物流企業(yè)會計第二章課件

1、物流企業(yè)會計第二章 貨幣資金知識目標了解各項貨幣資金的管理制度；掌握貨幣資金的日常會計核算；熟練掌握銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。技能目標靈活運用所學知識，對案例進行分析；具備運用理論知識進行貨幣資金核算以及初步了解銀行結算方式的基本技能。一、 庫存現(xiàn)金的管理制度 1庫存現(xiàn)金的使用范圍（1）職工工資、津貼；（2）個人勞務報酬；（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；第一節(jié) 庫存現(xiàn)金（4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；（5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；（7）零星支出；（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出

2、。2庫存現(xiàn)金的限額 庫存現(xiàn)金限額是指為保證物流企業(yè)日常零星支出按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金的最高數(shù)額。其限額一般按照單位35天日常零星開支所需現(xiàn)金確定。 3庫存現(xiàn)金收支的規(guī)定（1）企業(yè)現(xiàn)金收入應于當日送存開戶銀行；（2）企業(yè)不得坐支現(xiàn)金；（3）財會部門負責人簽字蓋章；（4）企業(yè)因特殊情況必須使用現(xiàn)金的，應向開戶銀行提出申請，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金；（5）不準用不符合制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金。二、庫存現(xiàn)金的核算（一）現(xiàn)金的賬戶及科目設置1賬戶設置 設置“庫存現(xiàn)金”總分類賬戶進行核算?！皫齑娆F(xiàn)金”屬于資產(chǎn)類賬戶，該賬戶借方登記現(xiàn)金的收入，貸方登記現(xiàn)金的支出，余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的結存數(shù)。2科目設

3、置（二）庫存現(xiàn)金的主要賬務處理1日常賬務處理（1）從銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根記錄的金額提取； 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款（2）將現(xiàn)金存入銀行； 借：銀行存款 貸：庫存現(xiàn)金（3）收到零星收入； 借：庫存現(xiàn)金 貸：主營業(yè)務收入（4）以現(xiàn)金購買辦公用品； 借：管理費用辦公用品 貸：庫存現(xiàn)金（5）物流企業(yè)撥付給有關職能部門或工作人員，用于出差等原因所需的現(xiàn)金； 借：其他應收款 貸：庫存現(xiàn)金 收到相關人員交回的差旅費剩余款，并結算時： 借：庫存現(xiàn)金（實際收回的現(xiàn)金） 管理費用（按應報銷的金額） 貸：其他應收款（按實際借出金額）2庫存現(xiàn)金的清查 為了保證賬實相符，及時發(fā)現(xiàn)或防止現(xiàn)金收付差錯事故以及貪污、

4、盜竊等非法行為，物流企業(yè)必須經(jīng)常對現(xiàn)金進行清查盤點。出納員必須做到“日清月結”，必要時企業(yè)還可以組織清查小組定期或不定期地對現(xiàn)金進行清查。若發(fā)現(xiàn)賬實不符，應查明原因，及時處理。在未查明原因作出處理前，應通過“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶進行核算，待查明原因后處理時再轉(zhuǎn)入有關賬戶。第二節(jié) 銀行存款一、銀行賬戶的設立二、銀行的結算方式1銀行匯票 銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。適合于單位和個人之間各種款項的結算。 銀行匯票的提示付款期限自出票日起 1個月。銀行匯票一般用于轉(zhuǎn)帳，也可支取現(xiàn)金。2銀行本票 銀行本票是銀行簽發(fā)的、承諾自己在見票時無條件支

5、付確定金額給受款人或者持票人的票據(jù)。適于單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項。 銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不超過 2個月。銀行本票分定額本票與不定額本票兩種。3商業(yè)匯票 商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間須具有真實的交易關系或債權債務關系，才能使用商業(yè)匯票。商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，但最長不得超過6個月。商業(yè)匯票的提示付款期限自匯票到期日起10日內(nèi)。4支票 支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。單位或個人在同一票

6、據(jù)交換區(qū)域的各種款項結算均可使用。 支票的提示付款期限為自出票日起10天。支票分現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票及普通支票。5信用卡 信用卡是商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體的卡片。單位卡一律不得用于10萬元以上商品交易、勞務供應款項的結算，不得支取現(xiàn)金。信用卡在規(guī)定的限額和期限內(nèi)允許善意透支，透支額金卡最高不得超過10 000元，普通卡最高不得超過5 000元。透支期限最長為60天。6匯兌 匯兌是匯款人委托銀行將其款項交付給收款人的結算方式。適用于單位和個人之間各種款項的結算。匯兌分為信匯與電匯兩種。7委托收款 委托收款是收款人委托銀行向付款人

7、收取款項的結算方式。單位或個人憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務憑證，可使用委托收款方式收取款項。 委托收款按款項劃回方式不同分為郵寄和電報兩種。8托收承付 托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式。 使用托收承付結算方式應符合必備的條件。其每筆起點金額為10 000元。驗單付款承付期為3天，驗貨付款的承付期為10天。9信用卡 信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。 信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡。單位卡帳戶的資金一律從其基本存款帳戶轉(zhuǎn)入。信用卡按信用等

8、級分為金卡和普通卡。透支期限最長60天。三、銀行存款的核算 總分類核算 應設置“銀行存款”賬戶，總括核算銀行存款收支及結存情況。 序時核算 應按開戶銀行、存款種類設置銀行存款日記賬，由出納人員根據(jù)審核后的銀行存款收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生的先后次序逐日逐筆登記。每日終了應結出余額，并且定期與銀行對賬單核對記錄。四、銀行存款的清查 為了保證銀行存款賬目正確無誤，正確掌握銀行存款的實際余額，企業(yè)應定期對銀行存款進行清查。清查的方法是核對賬目，即根據(jù)銀行送來的對賬單與銀行存款日記賬逐筆核對。若發(fā)現(xiàn)兩者不一致，首先應排除未達賬項的影響。1未達賬項的種類2銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制項目金額項目金額企業(yè)銀行存

9、款日記記賬余額銀行對賬單余額加:銀行已收,企業(yè)未收加:企業(yè)已收,銀行未收減:銀行已付,企業(yè)未付減:企業(yè)已付,銀行未付調(diào)整后的存款余額調(diào)整后的存款余額 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 年 月 日第三節(jié) 其他貨幣資金1外埠存款 外埠存款是指物流企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。物流企業(yè)將款項委托當?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時，根據(jù)匯出款項憑證，編制付款憑證，進行賬務處理，借記“其他貨幣資金外埠存款”科目貸記“銀行存款”科目。2銀行匯票存款 銀行匯票存款是指物流企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項。3銀行本票存款 銀行本票存款是指物流企業(yè)為取得銀行本票，按照規(guī)定存入銀行的款項。4信用證保證金存款 信用證存款是指采用信用證結算方式的物流企業(yè)為開具信