第10章財務會計報告-(2)-課件

1、第十一章 財務會計報告資產負債表（財務狀況）利潤表（經營成果）總 賬明細賬第十一章 財務會計報告學習目標1、了解財務會計報表及其編制的要求 2、掌握資產負債表概念、結構、內容及編制方法 3、掌握利潤表的概念、結構、內容及編制方法 4、熟悉會計報表的分析財務情況說明書會計報表附表第一節(jié) 財務會計報告概述 一、財務會計報告的意義 1.財務會計報告的含義 是會計核算的工作結果，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現(xiàn)金流量的文件。資產負債表（財務狀況）資產、負債、所有者權益利潤表（經營成果）收入、費用、利潤現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出所有者權益變動表2.財務

2、會計報告的目標 為會計信息使用者提供會計信息 二、財務會計報告的組成內容 會計報表主表和附表 會計報表附注 資產負債表（財務狀況）資產、負債、所有者權益利潤表（經營成果）收入、費用、利潤現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出財務情況說明書會計報表附表所有者權益變動表三、會計報表的分類四、會計報表的編制要求資產負債表（財務狀況）編報及時便于理解相關可比數(shù)字真實內容完整 第三節(jié) 資產負債表 一、資產負債表及其作用 1、資產負債表的含義 反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的會計報表。 2.資產負債表的作用 提供企業(yè)資產總額及其分布狀況。 反映企業(yè)負債總額及其結構狀況。 反映企業(yè)所有者權益總額及其結構狀況

3、。 提供財務分析數(shù)據(jù)資料，借以評價企業(yè)的 償債能力。 二、資產負債表的結構和內容應付職工薪酬其他應付款一年內到期的非流動負債三、資產負債表的編制方法1.基本編制方法應付職工薪酬其他應付款一年內到期的非流動負債 2.資產負債表中“期末數(shù)”的具體填列方法 （1）根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列。 如“應收票據(jù)”、“固定資產原價”等。 （2）根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細賬戶期末余額 分析計算填列。 如“長期借款 ”和“一年內到期的長期負債”等。 （3）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計算填列。 如“貨幣資金”、“存貨”等。 （4）根據(jù)有關明細賬戶的期末余額計算填列。 如“應收賬款”、“預收賬款”、“應付賬款”和“預

4、付賬款”等。（5）根據(jù)有關賬戶余額的差額（凈額）填列 如“交易性金融資產”、“長期股權投資”、 “應收賬款”、“存貨”、“無形資產”等。其編制方法歸納如下：1、根據(jù)總賬科目余額直接填列； 2、根據(jù)總賬科目余額計算填列；(相加,相減) 3、根據(jù)明細賬余額計算填列； 4、根據(jù)總賬科目和明細賬科目分析填列。 第二節(jié) 利潤表 一、利潤表及其作用 1、利潤表的含義 反映企業(yè)在一定會計期間的經營成果的會計報表。 2、利潤表的作用 反映企業(yè)的收入和費用等情況。 反映企業(yè)的經營成果。 用以分析企業(yè)的盈利能力。 二、利潤表的結構和內容單步式多步式營業(yè)稅金及附加銷售費用多步式利潤表主要分為三部分：營業(yè)利潤 = 營

5、業(yè)收入 營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 期間費用（3） 資產減值損失 +公允價值變動損益 +投資收益利潤總額 =營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出凈 利 潤 =利潤總額所得稅費用 三、利潤表的基本編制方法 （請見教材P220圖表）營業(yè)稅金及附加銷售費用 報表各項目的具體填列方法如下： 1“營業(yè)收入”項目，反映企業(yè)經營業(yè)務所取得的收入總額。本項目應根據(jù)“主營業(yè)務收入”賬戶和“其他業(yè)務收入”賬戶的發(fā)生額合計填列。 2“營業(yè)成本”項目，反映企業(yè)經營業(yè)務發(fā)生的實際成本。本項目應根據(jù)“主營業(yè)務成本”賬戶和“其他業(yè)務成本”賬戶的發(fā)生額合計填列。 3“營業(yè)稅金及附加”項目，反映企業(yè)經營業(yè)務應負擔的營業(yè)稅、消費稅、城市

6、維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。本項目應根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。 4“銷售費用”項目，反映企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購入商品等過程中發(fā)生的費用。本項目應根據(jù)“銷售費用”科目的發(fā)生額分析填列。 5“管理費用”項目，反映企業(yè)發(fā)生的管理費用。本項目應根據(jù)“管理費用”科目發(fā)生額分析填列。 6“財務費用”項目，反映企業(yè)發(fā)生的財務費用。本項目應根據(jù)“財務費用”科目發(fā)生額分析填列。 7“資產減值損失”，反映企業(yè)資產因資產減值而發(fā)生的損失。本項目應根據(jù)“資產減值損失”賬戶的發(fā)生額分析填列。 8“公允價值變動收益”項目，反映企業(yè)資產因公允價值變動而發(fā)生的損益。本項目應根據(jù)“

7、公允價值變動損益”賬戶的發(fā)生額分析填列。 9“投資收益”項目，反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益。本項目應根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列。如為投資損失，以“一”號填列。 10“營業(yè)外收入”項目和“營業(yè)外支出”項目，反映企業(yè)發(fā)生的與其生產經營無直接關系的各項收入和支出。分別根據(jù)“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列。 11“利潤總額”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額。如為凈虧損，以“一”號填列。 12“所得稅費用”項目，反映企業(yè)按規(guī)定從本期損益中扣除的所得稅。本項目應根據(jù)“所得稅費用”科目的發(fā)生額分析填列。 13“凈利潤”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤。如為凈虧損，以“”號填列。其

8、編制方法歸納如下： 1、根據(jù)總賬科目發(fā)生額合計數(shù)直接填列； 2、根據(jù)計算結果填列. 四、利潤分配表 （一）利潤分配表的含義與作用 1.利潤分配表的含義 利潤表的附表，按年編制。反映企業(yè)在一定期間內對實現(xiàn)利潤分配或對虧損彌補情況的會計報表。 2.利潤分配表的作用 了解企業(yè)對實現(xiàn)利潤分配或對虧損彌補情況 了解企業(yè)利潤分配的構成情況 了解企業(yè)年末未分配利潤情況（二）利潤分配表的結構和內容（三）利潤分配表的編制方法 第五節(jié) 會計報表的報送、匯總和審批 一、會計報表的報送 各單位的會計報表在編制完成以后必須由單位領導人“總會計師、會計機構負責人、會計主管人員分別審核，簽名并蓋章，以保證上報會計報表的質量

9、。單位領導人對會計報表的合法性、真實性負法律責任。 經過審核無誤的會計報表，應當依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋單位公章。 封面上應當注明：單位名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、會計報表所屬年度或者月份、報出日期等，并由總會計師、會計機構負責人、會計主管人員簽名并蓋章。 會計報表的報送時限 會計報表時間性很強。為了充分發(fā)揮會計報表的作用，必須規(guī)定統(tǒng)一的報送期限。報表報送期限的規(guī)定，應當考慮需要會計報表的各部門和單位能夠及時地收到報表，以便于他們對企業(yè)的 經營活動和財務工作進行領導和監(jiān)督，并便于上級報表匯總單位及時匯總報表。同時，也應考慮到各級編報單位的會計機構的組織形式，編制工作量的大

10、小，以及其他一些客觀條件的可能性，如編制單位所在地交通、通訊條件等情況，使需要與可能相結合，使會計報表所反映的財務信息和資料及早地傳遞到信息的各類使用者手中。 會計報表的報送單位 會計報表應報送哪些單位，這取決于企業(yè)管理體制和國家經濟管理和監(jiān)督工作的需要。 一般說來，基層單位會計報表主要報送上級管理部門，同時應報送開戶銀行、財政、稅務、審計、統(tǒng)計等部門，股票發(fā)行上市的股份有限公司的會計報表還應報送證券交易機構和證券監(jiān)督機構，以便這些部門和機構能夠及時地利用各單位會計報表的信息資料，發(fā)揮這些部門的職能作用。 二、會計報表的匯總 為了滿足國民經濟宏觀管理和調控的需要，及時掌握和控制整個社會經濟的運

11、轉情況和計劃完成情況，以加強經濟管理，各單位編制的會計報表必須按照隸屬關系逐級上報。各級主管部門對所屬單位報送的會計報表，要逐級匯總。通過匯總的會計報表，反映了該部門、該系統(tǒng)的總體經營管理情況及其財務成果，是加強部門經濟管理和綜合平衡的重要數(shù)據(jù)資料。 匯總會計報表的填制要求是單位齊全、期限統(tǒng)一、指標完整、口徑一致。 三、會計報表的審核 根據(jù)法律和國家有關規(guī)定應當對會計報表進行審計的，會計報表編制單位應當先行委托注冊會計師進行審計，并將注冊會計師出具的審計報告隨同會計報表按規(guī)定的期限報送有關部門。 第五節(jié) 會計報表的分析 一、會計報表分析的意義 （一）會計報表分析的含義 會計報表分析是以會計報表

12、為主要依據(jù)，對經濟活動和財務收支情況進行全面、系統(tǒng)的分析。 （二）會計報表分析的意義 二、會計報表分析的目的和內容 （一）會計報表分析的目的 （二）會計報表分析的內容 1、分析企業(yè)財務效益狀況 2、分析企業(yè)資產運營情況 3、分析企業(yè)償債能力狀況 4、分析企業(yè)發(fā)展能力狀況 三、總結和評價企業(yè)財務狀況及經營成果的財務指標 總結、評價企業(yè)財務狀況、經營成果和財務狀況變動的財務指標包括： 1、償債能力指標 2、勞動能力指標 3、財務效益指標 4、發(fā)展能力指標 （一）評價企業(yè)財務效益的財務指標 1、凈資產收益率是凈利潤與平均凈資產的比率。是評價企業(yè)經營績效的核心指標。 凈資產收益率=凈利潤平均凈資產10

13、0% 凈資產=資產總額負債總額 平均凈資產=年初凈資產+年末凈資產/2 2、總資產報酬率是息稅前利潤總額與平均資產總額的比率。是衡量企業(yè)全部資產獲利能力的指標。 總資產報酬率=息稅前利潤總額平均資產總額100% 息稅前利潤總額=利潤總額+利息支出 平均資產總額=年初資產總額+年末資產總額/2 3、營業(yè)收入利潤率是營業(yè)利潤與營業(yè)收入的比率。 營業(yè)收入利潤率=營業(yè)利潤營業(yè)收入凈額100% 4、成本費用利潤率是利潤總額與成本費用總額的比率。 成本費用利潤率=利潤總額成本費用總額100% 5、資本保值增值率是年末所有者權益與年初所有者權益的比率。 資本保值增值率 =年末所有者權益年初所有者權益100%

14、 （二）評價企業(yè)資產營運能力的指標 1、總資產周轉率是營業(yè)收入凈額與平均資產總額的比率。 總資產周轉率=營業(yè)收入凈額/總資產平均余額 2、流動資產周轉率是營業(yè)收入凈額與平均流動資產的比率。 流動資產周轉率=營業(yè)收入凈額/平均流動資產余額 3、應收賬款周轉率指賒銷收入凈額與平均應收賬款余額的比率。 應收賬款周轉率=賒銷收入凈額/平均應收賬款余額。 4、存貨周轉率是銷貨成本與平均存貨余額的比率。 存貨周轉率=銷貨成本/平均存貨余額 （三）評價企業(yè)償債能力的財務指標 1、資產負債率是企業(yè)負債總額與企業(yè)全部資產的比率。 資產負債率=負債總額/全部資產總額 2、速動比率是企業(yè)速動資產與流動負債的比率。

15、速動比率=速動資產/流動負債 速動資產=流動資產存貨 （四）評價企業(yè)發(fā)展能力狀況的財務指標 1、銷售增長率是本年營業(yè)收入增長額與上年營業(yè)收入的比率。 銷售增長率=本年營業(yè)收入增長額/上年營業(yè)收入100% 2、資本積累率是本年所有者權益增長額與年初所有者權益的比率。 資本積累率 =本年所有者權益增長額/年初所有者權益100%3、三年資本平均增長率 年末所有者權益總額 1/3三年資本平均增長率= 1 100% 三年前年末所有者權益總額4、三年銷售平均增長率 當年營業(yè)收入凈額 1/3三年資本平均增長率= 1 100% 三年前營業(yè)收入凈額 四、會計報表分析方法 （一）比較法 （二）比率分析法 （三）因

16、素替換法 思考題： 1.什么叫會計報表?會計報表的主要作用是什么? 2.會計報表的編制要求有哪些? 3.會計報表按照不同的分類方法各包括哪些種? 4.什么叫利潤表？其主要作用是什么?利潤表結構 和內容是怎樣的? 5.利潤表中的“本月數(shù)”、“本年累計數(shù)”各應 怎樣填列? 6.利潤分配表具有什么樣的結構和內容?其主 要作用是什么?如何編制? 7.什么叫資產負債表？其主要作用是什么?利 潤表結構和內容是怎樣的? 8.資產負債表項目的填列方法有哪些種?試舉 例說明其中的兩種填列方法。 練習題： 一、目的： 通過本題的練習，可以使學生了解銷售過程、利潤形成過程的經濟業(yè)務，并掌握這些過程經濟業(yè)務的會計處理

17、及利潤報表的編制。 二、資料： 某一般納稅企業(yè)2019年8月發(fā)生下列經濟業(yè)務： (1)企業(yè)銷售甲產品1 000件，每件售價80元，價稅款已通過銀行收訖。 (2)企業(yè)同城銷售給紅星廠乙產品900件，每件售價50元，但價稅款尚未收到。 (3)結轉已售甲、乙產品成本。其中甲產品生產成本65 400元；乙產品生產成本36 000元。 (4)以銀行存款支付本月銷售甲、乙兩種產品的銷售費1 520元。 (5)根據(jù)規(guī)定計算應交納城市維護建設稅8 750元。 (6)王外出歸來報銷因公務出差的差旅費350元（原借款400元）。 (7)以現(xiàn)金1 000元支付廠部辦公費。 (8)企業(yè)收到紅星廠前欠貨款45 000并

18、存入銀行。 (9)收到罰款收入6 020元，存入銀行。 (10)年初，用銀行存款支付廠部全年材料倉庫的租賃費2 400元。 (11)攤銷應由本月負擔的預付材料倉庫租賃費170元。 (12)根據(jù)上述有關經濟業(yè)務，結轉本期主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入。 (13)根據(jù)上述有關經濟業(yè)務結轉本月主營業(yè)務成本，營業(yè)費用，主營業(yè)務稅金及附加及管理費用。 (14)根據(jù)本期實現(xiàn)的利潤總額，按33稅率計算應交所得稅。 ( 15 )以銀行存款上交稅金，其中城建稅8 750元，所得稅5 940元。 三、要求： 根據(jù)上述經濟業(yè)務編制會計分錄并編制該企業(yè)當月的利潤表，增值稅率為17。（凡能確定二級或明細賬戶名稱的，應同時列

19、明二級或明細賬戶）。 參考答案： 1.編制會計分錄 (1)借：銀行存款 93 600 貸：主營業(yè)務收入 80 000 應交稅費應交增值稅 13 600 (2)借：應收賬款 52 650 貸：主營業(yè)務收入 45 000 應交稅費應交增值稅 7 650 (3)借：主營業(yè)務成本 101 400 貸：庫存商品 甲產品 65 400 乙產品 36 000 (4)借：銷售費用 甲產品 800 乙產品 720 貸：銀行存款 1 520 (5)借：營業(yè)稅金及附加 8 750 貸：應交稅費 8 750 (6)借：管理費用 350 庫存現(xiàn)金 50 貸：其他應收款 400 (7)借：管理費用 1 000 貸：庫存現(xiàn)金 1 000 (8)借：銀行存款 45 000 貸：應收