交不交消費(fèi)稅重點(diǎn)

1、第1單元 交不交消費(fèi)稅考點(diǎn)3：消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)Th產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 P161 情形消費(fèi)稅處理生產(chǎn)銷(xiāo)售納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品（金銀首飾、鉆石及鉆 石飾品、伯金首飾除外）于納稅人銷(xiāo)售時(shí)繳納消費(fèi)稅自產(chǎn)自用用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品移送時(shí)不繳納消費(fèi)稅用于其他方面：（1）用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品（2）用于在建工程、治理部門(mén)、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提 供勞務(wù)、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工 福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面移送時(shí)蠅消費(fèi)稅（視同生產(chǎn)銷(xiāo) 售應(yīng)稅消費(fèi)品）（案例1）甲高檔化裝品生產(chǎn)企業(yè):（案例2）甲高檔化裝品生產(chǎn)企業(yè):復(fù)習(xí)重點(diǎn)（經(jīng)典例題7推斷題）納稅人將自產(chǎn)的汽油用于本公司運(yùn)輸車(chē)輛的，不需要繳納消費(fèi)稅。（）（答案）X（解析）自產(chǎn)

2、汽油并非用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，移送使用時(shí)應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅。（經(jīng)典例題8 單項(xiàng)選擇題）依據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，不征收消費(fèi)稅的是（）。A.酒廠用于交易會(huì)樣品的自產(chǎn)紅酒 B.卷煙廠用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的自產(chǎn)煙絲C.日化廠用于職工獎(jiǎng)勵(lì)的自產(chǎn)高檔化裝品D.地板廠用于本廠辦公室裝修的自產(chǎn)實(shí)木地板（答案）B（解析）1）選項(xiàng)B：屬于自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，移送時(shí)不繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)ACD： 屬于自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于“其他方面，移送時(shí)繳納消費(fèi)稅。（經(jīng)典例題9 多項(xiàng)選擇題）依據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，2022年12月甲酒廠發(fā)生的以下業(yè)務(wù)中，應(yīng)繳納 消費(fèi)稅的有U oA.以自產(chǎn)低度白酒用于獎(jiǎng)勵(lì)員工B

3、.以自產(chǎn)高度白酒用于饋贈(zèng)客戶C.以自產(chǎn)高度白酒用于連續(xù)加工低度白酒D.以自產(chǎn)低度白酒用于市場(chǎng)推廣（答案）ABD（解析）納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的（選項(xiàng)C）,移送時(shí)不繳納消費(fèi)稅；凡用于 其他方面的選項(xiàng)ABD）,于移送時(shí)繳納消費(fèi)稅?？键c(diǎn)4 ：消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)托付加工應(yīng)稅消費(fèi)品（P161）1.什么是托付加工應(yīng)稅消費(fèi)品1）托付加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，是指由托付方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊局部輔助材 料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。2）以下情形，不管在財(cái)務(wù)上是否作為銷(xiāo)售處理，都不得作為托付加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售zi制 應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅：由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品；

4、受托方先將原材料賣(mài)給托付方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品；由受托方以托付方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品。.消費(fèi)稅代收代繳制度托付加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方在向托付方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅；托付個(gè)人加工 的應(yīng)稅消費(fèi)品，由托付方收回后繳納消費(fèi)稅。.托付加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外X（1）托付方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格X的,為直接X(jué),不再繳納消費(fèi)稅；（2）托付方以置壬受托方計(jì)稅價(jià)格X的，不屬于直接X(jué)“加價(jià)X），需按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí) 準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。托付加工應(yīng)稅消費(fèi)品及收回后用于X的稅務(wù)處理（綜述）復(fù)習(xí)重點(diǎn)（經(jīng)典例題10 單項(xiàng)選擇題）依據(jù)消

5、費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，應(yīng)作為托付加工應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消 費(fèi)稅的是）。A.受托方將原材料賣(mài)給托付方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品B.由托付方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)加工的應(yīng)稅消費(fèi)品C.受托方以托付方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品D.由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品（答案）B（解析）選項(xiàng)ACD：應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售zi制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅。（經(jīng)典例題11 多項(xiàng)選擇題）依據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，以下關(guān)于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的表述中，正確的有）oA.納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外銷(xiāo)售的，在銷(xiāo)售時(shí)納稅B.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品以外用途的，在移送使用時(shí)納稅C.納稅人托付加工應(yīng)

6、稅消費(fèi)品，收回后直接銷(xiāo)售的，在銷(xiāo)售時(shí)納稅D.納稅人托付加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向托付方交貨時(shí)代收代繳稅款，但受托方為其他個(gè)人或個(gè)體工商戶的除外（答案）ABD（解析）選項(xiàng)C：托付方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以“不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格X的，為直接X(jué),不再繳納消費(fèi)稅?？键c(diǎn)5 ：消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品（ P162）單位和個(gè)人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)繳納消費(fèi)稅，由海關(guān)代征。 （案例）工程進(jìn)口環(huán)節(jié)批發(fā)環(huán)節(jié)零售環(huán)節(jié)高檔化裝品增值稅V消費(fèi)稅VXX鉆石戒指增值稅VV消費(fèi)稅XX續(xù)表2續(xù)表1工程工程進(jìn)口環(huán)節(jié)批發(fā)環(huán)節(jié)零售環(huán)節(jié)翡翠手鐲增值稅V消費(fèi)稅VXX“小破車(chē)增值稅VV消費(fèi)稅XX進(jìn)口環(huán)節(jié)批發(fā)環(huán)節(jié)零售環(huán)節(jié)復(fù)習(xí)重點(diǎn)超

7、豪華小汽車(chē)增值稅VV消費(fèi)稅、/XJ （雙環(huán)節(jié)）煙絲增值稅VVV消費(fèi)稅VXX續(xù)表3工程進(jìn)口環(huán)節(jié)批發(fā)環(huán)節(jié)零售環(huán)節(jié)卷煙增值稅消費(fèi)稅V （雙環(huán)節(jié)）X（經(jīng)典例題12 單項(xiàng)選擇題）依據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，以下情形中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（）。A.汽車(chē)廠銷(xiāo)售自產(chǎn)電動(dòng)汽車(chē)B.超市零售黃酒C.化裝品廠銷(xiāo)售自產(chǎn)高檔化裝品D.珠寶店進(jìn)口鉆石飾品（答案）C（解析）選項(xiàng)A：電動(dòng)汽車(chē)不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，不繳納消費(fèi)稅。（2）選項(xiàng)BC：黃酒、高檔化裝品均在根 本征稅環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)B是零售環(huán)節(jié)，不繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)C是生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)，應(yīng)繳納消費(fèi)稅。（3）選 項(xiàng)D： “金銀伯鉆僅在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。考點(diǎn)6

8、：消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)零售應(yīng)稅消費(fèi)品（ P162 ）1.“金銀鉗鉆在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾包含：11）金基、銀基賓金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的蠅首飾；（2）鉆石及鉆石飾品；伯金首飾。（案例）工程生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)批發(fā)環(huán)節(jié)零售環(huán)節(jié)鉆石戒指增值稅V消費(fèi)稅XXV翡翠手鐲增值稅V消費(fèi)稅VXX（經(jīng)典例題13 多項(xiàng)選擇題）依據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的有U o TOC o 1-5 h z A.金銀首飾B.珍珠首飾C.伯金首飾D.鉆石首飾（答案）ACD（解析）選項(xiàng)B：不屬于“金銀伯鉆，不在零售環(huán)節(jié)上征收消費(fèi)稅。（經(jīng)典例題14 多項(xiàng)選擇題）依據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，應(yīng)

9、繳納消費(fèi)稅的有（）。A.批發(fā)外購(gòu)的木制一次性筷子B.進(jìn)口實(shí)木地板C.零售外購(gòu)的珍珠飾品D.銷(xiāo)售自產(chǎn)鞭炮（答案）BD復(fù)習(xí)重點(diǎn)（解析）U）選項(xiàng)A：批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的只有“卷煙；2）選項(xiàng)BD： “實(shí)木地板 “鞭炮、焰火 均在生產(chǎn)銷(xiāo)售、進(jìn)口或者托付加工環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅；（3）選項(xiàng)C：珍珠屬于“金銀鉗鉆以外的其他貴重首飾及 珠寶玉石，不在零售環(huán)節(jié)納稅。2 .超豪華小汽車(chē)對(duì)超豪華小汽車(chē)，在Th產(chǎn)進(jìn)口環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費(fèi)稅根底上，在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅，稅率 為 10%o2） “零售的界定將超豪華小汽車(chē)銷(xiāo)售給消費(fèi)者的單位和個(gè)人為超豪華小汽車(chē)零售環(huán)節(jié)納稅人。（案例）工程生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)批發(fā)環(huán)節(jié)零售環(huán)節(jié)“小破車(chē)增值

10、稅VV消費(fèi)稅7XX超豪華小汽車(chē)增值稅消費(fèi)稅VXV雙環(huán)節(jié)（經(jīng)典例題15 單項(xiàng)選擇題）依據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是（）。A.汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)商零售超豪華小汽車(chē)B.珠寶公司進(jìn)口鉆石項(xiàng)鏈C.地板經(jīng)銷(xiāo)商零售實(shí)木地板D.汽車(chē)廠銷(xiāo)售自產(chǎn)電動(dòng)汽車(chē)（答案）A（解析）（1）選項(xiàng)A：超豪華小汽車(chē)在零售環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅；（2）選項(xiàng)B： “金銀鉗鉆在零售環(huán)節(jié) 征收消費(fèi)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅；3）選項(xiàng)C：實(shí)木地板在生產(chǎn)銷(xiāo)售、托付加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅， 零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅；（4）選項(xiàng)D：電動(dòng)汽車(chē)不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。考點(diǎn)7：消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)批發(fā)應(yīng)稅消費(fèi)品P162.卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)批發(fā)商

11、向零售商的銷(xiāo)售）加征一道消費(fèi)稅。.煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷(xiāo)售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的,不繳納消費(fèi)稅。3.卷煙消費(fèi)稅改為在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)不得扣除已含的Th產(chǎn)環(huán)節(jié)的消 費(fèi)稅稅款。4,納稅人兼營(yíng)卷煙批發(fā)和零售業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)的銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量；未分別核算的， 按照全部銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量計(jì)征批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。（案例）工程生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)批發(fā)商向批發(fā)商銷(xiāo)售批發(fā)環(huán)節(jié)批發(fā)商向零售商銷(xiāo)售零售環(huán)節(jié)煙絲增值稅VVV消費(fèi)稅VXXX卷煙增值稅V消費(fèi)稅VX7雙環(huán)節(jié)X（經(jīng)典例題16-推斷題）煙草避企業(yè)將卷煙銷(xiāo)售給其他煙草避企業(yè)的，應(yīng)繳納消費(fèi)稅。（）（答案）X（經(jīng)典例題17 單項(xiàng)選擇題

12、）依據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的是）。A.電池批發(fā)企業(yè)向某商場(chǎng)批發(fā)電池B.高檔化裝品批發(fā)企業(yè)向某商場(chǎng)批發(fā)高檔化裝品C.煙草批發(fā)企業(yè)向某商場(chǎng)批發(fā)銷(xiāo)售卷煙D.白酒批發(fā)企業(yè)將白酒批發(fā)銷(xiāo)售給商場(chǎng)復(fù)習(xí)重點(diǎn)（答案）c（解析）1）選項(xiàng)ABCD均為“批發(fā)企業(yè)一一商場(chǎng)，均屬于批發(fā)環(huán)節(jié)；（2）批發(fā)環(huán)節(jié)上涉及消費(fèi)稅的只 有卷煙。（經(jīng)典例題18 單項(xiàng)選擇題）2021年10月，甲煙草批發(fā)企業(yè)向乙卷煙零售店銷(xiāo)售卷煙200標(biāo)準(zhǔn)條，取得不 含增值稅銷(xiāo)售額28000元；向丙煙草批發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售卷煙300標(biāo)準(zhǔn)條，取得不含增值稅銷(xiāo)售額42022元。，卷 煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅比例稅率11% ,定額稅率為0.005元/支，每標(biāo)準(zhǔn)條200支卷煙。計(jì)算甲煙草批發(fā)企業(yè)當(dāng)月上述 業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的以下算式中，正確的選項(xiàng)是）。28000X110+42022X11%28000 X 11V200 X 200 X 0. 00542022 X 11V300 X 200 X 0. 00528000 X 11%+200 X 200 X 0.