村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)知識(shí)講座課件

1、內(nèi)容提要村集體財(cái)務(wù)管理概述村集體財(cái)務(wù)計(jì)劃編制村集體會(huì)計(jì)工作的組織與管理村集體會(huì)計(jì)核算基本方法資產(chǎn)的管理及核算資金籌集管理及核算收入、成本、收益的管理及核算村集體財(cái)務(wù)分析及內(nèi)部控制建設(shè)1 村集體財(cái)務(wù)管理概述村集體經(jīng)濟(jì)組織就是在行政村范圍內(nèi)，在土地等基本生產(chǎn)資料公有制基礎(chǔ)上，由農(nóng)民自愿聯(lián)合，以聯(lián)產(chǎn)承包責(zé)任制為主要形式，以從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為主，同時(shí)兼有社區(qū)管理職能的農(nóng)村基層管理單位。在村集體經(jīng)濟(jì)組織中，最高權(quán)力機(jī)構(gòu)是村集體經(jīng)濟(jì)組織成員大會(huì)或成員代表大會(huì)，決定村經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)和社區(qū)管理中的重大事項(xiàng)，村民委員會(huì)及村集體經(jīng)濟(jì)組織是成員大會(huì)或代表大會(huì)的執(zhí)行機(jī)構(gòu)。2村集體經(jīng)濟(jì)組織的特征是社會(huì)主義性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)組織是民事法

2、律主體的特殊組織兼有農(nóng)村基層社會(huì)管理職能社會(huì)地位雙重身份的政權(quán)組織：一是管理和經(jīng)營農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（稱為村集體經(jīng)濟(jì)組織）；二是管理和服務(wù)農(nóng)村社會(huì)事務(wù)（村民委員會(huì)）。主要任務(wù)經(jīng)濟(jì)管理社區(qū)管理3村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理就是決定怎么去籌錢、怎么去花錢，怎么去掙錢，掙了錢之后怎么分，買來的資產(chǎn)怎么收回本錢等。村集體經(jīng)組織財(cái)務(wù)管理對(duì)村集體經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和社區(qū)服務(wù)中的資金及其運(yùn)動(dòng)的管理就是村集體組織財(cái)務(wù)管理。4會(huì)計(jì)管理與財(cái)務(wù)管理？小則“合二為一”，大則獨(dú)立！會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)對(duì)村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)收支、成本收益的記錄和計(jì)算，同時(shí)也監(jiān)督財(cái)務(wù)收支的合法性，會(huì)計(jì)工作是財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分。農(nóng)村財(cái)

3、會(huì)人員的基本素質(zhì)1.熟悉農(nóng)村財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)；2.熟悉與農(nóng)村有關(guān)的政策；3.要有良好的人際關(guān)系、服務(wù)心理和職業(yè)素質(zhì)；4.有一定的組織能力；5.具有良好的職業(yè)道德5村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)管理模式1、村財(cái)自管：由村組織自行管理和支配。2、村財(cái)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）管：委托鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）專門機(jī)構(gòu)（經(jīng)濟(jì)管理工作站或財(cái)會(huì)管理服務(wù)中心）集中核算，實(shí)現(xiàn)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）村兩級(jí)的雙重監(jiān)督，村設(shè)一名報(bào)賬員，定期將審核后的會(huì)計(jì)憑證送到會(huì)計(jì)服務(wù)中心報(bào)賬。會(huì)計(jì)服務(wù)中心定期為各村提供會(huì)計(jì)報(bào)表等財(cái)務(wù)資料，由各村進(jìn)行財(cái)務(wù)公開。3、代理記賬：社會(huì)中介機(jī)構(gòu)只負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算和提供會(huì)計(jì)報(bào)表，其他職能由村組織負(fù)責(zé)。4、村間互相管理。各村方間選出財(cái)會(huì)人員采用互助方式管理各村的財(cái)

4、會(huì)業(yè)務(wù)6村財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容（1）凡是村集體經(jīng)濟(jì)組織資產(chǎn)增加、減少和收益分配事項(xiàng)，如籌集資金、對(duì)外投資、組織收入、安排支出、進(jìn)行收益分配等都是村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容。（2）村集體經(jīng)濟(jì)組織的承包業(yè)務(wù)，社會(huì)保障方面的政策落實(shí)，社區(qū)服務(wù)和管理中各項(xiàng)費(fèi)用的預(yù)算、控制和決算。（3）聯(lián)營企業(yè)、村辦企業(yè)等的日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和資產(chǎn)的保全情況的必要管理和監(jiān)督。（4）政府或社會(huì)團(tuán)體的各種補(bǔ)助、專項(xiàng)資金或?qū)ｍ?xiàng)物資的實(shí)施管理和監(jiān)督。7村財(cái)務(wù)管理的任務(wù)建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。 規(guī)范財(cái)務(wù)工作流程。 規(guī)范會(huì)計(jì)核算。 維持現(xiàn)金收支平衡。 實(shí)行財(cái)務(wù)監(jiān)督。8民主理財(cái)與財(cái)務(wù)公開民主理財(cái)是指村集體經(jīng)濟(jì)組織成員對(duì)本村的經(jīng)濟(jì)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)

5、行民主管理、民主決策、民主監(jiān)督的組織原則。民主理財(cái)組織民主理財(cái)組織是通過村民大會(huì)或村民代表會(huì)議選舉產(chǎn)生。民主理財(cái)組織一般由35人組成，負(fù)責(zé)村集體經(jīng)濟(jì)組織日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的審核、監(jiān)督檢查。 9是指將集體經(jīng)濟(jì)組織一定時(shí)期的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)指標(biāo)張榜公布，以保障村民的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)的監(jiān)督形式。通過財(cái)務(wù)公開，使村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)在透明的狀態(tài)下運(yùn)行。財(cái)務(wù)公開財(cái)務(wù)公開的內(nèi)容1.本村集體經(jīng)濟(jì)組織在一定時(shí)期內(nèi)的各項(xiàng)收費(fèi)和收入情況；2.征用農(nóng)民集體土地補(bǔ)償收入和使用情況；3.財(cái)政及上級(jí)各個(gè)部門對(duì)本村各項(xiàng)補(bǔ)助收入和支出情況（包括財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的補(bǔ)助收入），本村接受外部捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)物資的收入和使用情況；104.本

6、村集體經(jīng)濟(jì)重大支出和所得收益情況；5.本村干部的報(bào)酬情況；6.本村救濟(jì)救災(zāi)物資的發(fā)放情況；7.本村“一事一議”經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的籌資和籌勞及其使用情況；8.本村債權(quán)債務(wù)情況；9.本村農(nóng)民土地發(fā)包和承包情況；10.新型合作醫(yī)療費(fèi)收支情況；11.村集體基本建設(shè)項(xiàng)目的進(jìn)展及資金使用情況；12.上級(jí)安排的其它任務(wù)的財(cái)務(wù)執(zhí)行情況。財(cái)務(wù)公開時(shí)間定期和不定期11財(cái)務(wù)公開程序提出公開方案；理財(cái)小組審查并完善；村黨支部和村民委員會(huì)會(huì)議討論確定；進(jìn)行財(cái)務(wù)公開。12 村集體財(cái)務(wù)計(jì)劃財(cái)務(wù)計(jì)劃的地位在財(cái)務(wù)管理過程中，財(cái)務(wù)計(jì)劃是一個(gè)承上啟下的過程：財(cái)務(wù)預(yù)測、決策財(cái)務(wù)計(jì)劃財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)檢查財(cái)務(wù)工作就是一個(gè)編制、執(zhí)行和考核

7、財(cái)務(wù)計(jì)劃的過程。13財(cái)務(wù)計(jì)劃的內(nèi)容1.按年編制的財(cái)務(wù)計(jì)劃年財(cái)務(wù)收支計(jì)劃收益與分配計(jì)劃生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃基本建設(shè)計(jì)劃和固定資產(chǎn)購置計(jì)劃按月編制的財(cái)務(wù)計(jì)劃月財(cái)務(wù)收支計(jì)劃表隨機(jī)安排的項(xiàng)目費(fèi)用預(yù)算針對(duì)村里臨時(shí)安排的大型事務(wù)活動(dòng)14財(cái)務(wù)計(jì)劃編制的基本原則1.量入為出原則以收定支，收支平衡，略有結(jié)余2.一要吃飯，二要建設(shè)先保證集體經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和社區(qū)管理的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，后再安排經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的資金需要3.堅(jiān)持適度發(fā)展發(fā)展是可持續(xù)的；增長水平要合適；經(jīng)過努力可以實(shí)現(xiàn)15財(cái)務(wù)計(jì)劃編制的計(jì)算方法1.基期預(yù)算法以基期的成本和費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，再考慮計(jì)劃期的實(shí)際情況，兩者結(jié)合編制的計(jì)劃。目前，村財(cái)務(wù)多采用此法來編制計(jì)劃。2.

8、零基預(yù)算不考慮上年情況，一切項(xiàng)目以零為起點(diǎn)，按實(shí)際需要與可能出發(fā)，逐項(xiàng)審議、制定，經(jīng)過綜合平衡制定出預(yù)算。16財(cái)務(wù)收支計(jì)劃財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的作用能反映村集體經(jīng)濟(jì)組織計(jì)劃期內(nèi)收入的來源和費(fèi)用的去處財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的表現(xiàn)形式財(cái)務(wù)收支計(jì)劃表財(cái)務(wù)收支計(jì)劃表的組成收入和支出分列計(jì)劃表的左右兩側(cè)比較數(shù)的選擇:上期實(shí)際、同行業(yè)最高水平、 歷史最好水平17表內(nèi)項(xiàng)目包含的內(nèi)容及其計(jì)算方法收入類項(xiàng)目1.經(jīng)營收入（1）農(nóng)產(chǎn)品銷售收入：價(jià)格的預(yù)計(jì)要以國家規(guī)定的市場價(jià)格為基礎(chǔ)，適當(dāng)考慮計(jì)劃期內(nèi)價(jià)格上漲或下降的因素，但不能定的太高，給成本上漲留有余地。（2）勞務(wù)收入和服務(wù)收入：一般采用基期預(yù)算法進(jìn)行預(yù)算。（不斷擴(kuò)大對(duì)外服務(wù)和勞務(wù)

9、收入，可以使農(nóng)村富余勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移出去，促進(jìn)社會(huì)和諧發(fā)展。村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)積極尋找市場，并搞好技術(shù)培訓(xùn)。）182.發(fā)包及上交收入（1）發(fā)包收入：耕地、山林、果園、魚塘、荒地、承包出去的村辦企業(yè)。確定發(fā)包收入要考慮合同變動(dòng)與否。（2）上交收入：沒承包出去的村辦企業(yè)需上交收入。采用本量利分析法、增長比率法（基期預(yù)算法）加以預(yù)算。3.補(bǔ)助收入（1）上級(jí)政府的轉(zhuǎn)移支付：用于村委會(huì)的人員工資、辦公費(fèi)。相對(duì)固定，因此可按上年實(shí)際數(shù)填列，除非預(yù)期有所變動(dòng)。（2）其他各種補(bǔ)助：來自于民間團(tuán)體和其他部門，采用基期預(yù)測法，但不能預(yù)期的太多，以免落空，從而帶來財(cái)務(wù)困難。194.投資收入按上年實(shí)際數(shù)或合同約定數(shù)填列。支出

10、類項(xiàng)目1.經(jīng)營支出經(jīng)營支出與經(jīng)營收入相對(duì)應(yīng)、相配比。其具體項(xiàng)目的金額可采用基期預(yù)測法加以預(yù)測。2.管理費(fèi)用（1）管理人員及固定員工的工資（2）辦公費(fèi)、差旅費(fèi)（3）設(shè)備折舊費(fèi)和維修費(fèi)采用基期預(yù)測法。203.其他支出（1）利息支出（2）農(nóng)業(yè)資產(chǎn)的死亡、毀損支出（3）固定資產(chǎn)及庫存物資的盤虧和損失（4）無法收到的應(yīng)收賬款（5）應(yīng)由集體經(jīng)濟(jì)承擔(dān)的罰款損失采用基期預(yù)測法1、本表左右是不平衡的，一般應(yīng)左大于右2、編完后交村理財(cái)小組和村委員審核3、公示并確定（全體村民同意）4、上報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、縣級(jí)財(cái)政、農(nóng)業(yè)主管部門注意！21收益分配計(jì)劃收益分配計(jì)劃的作用反映村集體經(jīng)濟(jì)組織計(jì)劃年度內(nèi)預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)收益的數(shù)額和收益計(jì)劃分配

11、的數(shù)額，它可以預(yù)測年末村民能從集體經(jīng)濟(jì)組織中分到多少錢或物。編制期限按年編制收益分配計(jì)劃表的組成22“本年收益”和“收益分配”分列計(jì)劃表的左右兩側(cè)。表內(nèi)項(xiàng)目包含的內(nèi)容及其計(jì)算方法本年收益方1.經(jīng)營收益經(jīng)營收益=經(jīng)營收入+發(fā)包及上交收入 +投資收益-經(jīng)營支出-管理費(fèi)用2.本年收益本年收益=經(jīng)營收益+補(bǔ)助收入+其他收入 -其他支出等式右邊的指標(biāo)來自于年度“財(cái)務(wù)收支計(jì)劃表”。2324收益分配方1.可分配收益可分配收益=本年收益+年初未分配收益+其他轉(zhuǎn)入 （主要指以公益公積金彌補(bǔ)的虧損）公益公積金彌補(bǔ)的虧損計(jì)劃可以根據(jù)當(dāng)年村財(cái)務(wù)的實(shí)際情況及理財(cái)小組的意見分析填列2.年末未分配收益年末未分配收益=可分配

12、收益-提取公積公益金-提取應(yīng)付福利費(fèi)-外來投資分利-農(nóng)戶分利-其他分配“提取的公積公益金”、“計(jì)劃提取的應(yīng)付福利費(fèi)”項(xiàng)目的確定應(yīng)考慮上級(jí)規(guī)定的提取標(biāo)準(zhǔn)、上年實(shí)際數(shù)額、計(jì)劃年度預(yù)計(jì)可實(shí)現(xiàn)的收益。24工程預(yù)算和概算村集體經(jīng)濟(jì)組織興建的基本建設(shè)項(xiàng)目道路、村民健身場、水利設(shè)施、改建的房屋財(cái)務(wù)部門要事先做出工程概算，經(jīng)層層審核后，還要由工程造價(jià)部門做正規(guī)的工程預(yù)算。工程預(yù)算和工程概算的區(qū)別25（1）所起的作用不同，概算編制在初步設(shè)計(jì)階段，并作為向國家和地區(qū)報(bào)批投資的文件，經(jīng)審批后用以編制固定資產(chǎn)計(jì)劃，是控制建設(shè)項(xiàng)目投資的依據(jù)；預(yù)算編制在施工圖設(shè)計(jì)階段，它起著建筑產(chǎn)品價(jià)格的作用，是工程價(jià)款的標(biāo)底。（2）編

13、制依據(jù)不同，概算依據(jù)概算定額或概算指標(biāo)進(jìn)行編制，其內(nèi)容項(xiàng)目經(jīng)擴(kuò)大而簡化，概括性大。預(yù)算則依據(jù)預(yù)算定額和綜合預(yù)算定額進(jìn)行編制，其項(xiàng)目較詳細(xì)，較重要。購置預(yù)算村集體經(jīng)常發(fā)生的一些物資采購交通工具、辦公用品、糧種和農(nóng)機(jī)具由于購置所耗用的資金較大，所以需要事先做好購置預(yù)算。26設(shè)備和物資采購的方式1.政府采購對(duì)一些金額較大或敏感的采購項(xiàng)目，委托當(dāng)?shù)卣少彊C(jī)構(gòu)代為采購。2.協(xié)議采購為了減少通用項(xiàng)目的重復(fù)招標(biāo)，方便各單位采購，降低采購成本，提高采購效率，由一個(gè)鄉(xiāng)或一個(gè)縣統(tǒng)一公開招標(biāo)，向協(xié)議的供應(yīng)商采購，由政府采購部門代為操作即可；例如，農(nóng)機(jī)采購?fù)ㄟ^協(xié)議采購效果會(huì)更好。3.協(xié)議采購（1）要對(duì)購置物品進(jìn)行技

14、術(shù)分析：技術(shù)的適用性和可靠性（2）制定采購方案：一是確定采購渠道，二是要詢價(jià)，計(jì)劃確定后，應(yīng)經(jīng)審核，委托做賬的村集體還要報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)管理部門審查。27 村集體會(huì)計(jì)工作的組織與管理村級(jí)財(cái)務(wù)委托代理堅(jiān)持四權(quán)不變，保障村民民主權(quán)益專業(yè)人員代理，規(guī)范村級(jí)會(huì)計(jì)核算運(yùn)用先進(jìn)技術(shù)，提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量村級(jí)委托代理制的意義降低人員開支，減輕農(nóng)民稅費(fèi)負(fù)擔(dān)村務(wù)財(cái)務(wù)公開，深化村級(jí)廉政建設(shè) 所有權(quán)、使用權(quán)、審批權(quán)、收益權(quán) 28簽訂委托協(xié)議統(tǒng)一資金賬戶編制村級(jí)財(cái)務(wù)預(yù)算支取備用金村民辦理業(yè)務(wù)取得原始憑證村級(jí)審核填制報(bào)賬單代理機(jī)構(gòu)審核統(tǒng)一核算輸出會(huì)計(jì)資料編制村級(jí)財(cái)務(wù)決算歸檔保管村級(jí)財(cái)務(wù)委托代理的流程29會(huì)計(jì)人員任職條件 人員配備

15、回避制度會(huì)計(jì)人員任免 會(huì)計(jì)工作交接 會(huì)計(jì)人員管理30村集體經(jīng)濟(jì)組織的報(bào)賬員，通過村民主選舉產(chǎn)生?？捎赏ㄟ^村民主選舉產(chǎn)生的村干部兼任或由通過民主程序產(chǎn)生的村民擔(dān)任。村報(bào)賬員的產(chǎn)生31 民主選舉報(bào)賬員須實(shí)行回避制度，村負(fù)責(zé)人直系親屬不得擔(dān)任村報(bào)賬員。小補(bǔ)丁會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置位崗會(huì)計(jì)其他總出納總會(huì)計(jì)位崗會(huì)計(jì)審核委托代理機(jī)構(gòu)村級(jí)村主任村民理財(cái)小組報(bào)賬會(huì)計(jì)32村級(jí)收入支出等各類原始憑證的收集整理村級(jí)備用金的領(lǐng)取、保管定期向代理服務(wù)機(jī)構(gòu)報(bào)賬村報(bào)賬員崗位職責(zé)及工作要求1村報(bào)賬員崗位職責(zé)2對(duì)報(bào)賬員的工作要求道德修養(yǎng)政治覺悟職業(yè)道德 業(yè)務(wù)技能會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)務(wù)管理知識(shí)報(bào)賬業(yè)務(wù)技能政策水平國家政策財(cái)經(jīng)法規(guī)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度33

16、市鎮(zhèn)村報(bào)賬員工作十條（1）辦理備用金的領(lǐng)取、保管，保管有價(jià)證券、收款票據(jù)和支票。（2）登記村集體經(jīng)濟(jì)組織現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬備查賬，對(duì)本村發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行逐筆登記。定期與會(huì)計(jì)服務(wù)中心會(huì)計(jì)核對(duì)現(xiàn)金、銀行存款余額，做到賬賬相符，賬款相符。（3）負(fù)責(zé)村集體經(jīng)濟(jì)組織固定資產(chǎn)備查賬登記和保管工作。（4）負(fù)責(zé)村會(huì)收入、支出原始憑證的收集整理。（5）辦理各項(xiàng)報(bào)賬業(yè)務(wù)。初步核實(shí)每一筆支出業(yè)務(wù)，注明資金用途并簽字證明。村級(jí)所有的收入支出必須按月或按季報(bào)賬。對(duì)各項(xiàng)收入的合法性、支出的真實(shí)性和合法性嚴(yán)格把關(guān)。（6）負(fù)責(zé)村集體經(jīng)濟(jì)組織債權(quán)債務(wù)、合同等的管理，對(duì)發(fā)生的債權(quán)債務(wù)進(jìn)行逐筆登記造表，在報(bào)賬時(shí)交到

17、代理服務(wù)機(jī)構(gòu)。（7）負(fù)責(zé)村集體經(jīng)濟(jì)組織文件檔案、財(cái)務(wù)檔案、合同檔案的歸檔整檔工作。（8）協(xié)助編制報(bào)表，將代理服務(wù)機(jī)構(gòu)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表傳遞到村主要負(fù)責(zé)人手中，及時(shí)將代理服務(wù)機(jī)構(gòu)下發(fā)的財(cái)務(wù)公布榜進(jìn)行張貼公布。（9）協(xié)助做好村會(huì)財(cái)務(wù)公開、民主理財(cái)工作。（10）負(fù)責(zé)村集體經(jīng)濟(jì)組織的其他日常工作。34會(huì)計(jì)工作交接移交人接交人整理移交事項(xiàng)編制移交清冊，結(jié)算未完項(xiàng)目簽名蓋章按照移交清冊進(jìn)行清點(diǎn)移交清冊移交人章結(jié)算最后一筆賬目移交人章結(jié)算最后一筆賬目移交人章移交清冊移交人章接交人章監(jiān)交人章監(jiān)交人簽名蓋章簽名蓋章35會(huì)計(jì)檔案保管當(dāng)年的會(huì)計(jì)檔案在會(huì)計(jì)年度終了后，由財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)保管一年；期滿后填制“會(huì)計(jì)檔案移交清冊”一式

18、二份，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)檔案名稱、卷號(hào)、冊數(shù)、起止年度和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限，向檔案機(jī)構(gòu)辦理移交手續(xù)。點(diǎn)交后，雙方簽字，各執(zhí)一份。移交時(shí)，賬薄經(jīng)管人員在“經(jīng)管人員一覽表”中填寫移交日期并簽名或蓋章，次行由于會(huì)計(jì)檔案保管人員填寫并蓋章。 未設(shè)專職檔案機(jī)構(gòu)的單位，必須配備房屋和專用柜，財(cái)會(huì)部門指定專人負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的整理、立卷、保管、調(diào)閱、銷毀等工作。 保管期限一、會(huì)計(jì)憑證類 1、15年 包括：原始憑證、記賬憑證和匯總。二、會(huì)計(jì)賬薄類 2、日記賬、總賬、明細(xì)分類、輔助賬 15年 3、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬 25年 4、固定資產(chǎn)明細(xì)賬（卡片），固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年。三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)

19、告類 5、決算 永久 6、會(huì)計(jì)月、季度報(bào)表 5年四、其他類 7、會(huì)計(jì)移交清冊 15年 8、會(huì)計(jì)檔案保管清冊、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊 永久 9、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單 5年 村集體會(huì)計(jì)核算基本方法會(huì)計(jì)科目1.會(huì)計(jì)科目的概念及意義：按不同類別經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類歸并，并賦予每類一個(gè)科學(xué)的名稱 。2.會(huì)計(jì)科目的分類 ：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類。3.村集體會(huì)計(jì)科目內(nèi)容：33個(gè)一級(jí)科目，其中資產(chǎn)類13個(gè)，負(fù)債類6個(gè)，所有者權(quán)益類4個(gè)，成本類1個(gè)，損益類9個(gè) 38記賬方法1.有借必有貸，借貸必相等2.賬戶結(jié)構(gòu)：3.試算平衡發(fā)生額平衡與余額平衡39會(huì)計(jì)憑證原始憑證經(jīng) 濟(jì)業(yè) 務(wù)記錄填制程序：經(jīng)濟(jì)

20、業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制主要用途：進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和主要依據(jù)主要內(nèi)容：證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容和完成情況 原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況的書面證明。 核算原始憑證記賬憑證40原始憑證外來原始憑證按來源分按填制手續(xù)分按格式分自制原始憑證一 次 憑 證累 計(jì) 憑 證匯 總 憑 證通 用 憑 證專 用 憑 證收付款業(yè)務(wù)憑證出入庫業(yè)務(wù)憑證成本費(fèi)用憑證購銷業(yè)務(wù)憑證固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)憑證轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)憑證按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類別分原始憑證的種類41原始憑證的基本內(nèi)容1、原始憑證的名稱2、填制憑證的日期3、接受原始憑證單位名稱4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價(jià)、金額等）5、填制單位簽章6、有

21、關(guān)人員簽章7、原始憑證的附件（不是必備）42原始憑證的附加內(nèi)容 第一，從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；相應(yīng)的，對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。 第二，自制的原始憑證，必須有經(jīng)辦單位的領(lǐng)導(dǎo)人或者由單位領(lǐng)導(dǎo)人指定的人員簽名或者蓋章。 第三，購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。 第四，支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明，不能僅以支付款項(xiàng)的有關(guān)憑證如銀行匯款憑證等代替。 第五，發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。

22、第六，村集體組織成員借款憑證，必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借款副本，不得退還原借款收據(jù)。 第七，經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。 43會(huì)計(jì)書寫規(guī)范 1、填制原始憑證、記賬憑證、登記賬薄使用鋼筆或碳素筆，用藍(lán)黑墨水或碳素黑水（不得混用）；需要復(fù)寫的原始憑證和會(huì)計(jì)報(bào)表，可使用圓珠筆；禁止使用鉛筆。 2、下列情況，可以使用紅色墨水記賬： （1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄； （2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)； （3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額； （4）根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用

23、紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄； 3、憑證、賬薄、報(bào)表中書寫的文字和數(shù)字應(yīng)占格距的，以留有適當(dāng)空格備改錯(cuò)用。 4、阿拉伯?dāng)?shù)字，應(yīng)當(dāng)緊靠底線，傾斜6070度。數(shù)字之間不許連寫，寫6上出頭，寫7和9下出頭超過底線，出頭長度約為字體高度的1/5；寫0時(shí)，字高字寬要與其他數(shù)字相同；寫6、8、9、0時(shí)，圓圈必須封口。 5、填制會(huì)計(jì)憑證時(shí)，阿拉伯余額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號(hào)，幣種符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之前不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有幣種符號(hào)的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫到角、分；無角分的，角位和分位可寫“00”或者符號(hào)“”；有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”，

24、不得用符號(hào)“”代替。 6、書寫大寫金額數(shù)字，一律用正楷或行書體書寫，如：壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整，不得用一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、另（或0）等字代替，禁止書寫自造簡化字。大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或“角”字之后應(yīng)寫“整”字或“正”字，大字金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”字或“正”字。大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)加填“人民幣”等貨貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不留空白。 7、阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“0”時(shí)，漢字大寫金額要寫“零”字，如308.40，漢字大寫金額應(yīng)寫成人民幣叁佰零捌元肆角整；阿拉伯金額數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“

25、0”時(shí)，漢字大寫金額中只寫一個(gè)“零”字，如3004.56，漢字大寫金額應(yīng)寫成人民幣叁仟零肆元伍角陸分；阿拉伯金額數(shù)字元位是“0”或金額中間連續(xù)有幾個(gè)“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”時(shí)，漢字大寫金額可以只寫一個(gè)“零”字，如1300.56，漢字大寫金額應(yīng)當(dāng)寫成人民幣壹仟叁佰零伍角陸分。又如1000.56，漢字大寫金額應(yīng)當(dāng)寫人民幣壹仟元零伍角陸分。 8、會(huì)計(jì)記錄“摘要”中常用的計(jì)量單位可以用符號(hào)代替。常用的計(jì)量單位及符號(hào)如下： （1）重量：克（g）、千克（kg）、噸（t）； （2）長度：厘米（cm）、米（m）、千米（km）； （3）面積：平方米（m）； （4）體積：立方厘米（cm）、立方米（

26、m）； （5）容量：毫升（ml）、升（l）；會(huì)計(jì)印章規(guī)范 1、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)專用章必須由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）保管，“銀行收訖”、“銀行付訖”、“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”戳由出納人員專用；“轉(zhuǎn)訖”戳指定人使用。在開戶銀行印鑒卡上備案的印鑒不得由出納一人管理。 2、會(huì)計(jì)人員每人應(yīng)刻制一枚長方形名章，其規(guī)格不超過賬、表橫格的2/3，用于更正錯(cuò)誤的原始憑證、記賬憑證、會(huì)計(jì)賬薄、會(huì)計(jì)報(bào)表。 3、填制記賬憑證、登記會(huì)計(jì)賬薄，凡是會(huì)計(jì)科目位置，可以蓋會(huì)計(jì)科目戳，使用藍(lán)色印油；其他印章、戳記均使用紅色印油。原始憑證填寫規(guī)范 1、填制原始憑證要求內(nèi)容齊全，書寫規(guī)范，文字簡明，用詞確切，數(shù)字計(jì)算準(zhǔn)確，不得

27、涂改、挖補(bǔ)。 2、自制原始憑證金額欄下如果未印小寫合計(jì)項(xiàng)目，不論已填寫幾筆金額，空行均應(yīng)劃斜線注銷，自憑證最后一行數(shù)字與大寫合計(jì)之間的空行，從右上角向左下角劃斜線，以示不能填寫數(shù)字。 3、連續(xù)編號(hào)的原始憑證，作廢后蓋“作廢”章，按順序粘貼原處。 4、匯總原始憑證個(gè)別文字或數(shù)字發(fā)生錯(cuò)誤，可采用劃線更正法更正。 5、原始憑證要在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生、執(zhí)行或完成時(shí)及時(shí)填制不得拖延時(shí)日。 6、從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位記賬聯(lián)的復(fù)印件和蓋有公章的證明，由經(jīng)辦單位經(jīng)辦人寫出說明并簽字，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，可代作原始憑證；確實(shí)無法取得證明的（如火車票、輪船票、飛機(jī)票等），由當(dāng)事人將情況寫清，

28、經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后代作原始憑證。 原始憑證其他規(guī)范 1、原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改，原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。 2、凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。 3、一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓懀òl(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外），并連續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。原始憑證的審核審核的內(nèi)容 真實(shí)性、完整性、合法性、合

29、理性、及時(shí)性、正確性 審核結(jié)果的處理 對(duì)不真實(shí)不合法的原始憑證不予接受，并向負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不明確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充。對(duì)弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不予受理的同時(shí)應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時(shí)向負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。 記賬憑證與原始憑證的本質(zhì)區(qū)別在于它載有會(huì)計(jì)分錄，因而能夠作為登記賬簿的直接依據(jù)。 記賬憑證是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按其性質(zhì)加以歸類，確定會(huì)計(jì)分錄，并據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的憑證。記賬憑證記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證名稱填制日期憑證編號(hào)內(nèi)容摘要會(huì)計(jì)科目金 額記賬標(biāo)記所附原始憑證張數(shù)有關(guān)人員簽章按填列方式分記賬憑證收 款 憑 證付 款 憑 證轉(zhuǎn)

30、 賬 憑 證單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證匯總記賬憑證按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分記賬憑證的種類收款憑證用于記錄現(xiàn)金及銀行存款收款業(yè)務(wù)的記賬憑證。 收 款 憑 證 字號(hào)借方科目 年 月 日 附件張 會(huì)計(jì)主管 記賬 稽核 出納 制單銀行結(jié)算方式及票號(hào)合 計(jì)明細(xì)科目對(duì)方單位 摘 要金 額記賬符號(hào)十萬千百十元角分總賬科目付款憑證 付 款 憑 證 字號(hào)貸方科目 年 月 日 附件張 會(huì)計(jì)主管 記賬 稽核 出納 制單銀行結(jié)算方式及票號(hào)合 計(jì)明細(xì)科目對(duì)方單位 摘 要金 額記賬符號(hào)十萬千百十元角分總賬科目 用于記錄現(xiàn)金及銀行存款付款業(yè)務(wù)的記賬憑證。對(duì)于只涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證。轉(zhuǎn)賬憑證用于記錄不涉及

31、現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的記賬憑證。 轉(zhuǎn) 賬 憑 證 轉(zhuǎn)字號(hào) 年 月 日 附件張 貸方金額 摘 要 會(huì)計(jì)主管 記賬 稽核 制單總 賬 科 目 合 計(jì)記賬符號(hào)十萬千百十元角分十 萬千百十元角分借方金額明 細(xì) 科 目記賬憑證的編制規(guī)范1、內(nèi)容完整；2、連續(xù)編號(hào)；3、書寫清楚、規(guī)范；4、根據(jù)一張、若干張同類原始憑證或原始憑證匯總表填制；5、附有原始憑證（結(jié)賬和更正錯(cuò)誤記賬憑證除外）；6、發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)重新填制（記賬前）；7、如有空行劃線注銷?；疽蟾郊垟?shù)的確定 1、所附原始憑證張數(shù)的計(jì)算，一般應(yīng)以原始憑證的自然張數(shù)為準(zhǔn)。凡是與記賬憑證中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄有關(guān)的每一張證據(jù)，都應(yīng)作為原始憑證的附件。如果記賬憑證中

32、附有原始憑證匯總表，應(yīng)該把所附的原始憑證和原始憑證匯總表的張數(shù)一起計(jì)入附件張數(shù)之內(nèi)。但對(duì)于報(bào)銷差旅費(fèi)等零散票券，可以粘貼在一張紙上，作為一張?jiān)紤{證。原始憑證所附的附件加蓋“附件”戳記，不作為記賬憑證附件的張數(shù)。 2、如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證的，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者原始憑證復(fù)印件。 1、使用專用記賬憑證的單位，憑證編號(hào)采用字號(hào)編號(hào)法，將現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證按填制日期先后依次排列，編為“現(xiàn)字第XX號(hào)”；將銀行存款收款待憑證、銀行存款付款憑證按填制日期先后依次排列，編為“銀字第XX號(hào)”；將轉(zhuǎn)賬憑證按填制日期

33、先后依次排列，編為“轉(zhuǎn)字第XX號(hào)”。 2、如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制2張及其以上的記賬憑證時(shí)，采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法，如：轉(zhuǎn)字第 ，但合計(jì)數(shù)只準(zhǔn)寫在 記賬憑證上， 記賬憑證合計(jì)欄，劃斜線注銷。 記賬憑證的編號(hào)記賬憑證的審核1、所附原始憑證是否齊全；2、填制內(nèi)容是否完整；3、摘要是否符合本規(guī)范的規(guī)定；4、金額是否正確；5、會(huì)計(jì)分錄是否正確；6、編號(hào)有無重號(hào)、漏號(hào)現(xiàn)象；7、更正錯(cuò)誤是否符合本規(guī)范的規(guī)定；8、會(huì)計(jì)憑證傳遞是否及時(shí)； 1、會(huì)計(jì)憑證裝訂前，檢查會(huì)計(jì)憑證及其附件是否齊全，編號(hào)從小號(hào)到大號(hào)是否連續(xù)，確認(rèn)無誤后裝訂。 2、每張科目匯總表及所附記賬憑證裝訂成一冊，不準(zhǔn)跨月裝訂。 3、原始憑證及其附件的面積

34、如果大于記賬憑證，應(yīng)以記賬憑證為標(biāo)準(zhǔn)折疊齊整，要便于翻閱；面積如果小于記賬憑證，以業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間先后為序，自左至右平整地粘貼在與記賬憑證篇幅相同的白紙上，不準(zhǔn)遮蓋票面金額和編號(hào)。 4、憑證上的大頭針、曲別針、訂書釘全部去掉。 5、凡是有匯總原始憑證的，其所附的原始憑證均屬附件，數(shù)量過多的原始憑證可以單獨(dú)裝訂保管，在其封面上注明記賬憑證日期、編號(hào)、種類，同時(shí)在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱、編號(hào)。各類經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)、涉外文件和上級(jí)批準(zhǔn)文件等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng)作為文書檔案另編目錄，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號(hào)。 6、裝訂會(huì)計(jì)憑證要加封面、封底，封

35、面上注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖日號(hào)碼。 7、裝訂后，由裝訂人在裝訂線封簽處簽章。會(huì)計(jì)憑證的裝訂（一）會(huì)計(jì)賬簿的分類會(huì)計(jì)賬簿按 用 途按賬頁格式按外形特征序時(shí)賬簿分類賬簿備查賬簿兩欄式賬簿三欄式賬簿多欄式賬簿數(shù)量金額式 訂 本 賬活 頁 賬卡 片 賬會(huì)計(jì)賬簿（二）會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置 村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬。每一項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)，一方面要記入有關(guān)的總賬，另一方面要記入該總賬所屬的明細(xì)賬。 總賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬薄，并由財(cái)政部門實(shí)行建賬監(jiān)督管理。不得用銀行對(duì)賬單或其他方法代替日記賬。 明細(xì)賬可以有多種

36、形式，如訂本式、活頁式、三欄式、多欄式、數(shù)量金額式等。各單位可以自行選擇。 三欄式賬頁多欄式賬頁數(shù)量金額式賬頁（三）會(huì)計(jì)賬簿的啟用賬簿封面寫明單位名稱和賬簿名稱，填寫扉頁上的啟用表。訂本式賬簿從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號(hào)?；铐撌劫~頁按賬戶順心編號(hào)定期裝訂成冊。裝訂后在按實(shí)際使用的賬頁順序編定頁碼，另加目錄，記明每個(gè)賬戶的名稱和頁次。（四）會(huì)計(jì)賬簿的登記生產(chǎn)領(lǐng)用 生產(chǎn)成本 甲產(chǎn)品庫存物資 鋼材1 00000010 0000015 9 12轉(zhuǎn) 201方 新李 嚴(yán)王 芳張 清￥1 000000￥1 000000準(zhǔn)確完整注明記賬符號(hào)書寫留空總 賬 會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本 摘 要 借 方

37、貸 方 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0總 賬 會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0書寫正確(占行高二分之一)書寫錯(cuò)誤(書寫占滿格)摘 要借 方貸 方 順序連續(xù)登記此行空白李 楠此頁空白李 楠 結(jié)出余額 過次承前 現(xiàn)金、銀行存款日記賬的格式和登記方法特點(diǎn)：設(shè)借貸余三欄 登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記現(xiàn)金日記賬填制收付款憑證的日期填制收付款憑證中現(xiàn)金、銀行存款的對(duì)方科目填制收付款憑證的

38、字號(hào)簡要敘述業(yè)務(wù)內(nèi)容根據(jù)憑證填制金額每日結(jié)出當(dāng)日的余額（五）會(huì)計(jì)賬簿的核對(duì)1、賬證核對(duì)將賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、金額等是否一致，記賬方向是否相符。2、賬賬核對(duì)核對(duì)總分類賬簿的記錄總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對(duì)總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì)明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)3、賬實(shí)核對(duì)現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額是否相符各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄是否相符4、賬表核對(duì)（六）錯(cuò)賬更正3 257管理費(fèi)用3 2751、劃線更正法適用于更正記賬

39、憑證正確只是記賬時(shí)發(fā)生的錯(cuò)賬?！纠坑勉y行存款3 275元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：借：管理費(fèi)用 3 275 貸：銀行存款 3 275原來的錯(cuò)賬張清正確無需更正記賬時(shí)：銀行存款3 2752、紅字更正法適用一：記賬憑證會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)而引發(fā)的錯(cuò)賬?！纠咳A東村用銀行存款2500元購買辦公用品。錯(cuò)誤分錄為：借：固定資產(chǎn) 2 500 貸：銀行存款 2 500A 用紅字編分錄并記賬，沖銷錯(cuò)賬： 借：管理費(fèi)用 2 500 貸：銀行存款 2 500B 編制正確分錄并記賬： 借：營業(yè)費(fèi)用 2 500 貸：銀行存款 2 500 2 500銀行存款管理費(fèi)用2 500固定資產(chǎn)2 5002 5002 500

40、2 500適用二：記賬憑證上的金額多寫而引發(fā)的錯(cuò)賬。2、紅字更正法【例】用銀行存款890元購買化肥入庫。錯(cuò)誤分錄為：借：庫存物資 980 貸：銀行存款 980 980銀行存款 980財(cái)務(wù)費(fèi)用 用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差），沖銷錯(cuò)賬： 借：庫存物資 90 貸：銀行存款 9090903、補(bǔ)充登記法適用于記賬憑證上的金額少寫而引發(fā)的錯(cuò)賬?！纠渴盏侥硢挝粴w還的欠款3 500元存入銀行。錯(cuò)誤分錄為：借：銀行存款 350 貸：應(yīng)收款 350 350銀行存款 350應(yīng)收賬款 3 150編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差3 150元），沖銷錯(cuò)賬： 借：銀行存款 3

41、 150 貸：應(yīng)收款 3 150 3 150（七）結(jié)賬 結(jié)賬在會(huì)計(jì)期末對(duì)一定時(shí)期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。結(jié)賬內(nèi)容主要包括兩個(gè)方面： 一是結(jié)清各損益類賬戶，并據(jù)以計(jì)算確定本期利潤； 二是結(jié)清各資產(chǎn)、負(fù)債和所以者權(quán)益賬戶，分別結(jié)出本期發(fā)生額合計(jì)和余額。 1、賬戶余額結(jié)計(jì)時(shí)間：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬、債權(quán)、債務(wù)、存貨等明細(xì)賬，應(yīng)在記賬時(shí)結(jié)出余額；總賬和其他明細(xì)賬于月終結(jié)出余額。 2、賬戶發(fā)生額結(jié)計(jì)時(shí)間 （1）總賬需要結(jié)出本月發(fā)生額和本年累計(jì)發(fā)生額；采用科目總表記賬程序的，可以在年終結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額； （2）現(xiàn)金和銀行存款日記賬，按月結(jié)出發(fā)生額合計(jì)和本年累計(jì)發(fā)生額?，F(xiàn)金流入流出業(yè)務(wù)量大的單位，

42、應(yīng)結(jié)出“日結(jié)”。 （3）明細(xì)賬除債權(quán)、債務(wù)賬外均應(yīng)結(jié)出本月發(fā)生額合計(jì)和本年累計(jì)發(fā)生額。3、不需要結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，月末結(jié)賬時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下劃通欄單紅線。4、現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入費(fèi)用等明細(xì)賬，月結(jié)時(shí)在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)下劃通欄單紅線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，在下面劃通欄單紅線。5、需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的明細(xì)賬戶，月結(jié)時(shí)，在“本月合計(jì)”行下結(jié)出自年初至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在本月發(fā)生額下面，在摘要欄注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面劃通欄單紅線。6、總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)出月末余額（？?。?。年終結(jié)賬時(shí)，將所有總賬賬戶結(jié)出全

43、年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下劃通欄雙紅線。7、年終將有余額的賬戶結(jié)轉(zhuǎn)下年，在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣會(huì)計(jì)報(bào)表1、科目余額表 科目余額表是反映村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)所設(shè)會(huì)計(jì)科目在各個(gè)月末或季節(jié)余額多少的會(huì)計(jì)報(bào)表，是月(季)末結(jié)算賬目的試算表，是編制資產(chǎn)負(fù)債表的重要依據(jù)。2、資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表是反映村集體經(jīng)濟(jì)組織年末財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。即反映村集體經(jīng)濟(jì)組織年末資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益狀況的報(bào)表。3、收益及收益分配表 收益及收益分配表是反映村集體經(jīng)濟(jì)組織年度內(nèi)收益實(shí)現(xiàn)及其

44、分配情況的報(bào)表 。4、收支明細(xì)表 收支明細(xì)表是反映村集體經(jīng)濟(jì)組織在會(huì)計(jì)年度內(nèi)的各月份或各季度各項(xiàng)收入、支出以及收益情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。 資產(chǎn)的管理及核算流動(dòng)資產(chǎn)村集體經(jīng)濟(jì)組織擁有的資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、（投資）。流動(dòng)資產(chǎn)：在一年或一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。主要包括貨幣資金、短期投資、存貨和應(yīng)收賬款、內(nèi)部往來等。貨幣資金 1. 確保貨幣資金的安全性、完整性、合法性和有效利用。管理要求89 2. 建立貨幣資金的內(nèi)部控制制度，實(shí)行不相容職務(wù)相互分離的制度。具體應(yīng)做到：（1）授權(quán)批準(zhǔn)人員與業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員分離（2）物資管理人員不能負(fù)責(zé)收款（3）銀行單據(jù)簽發(fā)和印簽保管應(yīng)當(dāng)分工負(fù)責(zé)，

45、支票和銀行印簽不得由一個(gè)人保管（4）會(huì)計(jì)和出納不得相互兼職 3.加強(qiáng)對(duì)貨幣資金預(yù)算的編制，避免資金不足和過剩所產(chǎn)生的不利影響，嚴(yán)格控制無預(yù)算或超審批權(quán)限的資金支出，使各項(xiàng)支出的執(zhí)行都有預(yù)算和定額控制。90 4.要規(guī)范貨幣資金的管理程序，明確貨幣資金的審批權(quán)限，超限額或重大事項(xiàng)資金支付要實(shí)行集體審批，要嚴(yán)格支出審批程序，每筆支出都應(yīng)有單位負(fù)責(zé)人審批、民主理財(cái)小組和會(huì)計(jì)主管審核、會(huì)計(jì)人員復(fù)核。 5.要規(guī)范貨幣資金的使用，貨幣資金的收付只能由出納員負(fù)責(zé)，其他人員（包括單位負(fù)責(zé)人）不得接觸貨幣資金；村集體經(jīng)濟(jì)組織每筆收入、支出都要及時(shí)開具或取得發(fā)票，現(xiàn)金結(jié)算款項(xiàng)要及時(shí)送存銀行。發(fā)生的貨幣資金的收入與支

46、出應(yīng)當(dāng)立即入賬，并做到日清月結(jié)。91現(xiàn)金管理要求總的要求：安全完整、庫存適量、使用及時(shí)。1.加強(qiáng)現(xiàn)金收支的計(jì)劃性做好現(xiàn)金收支計(jì)劃，以確保村集體經(jīng)濟(jì)的交易需要、支付需要和緊急應(yīng)急需要。2.加強(qiáng)現(xiàn)金支出的管理（1）按人民銀行規(guī)定的現(xiàn)金結(jié)算范圍支付現(xiàn)金（P40）。（2）嚴(yán)格現(xiàn)金支票的管理。（3）不準(zhǔn)“坐支現(xiàn)金”。（4）不準(zhǔn)“白條抵庫”。（5）每一筆款項(xiàng)的收付都應(yīng)有健全的憑證和完備的審批手續(xù)為依據(jù)。3.做好現(xiàn)金收入的管理（1）加強(qiáng)發(fā)票的請購、領(lǐng)用、稽核、核銷工作，發(fā)票管理人員和收款人員相分離。（2）對(duì)收到的現(xiàn)金，要做到不坐支、不挪用、不私存，確保收入的完整。（3）要減少現(xiàn)金的浮游時(shí)間。 4.出納人員要

47、做到每天現(xiàn)金日記賬余額與保管的現(xiàn)金核對(duì)相符，并經(jīng)常與會(huì)計(jì)核對(duì)賬目現(xiàn)金核算村集體經(jīng)濟(jì)組織庫存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況，通過“現(xiàn)金”賬戶進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。該賬戶的借方登記現(xiàn)金的增加，貸方登記現(xiàn)金的減少，期末余額在借方，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金。9394盤點(diǎn)方法：實(shí)地盤點(diǎn)法，盤點(diǎn)結(jié)果與庫存現(xiàn)金日記賬核對(duì)（2）處理： 借：應(yīng)付款 貸：其他收入（2）處理： 借：現(xiàn)金 其他支出 貸：應(yīng)收款 95銀行存款管理要求（1）銀行存款賬戶不得向外單位或個(gè)人出租、出借或轉(zhuǎn)讓賬戶，也不得將集體經(jīng)濟(jì)組織的存款以個(gè)人名義轉(zhuǎn)存。（2）按照規(guī)定用途使用賬戶，不得弄虛作假、套取現(xiàn)金和套取物資。（3）賬戶上必須有足夠的資

48、金保證支付，不得簽發(fā)空頭支票。（4）銀行存款要及時(shí)對(duì)賬，定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 銀行存款核算設(shè)置“銀行存款”科目，按銀行、信用社或其他金融機(jī)構(gòu)的，設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。期末借方余額，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織實(shí)際存在銀行、信用社或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。96應(yīng)收賬款管理要求1.做好應(yīng)收賬款日常的記錄和核算工作（1）要掌握欠款人完整的信息。（2）要設(shè)置應(yīng)收賬款的總賬和明細(xì)賬。2.堅(jiān)持定期的財(cái)務(wù)對(duì)賬制度3.嚴(yán)格按程序處理壞賬作確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)取得對(duì)方破產(chǎn)、死亡等有關(guān)方面的證據(jù)，任何人不得擅自決定應(yīng)收賬款的核銷。4.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收（1）一般欠款，要積極催收，對(duì)村民確實(shí)無力償還的欠款，需

49、要減免的，要進(jìn)行公示，征得大家的同意。(2)對(duì)惡意欠款，在積極催收的同時(shí)，要借助行政、司法等手段清收。97核 算（1）賒銷商品或勞務(wù)： 借：應(yīng)收款XX單位或XX個(gè)人（價(jià)格+代墊費(fèi)用） 貸：經(jīng)營收入（2） 出借給外單位或村外個(gè)人時(shí)：據(jù)合同和借據(jù) 借：應(yīng)收款XX單位或XX個(gè)人 貸：應(yīng)收款（3）預(yù)付款、付押金、付保證金等借：應(yīng)收款XX單位或XX 貸：銀行存款 （4）收回時(shí) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收款 98村集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng) 通過“內(nèi)部往來”賬戶進(jìn)行會(huì)計(jì)核算?！皟?nèi)部往來”是一個(gè)雙重性質(zhì)的賬戶。凡是村集體經(jīng)濟(jì)組織與所屬單位和農(nóng)戶發(fā)生的經(jīng)濟(jì)往來業(yè)務(wù)，都通過本賬戶進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。該賬戶借方登記村集體經(jīng)濟(jì)

50、組織與所屬單位和農(nóng)戶發(fā)生的各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)和償還的各種應(yīng)付及暫收款項(xiàng)，貸方登記村集體經(jīng)濟(jì)組織與所屬單位和農(nóng)戶發(fā)生的各種應(yīng)付及暫收款項(xiàng)和收回的各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。99存貨村集體經(jīng)濟(jì)組織的存貨包括種子、化肥、燃料、農(nóng)藥、原材料、機(jī)械零配件、低值易耗品、在產(chǎn)品、農(nóng)產(chǎn)品和工業(yè)產(chǎn)成品等。村集體經(jīng)濟(jì)組織的存貨按照下列原則計(jì)價(jià)：購入的物資按照買價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用、運(yùn)輸途中的合理損耗以及相關(guān)稅金等計(jì)價(jià)。生產(chǎn)入庫的農(nóng)產(chǎn)品和工業(yè)產(chǎn)成品，按生產(chǎn)過程中發(fā)生的實(shí)際支出計(jì)價(jià)領(lǐng)用或出售的出庫存貨的核算，可在“先進(jìn)先出法”、“加權(quán)平均法”、“個(gè)別計(jì)價(jià)法”等方法中任選一種，但是一經(jīng)選定，不得隨意變動(dòng)。100存貨收發(fā)的核

51、算：村集體經(jīng)濟(jì)組織存貨的收、發(fā)及結(jié)存通過“庫存物資”賬戶進(jìn)行核算。該賬戶借方登記外購、自制，委托加工完成、盤盈等原因而增加的物資的實(shí)際成本，貸方登記發(fā)出、領(lǐng)用、對(duì)外銷售、盤虧、毀損等原因而減少的物資的實(shí)際成本，余額在借方，反映期末庫存物資的實(shí)際成本。村集體經(jīng)濟(jì)組織對(duì)存貨要定期盤點(diǎn)核對(duì)，做到賬實(shí)相符，年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。盤盈的存貨，按同類或類似存貨的市場價(jià)格計(jì)入“其他收入”；盤虧、毀損和報(bào)廢的存貨，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，按實(shí)際成本扣除責(zé)任人或者保險(xiǎn)公司賠償?shù)慕痤~和殘料價(jià)值之后，計(jì)入“其他支出”。101農(nóng)業(yè)資產(chǎn)村集體經(jīng)濟(jì)組織的農(nóng)業(yè)資產(chǎn)主要包括牲畜（禽）資產(chǎn)和林木資產(chǎn)等。（1）購入的農(nóng)

52、業(yè)資產(chǎn)按照買價(jià)及相關(guān)的稅費(fèi)等計(jì)價(jià)。（2）幼畜及育肥畜的飼養(yǎng)費(fèi)用、經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)前的培植費(fèi)用和非經(jīng)濟(jì)林木郁閉前的培植費(fèi)用按實(shí)際成本計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本。（3）產(chǎn)役畜、經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)后，應(yīng)將其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的部分在其正常生產(chǎn)周期內(nèi)按直線法分期攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值率按照產(chǎn)役畜、經(jīng)濟(jì)林木成本的5%確定。（4）已提足折耗但未處理仍然繼續(xù)使用的產(chǎn)役畜、經(jīng)濟(jì)林木不再攤銷。（5）農(nóng)業(yè)資產(chǎn)死亡毀損時(shí)，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，按實(shí)際成本扣除應(yīng)由責(zé)任人或者保險(xiǎn)公司賠償?shù)慕痤~后的余額，計(jì)入“其他支出”。計(jì)價(jià)原則102牲畜（禽）資產(chǎn)的核算 村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)設(shè)置“牲畜（禽）資產(chǎn)”賬戶進(jìn)行核算，設(shè)置“幼畜及育肥畜”、“產(chǎn)役畜”兩個(gè)二級(jí)賬

53、戶。該賬戶的借方登記牲畜（禽）資產(chǎn)的增加，以及幼畜及育肥畜的飼養(yǎng)費(fèi)用，貸方登記牲畜（禽）資產(chǎn)的減少，以及產(chǎn)役畜的成本攤銷。期末余額在借方。（1）牲畜（禽）資產(chǎn)增加，計(jì)入“牲畜（禽）資產(chǎn)”科目的借方。（2）牲畜（禽）資產(chǎn)飼養(yǎng)費(fèi)用的核算：幼畜及育肥畜的飼養(yǎng)費(fèi)用應(yīng)予以資本化，計(jì)入“牲畜（禽）資產(chǎn)”。產(chǎn)役畜的飼養(yǎng)費(fèi)用作為期間費(fèi)用，計(jì)入“經(jīng)營支出”。103（3）牲畜（禽）資產(chǎn)轉(zhuǎn)群的核算：幼畜成齡前，作為“牲畜（禽）資產(chǎn)”的幼畜及育肥畜明細(xì)科目核算；幼畜成齡后，要轉(zhuǎn)為“牲畜（禽）資產(chǎn)”的產(chǎn)役畜明細(xì)科目。資產(chǎn)轉(zhuǎn)換通過“牲畜（禽）資產(chǎn)”賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。（4）產(chǎn)役畜成本攤銷的核算：村集體經(jīng)濟(jì)組織產(chǎn)役畜的成本扣

54、除預(yù)計(jì)殘值后的部分，應(yīng)在其正常生產(chǎn)周期內(nèi)按直線法攤銷，計(jì)入“經(jīng)營支出”。預(yù)計(jì)凈殘值率按照產(chǎn)役畜成本的5%確定。（5）牲畜（禽）資產(chǎn)處置，計(jì)入“牲畜（禽）資產(chǎn)”科目的貸方。104林木資產(chǎn)的核算 村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)設(shè)置“林木資產(chǎn)”賬戶進(jìn)行核算，設(shè)置“經(jīng)濟(jì)林木”、“非經(jīng)濟(jì)林木”兩個(gè)二級(jí)賬戶。該賬戶的借方登記林木資產(chǎn)的增加，以及經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)前、非經(jīng)濟(jì)林木郁閉前的培植費(fèi)用，貸方登記林木資產(chǎn)的減少，以及非經(jīng)濟(jì)林木的成本攤銷。期末余額在借方。（1）林木資產(chǎn)增加，計(jì)入“林木資產(chǎn)”的借方。（2）林木資產(chǎn)培植費(fèi)用的核算：經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)前、非經(jīng)濟(jì)林木郁閉前發(fā)生的培植費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，增加受益“林木資產(chǎn)”的價(jià)值。105

55、（3）林木資產(chǎn)管護(hù)費(fèi)用的核算：經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)后、非經(jīng)濟(jì)林木郁閉后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用，在會(huì)計(jì)核算時(shí)列為期間費(fèi)用處理。經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用，計(jì)入“經(jīng)營支出”；非經(jīng)濟(jì)林木郁閉后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用，計(jì)入“其他支出”。（4）經(jīng)濟(jì)林木成本攤梢的核算：村集體經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)后，其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的部分應(yīng)在其正常生產(chǎn)周期內(nèi)按直線法攤銷，計(jì)入“經(jīng)營支出”。預(yù)計(jì)凈殘值率按照經(jīng)濟(jì)林木成本的5%確定。（5）林木資產(chǎn)處理的核算。林木資產(chǎn)出售、對(duì)外投資、死亡毀損，都計(jì)入“林木資產(chǎn)”的貸方。106對(duì)外投資短期投資短期投資是指村集體經(jīng)濟(jì)組織購入的能夠隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過一年（含一年）的有價(jià)證券等投資。（1）以現(xiàn)金、

56、銀行存款等貨幣資金直接向其他單位進(jìn)行短期投資的，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)計(jì)價(jià)。以現(xiàn)金、銀行存款認(rèn)購一年期以下的債券和股票，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)計(jì)價(jià)，包括支付的手續(xù)費(fèi)等交易費(fèi)用。（2）以實(shí)物資產(chǎn)（含牲畜和林木）、無形資產(chǎn)方式向其他單位進(jìn)行短期投資的，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。合同、協(xié)議約定的價(jià)值與賬面凈值的差額，計(jì)入公積公益金。107村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)設(shè)置“短期投資”賬戶進(jìn)行短期投資業(yè)務(wù)的核算。發(fā)生各項(xiàng)短期投資時(shí)，借記“短期投資”賬戶；收回、出售和轉(zhuǎn)讓各項(xiàng)短期投資時(shí)，貸記“短期投資”賬戶。“短期投資”賬戶的借方余額，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織實(shí)際持有的對(duì)外短期投資總額。村集體經(jīng)濟(jì)組織除設(shè)置“短期投資

57、”賬戶外，還應(yīng)設(shè)置“投資收益”賬戶，用以核算短期投資的收益實(shí)現(xiàn)情況。出售或到期收回的短期投資大于原賬面金額時(shí)，貸記“投資收益”賬戶；出售或到期收回的短期投資小于原賬面金額時(shí)，借記“投資收益”賬戶；年終，應(yīng)將“投資收益”賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年收益”賬戶的貸方；如為凈損失，轉(zhuǎn)入“本年收益”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無余額。108長期投資以現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金方式進(jìn)行長期投資的，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)計(jì)價(jià)。以實(shí)物、無形資產(chǎn)等方式進(jìn)行長期投資的，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。購買股票或債券時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括經(jīng)紀(jì)人傭金、稅金以及手續(xù)費(fèi)等，也計(jì)入投資成本。設(shè)置“長期投資”賬戶進(jìn)行長期投資業(yè)務(wù)

58、的核算。發(fā)生各項(xiàng)長期投資時(shí)，借記“長期投資”賬戶，因到期收回、轉(zhuǎn)讓等原因減少各項(xiàng)長期投資時(shí)，貸記“長期投資”賬戶。余額在借方，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織實(shí)際持有的長期投資總額。村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)設(shè)置“股票投資”、“債券投資”、“其他投資”明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。長期投資取得的股利、利息、利潤等也通過“投資收益”賬戶核算。以實(shí)物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等進(jìn)行投資時(shí)，合同或協(xié)議約定的實(shí)物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)價(jià)值與原賬面凈值之間的差額，計(jì)入公積公益金。109固定資產(chǎn)村集體經(jīng)濟(jì)組織的房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、工具、器具和農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施等勞動(dòng)資料，凡使用年限在一年以上，單位價(jià)值在500元以上的列為固定資產(chǎn)。有些主要生產(chǎn)工具和設(shè)

59、備，單位價(jià)值雖低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用年限在一年以上的也可列為固定資產(chǎn)。計(jì)價(jià)原則（1）購入的固定資產(chǎn)，不需要安裝的，按實(shí)際支付的買價(jià)加采購費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和交納的有關(guān)稅金等計(jì)價(jià)；需要安裝或改裝的，還應(yīng)加上安裝費(fèi)或改裝費(fèi)。110（2）新建的房屋及建筑物、農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施等固定資產(chǎn)，按竣工驗(yàn)收的決算價(jià)計(jì)價(jià)。（3）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按發(fā)票所列金額加上實(shí)際發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)和應(yīng)支付的相關(guān)稅金等計(jì)價(jià)；無所附憑據(jù)的，按同類設(shè)備的市價(jià)加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)價(jià)。（4）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改造、擴(kuò)建的，按原有固定資產(chǎn)的價(jià)值，加上改造、擴(kuò)建工程而增加的支出，減去改造、擴(kuò)建工程中發(fā)生的變

60、價(jià)收入計(jì)價(jià)。（5）投資者投入的固定資產(chǎn)，按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)。（6）盤盈的固定資產(chǎn)，按同類設(shè)備的市價(jià)計(jì)價(jià)。111增加的核算村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”和“在建工程”賬戶?！肮潭ㄙY產(chǎn)”和“累計(jì)折舊”賬戶，分別核算村集體經(jīng)濟(jì)組織所有固定資產(chǎn)的原值和累計(jì)折舊?！霸诮üこ獭辟~戶，核算村集體經(jīng)濟(jì)組織進(jìn)行工程建設(shè)、設(shè)備安裝、農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施大修理等發(fā)生的實(shí)際支出。1.購入的固定資產(chǎn)。購入需安裝的固定資產(chǎn)，各項(xiàng)安裝費(fèi)用先計(jì)入“在建工程”借方；完工驗(yàn)收后，再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”借方。1122.自行建造的固定資產(chǎn)。自營建設(shè)形成的固定資產(chǎn)，建造費(fèi)用先計(jì)入“在建工程”借方；完工驗(yàn)收后，再轉(zhuǎn)入“固