已實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的數(shù)額)后的余額予以抵銷。在合并工作底稿中編制抵銷分錄時,借記“年初未分配利潤”項目,貸記“管理費用”項目和“營業(yè)外支出”(或“營業(yè)外收入”)
22、項目。其中抵銷管理費用項目的數(shù)額為該固定資產(chǎn)當(dāng)期計提的折舊額減去按照不包含有求實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的固定資產(chǎn)原價計提的折舊額的差額。(3)本公司與子公司、子公司相互之間固定資產(chǎn)交易發(fā)生不多,或其交易對本公司集團財務(wù)狀況和經(jīng)營成果影響不大的,也可將其固定資產(chǎn)交易視為本公司集團外交易,不按照上述規(guī)定進行抵銷處理。 3、本公司與子公司以及子公司相互之間持有對方債券所發(fā)生的投資收益應(yīng)當(dāng)與其對應(yīng)的利息支出相互抵銷。在合并工作底稿中編制抵銷分錄時,借記“投資收益”項目,貸記“財務(wù)費用”項目。 4、本公司對子公司權(quán)益性資本投資收益應(yīng)當(dāng)予以抵銷。在合并工作底稿中編制抵銷分錄,參見本規(guī)定中合并利潤分配表的有關(guān)規(guī)定。
23、 5、子公司“凈利潤”項目扣除本公司投資收益后的余額,即為少數(shù)股東本期損益。在合并工作底稿中編制的抵銷分錄,參見本規(guī)定中合并利潤分配表的有關(guān)規(guī)定。 少數(shù)股東本期損益應(yīng)當(dāng)在合并損益表中單列“少數(shù)股東損益”項目,在“凈利潤”項目之前列示。 6、全部損益減去少數(shù)股東所持有的損益后的余額為凈利潤。九、合并利潤分配表 合并利潤分配表以本公司和子公司利潤分配表的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),通過抵銷子公司利潤分配表各項目的數(shù)額編制。 在合并工作底稿編制中,應(yīng)當(dāng)分別不同情況,編制如下抵銷分錄進行抵銷: 1、對于全資子公司,應(yīng)當(dāng)將子公司利潤分配表中年初未分配利潤項目,子公司資產(chǎn)負債表中實收資本項目、資本公積項目、盈余公積項目和
24、本公司損益表中投資收益項目,與本公司對子公司權(quán)益性資本投資項目,子公司利潤分配表中提取盈余公積(或提取法定公積金、提取法定公益金、提取任意公積金、儲備基金和生產(chǎn)發(fā)展基金)項目、應(yīng)付利潤(或已分配股利、應(yīng)付股利、已分配優(yōu)先股股利、已分配普通股股利)項目相互抵銷。 在合并工作底稿中編制抵銷分錄時,借記“投資收益”、“年初未分配利潤”、“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、項目,貸記“長期投資”、“提取盈余公積”(或提取法定公積金、提取法定公益金、提取任意公積金、儲備基金和生產(chǎn)發(fā)展基金)、“應(yīng)付利潤”(或已分配股利、應(yīng)付股利、已分配優(yōu)先股股利、已分配普通股股利)項目。 在上述抵銷發(fā)生抵銷差額時,
25、其差額應(yīng)當(dāng)作為合并價差處理。當(dāng)上述抵銷分錄借方發(fā)生額大于貸方發(fā)生額時,應(yīng)當(dāng)貸記“合并價差”項目;當(dāng)上述抵銷分錄借方發(fā)生額小于貸方發(fā)生額時,應(yīng)當(dāng)借記“合并價差”項目。 2、對于非全資子公司,應(yīng)當(dāng)將子公司利潤分配表中年初未分配利潤項目,子公司資產(chǎn)負債表中實收資本項目、資本公積項目、盈余公積項目和本公司損益表中投資收益項目,少數(shù)股東損益項目,與本公司對子公司權(quán)益性資本投資項目,少數(shù)股東權(quán)益項目,子公司利潤分配表中提取盈余公積(或提取法定公積金、提取法定公益金、提取任意公積金、儲備基金和生產(chǎn)發(fā)展基金)項目、應(yīng)付利潤(或已分配股利、應(yīng)付股利、已分配優(yōu)先股股利、已分配普通股股利)項目相互抵銷。 在合并工作
26、底稿中編制抵銷分錄時,借記“投資收益”、“少數(shù)股東損益”、“年初未分配利潤”、“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”項目,貸記“長期投資”、“提取盈余公積”(或提取法定公積金、提取法定公益金、提取任意公積金、儲備基金和生產(chǎn)發(fā)展基金)、“應(yīng)付利潤”(或已分配股利、應(yīng)付股利、已分配優(yōu)先股股利、已分配普通股股利)、“少數(shù)股東權(quán)益”項目。其中,少數(shù)股東權(quán)益的數(shù)額根據(jù)子公司所有者權(quán)益的數(shù)額減去本公司所持有的份額,計算確定。 在上述抵銷發(fā)生抵銷差額時,其差額應(yīng)當(dāng)作為合并價差處理。當(dāng)上述抵銷分錄借方發(fā)生額大于貸方發(fā)生額時,應(yīng)當(dāng)貸記“合并價差”項目;當(dāng)上述抵銷分錄借方發(fā)生額小于貸方發(fā)生額時,應(yīng)當(dāng)借記“合并價
27、差”項目。十、合并現(xiàn)金流量表合并現(xiàn)金流量表是綜合反映本公司及其子公司形成的企業(yè)集團在一定會計期間現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出數(shù)量及其增減變動情況的會計報表。合并現(xiàn)金流量表以本公司和納入合并范圍的子公司的個別現(xiàn)金流量表為基礎(chǔ),通過編制抵銷分錄,將本公司與納入合并范圍的子公司以及子公司相互之間發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)對個別現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金流量的影響予以抵銷,從而編制出合并現(xiàn)金流量表。其編制原理、編制方法和編制程序與合并資產(chǎn)負債表、合并利潤表以及合并利潤分配表的編制原理、編制方法、編制程序相同。十一、本規(guī)定由本公司經(jīng)營財務(wù)部負責(zé)解釋,經(jīng)本公司總裁工作會議審議通過后自下發(fā)之日起實施。北京首信股份有限公司財務(wù)會計報告條例
28、 總 則 第一條 為了規(guī)范本公司財務(wù)會計報告,保證財務(wù)會計報告的真實、完整,根據(jù)中華人民共和國會計法和公司財務(wù)會計報告條例,制定本條例。 第二條 本公司編制和對外提供財務(wù)會計報告,應(yīng)當(dāng)遵守本條例。 本條例所稱財務(wù)會計報告,是指本本公司對外提供的反映公司某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。 第三條 本公司不得編制和對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)會計報告。本公司負責(zé)人對本公司財務(wù)會計報告的真實性、完整性負責(zé)。 第四條 任何人不得授意、指使、強令財務(wù)人員編制和對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)會計報告。 第五條 會計師事務(wù)所審計本公司財務(wù)會計報告,應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行
29、政法規(guī)以及注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)則的規(guī)定進行,并對所出具的審計報告負責(zé)。 財務(wù)會計報告的構(gòu)成第六條 財務(wù)會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告。 第七條 年度、半年度財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)包括:(一)會計報表;(二)會計報表附注;(三)財務(wù)情況說明書。會計報表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。 第八條 季度、月度財務(wù)會計報告通常僅指會計報表,會計報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負債表和利潤表。國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定季度、月度財務(wù)會計報告需要編制會計報表附注的,從其規(guī)定。 第九條 資產(chǎn)負債表是反映本本公司在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。資產(chǎn)負債應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益(或者股東權(quán)益,下同)
30、分類分項列示。其中,資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的定義及列示應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定:(一)資產(chǎn),是指過去的交易、事項形成并由本公司擁有或者控制的資源,該資源預(yù)期會給本公司帶來經(jīng)濟利益。在資產(chǎn)負債表上,資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照其流動性分類分項列示,包括流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。銀行、保險公司和非銀行金融機構(gòu)的各項資產(chǎn)有特殊性的,按照其性質(zhì)分類分項列示。(二)負債,是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù),履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出本公司。在資產(chǎn)負債表上,負債應(yīng)當(dāng)按照其流動性分類分項列示,包括流動負債、長期負債等。銀行、保險公司和非銀行金融機構(gòu)的各項負債有特殊性的,按照其性質(zhì)分類分項列示。(三)所
31、有者權(quán)益,是指所有者在本公司資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益,其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。在資產(chǎn)負債表上,所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng)按照實收資本(或者股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目分項列示。 第十條 利潤表是反映本公司在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。利潤表應(yīng)當(dāng)按照各項收入、費用以及構(gòu)成利潤的各個項目分類分項列示。其中,收入、費用和利潤的定義及列示應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定:(一)收人,是指本公司在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項。在利潤表上,收入應(yīng)當(dāng)按照其重要性分項列示。(二)費用,是指本公司為銷售商品、提供勞務(wù)等日?;顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益
32、的流出。在利潤表上,費用應(yīng)當(dāng)按照其性質(zhì)分項列示。(三)利潤,是指本公司在一定會計期間的經(jīng)營成果。在利潤表上,利潤應(yīng)當(dāng)按照營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤等利潤的構(gòu)成分類分項列示。 第十一條 現(xiàn)金流量表是反映本公司一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物(以下簡稱現(xiàn)金)流入和流出的報表?,F(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量分類分項列示。其中,經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的定義及列示應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定:(一)經(jīng)營活動,是指本公司投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。在現(xiàn)金流量表上,經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)按照其經(jīng)營活動的現(xiàn)金流人和流出的性質(zhì)分項列示;銀行、保險公司和非銀行金融機構(gòu)的經(jīng)營活動按照經(jīng)營
33、活動特點分項列示。(二)投資活動,是指本公司長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。在現(xiàn)金流量表上,投資活動的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)按照其投資活動的現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分項列示。(三)籌資活動,是指導(dǎo)致本公司資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。在現(xiàn)金流量表上,籌資活動的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)按照其籌資活動的現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分項列示。 第十二條 相關(guān)附表是反映本公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的補充報表,主要包括利潤分配表以及國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的其他附表。利潤分配表是反映本公司一定會計期間對實現(xiàn)凈利潤以及以前年度未分配利潤的分配或者虧損彌補的報表。利潤分配表應(yīng)當(dāng)按照利潤分配各個項目分類分
34、項列示。 第十三條 年度、半年度會計報表至少應(yīng)當(dāng)反映兩個年度或者相關(guān)兩個期間的比較數(shù)據(jù)。 第十四條 會計報表附注是為便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。會計報表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容:(一)不符合基本會計假設(shè)的說明;(二)重要會計政策和會計估計及其變更情況、變更原因及其對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響;(三)或有事項和資產(chǎn)負債表日后事項的說明;(四)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明;(五)重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況;(六)公司合并、分立;(七)重大投資、融資活動;(八)會計報表中重要項目的明細資料;(九)有助于理解和分析會計報表需要說明
35、的其他事項。 第十五條 財務(wù)情況說明書至少應(yīng)當(dāng)對下列情況作出說明:(一)公司生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況;(二)利潤實現(xiàn)和分配情況;(三)資金增減和周轉(zhuǎn)情況;(四)對本公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。 財務(wù)會計報告的編制第十六條 本公司應(yīng)當(dāng)于年度終了編報年度財務(wù)會計報告。國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定本公司應(yīng)當(dāng)編報半年度、季度和月度財務(wù)會計報告的,從其規(guī)定。第十七條 本公司編制財務(wù)會計報告,應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實的交易、事項以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料,并按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。本公司不得違反本條例和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定,隨意改變財務(wù)會計報告的編制基礎(chǔ)、編
36、制依據(jù)、編制原則和方法。任何組織或者個人不得授意、指使、強令本公司違反本條例和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定,改變財務(wù)會計報告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。 第十八條 本公司應(yīng)當(dāng)依照本條例和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定,對會計報表中各項會計要素進行合理的確認(rèn)和計量,不得隨意改變會計要素的確認(rèn)和計量標(biāo)準(zhǔn)。 第十九條 本公司應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和本條例規(guī)定的結(jié)賬日進行結(jié)賬,不得提前或者延遲。年度結(jié)賬日為公歷年度每年的12月31日;半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。第二十條 本公司在編制年度財務(wù)會計報告前,應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定,全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù): (一)結(jié)算款項、
37、包括應(yīng)收款項、應(yīng)付款項、應(yīng)交稅金等是否存在,與債務(wù)、債權(quán)單位的相應(yīng)債務(wù)、債權(quán)金額是否一致;(二)原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、庫存商品等各項存貨的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致。是否有報廢損失和積壓物資等;(三)各項投資是否存在,投資收益是否按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行確認(rèn)和計量;(四)房屋建筑物、機器設(shè)備、運輸工具等各項固定資產(chǎn)的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致;(五)在建工程的實際發(fā)生額與賬面記錄是否一致;(六)需要清查、核實的其他內(nèi)容。本公司通過前款規(guī)定的清查、核實,查明財產(chǎn)物資的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致、各項結(jié)算款項的拖欠情況及其原因、材料物資的實際儲備情況、各項投資是否達到預(yù)期目的、固定資產(chǎn)
38、的使用情況及其完好程度等。本公司清查、核實后,應(yīng)當(dāng)將清查、核實的結(jié)果及其處理辦法向本公司的董事會或者相應(yīng)機構(gòu)報告,并根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行相應(yīng)的會計處理。本公司應(yīng)當(dāng)在年度中間根據(jù)具體情況,對各項財產(chǎn)物資和結(jié)算款項進行重點抽查、輪流清查或者定期檢查。第二十一條 本公司在編制財務(wù)會計報告前,除應(yīng)當(dāng)全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù)外,還應(yīng)當(dāng)完成下列工作:(一)核對各會計賬簿記錄與會計憑證的內(nèi)容、金額等是否一致,記賬方向是否相符;(二)依照本條例規(guī)定的結(jié)賬日進行結(jié)賬,結(jié)出有關(guān)會計賬簿的余額和發(fā)生額,并核對各會計賬簿之間的余額;(三)檢查相關(guān)的會計核算是否按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行;(四)對于國家
39、統(tǒng)一的會計制度沒有規(guī)定統(tǒng)一核算方法的交易、事項,檢查其是否按照會計核算的一般原則進行確認(rèn)和計量以及相關(guān)賬務(wù)處理是否合理;(五)檢查是否存在因會計差錯、會計政策變更等原因需要調(diào)整前期或者本期相關(guān)項目。在前款規(guī)定工作中發(fā)現(xiàn)問題的,應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行處理。 第二十二條 本公司編制年度和半年度財務(wù)會計報告時,對經(jīng)查實后的資產(chǎn)、負債有變動的,應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負債的確認(rèn)和計量標(biāo)準(zhǔn)進行確認(rèn)和計量,并按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行相應(yīng)的會計處理。 第二十三條 本公司應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計報表格式和內(nèi)容,根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制會計報表,做到內(nèi)容完整
40、、數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確,不得漏報或者任意取舍。 第二十四條 會計報表之間、會計報表各項目之間,凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字,應(yīng)當(dāng)相互一致;會計報表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。 第二十五條 會計報表附注和財務(wù)情況說明書應(yīng)當(dāng)按照本條例和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定,對會計報表中需要說明的事項作出真實、完整、清楚的說明。 第二十六條 本公司發(fā)生合并、分立情形的,應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定編制相應(yīng)的財務(wù)會計報告。 第二十七條 本公司終止?fàn)I業(yè)的,應(yīng)當(dāng)在終止?fàn)I業(yè)時按照編制年度財務(wù)會計報告的要求全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù)、進行結(jié)賬,并編制財務(wù)會計報告;在清算期間,應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定編制清算期間的財務(wù)
41、會計報告。 第二十八條 按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定,需要編制合并會計報表,本公司除編制個別會計報表外,還應(yīng)當(dāng)編制公司的合并會計報表。本公司合并會計報表,是指反映本公司集團整體財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的會計報表。 財務(wù)會計報告的對外提供 第二十九條 對外提供的財務(wù)會計報告反映的會計信息應(yīng)當(dāng)真實、完整。 第三十條 本公司應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度有關(guān)財務(wù)會計報告提供期限的規(guī)定,及時對外提供財務(wù)會計報告。 第三十一條 本公司對外提供的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)依次編定頁數(shù),加具封面,裝訂成冊,加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明:本公司名稱、本公司統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報表所屆年度或者月份、報出
42、日期,并由本公司負責(zé)人和財務(wù)總監(jiān)、經(jīng)營財務(wù)部總經(jīng)理和主管會計簽名并蓋章。 第三十二條 本公司應(yīng)當(dāng)依照公司章程的規(guī)定,依法向投資者提供財務(wù)會計報告。 第三十三條 有關(guān)部門或者機構(gòu)依照法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院的規(guī)定,要求本公司提供部分或者全部財務(wù)會計報告及其有關(guān)數(shù)據(jù)的,應(yīng)當(dāng)向本公司出示依據(jù),并不得要求本公司改變財務(wù)會計報告有關(guān)數(shù)據(jù)的會計口徑。 第三十四條 非依照法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院的規(guī)定,任何組織或者個人不得要求本公司提供部分或者全部財務(wù)會計報告及其有關(guān)數(shù)據(jù)。違反本條例規(guī)定;要求本公司提供部分或者全部財務(wù)會計報告及其有關(guān)數(shù)據(jù)的,本公司有權(quán)拒絕。 第三十五條 本公司依照本條例規(guī)定向有關(guān)各方提供的
43、財務(wù)會計報告,其編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法應(yīng)當(dāng)一致,不得提供編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法不同的財務(wù)會計報告。 第三十六條 財務(wù)會計報告須經(jīng)注冊會計師審計的,本公司應(yīng)當(dāng)將注冊會計師及其會計師事務(wù)所出具的審計報告隨同財務(wù)會計報告一并對外提供。 第三十七條 接受本公司財務(wù)會計報告的組織或者個人,在本公司財務(wù)會計報告未正式對外披露前,應(yīng)當(dāng)對其內(nèi)容保密。 法律責(zé)任 第三十八條 本公司編制、對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)會計報告,構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。 第三十九條 授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員及其他人員編制、對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)會計報告,或者隱匿、故意銷毀
44、依法應(yīng)當(dāng)保存的財務(wù)會計報告,構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任; 第四十條 本條例由本公司經(jīng)營財務(wù)部負責(zé)解釋。 第四十一條 本條例經(jīng)本公司總裁工作會議審議通過后自下發(fā)之日起實施。北京首信股份有限公司費用報銷制度 總則第一條 為加強各項支出的監(jiān)控力度,規(guī)范借款報銷行為,有效控制費用規(guī)模,最大限度節(jié)約開支,特制定本制度。第二條 本制度的具體內(nèi)容劃分為總則、借款制度、報銷制度、差旅費報銷制度、移動話費報銷制度、借款報銷審批權(quán)限的規(guī)定、罰則和附則八部分。第三條 本制度所指的借款報銷范圍包括年度預(yù)算內(nèi)的支出、超年度預(yù)算的部分和預(yù)算外的支出。具體支出項目包括業(yè)務(wù)性支出和費用性支出兩部分,其中費用性支出是指日常費
45、用、勞務(wù)費用、設(shè)備購置費用、各類會議(含展覽會、展示會)支出、廣告費用和其他支出。第四條 本制度的適用范圍包括公司總部各部門、公司所屬各事業(yè)部、研究院各研究所。 借款制度第五條 各類借款(現(xiàn)金、支票、匯款)均需填寫經(jīng)營財務(wù)部規(guī)定的專用單據(jù)。1、現(xiàn)金借款:需要填寫“北京首信股份有限公司現(xiàn)金借款單”一式三聯(lián)。第一聯(lián)為財務(wù)記帳聯(lián),第二聯(lián)為存查聯(lián),第三聯(lián)為借款人留存聯(lián)。借款人應(yīng)妥善保存留存聯(lián),報銷時出具此聯(lián)進行借款核銷。2、非現(xiàn)金借款:需要填寫“北京首信股份有限公司支票申請單”3、借款人應(yīng)將借款單據(jù)的各項目填寫齊全,按借款審批權(quán)限經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可去財務(wù)部領(lǐng)款。4、對下列特殊事項,除填制經(jīng)營財務(wù)規(guī)定
46、的借款單據(jù)外,還應(yīng)填制規(guī)定的特殊單據(jù)(1)購買固定資產(chǎn)需填寫“固定資產(chǎn)購買申請單”一式三份。具體操作明細見固定資產(chǎn)管理規(guī)定。(2)辦公用品,禮品的借款需填制“辦公用品,禮品審批單”,經(jīng)總裁辦批準(zhǔn)后到經(jīng)營財務(wù)部辦理借款手續(xù)。(3)差旅費借款應(yīng)填制“出差申請表”(具體格式及填列方法見人力資源部下發(fā)的“員工考勤休假管理辦法”),經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后到財務(wù)辦理借款手續(xù)。第六條 凡借支現(xiàn)金1萬元以上(含1萬元)者均需提前一天電話通知經(jīng)營財務(wù)部,以便經(jīng)營財務(wù)部備款。第七條 借款人應(yīng)嚴(yán)格遵守費用報銷的時限規(guī)定,否則不得再次借款。特殊情況不能及時報銷而仍需借款者,須部門總經(jīng)理核實并予以特殊說明后方可辦理借款手續(xù)。
47、對于無正常理由逾期兩個月沒有履行報銷手續(xù)者,將按本制度第七章罰則的有關(guān)規(guī)定給予處罰。第八條 對各部門年度財務(wù)支出預(yù)算實行分類總量控制,凡超預(yù)算開支和預(yù)算外開支將嚴(yán)格審核嚴(yán)格控制。第三章 報銷制度第九條 經(jīng)營財務(wù)部的報銷時間為上午8:30到11:45;下午1:00到4:30,請各部門在規(guī)定的時間內(nèi)報銷,財務(wù)部門有權(quán)根據(jù)實際操作情況調(diào)整報銷時間。第十條 因報銷需要支取現(xiàn)金超過1萬元(含1萬元)的,均需提前一天電話通知經(jīng)營財務(wù)部,以便財務(wù)部備款。第十一條 報銷的基本操作程序(1)報銷時:市內(nèi)單據(jù)報銷,應(yīng)填寫“本市費用報銷單”,經(jīng)手人、驗收人、審批人均應(yīng)在原始單據(jù)上簽字,如原始單據(jù)金額較小且數(shù)量較多,
48、可加蓋騎縫章,原始單據(jù)為單張報銷時可不填“報銷單”;外埠差旅報銷,應(yīng)填寫“外埠借款報銷單”,與差旅相關(guān)的單據(jù)(飛機票除外)可由審批人在“報銷單”上統(tǒng)一簽字,其他單據(jù)(如:餐費、禮品、招待、食品等)必須有審批人在原始單據(jù)上逐筆簽字,如單項費用超過500元應(yīng)有主管副總裁審批簽字。(2)如報銷借款,需攜帶原借款單第三聯(lián),用以注銷。(3)報銷單據(jù)應(yīng)于粘貼單左側(cè)分類均勻粘貼,發(fā)票正面向上,大小不能超出粘貼單。(4)各事業(yè)部的現(xiàn)金報銷單據(jù)按上述規(guī)定粘貼簽字后,經(jīng)辦人首先到事業(yè)部的財務(wù)部門,由主管財務(wù)人員對票據(jù)審核簽字后,方可到總部經(jīng)營財務(wù)部辦理報銷手續(xù)。各事業(yè)部的財務(wù)人員要對單據(jù)粘貼是否正確,單據(jù)是否合法
49、,單據(jù)計算是否正確進行認(rèn)真審核。(5)各事業(yè)部及研究院應(yīng)指定專門人員負責(zé)辦理報銷及請款事宜。第十二條 費用性借款的報銷規(guī)定1、費用性借款指除采購、銷售以外的所有借款。2、各類借款的報銷時間限制:(1)市內(nèi)借款限5日內(nèi)報銷完畢;外埠借款限15日內(nèi)報銷完畢,否則一律不再借支。(固定資產(chǎn)報銷時限見固定資產(chǎn)管理制度)(2)個人借支的差旅費等借款,必須在報銷上一次借款后,才借支新的款項。(3)因特殊情況不能按時報銷而仍需借款者,須在借款時提交經(jīng)部門總經(jīng)理審核批準(zhǔn)的情況說明,并應(yīng)注明未報銷款項的預(yù)計報銷時間,方可辦理再次借款手續(xù)。循環(huán)出差者其每次的差旅費借款不能混用應(yīng)分次結(jié)算報銷,出差周期超過兩個月者應(yīng)將
50、票據(jù)寄回,由部門委派其他人員代為報銷。3、報銷勞務(wù)費等無法取得原始單據(jù)的支出,應(yīng)填寫支出證明單。4、凡購買固定資產(chǎn)、禮品、大額辦公用品在報銷時,應(yīng)在發(fā)票上注明供貨單位詳細地址、電話、聯(lián)系人,辦公用品金額超過1000元的應(yīng)附清單。5、各單位如需自行購買辦公用品、禮品,需經(jīng)總裁辦審核批準(zhǔn)并辦理審批手續(xù)后方可報銷。6、市外差旅報銷時需持“出差申請”,如乘坐飛機需持“首信股份機票訂購結(jié)算單”。第十三條 業(yè)務(wù)性借款的報銷規(guī)定與開具各類發(fā)票的手續(xù)1、為銷售而進行的采購借款報銷規(guī)定(1)以銷售為目的而進行的商品、產(chǎn)品采購均應(yīng)以轉(zhuǎn)帳方式(支票或匯款等)進行結(jié)算(指各事業(yè)部發(fā)生的采購業(yè)務(wù)),對方單位必須開具增值
51、稅發(fā)票。借款時需向經(jīng)營財務(wù)部提供購銷合同,按照購銷合同中的供貨單位付款,因金額較小無購銷合同的需在借款單上注明供貨單位的詳細名稱、地址、電話、聯(lián)系人,并提供經(jīng)營財務(wù)部需要的其他證明資料。(2)借款后兩周內(nèi)持增值稅發(fā)票和“商品、產(chǎn)品入庫單”到各自財務(wù)部辦理報銷手續(xù)。2、開具各類發(fā)票的手續(xù)(1)資金往來發(fā)票:經(jīng)辦人持向?qū)Ψ絾挝皇杖〉膶儆阡N售合同預(yù)收款項性質(zhì)的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)帳支票、匯款單直接到財務(wù)部辦理開具資金往來發(fā)票(國稅)的手續(xù);對于收取的除此以外的其他屬于往來性質(zhì)的款項,在申請開具相關(guān)票據(jù)的同時,應(yīng)向財務(wù)部提供該款項屬于資金往來關(guān)系的證明。(2)服務(wù)性發(fā)票:凡技術(shù)服務(wù)、技術(shù)開發(fā)類收入均應(yīng)開具服務(wù)性發(fā)
52、票,經(jīng)辦人持向?qū)Ψ絾挝皇杖〉默F(xiàn)金、轉(zhuǎn)帳支票、匯款單和技術(shù)服務(wù)(技術(shù)開發(fā))協(xié)議以及“發(fā)票申請單”到財務(wù)部辦理開票手續(xù)。(3)銷售發(fā)票(包括普通發(fā)票、增值稅發(fā)票):凡需開具銷售發(fā)票者均須填制“發(fā)票申請單”,經(jīng)辦人對申請單上各項目應(yīng)嚴(yán)肅對待,認(rèn)真填寫,并按規(guī)定程序簽字審批,同時持銷售合同、收款證明(指匯票、支票、現(xiàn)金等)或收款承諾書、“商品、產(chǎn)品出庫單”以及“商品、產(chǎn)品銷售清單”(見下表)到財務(wù)部辦理。商品、產(chǎn)品銷售清單銷售部門: 銷售合同號碼: 年 月 日 單位:元產(chǎn)品、商品名稱規(guī)格型號計量單位銷售數(shù)量銷售單價銷售額合計注:本表各項應(yīng)填寫齊全,不可缺項填報,(4)如與銷售對應(yīng)的采購環(huán)節(jié)尚未履行增值
53、稅發(fā)票報銷手續(xù),而要求開具銷售發(fā)票的,除填制“商品、產(chǎn)品出庫單”和“商品、產(chǎn)品銷售清單”,并由部門總經(jīng)理審批外,還須報至財務(wù)總監(jiān)審批后方可予以辦理開票手續(xù)。第四章 差旅費報銷制度第十四條 關(guān)于交通工具 公司一般人員因公出差時,可乘坐以下交通工具: 1、汽車或火車。 2、輪船:只限三等艙,超出標(biāo)準(zhǔn)的須經(jīng)主管副總裁事先批準(zhǔn)。3、飛機:只限經(jīng)濟艙,但須經(jīng)主管副總裁事先批準(zhǔn);對經(jīng)過批準(zhǔn)允許乘機的人員,其往返機場的專線汽車費及機場建設(shè)費等可憑單據(jù)實報實銷,不計算在包干費用中。 4、其他交通工具:實報實銷(不含出租車費)。公司中層以上干部(含)出差可根據(jù)具體情況自行選取交通工具。第十五條 關(guān)于出差住宿標(biāo)準(zhǔn)
54、人員標(biāo)準(zhǔn)(元/天)一般人員150中層干部200副總裁以上及董事會人員實報實銷說明: l、在出差期間內(nèi),上述標(biāo)準(zhǔn)可以按照一次出差的總天數(shù)滾動累積核算,對超出標(biāo)準(zhǔn)的部分,按照以下規(guī)定報銷: (1)超出標(biāo)準(zhǔn)不足50(含)以內(nèi)部分,報銷70,自己承擔(dān)30; (2)超出標(biāo)準(zhǔn) 50%以上部分,報銷 50%,自己承擔(dān) 50%。 2、當(dāng)兩人或兩人以上共同出差時,住宿標(biāo)準(zhǔn)以同行中最高的為準(zhǔn)(除副總裁)。 3、當(dāng)單人出差或同行人員中男或女為單數(shù)時,單數(shù)方住宿標(biāo)住可在相應(yīng)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)上增加60元。 4、對于經(jīng)公司批準(zhǔn)的赴外地參加各類會議、學(xué)習(xí)班、培訓(xùn)班的人員,會議安排住宿的實報實銷,會議不安排住宿的人員,按公司相關(guān)出
55、差住宿標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。 5、對在外地出差人員,因住親友家而無住宿發(fā)票,有本人寫出申請,經(jīng)主管副總裁批準(zhǔn)后,按每天20元核銷住宿費。 第十六條 關(guān)于伙食補貼 公司員工出差補貼不分部門和級別一律實行包干制,具體標(biāo)準(zhǔn)如下: 1、對于經(jīng)公司批準(zhǔn)的赴外地參加各類會議、學(xué)習(xí)班、培訓(xùn)班的人員,按照出差總天數(shù)給予每人每天50元伙食補貼。 2、除了以上原因出差外,因公出差的人員,按照出差總天數(shù)每天給予一定的伙食補貼,標(biāo)準(zhǔn)為100元/天。(注:出差總天數(shù)以來回程票據(jù)為準(zhǔn)計算)。 3、對于在出差期間因公請客戶用餐的,按照每請客一次扣除30元的標(biāo)準(zhǔn),核減當(dāng)日伙食補貼(以報銷餐費票據(jù)為準(zhǔn))。 4、對于去北京遠郊區(qū)出差而當(dāng)天不
56、能夠返回的人員,每天按照50元給予伙食補貼,其住宿標(biāo)準(zhǔn)參照外地出差標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。 第十七條 關(guān)于出租車等交通費 在外地出差期間因公發(fā)生的出租車費用按照以下標(biāo)準(zhǔn)進行報銷: 1、中層以上干部(含),按實際票據(jù)每天報銷50元。 2、一般人員,按實際票據(jù)每天報銷30元。以上標(biāo)準(zhǔn)在出差期間累積計算。 第十八條 關(guān)于訂購機票的規(guī)定1、出差乘坐飛機必須于出差前在“出差申請”上注明,經(jīng)過主管副總裁批準(zhǔn)后方可購買機票.2、購買機票必須到總裁辦指定的機票供應(yīng)商處訂購,認(rèn)證機票供應(yīng)商如下:禾田假日(24小時服務(wù),可提供上海,廣州異地訂、送票服務(wù)):訂票電話卡號:010768)保時捷客貨航空服
57、務(wù)有限公司(24小時服務(wù),不能異地訂票):訂票電話有變更見總裁辦公室通知。3、在廣州、上海和蘇州訂購機票,須在總裁辦指定的認(rèn)證機票供應(yīng)商處購買,其他地點可暫時由個人自訂機票。打折機票,按實際費用報銷,報銷金額最高不超過票價的90%。第五章 移動話費報銷制度第十九條 本規(guī)定適用于公司內(nèi)部所有部門和員工。因工作需要,公司為部分工作人員報銷移動電話費用,費用在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)憑發(fā)票報銷。 第二十條 除了公司已經(jīng)配備移動電話的干部外,公司為中層及中層以上干部配備首信牌移動電話,由本人自備SIM卡,供工作中使用,其他人員一律自備移動電話和SIM卡。第二十一條 各類人員須在以下
58、標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)報銷移動電話話費,超過部分自付:單位(元)類別范圍職別每月額度公司級領(lǐng)導(dǎo)副總裁,財務(wù)總監(jiān)800中層管理人員市場總部正、副職500業(yè)務(wù)單元正、副職500總裁辦正職500其他管理部室正、副職350研究所正、副職350一般人員市場/銷售/服務(wù)250其他人員200第二十二條 中層及中層以上級別干部移動電話話費報銷的名單及標(biāo)準(zhǔn)由總裁辦公室提出,報總裁批準(zhǔn)后,在總裁辦公室和經(jīng)營財務(wù)部備案。第二十三條 業(yè)務(wù)單元和市場總部固定從事市場開發(fā)、銷售和客戶服務(wù)工作的人員(統(tǒng)稱市場人員)移動電話話費報銷的名單經(jīng)本單位審核把關(guān)、主管副總裁批準(zhǔn)后,報總裁辦公室和經(jīng)營財務(wù)部備案。第二十四條 各管理部室、研究所和業(yè)
59、務(wù)單元可為主管及部門經(jīng)理以上人員報銷移動電話話費,其他人員一般不予報銷移動電話話費,移動電話話費報銷的名單經(jīng)本單位審核把關(guān)、主管副總裁審核簽字后報總裁批準(zhǔn),在總裁辦公室和經(jīng)營財務(wù)部備案。第二十五條 公司內(nèi)其他人員因公報銷移動電話話費,需提出書面申請,經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)同意,由主管副總裁審核簽字后,報總裁批準(zhǔn),在總裁辦公室和經(jīng)營財務(wù)部備案。第二十六條 所有人員的話費報銷程序為:在規(guī)定范圍內(nèi),各單位直接到經(jīng)營財務(wù)部報銷。移動電話話費限額采用累計報銷方式,每月20-25日由各部門統(tǒng)一將移動電話話費報銷統(tǒng)計表和本部門員工移動話費單據(jù)收集后統(tǒng)一到經(jīng)營財務(wù)部報銷,全年累計話費數(shù)額超過限額后將不予報銷。因工作調(diào)整或
60、離職,將根據(jù)在職時間計算話費累計標(biāo)準(zhǔn),超標(biāo)部分由個人負擔(dān)。第二十七條 外單位贈予公司的移動電話話費,以及外單位贈予或借給中層及中層以上干部使用的移動電話話費,須到總裁辦公室登記備案,由總裁統(tǒng)一分配使用。 第二十八條 由公司購置的移動電話要妥善保管、使用,如有丟失,由個人賠償購機費。 第二十九條 因各種原因離職,使用公費購置移動電話的人員須及時到總裁辦公室辦理移動電話移交手續(xù),方可辦理離職手續(xù),否則公司有權(quán)采取措施追回或收取費用。 第三十條 各單位應(yīng)將本單位報銷移動電話話費的人員姓名、移動電話號碼和報銷標(biāo)準(zhǔn)報總裁辦公室備案,納入統(tǒng)一管理。工作發(fā)生變動時,須及時調(diào)整話費標(biāo)準(zhǔn),報總裁辦公室和經(jīng)營財務(wù)
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