財務會計與全面預算管理知識編制分析

1、第九章 全面預算2011年4月第一節(jié) 全面預算管理概述第二節(jié) 全面預算管理系統(tǒng)第三節(jié) 全面預算的編制目錄2011年2全面預算管理第一節(jié) 全面預算管理概述2011年1.預算 預算是描述特定期間對企業(yè)財務資源和經(jīng)營資源運用的詳細計劃。預算以數(shù)量和金額的形式描述管理層對公司未來的期望，包含預期的財務目標和對實現(xiàn)目標的資源需要量的具體細節(jié)。2. 全面預算(總預算) 全面預算是以以數(shù)量和金額的形式反映企業(yè)未來一段期間內(nèi)全部經(jīng)營活動目標的行動計劃與相應措施，是多個預算的集合，每個預算提供企業(yè)某一部分活動的財務細節(jié)。 預算包括業(yè)務方面(收入、采購、費用)的預算和財務方面的預算(資金、利潤、現(xiàn)金流量表和資產(chǎn)負

2、責表)3全面預算管理第一節(jié) 全面預算管理概述2011年 全面預算管理是一項系統(tǒng)工程 全面預算是企業(yè)整體計劃的量化 全面預算管理不是一個部門的職責，是應在高層管理的直接指導下，全員參與的工作 全面預算管理是動態(tài)的管理方法預算管理4全面預算管理第一節(jié) 全面預算管理概述2011年 整體性(全面預算) 適時性(動態(tài)預算) 規(guī)范性(預算程序化、制度化)參與性(全員參與)責任性(責任明確到位)預算的特性5全面預算管理第一節(jié) 全面預算管理概述2011年 預測：對未來趨勢的分析判斷 規(guī)劃與資源分配：明確目標，全面系統(tǒng)地調(diào)配資源 評價與獎勵：為業(yè)績考核提供標準，激勵透明控制：有效的控制手段，及時發(fā)現(xiàn)問題溝通與協(xié)

3、調(diào)：明確了責任，方便溝通，也便于部門之間的工作沖突的協(xié)調(diào)預算的作用6全面預算管理第一節(jié) 全面預算管理概述2011年 預算與計劃 計劃是預算的前提，預算是量化的計劃 預算與預測 預測是預算的基礎(chǔ)，預算是基于預測的應對安排 預算與財務 財務報表是預算的主要表現(xiàn)形式，預算不僅僅是財務預算預算與其他管理體系的關(guān)系7全面預算管理第一節(jié) 全面預算管理概述2011年過分強調(diào)控制，影響企業(yè)的靈活性及創(chuàng)新 預算工作成本過大 對企業(yè)的誠信文化有負面影響，鼓勵機會主義行為 過分關(guān)注成本控制，忽略了企業(yè)價值的提升 對于創(chuàng)新成長型或規(guī)模較小的企業(yè)不適用預算的局限性8全面預算管理第二節(jié) 全面預算管理系統(tǒng)2011年銷售預算

4、直接材料預算直接人工預算制造費用預算 產(chǎn)品成本預算銷售費用和管理費用預算全面預算一次性經(jīng)營決策預算投資決策預算現(xiàn)金預算財務費用預算預計資產(chǎn)負債表預計利潤表預計利潤分配表預計現(xiàn)金流量表 經(jīng)營預算專門決策預算 財務預算生產(chǎn)預算9全面預算管理 全面預算編制的基本程序： 1. 明確戰(zhàn)略規(guī)劃與設(shè)立領(lǐng)導機構(gòu) 2. 總目標及實現(xiàn)目標的方針和原則 3. 編制分項預算草案 4. 匯總分項預算草案 5. 確定全面預算、審議批準 6. 下達執(zhí)行 7. 監(jiān)控預算執(zhí)行情況可以采取自上而下，層層分解的方式，也可以采用自下而上，層層匯總的方式，或二者結(jié)合。第三節(jié) 全面預算的編制2011年10全面預算管理三、全面預算的編制方法 全面預算體系中，銷售預算趁著基礎(chǔ)和核心的作用，是編制全面預算的起點，編制的基本順序如下： 銷售預算 生產(chǎn)預算 直接材料預算 直接人工預算 制