畢業(yè)論文封面(共13頁)

1、PAGE 畢業(yè)論文(b y ln wn)封面安徽財經大學繼續(xù)教育(jioy)學院函授（夜大(y d)）?？飘厴I(yè)論文論文題目：我國企業(yè)內部審計存在的問題和對策專業(yè)：會計專學號：130961001129姓名：徐強函 授 站：論文成績：二 15 年 5 月15 日內 容 摘 要我國內部審計在公司(n s)監(jiān)督和管理上發(fā)揮著舉足輕重的作用。然而，近年來國內外頻頻暴露出公司舞弊事件，企業(yè)內部審計突出的問題已成為世人關注的焦點。目前我國內部審計不論是在法律法規(guī)的建設上，還是在機構設置、人員素質上都無法滿足現(xiàn)代企業(yè)的需要和要求。本文首先闡述了內部審計在我國的發(fā)展現(xiàn)狀，重點討論了我國企業(yè)內部審計現(xiàn)存的問題及原

2、因，并護額和國際上先進的理論經驗，旨在針對存在(cnzi)的主要問題討論解決的建議及對策就新形勢先企業(yè)內部發(fā)展需要，提出的看法。全文(qun wn)主要包括以下三個部分： 第一部分，從內部審計定義變化入手，分析和比較了我國與西方發(fā)達國家內部審計的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢。第二部分，著重討論了我國企業(yè)內部審計中存在的主要問題及原因分析。第三部分，針對第二部分提出的問題，探討完善和發(fā)展我國企業(yè)內部審計建設的對策和措施。關鍵詞：內部審計 獨立性 問題 構思我國企業(yè)(qy)內部審計存在的問題及對策在日益發(fā)展的經營活動中，內部審計在我國的企業(yè)內部起到很重要的制約作用，本文對審計中的一些問題(wnt)進行闡述，而隨

3、著企業(yè)的越來越復雜的發(fā)展有效控制了審計的失敗，規(guī)避審計風險，已成為內部審計行業(yè)需要解決的問題。企業(yè)內部審計發(fā)展(fzhn)狀況及現(xiàn)狀分析西方發(fā)達國家企業(yè)內部審計發(fā)展概況我國企業(yè)內部審計發(fā)展狀況我國企業(yè)內部審計中存在的問題及原因分析管理當局對內部審計缺乏正確的認識，阻礙了內部審計的全面發(fā)展內部審計機構設置不夠，缺少權威性和獨立性內部審計(shn j)的相關法律法規(guī)不夠完善我國內部(nib)審計團體配置不夠完善、人員素質不高完善和發(fā)展內部審計建設的對策(duc)探討 轉變觀念、走出對內部審計的認識誤區(qū)保證獨立性權威性較高的內部的審計機構加強內部審計法律法規(guī)和制度建設創(chuàng)建優(yōu)秀的內部審計機構隊伍，提升

4、綜合素質企業(yè)內部審計發(fā)展(fzhn)狀況及現(xiàn)狀分析我國現(xiàn)代內部審計產生于20世紀80年代。90年代有了較快的發(fā)展，相繼頒布了相應的法規(guī)(fgu)。雖然這些年來我國企業(yè)的內部審計已經取得了長足的進步，但由于我國內部審計起步較晚，產生動因和發(fā)展歷程都有別于西方，仍存在很多完善的地方。西方發(fā)達國家企業(yè)(qy)內部審計發(fā)展概況20世紀初，現(xiàn)代內部審計初露端倪。20世紀30年代西方國家大危機之后，它進入快速發(fā)展階段?，F(xiàn)在，現(xiàn)代內部審計得到了蓬勃的發(fā)展，并不斷尋找新領域，在企業(yè)中當更重要的角色和發(fā)揮更重要的作用。國際內部審計定義經過了7次修正，由1947年最初的“獨立性評價活動”到引入管理控制概念，再從財

5、務審計向經營審計轉變，直至2001年國際內部審計師協(xié)會A發(fā)布的內部審計實務標準中指出的“內部審計是一種獨立,客觀的保證與咨詢活動,它的目的是為機構增加價值并提高機構的運作效率,它采取一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對風險管理、控制及監(jiān)管過程進行評價，進而提高它們的效率，幫助組織機構實現(xiàn)它的目標”(二)我國企業(yè)內部審計發(fā)展概況 我國內部審計起步較晚，但發(fā)展迅速，在短短的20年里，我國內部審計已經具備了一定數(shù)量的組織機構和人員，它在維護財經法規(guī)、改善企業(yè)經營管理、提高經濟效益等發(fā)面都發(fā)揮了積極作用。據(jù)國家審計署不完善統(tǒng)計。從2002年至2001年的五年間，國家內部審計機構共完成審計項目198萬個，查出損

6、失浪費金額652.9億元，提出被采納意見102.9萬案，發(fā)現(xiàn)大案要案線索9841件，目前，我國內部審計從業(yè)人員達30余萬人。此外(cwi)，我國為建立國際一流內部審計出臺了一系列規(guī)范及措施。2003年5月，審計署發(fā)布新的審計署關于內部審計工作的規(guī)定對內部審計作出新的定義: “內部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位及所署單位財政收支、財務收支、經濟活動的真實、合法(hf)和效益的行為。已促進加強經濟管理和實現(xiàn)經濟目標。”2006年初，財政部發(fā)布了新的企業(yè)會計準則體系，與此同時開始實施了新修訂的審計法和公司法。目前，這些制度法規(guī)與國際內部審計實務標準、國際內部審計師協(xié)會錯倡導(chngdo)的內部審計發(fā)展

7、趨勢已基本接軌。由于我國內部審計發(fā)展的歷史比價段。相比之下，和西方發(fā)達國家內部審計存在很大差距，未能引入“咨詢活動”。內部審計還停留在財務審計和經濟效益審計上，還未能真正實現(xiàn)從“監(jiān)督導向型向“服務導向型”的轉變。我國企業(yè)內部審計中存在的問題及原因(yunyn)分析內部審計師根據(jù)組織的內在需要而設立的，作為(zuwi)企業(yè)的自我約束機制，已成為現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，是企業(yè)健全內部控制，嚴肅財經紀律。改善經營、提高經濟效益的重要手段。我國內部審計自成立以來，雖然在完善企業(yè)經營管理中起了很重要的作用，但是由于起步較晚，在實際工作中仍然面臨許多問題，嚴重影響了內部審計職能的發(fā)揮，而此同時，隨著企

8、業(yè)自身的發(fā)展以及社會各界的要求越來越需要企業(yè)重塑監(jiān)督更加有效、職能更加全面的內部審計機構，所以在經濟高速發(fā)展的歷史條件下，我國內部審計必須把握機遇，解決好發(fā)展中存在的問題。一是外部環(huán)境因素，表現(xiàn)在：管理當局對內部審計重視程度不夠，國家及企業(yè)相關法律法規(guī)不完善，二是內在因素表現(xiàn)在;內部審計機構地位不高缺乏獨立性。內審團隊配置和人員素質有待(yudi)提高。管理層對內部審計缺乏正確的認識，阻礙(z i)了內部審計的全面發(fā)展內部審計建立在受托責任制的前提下，管理層只關注(gunzh)經營結果，不注重控制過程，而往往在出現(xiàn)問題后才想起內部審計，但已為時已晚。內部審計的價值未被普遍認識，很多公司的經理層

9、對審計的認識還僅僅停留在查錯防弊，所以審計工作都集中在財務領域而未深入到管理和經營領域，導致內部審計工作難有很大作為。對于內部審計的重要性認識不夠，在組織結構中與其他(qt)職能本門處于同一層次上，缺乏專門的體現(xiàn)內審獨特地位的制度與舉措，審計報告得不到重視，發(fā)現(xiàn)的問題難以引起管理者的關注并得到解決。企業(yè)文化欠缺，比如財務部門對內部審計都懷有一定的抵觸情緒，這也往往涉及到企業(yè)管理者自身的思想觀念，品德和對公眾及其他信息使用這的態(tài)度，以及對遵紀守法的認識，事實上，在絕大多數(shù)的情況下，企業(yè)的違紀違規(guī)、會計信息失真行為是企業(yè)最高管理者授意的結果。（二）內部審計機構設置(shzh)不高，缺少權威性和獨立

10、性在我國，內部審計機構有的設置在企業(yè)(qy)財會部門中，有的喝監(jiān)察部門合并在一起，也有的由總經理領導直接領導的。者表明，我國企業(yè)內部審計機構的設置還很不合理，其確立的對立性和權威性也值得懷疑。我國內部審計的組織(zzh)模式種類如表圖1所示表1 我國內部審計的組織模式序號組織模式獨立性和權威性效果1由財務部門主管直接領導最低審計范圍狹窄，約束路很小2由總經理直接領導稍高對高級管理層的經營管理無法控制，難免受負責人意志支配3由企業(yè)董事會、監(jiān)理會直接領導，設立審計委員會較高能深入對經營管理各層面，對高層的掛歷行為進行監(jiān)督，但如果監(jiān)事會有職無權，則效果不佳4受總經理和董事會的雙重領導之下最高最佳模式

11、，最大限度發(fā)揮職能從表格上可以看出，第四種模式最為合理，但目前我國大多數(shù)企業(yè)的內部審計組織模式都未能達到這個層次，而仍停留在獨立性較差的第一、二種模式下，所以內部審計很難站在獨立?？陀^、公允的立場上對企業(yè)的財務狀況作出客觀、公正的評價，造成審計結果不清，審計結論難以準確完善，審計成果收效甚微。( 三)內部審計的相關法律法規(guī)不夠完善 為規(guī)范和健全企業(yè)的內部審計工作，作為我國市場經濟體制 改革整體法制建設工作的一部分，2003年3月，國家審計署發(fā)布了新的關于內部審計工作的規(guī)定，要求中國內部審計各協(xié)會、各企事業(yè)單位及社會團體自5月1日起遵照執(zhí)行。根據(jù)這個規(guī)定和審計法及相關法律法規(guī)，中國內部審計協(xié)會組

12、織有關方面的專家、內部審計準則，首批發(fā)布于2003年6月1日起施行的有內部審計基本準則、內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范以及10項內部審計具體準則，這是中國內部審計協(xié)會著力推進內部審計法制化、制度化、和規(guī)范化建設的重要舉措。（四）我國內部(nib)審計團體配置不完善、人員素質不高審計一個企業(yè)，如同醫(yī)生對一個正常人的體檢，正常人可能有病，可能沒有，也可能疑似某種病，這就對審計人員的醫(yī)術及診斷手段提出了嚴格的要求。所以(suy)，內部審計人員，既要具有足夠的知識、技能和審計判斷水平，熟悉企業(yè)經濟活動，又要了解資本市場及其相關投資、融資規(guī)劃和慣例，還要具有與他人溝通的技巧等。但這還全然不夠，隨著市場經濟的建

13、立和發(fā)展，企業(yè)投資呈現(xiàn)多元化，這就要求審計機構在人員構成上也應該是多元化的，不僅要有懂財務及審計的人才，還應配備精通企業(yè)各項相關業(yè)務的專門人才。這是建立國際一流的內部審計隊伍的內容要求。然而，現(xiàn)階段我國內部審計隊伍素質還遠遠達不到這一標準，主要存在結構組成不合理、個體素質不高兩方面(fngmin)的欠缺：企業(yè)內部審計團體不夠完善我國企業(yè)審計隊伍人才資源單一，未能優(yōu)化配置。隨著內部審計領域的擴展和審計層次的提升。原來單純的財會、審計人員結構已不能適應內部審計工作的需要，必須配備工程技術、企業(yè)管理、法律以及計算機等方面的專業(yè)技術人員和各種復合型人才、另外，有相當數(shù)量的企業(yè)領導認為內部審計就是對財務

14、工作的“查錯舞弊”，習慣于財務人員挑選審計人員，造成審計人員知識結構單一，缺乏與生產、經營、管理相關的知識和經驗，特別是風險管理和信息技術知識極為欠缺。這也是造成審計工作存在上述諸多問題的根本原因之一。個體素質不高我國企業(yè)內部審計人員普遍受教育程度偏低，甚至有一些人沒有接受過系統(tǒng)的專業(yè)技能訓練，這與國際水平差距很大。 第二，有相當數(shù)量人員年齡偏大，知識更新較慢不能適應發(fā)展需要。對國審準則、內部審計發(fā)展狀況、經驗技術等知識了解甚少，不具備現(xiàn)代內部審計所需要求的知識、技能、計算機運用方面的技能，與現(xiàn)代企業(yè)制度的需求不相適應。不僅如此，它也影響了隊伍自身的吐故納新，無法吸收優(yōu)秀的人才加入，致使許多國

15、際上曹勇的先進審計技術不能在業(yè)務中得到運用，這種狀況在一定程度上阻礙了內部審計的快速發(fā)展。 完善和發(fā)展內部審計(shn j)建設的對策探討轉變觀念，走出對內部審計(shn j)的認識誤區(qū)1.“有為才有才”，增加內部審計部門自身作為，多出審計成果。介于現(xiàn)存問題“管理者只注重經營結果，未能發(fā)現(xiàn)審計價值”，內部審計機構必須通過自身努力工作，實現(xiàn)(shxin)企業(yè)管理水平和經濟效益的提高，協(xié)助實現(xiàn)管理者的經營目標，用事實讓領導信服，在此筆者建議，內部審計結合國際上先進的“經營程序審計”方式，為企業(yè)提供專門審計服務，提出程序改進意見，追求審計回報，給企業(yè)管理當局參謀或顧問。2.加強宣傳。宣傳審計法及審計

16、的作用，讓大家認識到，加強內部審計是企業(yè)組織自主性增強、適應日趨強烈的市場競爭、適應對外開放的需要。另外，內部審計部門和內部審計協(xié)會可采取有效宣傳手段，比如，定期開展內部審計知識競賽：評選內審最優(yōu)企業(yè)并將結果計入?yún)⑦x我國企業(yè)500強企業(yè)的評分中去：在企業(yè)舉辦內部審計宣傳月活動：做問卷調查等。3.轉變觀念決定企業(yè)管理者對內審的認識和重視程度涉及他們自身的哲學觀念、品德和對公眾及其他信息使用者的態(tài)度，以及對遵守法的認識。如果企業(yè)管理者對股東利益、自身利益以及其他人的利益有一正確的認識，如果企業(yè)管理者能夠自覺遵守有關法律、規(guī)范批披露會計信息，那么，他們自然就會重視內部審計，利用內部審計達到其實實現(xiàn)的

17、目標。宣傳可以全面解決企業(yè)對內部審的重要性認識不足、企業(yè)文化缺失等問題。（二）保證獨立性權威性較高的內部審計機構目前我國企業(yè)內部審計的組織形式多樣，大都缺乏應有的獨立性和權威性，要想改變這種現(xiàn)狀，關鍵是公司的管理層應重視內部審計工作，賦予內部審計部門一定的特權，我們可以借鑒國際企業(yè)成功的做法，將內部審計機構的設置和定位從平行于各職能部門的單一機構向更層次、更完善的結構轉變。對股份有限公司有限責任公司可在董事會下設審計委員會并且直接隸屬于董事會，這種設置可最大限度地體現(xiàn)內部審計的獨立性：對一般企業(yè)可在總經理下設置審計部門，審計部門直接受總經理領導，向總經理負責并報告工作，這種設置既能保證其具有較

18、高的獨立性，又能使內部審計在業(yè)務范圍內有效地開展工作；對規(guī)模較小的企業(yè)也可采用內部審計全部外委審計或部分外委的形式。這樣，一方面可以將經營管理中存在的問題和建設向高層管理者做出及時的報告。另一方面內部(nib)審計部門的宗旨、權力和職責以正式的書面文件形式確定下來。可以加強在組織中的地位，從而有助于提高內部審計師的獨立性，使其更好地為機構服務提供保證。（三）加強內部審計法律法規(guī)和制度(zhd)建設 眾所周知，經濟社會中的各種行為主要是靠法律與職業(yè)道德來規(guī)范(gufn)的，內部審計工作也不例外。法律法規(guī)與職業(yè)道德的健全完善不但能使內部審計工作有章可循，得以規(guī)范，而且可使內部審計人員避險有依、保護自己、實現(xiàn)既依法審計，又合法審計。創(chuàng)建優(yōu)秀的內部審計隊伍，提升綜合素質無論是內部審計還是外部審計，都必須通過審計人員的工作來完成其使命。一只擁有良好的職業(yè)道德操守的復合型內部審計隊伍，是內部審計工作順利開