季度企業(yè)所得稅申報(bào)表填寫

1、日前國家稅務(wù)總局下文關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月季度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問題的通知（國稅函2008635號）對中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）第4行“利潤總額”修改為“實(shí)際利潤額”?！皩?shí)際利潤額”文件規(guī)定為“按會計(jì)制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額”。對廣大納稅人而言，該文件的下發(fā)對企業(yè)所得稅預(yù)繳帶來很多政策便利。預(yù)繳期可以彌補(bǔ)以前年度虧損預(yù)繳期內(nèi)可以彌補(bǔ)以前年度虧損，可以更真實(shí)地反映企業(yè)應(yīng)納稅所得，減少對企業(yè)資金的占用。該項(xiàng)規(guī)定在以前的所得稅規(guī)定中有所體現(xiàn)：國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法若干執(zhí)行問題的通知（國稅發(fā)200015

2、2號）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)按照稅法規(guī)定預(yù)繳季度企業(yè)所得稅時(shí)，首先應(yīng)彌補(bǔ)企業(yè)以前年度所發(fā)生的虧損，彌補(bǔ)虧損后有余額的，再按其所適用的稅率預(yù)繳季度企業(yè)所得稅。關(guān)于做好2003年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知（蘇國稅函200423號）企業(yè)以前年度按規(guī)定未彌補(bǔ)完的虧損，可在下一年度預(yù)繳申報(bào)時(shí)先行彌補(bǔ)，匯繳申報(bào)時(shí)統(tǒng)一計(jì)算當(dāng)年的彌補(bǔ)虧損額。在新所得稅法體系下，延用了該項(xiàng)規(guī)定，其實(shí)質(zhì)上體現(xiàn)了對納稅人權(quán)利的尊重，保障了納稅人的權(quán)益。預(yù)繳期內(nèi)不征稅收入不予征稅新所得稅法體系下，引入了不征稅收入的概念，企業(yè)所得稅法第七條規(guī)定收入總額中的不征稅收入為：1.財(cái)政撥款；2.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府

3、性基金；3.國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。而這部分收入在會計(jì)核算中并入會計(jì)利潤中。此次修訂將不征稅收入從會計(jì)利潤中剔除，在預(yù)繳期內(nèi)就體現(xiàn)了“不征稅”。不過，值得關(guān)注的是企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十八條規(guī)定：“企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。”，不征稅收入對應(yīng)的支出已經(jīng)納入會計(jì)利潤核算，僅調(diào)減不征稅收入，而對相應(yīng)支出不調(diào)增，是否體現(xiàn)為一種暫時(shí)的讓渡？企業(yè)應(yīng)在年度匯算時(shí)關(guān)注這部分差異，按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。預(yù)繳期內(nèi)免稅收入暫不征稅在新所得稅法體系下，截至目前，企業(yè)所得稅法及企業(yè)所得稅法實(shí)施條例，財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅200

4、8第001號）規(guī)定的免稅收入主要包括以下幾種情況：1國債利息收入所稱國債利息收入，是指企業(yè)持有國務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。2股息、紅利等權(quán)益性投資收益符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等投資性收益,是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)所取得的投資收益。所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。3符合條件的非營利公益組織的收入所稱符合條件的非營利組織，是指同時(shí)符合下

5、列條件的組織：（一）依法履行非營利組織登記手續(xù)；（二）從事公益性或者非營利性活動(dòng)；（三）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；（四）財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配；（五）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告；（六）投入人對投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利；（七）工作人員及其高級管理人員的報(bào)酬控制在當(dāng)?shù)芈毠て骄べY水平一定的幅度內(nèi)，不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)；（八）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。所稱符合條件的非營利組織的收

6、入,不包括從事營利性活動(dòng)所取得的收入，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。4證券投資基金（1）對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價(jià)收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。（2）對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。（3）對證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入，暫不征收企業(yè)所得稅。5增值稅即征即退政策所退還的稅款軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。此次修訂，允許將免稅收入從會計(jì)利潤中剔除，從而在預(yù)繳期內(nèi)就真正體現(xiàn)“免稅”的概念。值得企業(yè)注意的是，首先免稅收入的概念僅限于以上所述內(nèi)容，企業(yè)不得自行拓展；