最新-基本核算方法3-PPT課件

1、 基本核算方法 哈爾濱金融高等?？茖W(xué)校 崔 瀾 內(nèi) 容 概 述銀行會計核算方法基本核算方法一般性業(yè)務(wù)核算手續(xù)具體性存、貸款、支付結(jié)算銀行會計核算方法會計科目會計憑證賬務(wù)組織記賬方法 一、 會計科目 對會計對象的具體內(nèi)容按其不同的特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)管理的要求進(jìn)行科學(xué)分類的標(biāo)志。由總行統(tǒng)一規(guī)定，各管轄分行根據(jù)本身業(yè)務(wù)的實(shí)際需要和權(quán)限增設(shè)轄內(nèi)專用科目。會計科目的分類與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系反映內(nèi)容詳細(xì)程度表內(nèi)科目表外科目一級科目（子目）二級科目（細(xì)目）資產(chǎn)類所有者權(quán)益類損益類資產(chǎn)負(fù)債共同類負(fù)債類代號會計科目代號會計科目一、資產(chǎn)類二、負(fù)債類1001庫存現(xiàn)金2019單位活期存款1002銀行存款2020單位定期存款10

2、03存放中央銀行款項(xiàng)2030活期儲蓄存款1011存放同業(yè)2060定期儲蓄存款1132應(yīng)收利息2110銀行卡存款1301貼現(xiàn)資產(chǎn)2220中央銀行借款1303貸款2230同業(yè)借款1304貸款損失準(zhǔn)備2270同業(yè)拆入1180系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)2280系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放1181轄內(nèi)上存款項(xiàng)2281轄內(nèi)款項(xiàng)存放1190系統(tǒng)內(nèi)借出2290系統(tǒng)內(nèi)借入1191轄內(nèi)借出2291轄內(nèi)借入1650應(yīng)收利息2330應(yīng)解匯款2340匯出匯款2350應(yīng)付利息2420本票 續(xù)表科目代號會計科目科目代號會計科目三、所有者權(quán)益類五、損益類3010實(shí)收資本5010利息收入3020資本公積5020系統(tǒng)內(nèi)往來收入3030盈余公積5030金融

3、企業(yè)往來收入3110本年利潤5110中間業(yè)務(wù)收入四、資產(chǎn)負(fù)債共同類5120其他營業(yè)收入清算資金往來5130匯兌損益待清算轄內(nèi)往來5150營業(yè)外收入待處理結(jié)算款項(xiàng)5210利息支出六、或有事項(xiàng)類5220系統(tǒng)內(nèi)往來支出七、委托代理業(yè)務(wù)類5230金融企業(yè)往來支出八、備查登記類5320營業(yè)費(fèi)用5360營業(yè)外支出 二、賬戶 賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，反映會計要素內(nèi)容的具體增減變化情況和結(jié)果的專門方法。 1、賬戶的結(jié)構(gòu) 左右結(jié)構(gòu) 2、商業(yè)銀行賬戶與賬號 商業(yè)銀行的賬戶，按其開戶的對象，可劃分對內(nèi)賬戶和對外賬戶兩大類。 1）對內(nèi)賬戶。是根據(jù)銀行本身業(yè)務(wù)經(jīng)營管理上的需要而設(shè)置的銀行內(nèi)部專用賬戶。如在“固定資產(chǎn)”

4、科目下，按固定資產(chǎn)的分類設(shè)立賬戶。 2）對外賬戶。是銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營中對經(jīng)營客戶或往來行設(shè)立 3、會計科目的運(yùn)用 1）要按業(yè)務(wù)發(fā)生涉及的資金性質(zhì)和業(yè)務(wù)類別及會計科目使用規(guī)定，確定所涉及的會計科目及其性質(zhì)， 2）根據(jù)會計科目性質(zhì)確定記賬方向，進(jìn)行賬務(wù)處理。 二、 銀行會計記賬方法 記賬方法：是指在賬簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的技術(shù)方法，它以會計憑證為依據(jù)，按照一定的記賬原理和規(guī)則，運(yùn)用一定的記賬符號，把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄到賬簿中去，并通過試算平衡來檢查賬簿記錄是否正確。 記賬方法的分類単式記賬法復(fù)式借貸記賬法 1）單式記賬法：對表外科目所涉及的會計事項(xiàng)，以及中央銀行的貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)，一般采用單式記賬法進(jìn)行登記。 例

5、 某行柜組領(lǐng)回重要空白憑證支票500本。 該筆業(yè)務(wù)發(fā)生，涉及“重要空白憑證”科目，業(yè)務(wù)發(fā)生計入收方,分錄為： 收：重要空白憑證支票 500 例某企業(yè)購買支票10本 該筆業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)銷重要空白憑證，分錄為 付：重要空白憑證支票 10 2）復(fù)式記賬法 是對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要按照相等的金額在兩個或者兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。目前銀行統(tǒng)一采用復(fù)式借貸記賬法。 2、借貸記賬法及其應(yīng)用 1）記賬符號及方向 借貸記賬法是以“借“、”貸“作為記賬符號，并且把每個賬戶分為左右兩方，左方為借方，右方為貸方， 2）會計恒等式 也稱為會計方程式。即資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（或資產(chǎn)=權(quán)益）。反映了會計的基本要素

6、之間的基本數(shù)量關(guān)系。 3) 記賬規(guī)則 “有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則。 （1）一方是資產(chǎn)(或費(fèi)用)增加，另一方是負(fù)債(或權(quán)益)增加。 例銀行發(fā)放給某工業(yè)企業(yè)流動資金貸款50萬元，該筆業(yè)務(wù)涉及短期貸款和活期存款兩個賬戶，導(dǎo)致了銀行資產(chǎn)和負(fù)債同增，其會計分錄： 借：貸款短期貸款 500 000 貸：活期存款 500 000 （2）一方是資產(chǎn)減少，另一方是負(fù)債減少。 例 某商店持現(xiàn)金支票來銀行支取現(xiàn)金1000元，該筆業(yè)務(wù)涉及現(xiàn)金和活期存款兩個賬戶。導(dǎo)致了銀行資產(chǎn)和負(fù)債同減,其會計分錄如下： 借：活期存款 1 000 貸：庫存現(xiàn)金 1 000 （3)一方是資產(chǎn)（或費(fèi)用）增加，另一方是資產(chǎn)減少。

7、 例某銀行以現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)選產(chǎn)費(fèi)300元，該筆業(yè)務(wù)涉及現(xiàn)金和營業(yè)費(fèi)用兩個賬戶，導(dǎo)致了銀行資產(chǎn)的減少和費(fèi)用增加，其會計分錄如下： 借：營業(yè)費(fèi)用 300 貸 ：庫存現(xiàn)金 300 (4)一方是負(fù)債（或權(quán)益）增加，另一方是負(fù)債（或權(quán)益）減少。 例 甲工廠持轉(zhuǎn)賬支票來銀行支付在同行開戶的乙工廠貨款5萬元，該筆業(yè)務(wù)涉及活期存款賬戶，導(dǎo)致了銀行負(fù)債一增一減，會計分錄： 借：活期存款甲工廠 50 000 貸：活期存款乙工廠 50 000 3、試算平衡 是根據(jù)復(fù)式記賬原理，按照“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的平衡理論來檢查和試算平衡的。 4、試算平衡表 是反映銀行各一級科目余額和發(fā)生額情況的報表。 1）發(fā)生額平衡 各

8、賬戶借方發(fā)生額合計=各賬戶貸方發(fā)生額合計 2）余額平衡 各賬戶借方余額合計=各賬戶貸方余額合計 試算平衡表 單位：元會計科目上日余額（假設(shè)）本日發(fā)生額本日余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金800 000101 000400900 600存放同業(yè) 600 000100 000500 000拆放同業(yè)100 000100 000短期貸款140 000500 000640 000活期存款300 00052 100555 000802 900實(shí)收資本900 000200 0001 100 000資本公積260 000100 000160 000利息收入240 0003 000243 000利息支出16

9、0 0005 000165 000營業(yè)費(fèi)用300300合計1 700 0001 700 000858 400858 4002 305 9002 305 900 三、 會計憑證 （一）概念 銀行會計憑證是銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財務(wù)收支的書面證明，是銀行登記賬簿的依據(jù)，也是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、核對賬務(wù)和事后查考的依據(jù)。又稱“傳票”。 （二）特點(diǎn) 1、一般采用單式憑證。 2、大量利用外來原始原始憑證代替記賬憑證。 3、憑證傳遞環(huán)節(jié)多。 （三）銀行會計憑證的分類 按格式和使用范圍基本憑證三大類十種憑證特定憑證專用憑證（支票、銀行匯票） 1、現(xiàn)金收入傳票 商業(yè)銀行 現(xiàn)金收入傳票 （貸） 公元 年 月 日戶名或賬號 摘

10、 要金 額附單據(jù)張千百十萬千百十元角分會計 出納 復(fù)核 記賬 總字第 號 字第 號 2、現(xiàn)金付出傳票 商業(yè)銀行 現(xiàn)金付出傳票（借） 公元 年 月 日戶名或賬號 摘 要金 額附單據(jù)張千百十萬千百十元角分會計 出納 復(fù)核 記賬總字第 號 字第 號 3、轉(zhuǎn)賬借方傳票 商業(yè)銀行轉(zhuǎn)賬借方傳票 年 月 日科目（借）對方科目：戶名或賬號 摘 要金 額附單據(jù)張億千百十萬千百十元角分會計 出納 復(fù)核 記賬傳票編號 4、轉(zhuǎn)賬貸方傳票 商業(yè)銀行轉(zhuǎn)賬貸方傳票 年 月 日科目（貸）對方科目：戶名或賬號 摘 要金 額附單據(jù)張億千百十萬千百十元角分 會計 出納 復(fù)核 記賬傳票編號 5、特種轉(zhuǎn)賬借方傳票 商業(yè)銀行特種轉(zhuǎn)賬借方

11、傳票 年 月 日收款單位全 稱付款單位全 稱附件張賬號或地址賬號或地址開戶銀行行號開戶銀行行號金額人民幣(大寫)千百十萬千百十元角分原憑證金額賠償金科目(借) 對方科目(貸) 會計 復(fù)核 記賬原憑證名稱號 碼轉(zhuǎn)賬原因 銀行蓋章總字第 號 字第 號 6、特種轉(zhuǎn)賬借方傳票表29 商業(yè)銀行特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票 年 月 日 總字第 號 字第 號收款單位全 稱付款單位全 稱附件張賬號或地址賬號或地址開戶銀行行號開戶銀行行號金額人民幣(大寫)千百十萬千百十元角分原憑證金額 賠償金科目(借) 對方科目(貸) 會計 復(fù)核 記賬原憑證名稱 號 碼轉(zhuǎn)賬原因 銀行蓋章 7、表外科目收入傳票 表210 商業(yè)銀行表外科目收

12、入傳票 年 月 日戶 名 摘 要金 額附件張白紙紅油墨億千百十萬千百十元角分會計 出納 復(fù)核 記賬總字第 號 字第 號表外（收入）- 科目表211 商業(yè)銀行表外科目付出傳票 年 月 日 8、表外科目付出傳票總字第 號 字第 號戶 名 摘 要金 額附件張白紙藍(lán)油墨億千百十萬千百十元角分會計 出納 復(fù)核 記賬表外 （收入）- 科目 9、外匯買賣借方傳票 表2121 外匯買賣借方傳票（人民幣） 年 月 日結(jié)匯單位全 稱（借） 外匯買賣（對方科目 ）賬號或地址外匯金額牌 價人民幣金額附件張￥摘要會計復(fù)核記賬制票傳票編號表2122 外匯買賣借方傳票（外幣） 年 月 日傳票編號結(jié)匯單位全 稱（借） 外匯買

13、賣（對方科目 ： ）賬號或地址外匯金額牌 價人民幣金額附件張￥摘要會計復(fù)核記賬制票 10、外匯買賣貸方傳票表2131 外匯買賣貸方傳票（人民幣） 年 月 日傳票編號結(jié)匯單位全 稱（貸） 外匯買賣（對方科目： ）賬號或地址外匯金額牌 價人民幣金額附件張￥摘要會計復(fù)核記賬制票表2132 外匯買賣貸方傳票（外幣） 年 月 日傳票編號結(jié)匯單位全 稱（貸） 外匯買賣（對方科目： ）賬號或地址外匯金額牌 價人民幣金額附件張￥摘要會計復(fù)核記賬制票 四）會計憑證的傳遞 （一）現(xiàn)金收業(yè)務(wù)必須“先收款，后記賬”； （二）現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)必須“先記賬，后付款”； （三）轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)必須“先付后收”，就是先記付款單位賬戶，后

14、記收款單位賬戶； （四）對他行票據(jù)，必須堅持收妥入賬，貫徹“銀行不墊款”原則； （五）對要在銀行之間或柜組之間傳遞的憑證，原則上都通過郵電部門或銀行內(nèi)部自行傳遞，不能交客戶代為傳遞，除另有規(guī)定外； （六）憑證在傳遞時，應(yīng)考慮方便客戶，服務(wù)群眾，做到先外后內(nèi)，先急后緩； （七）當(dāng)日的憑證按核算處理過程經(jīng)有關(guān)柜組處理，不再回歸，并隨時或分批，最后送會計部門進(jìn)行綜合核算，防止積壓。 五)會計憑證的整理及裝訂 （一）憑證的整理。每天營業(yè)終了，對已辦完會計核算的憑證,在裝訂之前，要按規(guī)定排列順序進(jìn)行整理。具體做法如下：1.分貨幣排列，本幣傳票在前，外幣傳票在后，各種科目傳票按日計表的科目順序排列；2.每

15、個會計科目下，按現(xiàn)金收入、現(xiàn)金付出、轉(zhuǎn)賬借方、轉(zhuǎn)賬貸方順序排列，各科目的日結(jié)單分別放在各科目傳票之前。 （二）憑證的裝訂。憑證經(jīng)整理后，外加傳票封面和封底，在封面上要寫明日期、傳票總數(shù)、冊數(shù)、號碼等內(nèi)容。裝訂成冊后，在結(jié)繩處用紙條加封，由裝訂人員加蓋騎縫章，封面上應(yīng)由裝訂人員、會計主管人員蓋章，以明確責(zé)任。 四、 賬務(wù)組織 （一）概念 賬務(wù)組織是指根據(jù)憑證對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算時，從賬簿設(shè)置、記賬程直到試算平衡、編制出會計日報表為止，整個核算過程中各種方法相互配合所形成的核算體系。 （二）分類 銀行的賬務(wù)組織明細(xì)核算綜合核算銀行會計賬務(wù)組織流程圖余額日計表現(xiàn)金庫存簿庫存現(xiàn)金現(xiàn)金付出日記簿登記簿現(xiàn)金付出

16、傳票轉(zhuǎn)賬貸方傳票經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬借方傳票現(xiàn)金收入傳票分戶賬余額表科目日結(jié)單總賬現(xiàn)金收入日記簿發(fā)生額核對余額核對余額明細(xì)核算核對現(xiàn)金科目發(fā)生額核對現(xiàn)金科目余額綜合核算明細(xì)核算分戶賬甲種賬乙種賬丙種賬丁種賬表2-15（甲種賬） xx行 xx賬戶名： 貨幣： 領(lǐng)用憑賬號： 利率： 證記錄貨款額數(shù)期限年摘 要憑證號碼對方科目借方貸方借或貸余額復(fù)核蓋章月日（十億位）（十億位）（十億位） 甲種賬本戶第 頁 表2-14 乙種賬 xx行 xx賬貨幣： 領(lǐng)用憑戶名： 賬號： 證記錄年摘 要憑證號碼對方科目借方貸方借或貸余額日數(shù) 積數(shù) 復(fù)核月日（十億位）（十億位）（十億位） 會計 記賬本簿總頁數(shù)本戶第 頁表2-16（

17、丙種賬） xx行 xx賬本戶第 頁貨款額數(shù)期限戶名： 貨幣： 領(lǐng)用憑賬號： 利率： 證記錄年摘 要憑證號碼對方科目代號發(fā)生額余額復(fù)核蓋章月日借方貸方借方貸方（十億位）（十億位）（百億位）（百億位） 存 利率 欠 丙種賬 丁種賬表2-17（丁種賬） xx行 xx賬戶名： 賬號： 貨幣： 本戶第 頁年摘 要起息日憑證號碼借方銷賬日期貸方借或貸余 額復(fù)核蓋章月日（十億位）（十億位）（十億位）會計 記賬 表2-18 組 名稱 柜 年 月 日 第 頁 共 頁現(xiàn)金收入日記簿 憑證號碼科目代號戶名或賬 號計劃項(xiàng)目代號金額憑證號碼科目代號戶名或賬 號計劃項(xiàng)目代號金額（位數(shù)）（位數(shù)）合計（或過次）合計（或過次）

18、 復(fù)核 出納 行 計息余額表 科目 共 頁 貨幣： 利率： 年 月 日 第 頁 戶名及賬號 余額日期復(fù)核蓋章（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）1-1010天小計11-2020天小計21-31本月合計至上月底未計息積數(shù)應(yīng)加應(yīng)減積數(shù)至本月底累計未計息積數(shù)結(jié)息時計息利息數(shù) 會計 復(fù)核 記賬 一般余額表表2-20 一般余額表 科目 共 頁貨幣： 利率： 年 月 日 第 頁戶名及摘要金 額戶名及摘要金 額（十億位）（十億位） 會計 復(fù)核 記賬表2-21 商業(yè)銀行（ ） 科目日結(jié)單 年 月 日憑證種類借方貸方傳票張數(shù)金額傳票張數(shù)金額（位數(shù)）（位數(shù)）庫存現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬合計事后監(jiān)督 復(fù)核 記賬 制單表2-23 商業(yè)銀行（ ） 總 賬 科目代號： 科目名稱： 第 號年 月借方貸方（位數(shù)）（位數(shù)）上年底余額本年累計發(fā)生額上