淺議企業(yè)所得稅管理存在問題對(duì)策

1、-. z.淺議企業(yè)所得稅管理存在的問題及對(duì)策企業(yè)所得稅作為我國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)中的一個(gè)重要稅種,是國家財(cái)政收入的重要組成部分。充分發(fā)揮企業(yè)所得稅的調(diào)節(jié)和監(jiān)督作用,對(duì)于促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,保證國家財(cái)政收入具有重要意義。由于企業(yè)所得稅管理涉及面廣、政策性強(qiáng)、計(jì)算過程復(fù)雜,是一項(xiàng)管理難度較大的工作。因此加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理,促進(jìn)企業(yè)所得稅管理規(guī)化,不斷提高企業(yè)所得稅管理水平是當(dāng)前企業(yè)所得稅工作的重要容。一、白云區(qū)企業(yè)所得稅管理現(xiàn)狀白云區(qū)是市企業(yè)數(shù)量最多的區(qū)之一,每年這個(gè)區(qū)的企業(yè)所得稅收入為整個(gè)市的稅收收入做出很大貢獻(xiàn)。但從近三年入庫數(shù)據(jù)來看,企業(yè)所得稅呈現(xiàn)逐年下降趨勢(shì)。以2009年度為例,白云局企業(yè)所得稅管

2、戶6805戶,2009年企業(yè)所得稅入庫48388萬元,同比下降9.06%,減收4822萬元。二、目前企業(yè)所得稅管理中存在的主要問題(一)企業(yè)對(duì)企業(yè)所得稅政策不夠熟悉由于所得稅計(jì)算復(fù)雜、政策性較強(qiáng),不少企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的基本規(guī)定、扣除依據(jù)、扣除比率等掌握不夠全面、準(zhǔn)確,部分企業(yè)出現(xiàn)了超標(biāo)準(zhǔn)提取列支費(fèi)用、超年度攤銷費(fèi)用、把有標(biāo)準(zhǔn)控制的費(fèi)用列到?jīng)]有標(biāo)準(zhǔn)控制的費(fèi)用里、有享受減免稅的企業(yè)擅自胡亂調(diào)整納稅申報(bào)等問題,這(本隨著企業(yè)所得稅主體稅種地位的日益顯現(xiàn)，強(qiáng)化日常征收管理工作的重要性益發(fā)突出。近年來在所得稅征管工作過程中遇到了不少矛盾和問題，如何破解管理難題，已成為各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)需

3、要長(zhǎng)期思考和實(shí)踐的課題。管理難題：企業(yè)所得稅是公認(rèn)的核算復(fù)雜、管理難度較大的稅種，在全社會(huì)稅收意識(shí)普遍不高的情況下，稅收管理很大程度上依賴于精耕細(xì)作的專業(yè)管理，但稅收專業(yè)管理要素存在結(jié)構(gòu)和素質(zhì)上的不足。一是管理資源不足?，F(xiàn)階段，企業(yè)所得稅管戶劇增與稅收管理人員相對(duì)不足的矛盾較為突出。以國稅系統(tǒng)為例，2007年底，全省國稅系統(tǒng)企業(yè)所得稅征管戶數(shù)達(dá)34.8萬戶，相比2001年底征管戶數(shù)，6年間增長(zhǎng)了116倍。對(duì)廣大經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)來說，由于納稅人信息化利用水平不高，稅收管理很大程度上還停留在人工操作層面，管理工作面廣量大，人力資源不足的矛盾更為突出。二是管理能力不強(qiáng)。一些直接從事企業(yè)所得稅管理的稅務(wù)

4、人員，尤其是基層一線稅務(wù)人員，較少有機(jī)會(huì)接受系統(tǒng)的、專業(yè)性崗位培訓(xùn)，相對(duì)于企業(yè)所得稅管理的復(fù)雜性，短、平、快”式的應(yīng)用培訓(xùn)難以從根本上解決管理能力問題。工作中，既存在管不深、管不透的現(xiàn)象，也存在不會(huì)管、管不了的問題，導(dǎo)致對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營管理難以從結(jié)果控制上升到過程控制，導(dǎo)致部分納稅人的收入、利潤(rùn)在生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)隱匿、轉(zhuǎn)移，加大了稅收流失的風(fēng)險(xiǎn)，加大了事后查處的難度。三是管理思想不優(yōu)。先進(jìn)的稅收管理思想未能被稅收管理人員真正理解掌握，直接帶來了稅收管理上的隨意性和盲目性，聽任納稅人申報(bào)現(xiàn)象帶有一定的普遍性；即使在至關(guān)重要的企業(yè)所得稅匯算清繳環(huán)節(jié)，不少稅收管理人員只能就賬算賬，從一些明顯的超圍列支

5、項(xiàng)目中查補(bǔ)部分稅款，缺乏案件取證能力和突破能力。管理思想不優(yōu)，還突出表現(xiàn)在依托稅收信息化推進(jìn)稅收管理的意識(shí)和能力不強(qiáng)，既存在稅收征納雙方信息不對(duì)稱的問題，也存在對(duì)海量”數(shù)據(jù)信息增值利用水平不高的問題。四是聯(lián)動(dòng)機(jī)制不暢。稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等職能管理環(huán)節(jié)，存在著各自為戰(zhàn)、各自為重、信息封閉等問題，不能放大稅收職能管理的效應(yīng)，人為割裂聯(lián)動(dòng)機(jī)制相互協(xié)作、相互配合的在功能。尤其是稅收分析能力不強(qiáng)、辦法不多，缺乏可操作性強(qiáng)的納稅申報(bào)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，不能從稅收分析入手，找準(zhǔn)管理中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，導(dǎo)致日常稅源管理方向不明、效率不高、資源浪費(fèi)。五是遵從覺悟不高。從大量稅收案件剖析情況看，

6、不少納稅人完全出于主觀故意偷逃企業(yè)所得稅，帶有一定的普遍性，只有量的不同，沒有質(zhì)的差別，直接加劇了稅收?qǐng)?zhí)法的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。矛盾交織：企業(yè)所得稅是我國稅制結(jié)構(gòu)體系中的第二大稅種，具有籌集財(cái)政收入、調(diào)控經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)收入和保障國家稅收權(quán)益的重要功能，直接關(guān)系到社會(huì)眾多稅收利益主體的既得利益，不可避免地帶來了稅收利益分配過程中的各方矛盾。一是納稅人自律與稅法他律的矛盾。追求利益最大化是納稅人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最高目標(biāo)，更是資本私有性質(zhì)強(qiáng)大的在驅(qū)動(dòng)力。企業(yè)所得稅是一個(gè)普遍征收的稅種，直接影響廣大納稅人的經(jīng)濟(jì)利益，征納關(guān)系本身就是一對(duì)矛盾。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法查處不法納稅人，征納雙方的矛盾更是難以調(diào)和。二是專業(yè)管理與社會(huì)管理的

7、矛盾。企業(yè)所得稅稅基管理涉及項(xiàng)目多，與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)聯(lián)度大，稅收專業(yè)管理離不開社會(huì)各界的支持和配合。一方面，需要社會(huì)各界提供各類有價(jià)值的涉稅信息，尤其是涉及納稅人偷逃稅的信息；另一方面，查處不法納稅人，需要政府相關(guān)法制部門的協(xié)同配合，彰顯稅收?qǐng)?zhí)法的剛性，但是，由于諸多復(fù)雜的因素影響，稅收社會(huì)管理的作用還有著很大的提升空間。三是形勢(shì)任務(wù)與管理職責(zé)的矛盾。目前，企業(yè)虧損面過高是企業(yè)所得稅管理中存在的一個(gè)十分突出的問題，納稅人長(zhǎng)期虧損、微利申報(bào)，且長(zhǎng)虧不倒、不倒反旺，隱匿收入、少報(bào)收入和虛增虛支成本費(fèi)用的現(xiàn)象具有普遍性；一些享受稅收政策優(yōu)惠企業(yè)政策到期前后利潤(rùn)水平突變，稅收貢獻(xiàn)與企業(yè)發(fā)展顯現(xiàn)強(qiáng)烈反差

8、，集中反映出企業(yè)所得稅管理上存在的問題。隨著稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制的深入推進(jìn)，稅收?qǐng)?zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究力度越來越大，這其中，有執(zhí)法枉法的法律追究，有責(zé)任缺位的法紀(jì)追究，也存在能力缺失導(dǎo)致的無主觀故意稅收?qǐng)?zhí)法過錯(cuò)行為。四是依法治稅與優(yōu)化服務(wù)的矛盾。從理論上講，稅收?qǐng)?zhí)法與納稅服務(wù)是統(tǒng)一的，嚴(yán)格執(zhí)法是最好的服務(wù)，但是具體到特定納稅人，絕不能奢望都能夠真正理解稅務(wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)格執(zhí)法，尤其是因稅收受到了稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)厲查處的納稅人，稅收征納關(guān)系在特定情況下會(huì)異常尖銳。長(zhǎng)期挑戰(zhàn)：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況千差萬別，由于工藝、技術(shù)、管理、規(guī)模等方面的因素影響，即使相同規(guī)模、類型、產(chǎn)品的企業(yè)，盈利水平、創(chuàng)稅能力也可能存在較大的差異，這是客

9、觀事實(shí)。如何透過現(xiàn)象看本質(zhì)，深化企業(yè)所得稅管理，最大限度地提高稅收征收率，是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)需要重點(diǎn)關(guān)注和研究的課題。 一是如何評(píng)價(jià)納稅人的申報(bào)質(zhì)量。納稅人的稅收遵從度高低與否，納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性是重要的檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)。在基本實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)期納稅申報(bào)的基礎(chǔ)上，需要盡快建立起科學(xué)的納稅申報(bào)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，評(píng)判申報(bào)質(zhì)量，指導(dǎo)稅收管理。二是如何防執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。納稅人偷逃稅的數(shù)額與性質(zhì)，與干部稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)有著正比例的關(guān)系。如何從思想上、制度上、機(jī)制上、管理上構(gòu)建嚴(yán)密的防體系，尤其是如何有效加強(qiáng)部容易發(fā)生為稅不廉行為的重點(diǎn)部位和重點(diǎn)環(huán)節(jié)管理，需要各級(jí)稅務(wù)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)以創(chuàng)新的精神、發(fā)展的眼光、務(wù)實(shí)的態(tài)度去分析存在問題，研究對(duì)策

10、措施。三是如何提高管理水平。提高干部企業(yè)所得稅專業(yè)管理水平，深入持久的在職培訓(xùn)教育是基礎(chǔ)。如何提高干部對(duì)職業(yè)終身教育的思想認(rèn)同度、主觀能動(dòng)性，如何提高培訓(xùn)管理的組織化、集約化水平，都直接影響著職業(yè)教育的實(shí)效。四是如何約束納稅人的稅收行為。從納稅人心理分析，有接受稅法教育自覺遵從稅法的心理，也有迫于法律威嚴(yán)而不得不遵從稅法規(guī)定和稅收管理的心理。如何在加強(qiáng)稅法宣傳的基礎(chǔ)上，不斷強(qiáng)化稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等管理職能，變被動(dòng)管理為主動(dòng)管理，變整頓規(guī)為管理服務(wù)，變矛盾沖突為征納和諧，需要征納雙方的共同努力。對(duì)策設(shè)想：要全面貫徹總局提出的分類管理，優(yōu)化服務(wù)，核實(shí)稅基，完善匯繳，強(qiáng)化評(píng)估，防避稅”24

11、字方針，以實(shí)施新企業(yè)所得稅法為契機(jī)，充分發(fā)揮稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查的聯(lián)動(dòng)管理職能，外并舉，標(biāo)本兼治，全面提高企業(yè)所得稅管理質(zhì)量和水平。（一）強(qiáng)化稅收法制宣傳。一要認(rèn)真組織開展稅法知識(shí)宣傳普及工作。稅收宣傳是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)重要工作職責(zé)，西方國家一條成功的經(jīng)驗(yàn)是在稅收法律草擬之后，就開展深入的宣傳工作，引導(dǎo)社會(huì)公眾廣泛參與，充分聽取各方面的意見和建議，完善稅法、宣傳稅法。稅收立法意圖、實(shí)施方案細(xì)則只有被廣大納稅人所理解、了解、掌握，自覺遵從稅法才有可能。宣傳對(duì)象要兼具廣泛性，注重針對(duì)性，宣傳對(duì)象要從企業(yè)財(cái)務(wù)人員逐步擴(kuò)大到企業(yè)法人和經(jīng)營管理層，強(qiáng)化企業(yè)決策管理層對(duì)稅收的遵從意識(shí)和

12、籌劃能力；宣傳時(shí)機(jī)要注重及時(shí)性，從納稅人經(jīng)營之初就深入宣傳相關(guān)稅收法律法規(guī)，幫助納稅人明了稅收的目的、意義、規(guī)定以及的責(zé)任和后果，明了稅收行為界止，正確地維護(hù)自身合法權(quán)益；宣傳方法要注重多樣性，既要集中搞好年度的稅法宣傳月活動(dòng)，也要抓好日常形式多樣的宣傳工作；宣傳容要注重全面、突出重點(diǎn)，在全面宣傳稅法的基礎(chǔ)上，對(duì)重大稅收政策調(diào)整，要結(jié)合不同納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，開展個(gè)性化的稅收宣傳服務(wù)。二要堅(jiān)持不懈地抓好稅收咨詢解讀工作。從稅收工作實(shí)踐來看，基層處于稅收工作的第一線，基層稅務(wù)分局的稅收咨詢解讀日制度在宣傳普及稅法工作中發(fā)揮著不可或缺的作用，輻射面更廣，實(shí)效性更強(qiáng)。要加大對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的日常培訓(xùn)

13、力度，定期舉辦企業(yè)所得稅知識(shí)培訓(xùn)班，對(duì)企業(yè)所得稅政策法規(guī)和相關(guān)稅收政策法規(guī)進(jìn)行系統(tǒng)的輔導(dǎo)，幫助企業(yè)財(cái)務(wù)人員熟練掌握企業(yè)所得稅知識(shí)和操作流程，切實(shí)提高辦稅能力。三要積極開展各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收服務(wù)性調(diào)研工作，提高稅收宣傳的層次和水平，向納稅人提出有針對(duì)性的稅收管理建議。（二）強(qiáng)化稅源基礎(chǔ)管理。一要全面加強(qiáng)納稅人戶籍管理。要認(rèn)真核查納稅人申報(bào)登記信息，扎實(shí)推進(jìn)稅收管理員日常工作有形化”管理，加大實(shí)地核查的頻率和力度，嚴(yán)密監(jiān)控納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營過程，完善納稅人一戶式”管理臺(tái)賬；要加強(qiáng)日常管理與匯算清繳的工作銜接，對(duì)涉及企業(yè)所得稅的眾多納稅調(diào)整事項(xiàng)，防止平時(shí)無暇顧及，匯算清繳時(shí)集中處理，人為加大

14、匯算清繳的工作量和難度；要加強(qiáng)國稅、工商、地稅部門之間的工作協(xié)作與配合，防止稅收漏征漏管現(xiàn)象；要加強(qiáng)國稅、地稅之間的工作聯(lián)系和溝通，防止因稅務(wù)機(jī)關(guān)之間政策理解上的差異，導(dǎo)致稅收管轄權(quán)上的爭(zhēng)議，尤其是推行核定征收企業(yè)所得稅的中小納稅企業(yè)，要統(tǒng)一核定征收率標(biāo)準(zhǔn)，防止因稅務(wù)機(jī)關(guān)之間執(zhí)行政策尺度不一，導(dǎo)致少數(shù)納稅人人為地選擇主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，以稅收上的投機(jī)行為，謀求不正當(dāng)?shù)亩愂绽妗６婕訌?qiáng)對(duì)納稅人的財(cái)務(wù)管理。企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額涉及納稅人的收入、成本、費(fèi)用、財(cái)務(wù)成果等生產(chǎn)經(jīng)營各方面，業(yè)務(wù)處理涉及稅法、會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)管理等相關(guān)法律、制度、政策，要規(guī)納稅人的財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)核算辦法，統(tǒng)一掌

15、握政策、執(zhí)行尺度和標(biāo)準(zhǔn)，確保各項(xiàng)企業(yè)所得稅政策得到及時(shí)、準(zhǔn)確的貫徹和實(shí)施。三要全面提高稅收信息化管理水平。要大力推進(jìn)企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報(bào)，有效解決納稅報(bào)表復(fù)雜，申報(bào)難度和工作量較大的難題；要加強(qiáng)基礎(chǔ)征管數(shù)據(jù)的采集，統(tǒng)一采集項(xiàng)目、統(tǒng)一錄入規(guī)、統(tǒng)一審核要求、統(tǒng)一儲(chǔ)存管理，提高基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息采集的真實(shí)性、完備性、及時(shí)性和準(zhǔn)確性；要著力提高數(shù)據(jù)增值利用水平，充分利用稅收監(jiān)控決策系統(tǒng)模塊功能，組合查詢企業(yè)申報(bào)表，計(jì)算分行業(yè)的指標(biāo)平均值，掌握分地區(qū)、分經(jīng)濟(jì)類型、分行業(yè)性質(zhì)的所得稅稅源情況，從中找出本地區(qū)企業(yè)所得稅征管的薄弱環(huán)節(jié)，提高稅收管理的針對(duì)性和實(shí)效性。（三）強(qiáng)化稅源分類管理。推行企業(yè)所得稅分類管理是解決

16、現(xiàn)階段稅收專業(yè)管理力量不足矛盾的現(xiàn)實(shí)選擇，是逐步提高企業(yè)所得稅管理科學(xué)化、專業(yè)化和精細(xì)化水平的在要求。一要提高納稅人行業(yè)分類的科學(xué)性。要按照企業(yè)經(jīng)營規(guī)模大小、財(cái)務(wù)制度健全與否、納稅信用等級(jí)高低等標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行行業(yè)合理分類并采取有針對(duì)性的管理方式。對(duì)財(cái)務(wù)制度健全、經(jīng)營規(guī)、納稅信用等級(jí)高的企業(yè)，著重加強(qiáng)企業(yè)所得稅的日常管理和案頭分析評(píng)估，可以合并征期有選擇地開展匯算清繳檢查工作；對(duì)少數(shù)經(jīng)營規(guī)模大，但賬證不夠健全、納稅信用等級(jí)中等的企業(yè)，著重加強(qiáng)日常申報(bào)輔導(dǎo)工作力度，提高企業(yè)納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性；對(duì)賬證不健全、核算水平低或者無能力核算的中小企業(yè)，要督促其建賬建制，同時(shí)做好企業(yè)所得稅核定征收工作；對(duì)長(zhǎng)期虧損、

17、微利申報(bào)，且長(zhǎng)虧不倒企業(yè)，要實(shí)施重點(diǎn)管理，作為納稅評(píng)估和檢查的重點(diǎn)對(duì)象，分階段分析其虧損的真實(shí)原因，加大納稅評(píng)估和稅務(wù)檢查力度。二要提高重點(diǎn)稅源行業(yè)和企業(yè)稅源管理的全面性。要以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、稅收收入貢獻(xiàn)水平和業(yè)務(wù)復(fù)雜程度為主要標(biāo)準(zhǔn)，確定推進(jìn)重點(diǎn)管理的稅源行業(yè)和企業(yè)。在屬地管理的基礎(chǔ)上，突破地域界限，實(shí)行重點(diǎn)稅源企業(yè)由重點(diǎn)人員管理，重點(diǎn)稅源行業(yè)由專業(yè)隊(duì)伍管理。推進(jìn)分層分級(jí)管理，建立市局、縣級(jí)局、責(zé)任區(qū)稅收管理員三級(jí)管理監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，明確各自的納稅事項(xiàng)管理工作重點(diǎn)；加強(qiáng)季度預(yù)繳申報(bào)管理，要推進(jìn)兩稅”聯(lián)動(dòng)管理，分析納稅人當(dāng)期各項(xiàng)收入、成本、費(fèi)用與歷史狀況相比是否有較大波動(dòng)，與同行業(yè)、同類型企業(yè)相比是

18、否處于合理預(yù)警區(qū)間，收入和成本、費(fèi)用之間是否符合配比原則，實(shí)行預(yù)警指標(biāo)監(jiān)控，對(duì)預(yù)繳率進(jìn)行考核；加強(qiáng)日常評(píng)估和檢查，要突出加強(qiáng)連續(xù)兩年以上虧損企業(yè)、享受優(yōu)惠政策到期企業(yè)、匯總納稅成員企業(yè)、歷年稅務(wù)檢查中問題較多的企業(yè)、財(cái)務(wù)管理混亂和匯繳申報(bào)質(zhì)量較差企業(yè)的匯算清繳檢查，剖析原因，力求突破。三要提高企業(yè)所得稅核定征收企業(yè)稅收管理的可控性。企業(yè)所得稅核定征收，管理簡(jiǎn)便、操作簡(jiǎn)單，且可保證穩(wěn)定的稅收收入，要切實(shí)防止僅僅依據(jù)企業(yè)的年度銷售收入，隨意擴(kuò)大核定征收圍，也要防止一核了事，放松對(duì)納稅人年度銷售收入的日常管理，導(dǎo)致稅收的隱性流失。要嚴(yán)格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格按照總局企業(yè)所得稅核定征收辦法規(guī)定的對(duì)納稅人采取核

19、定征收方式征收的6種情形進(jìn)行鑒定和確認(rèn)；要合理確定核定征收的應(yīng)稅所得率，對(duì)*些利潤(rùn)率較高、效益較好的行業(yè)和企業(yè)，對(duì)其定率或定額要比照或參照同類或類似行業(yè)查賬征收戶的利潤(rùn)和稅負(fù)水平從高進(jìn)行核定，防止少數(shù)暴利行業(yè)和企業(yè)主動(dòng)選擇核定征收管理，規(guī)避正常稅收管理；要把從源頭上控制企業(yè)銷售收入作為核定征收管理的重點(diǎn)，綜合運(yùn)用各類產(chǎn)量配比控制辦法，通過控制企業(yè)產(chǎn)量來控制企業(yè)銷售收入，加強(qiáng)發(fā)票管理，以票控稅。要強(qiáng)化對(duì)非增值稅納稅人的企業(yè)所得稅管理，建立起與地稅部門暢通的納稅人營業(yè)收入信息共享渠道，加強(qiáng)非增值稅納稅人營業(yè)稅收入申報(bào)數(shù)據(jù)與企業(yè)所得稅收入申報(bào)數(shù)據(jù)間的分析比對(duì)，提升稅收管理質(zhì)效。（四）強(qiáng)化行業(yè)專業(yè)管理

20、。一要加強(qiáng)稅收管理專業(yè)化隊(duì)伍建設(shè)。在縣級(jí)國稅局職能科室要設(shè)立專職管理崗位，配備精干人員專司企業(yè)所得稅管理工作，完善崗責(zé)體系，理順工作關(guān)系，制定工作流程；要科學(xué)調(diào)配專業(yè)管理人員，抽調(diào)一批熟練掌握稅收基礎(chǔ)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)的人員，主要負(fù)責(zé)企業(yè)所得稅管理工作。要?jiǎng)?chuàng)新培訓(xùn)形式和方法，根據(jù)不同崗位工作要求和干部的業(yè)務(wù)熟練程度，分層次進(jìn)行企業(yè)所得稅專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，對(duì)基層管理人員要加強(qiáng)申報(bào)表審核和CTAIS.0系統(tǒng)企業(yè)所得稅相關(guān)業(yè)務(wù)操作培訓(xùn)，提高管理能力；對(duì)業(yè)務(wù)骨干要深入開展稅法、財(cái)會(huì)知識(shí)，稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差異以及經(jīng)濟(jì)、法律、統(tǒng)計(jì)等相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)。二要提高企業(yè)所得稅匯算清繳工作水平。匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的重

21、要環(huán)節(jié)，起著宣傳稅法知識(shí)，堵塞管理漏洞，防稅源流失，檢驗(yàn)日常管理質(zhì)量，打擊稅收犯罪等多重作用。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要高度重視、精心組織各年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作。要加強(qiáng)對(duì)年度納稅申報(bào)的稅收管理，納稅人年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)是匯算清繳的關(guān)鍵程序，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)要采取集中講解與個(gè)別輔導(dǎo)相結(jié)合的辦法，幫助納稅人提高匯算清繳申報(bào)的全面性和準(zhǔn)確性；要認(rèn)真組織申報(bào)審核，充分運(yùn)用匯繳審核系統(tǒng)功能，逐級(jí)把關(guān)、分層審核，提高匯繳審核質(zhì)量和效率；要加大匯繳檢查力度，對(duì)納稅人各項(xiàng)申報(bào)資料及時(shí)進(jìn)行歸集整理,認(rèn)真分析、篩選、確定檢查對(duì)象，要將稅源大戶、零申報(bào)或申報(bào)無納稅調(diào)整的納稅人、連續(xù)虧損或虧損數(shù)額大的企業(yè)、各期利潤(rùn)水平波動(dòng)

22、大及申報(bào)額變動(dòng)大的企業(yè)、歷年檢查中問題較多的企業(yè)列為檢查重點(diǎn)，組織分行業(yè)檢查工作小組，突出重點(diǎn)稅源企業(yè)或者行業(yè)典型企業(yè)，排查問題，積累經(jīng)驗(yàn)，迅速推進(jìn)行業(yè)檢查工作。三要加強(qiáng)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估數(shù)據(jù)模型的研究和建立。要認(rèn)真細(xì)致地做好行業(yè)基礎(chǔ)信息資料及納稅評(píng)估專用數(shù)據(jù)的采集，對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)要建立和完善企業(yè)主要財(cái)務(wù)稅收指標(biāo)及主要產(chǎn)品的能耗、物耗指標(biāo)等，建立分行業(yè)稅負(fù)預(yù)警值評(píng)估體系，為案頭稅收分析提供依據(jù)。一方面，對(duì)重點(diǎn)稅源行業(yè)實(shí)行指標(biāo)模型監(jiān)控，不斷完善行業(yè)平均利潤(rùn)率、平均稅負(fù)、平均物耗能耗等指標(biāo)體系，對(duì)比分析行業(yè)總體指標(biāo)與納稅人個(gè)體指標(biāo)之間的差異，具體分析企業(yè)相關(guān)稅種納稅情況與其經(jīng)營收入、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)等指標(biāo)

23、的對(duì)應(yīng)關(guān)系，分析判斷企業(yè)納稅申報(bào)的真實(shí)性；另一方面，對(duì)一般行業(yè)實(shí)行最低利潤(rùn)率預(yù)警監(jiān)控，以投入產(chǎn)出、能耗、成本、費(fèi)用等方法測(cè)定行業(yè)綜合利潤(rùn)率，定期將測(cè)定數(shù)據(jù)與企業(yè)實(shí)際情況對(duì)照，對(duì)綜合利潤(rùn)率存在較大偏差的納稅人，及時(shí)發(fā)出管理預(yù)警信息，提高基層稅收管理的集約度和指向性。（五）強(qiáng)化稅源聯(lián)動(dòng)管理。一要不斷強(qiáng)化企業(yè)所得稅稅源分析。稅收分析是稅收管理的眼睛”，要通過稅收與宏觀經(jīng)濟(jì)稅源分析，對(duì)稅源全局或區(qū)域進(jìn)行面”的掃描；通過分行業(yè)的分析，對(duì)稅源進(jìn)行線”的剖析；通過對(duì)具體納稅戶的評(píng)查，對(duì)稅源進(jìn)行點(diǎn)”的挖掘。要依托稅收征管信息系統(tǒng)、監(jiān)控決策系統(tǒng)、數(shù)據(jù)發(fā)布平臺(tái)等，進(jìn)一步完善收入分析數(shù)據(jù)采集機(jī)制，不間斷地統(tǒng)計(jì)分析分行業(yè)稅收整體變化情況與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的在聯(lián)系，注重分析稅收政策、稅收征管等因素對(duì)企業(yè)所得稅稅源變化的影響，提高收入分析的準(zhǔn)確性和可靠性；要加強(qiáng)重點(diǎn)稅源的分析監(jiān)控，及時(shí)掌握重點(diǎn)稅源行業(yè)和企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營變化情況，對(duì)一定時(shí)期收入波動(dòng)較大、增減變動(dòng)異常企業(yè)要開展實(shí)時(shí)分析，從國家宏觀調(diào)控政策、稅收政